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1、第六章會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類(lèi)與編制要求1 財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和作用財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)表述。作用:1) 為國(guó)家有關(guān)部門(mén)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供必要的信息資料。2) 為投資人作投資決策,為債權(quán)人了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料。3) 為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料。2財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)( 1)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同財(cái)務(wù)狀況報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表(特定日期)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表:所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流動(dòng)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表(一定時(shí)期):利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表( 2)按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài),分為靜態(tài)報(bào)表(特定日期):資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)
2、態(tài)報(bào)表(一定期間):現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表( 3)按編報(bào)時(shí)間不同,分為:月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。反映各期末的財(cái)務(wù)狀況與期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。( 4)按編制范圍不同,分為個(gè)別報(bào)表:只反映單個(gè)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表合并報(bào)表:由母公司編制的綜合反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表(三)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)2)一致性3)重要性4)可比性2其他要求1)不得抵消要求2)應(yīng)披露內(nèi)容要求3)涵蓋期間要求3財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體要求( 1)數(shù)字真實(shí)( 2)內(nèi)容完整( 3)計(jì)算準(zhǔn)確( 4)說(shuō)明清楚( 5)編報(bào)及時(shí)( 6)手續(xù)完備:對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由
3、企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。二資產(chǎn)負(fù)債表(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用1概念資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、 年末)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式編制的。是靜態(tài)報(bào)表,是財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。2 作用(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、 正表兩部分。 國(guó)際上資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式, 即報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的
4、格式采用賬戶(hù)式。具體為:( 1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左側(cè)為資產(chǎn),右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益,資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。( 2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大,越往前排,反之,越往后排。( 3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)“年初余額”的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表 年初數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致,則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表 年初數(shù) 欄內(nèi)。
5、(二)“期末余額”的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 欄則可為月末、 季末或年末的數(shù)字, 其資料來(lái)源和填列方法包括:(1) 根據(jù)總賬科目余額直接填列:應(yīng)付票據(jù)、交易型金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等(2) 根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列:貨幣資金、未分配利潤(rùn)等(3) 根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列:預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等(4) 根據(jù)總賬、明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等(5) 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)的期末余額減去備抵賬戶(hù)的期末余額后的凈額填列。存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。三利潤(rùn)表(一)利潤(rùn)表的概念和作用
6、:利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用:1 可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。2 可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效3 可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。(二)利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù) “收入費(fèi)用利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步:1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+( -)公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失)+( -)投資收益(損失)2 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3 凈利潤(rùn)(或凈虧損)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用(三)
7、利潤(rùn)表的編制方法見(jiàn)教材109-110 頁(yè)。利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。三利潤(rùn)表(一)利潤(rùn)表的概念和作用:利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用:1 可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。2 可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效3 可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。(二)利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù) “收入費(fèi)用利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步:1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本 -營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失 +( -)公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失) +
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