會(huì)計(jì)核算的基本方法ppt課件

1、第二章 會(huì)計(jì)核算的方法o會(huì)計(jì)等式o會(huì)計(jì)帳戶(hù)及其構(gòu)造o借貸記賬法o會(huì)計(jì)循環(huán)o會(huì)計(jì)憑證、帳簿和會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式o資產(chǎn)=權(quán)益o案例：會(huì)計(jì)等式o10月8日，小琳的花店開(kāi)張了！她向本人的企業(yè)投入了110 000元的資金。分析：o企業(yè)建立伊始，可以用企業(yè)的自有資金與欠款分別是多少這樣的會(huì)計(jì)言語(yǔ)來(lái)描畫(huà)它的財(cái)務(wù)情況。有了小琳投入的110 000元，企業(yè)便開(kāi)場(chǎng)了它的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。o權(quán)益Equity：來(lái)源于兩個(gè)渠道o一切者投入 一切者權(quán)益o舉債所得借入 負(fù)債會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式1 1o資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +一切者權(quán)益一切者權(quán)益o110 000110 000元元( (現(xiàn)金現(xiàn)金)=0)=0元元+ 110 0

2、00+ 110 000元元繼續(xù)o花店開(kāi)在所住小區(qū)，門(mén)店是房子的底層，小琳買(mǎi)下了產(chǎn)權(quán)，花了100 000元o進(jìn)了兩個(gè)花架，十個(gè)插放鮮花的塑料花瓶，花了2 000元o買(mǎi)了一臺(tái)電腦，可以上網(wǎng)，也安裝了一部，各花了5 000元和500元o零售了不少盤(pán)花、包裝紙、絲帶，花了200元o每日從花卉市場(chǎng)零售鮮花，花了2 000元續(xù)例：不同的資產(chǎn)o買(mǎi)了門(mén)店、花架、電腦、盤(pán)花、包裝紙、絲帶、鮮花(合計(jì)109,700元)之后o原來(lái)的110,000元只剩下300元。o預(yù)備好10月10日開(kāi)場(chǎng)第一天營(yíng)業(yè)。o這時(shí)的會(huì)計(jì)等式是怎樣的呢?10月10日初 o資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 一切者權(quán)益一切者權(quán)益o門(mén)店門(mén)店 100 00

3、0 o花架電腦等花架電腦等 7 500o盤(pán)花等盤(pán)花等 200o鮮花鮮花 2 000o現(xiàn)金現(xiàn)金 300 o 110 000 0 110 000結(jié)論：企業(yè)的資產(chǎn)、權(quán)益總額沒(méi)有變化，只是資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化!續(xù)例：為盈利而買(mǎi)賣(mài)o10月10日，小琳的生意非常好。她賣(mài)掉了一切的鮮花，共得現(xiàn)金2 600元。o既然已銷(xiāo)商品的本錢(qián)是2 000元，而掙得的是2 600元(在會(huì)計(jì)中稱(chēng)為“收入或“營(yíng)業(yè)額)o因此我們可以說(shuō)，在這一天的買(mǎi)賣(mài)中，小化賺取的利潤(rùn)為(2600元-2000元)=600元。誰(shuí)的？答案o屬于一切者的。o只需企業(yè)將利潤(rùn)留存下來(lái)，而不向一切者做任何支付，那么留存利潤(rùn)就被作為增項(xiàng)計(jì)入一切者權(quán)益：成為資本的

4、一部分。Why？10月10日末o 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 +一切者權(quán)益一切者權(quán)益o門(mén)店門(mén)店 100 000 o花架電腦等花架電腦等 7 500o盤(pán)花等盤(pán)花等 200o現(xiàn)金現(xiàn)金 300+2600 留存收益留存收益 600o 110 600 0 110 600o留意：資產(chǎn)總額和一切者資本都由于賺取了利潤(rùn)而添加了600元。有留存利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)等式o資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益含利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式o會(huì)計(jì)期初：資產(chǎn)會(huì)計(jì)期初：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +一切者權(quán)益一切者權(quán)益o會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +一切者權(quán)益一切者權(quán)益+(+(收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用) )o會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+

5、 +一切者權(quán)益一切者權(quán)益+ +利潤(rùn)利潤(rùn)o會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后: :資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +一切者權(quán)益一切者權(quán)益( (含含利潤(rùn)利潤(rùn)) )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析一-會(huì)計(jì)等式o甲公司1月初資產(chǎn)總額等于負(fù)債和一切者權(quán)益總額，為 100萬(wàn)元，1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：o1用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原資料10萬(wàn)元；o2賒購(gòu)原資料18萬(wàn)元；o3歸還前欠貨款13萬(wàn)元；o4收到客戶(hù)歸還的應(yīng)收款16萬(wàn)元；o5收到投資者A新投入的資金30萬(wàn)元，已到帳。o問(wèn)：1會(huì)計(jì)等式仍成立嗎？o 2甲公司1月末資產(chǎn)總額為多少？第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶(hù)及其構(gòu)造-帳戶(hù)o1、定義o根據(jù)管理者需求和信息運(yùn)用者的詳細(xì)要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容所作的再分類(lèi)，并給每一類(lèi)

6、別以規(guī)范的稱(chēng)號(hào)和相應(yīng)的構(gòu)造。o帳戶(hù)的稱(chēng)號(hào)又叫會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的組成部分之一。o如：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原資料、短期借款、應(yīng)付帳款、實(shí)收資本股本等等。會(huì)計(jì)帳戶(hù)及其構(gòu)造-帳戶(hù)構(gòu)造o在賬戶(hù)的左右兩方，分別記錄添加額和減少額，增減數(shù)額相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶(hù)的余額。余額可以分為期初余額和期末余額。經(jīng)過(guò)賬戶(hù)記錄的數(shù)額可提供期初余額、本期添加額、本期減少額、期末余額四個(gè)核算目的。o至于左方和右方的詳細(xì)稱(chēng)號(hào)以及各登記什么發(fā)生額，取決于詳細(xì)的記賬方法及規(guī)那么。 左方 賬戶(hù)稱(chēng)號(hào) 右方 帳戶(hù)的構(gòu)造o本期添加額：又稱(chēng)本期添加發(fā)生額，是一定時(shí)期內(nèi)(月、季、年)賬戶(hù)登記的添加金額的合計(jì)；o本期減少額：又

7、稱(chēng)本期減少發(fā)生額，是指一定時(shí)間內(nèi)賬戶(hù)所登記的減少金額的合計(jì)；o期初余額：是指一定時(shí)期的期初賬戶(hù)余額，上期期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額；o期末余額：是指一定時(shí)間的期末結(jié)出的賬戶(hù)余額，本期期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。o上述四項(xiàng)金額的關(guān)系：o期末余額 = 期初余額 + 本期添加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 第三節(jié) 借貸記賬法o1、單式記賬法是將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)展登記的方法。o 2、復(fù)式記賬法(Double-entry Accounting System)是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,至少在兩個(gè)賬戶(hù)上相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展分類(lèi)記錄。o 借貸記賬法；o 增減記賬法；o

8、收付記賬法；o 我國(guó)的規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)都應(yīng)采用借貸記賬法。借貸記賬法o3、借貸記賬法o所謂借貸記賬法，就是以“借Debit、“貸Credit作為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益為平衡式，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)那么，在賬戶(hù)中記錄工程增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。o該法下，帳戶(hù)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、一切者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、本錢(qián)費(fèi)用類(lèi)。借貸記賬法下的帳戶(hù)構(gòu)造-思索o假設(shè)初始規(guī)定資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)借方登記添加發(fā)生額，試推導(dǎo)其他類(lèi)別帳戶(hù)的構(gòu)造。o根據(jù)帳戶(hù)的發(fā)生額和余額的關(guān)系及借貸記賬法下帳戶(hù)構(gòu)造，試推導(dǎo)資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、一切者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、本錢(qián)費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的發(fā)生額和余額的關(guān)系等式

9、。o試將期初余額、本期發(fā)生額、期末余額填入開(kāi)設(shè)的“T形帳戶(hù)中。借貸記賬法下的帳戶(hù)構(gòu)造 借方 賬戶(hù)稱(chēng)號(hào) 貸方資產(chǎn)類(lèi)： + -本錢(qián)、費(fèi)用類(lèi)： + -負(fù)債類(lèi)： - +一切者權(quán)益類(lèi)： - +收入類(lèi)： - +期末余額： 資產(chǎn)余額 負(fù)債余額 本錢(qián)余額 一切者權(quán)益余額會(huì)計(jì)分錄o1、對(duì)應(yīng)帳戶(hù)o每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)的賬戶(hù)中進(jìn)展記錄，這樣就使得賬戶(hù)之間構(gòu)成了一種相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系。這種賬戶(hù)之間的關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)叫做對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。o2、會(huì)計(jì)分錄o 會(huì)計(jì)分錄是在復(fù)式記賬法的要求下，在記賬憑證中明確應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)的稱(chēng)號(hào)和金額所作的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄o3、編制會(huì)計(jì)分錄的步

10、驟o1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定會(huì)計(jì)要素的變化o2確定涉及的對(duì)應(yīng)帳戶(hù)及增減變化o3根據(jù)帳戶(hù)構(gòu)造確定記賬方向o4確定記賬金額o經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析是編制會(huì)計(jì)分錄的根底。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析二-會(huì)計(jì)分錄o1向銀行借入短期借款64 000元存入銀行存款戶(hù)。o2從銀行提取現(xiàn)金2 000元。o3以銀行存款2 400元?dú)w還應(yīng)付賬款。o4投資者投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20 000元。o5以銀行存款4 000元購(gòu)入資料。o6購(gòu)入資料一批，計(jì)價(jià)2 800元，資料已入庫(kù)貨款未付。o7向銀行借入短期借款8 000元，直接歸還前欠借款。o8收到客戶(hù)前欠貨款3 000元，存入銀行。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析三-倒推經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o1借：銀行存款o 貸：庫(kù)存現(xiàn)金o

11、2借：銀行存款o 貸：應(yīng)收帳款o3借：固定資產(chǎn)o 貸：實(shí)收資本o4借：應(yīng)付帳款o 貸：銀行存款o5借：管理費(fèi)用o 貸：銀行存款試算平衡o1、余額平衡o根據(jù)會(huì)計(jì)等式o一切帳戶(hù)借方余額合計(jì)=一切帳戶(hù)貸方余額合計(jì)o2、發(fā)生額平衡o根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)那么o一切帳戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=一切帳戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)第四節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)買(mǎi)賣(mài)分析編制分錄過(guò)賬編制調(diào)整前試算平衡表編制報(bào)表結(jié)帳并過(guò)賬編制調(diào)整后試算平衡表編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)帳簿第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證o1、會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記賬簿的根據(jù)。o2、會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。o

12、3、原始憑證o1又稱(chēng)單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)獲得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是記賬的原始根據(jù)，如購(gòu)貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。 會(huì)計(jì)憑證o2種類(lèi)o自制原始憑證o外來(lái)原始憑證o3要素o憑證稱(chēng)號(hào)、填制日期、買(mǎi)賣(mài)雙方單位稱(chēng)號(hào)、買(mǎi)賣(mài)事項(xiàng)或內(nèi)容、買(mǎi)賣(mài)的數(shù)量和金額、有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章o4審核o方式審核、本質(zhì)審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證o4、記賬憑證o1也稱(chēng)傳票，是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬根據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。o2記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金、銀行存款的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)量少的單位也可運(yùn)用通

13、用的記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證o3要素o憑證稱(chēng)號(hào)、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的稱(chēng)號(hào)、金額、所附原始憑證的張數(shù)、相關(guān)人員的簽名或蓋章o4審核o能否附有原始憑證、張數(shù)、帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)和金額的正確性、有關(guān)工程的完好性、相關(guān)人員的簽名或蓋章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿o1、賬簿是由一定格式的、相互聯(lián)絡(luò)的賬頁(yè)組成，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。o2、種類(lèi)o按照帳簿用途、外表方式、帳頁(yè)格式等不同規(guī)范分為不同類(lèi)別。會(huì)計(jì)帳簿種類(lèi)帳簿種類(lèi)帳簿種類(lèi)錯(cuò)帳更正o劃線更正法o結(jié)帳前，且純屬記帳錯(cuò)誤；藍(lán)字劃線更正o補(bǔ)充登記法o記帳憑證僅僅金額少計(jì)；再做一張同樣的記帳憑證，金額為補(bǔ)差數(shù)，并登記入帳o紅字更正法o記帳憑證的其他錯(cuò)誤；先用紅字編一與錯(cuò)誤記帳憑證一樣的，并以紅字登記；再以藍(lán)字編制正確記帳憑證，并登記入帳。平行登記o1、帳戶(hù)分類(lèi)o總分類(lèi)帳戶(hù)：根據(jù)一級(jí)科目開(kāi)設(shè)o明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)：根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)o總分類(lèi)帳戶(hù)對(duì)明細(xì)分