等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題16692.doc

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題簡答題1、甲公司是長期由長江集團(tuán)控股的一家上市公司。(1)2010 年 6 月 30 日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下： A 公司。甲公司擁有 A 公司 20%有表決權(quán)股份，長江集團(tuán)擁有 A 公司 10%的有表決權(quán)股份。 A 公司董事會(huì)由 7 名成員組成，其中 2 名由甲公司委派， 1 名由長江集團(tuán)委派， 其他 4 名由其他股東委派。 根據(jù) A 公司的公司章程， 該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員 5 人以上 ( 含 5 人) 同意方可實(shí)施。長江集團(tuán)與 A 公司除甲公司以外的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì) A 公司股權(quán)系 2010 年 1 月

2、 1 日支付銀行存款 900 萬元 ( 含相關(guān)稅費(fèi) 5萬元 ) 取得，取得時(shí) A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4000 萬元，與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相同，其中實(shí)收資本為 2500 萬元，資本公積 ( 均為資本溢價(jià) )500 萬元，盈余公積 100200 萬元，未分配利潤 200800 萬元。 B 公司。甲公司擁有 B 公司 8%的有表決權(quán)股份， A 公司擁有 B 公司 25%的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì) B 公司股權(quán)系 2010 年 4 月 20 日取得。 B 公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，以一批存貨作為對(duì)價(jià)，取得B 公司 8%的

3、股權(quán)，該批存貨的賬面價(jià)值為 700 萬元，公允價(jià)值為 1000 萬元 ( 不含增值稅 ) ，另支付手續(xù)費(fèi) 30 萬元。 C公司。甲公司擁有 C 公司 60%的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系 2009 年 2 月 20 日取得，成本為 2800 萬元，購買日 C 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000 萬元，該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。 D公司。2009 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2200 萬現(xiàn)金取得 D公司股份 400 萬股，占 D 公司總股份的 25%，并對(duì) D 公司形成重大影響。 2009 年 1 月 1 日， D 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

4、值為 8000 萬元。 E 上市公司。甲公司持有 E 上市公司 0.05%的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系 2010 年 2 月取得，擁有 E 上市公司 50 萬股股票，每股買價(jià) 12 元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬元，準(zhǔn)備長期持有。 2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市價(jià)為每股 11 元，甲公司預(yù)計(jì)該股票下跌是暫時(shí)性的。(2)2010 年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競爭力和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作： 2010 年 8 月，甲公司以銀行存款3800 萬元從 A 公司的其他股東手中 ( 不包括長江集團(tuán) ) 購買了 A 公司 60%的有表決權(quán)

5、股份， 相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2010 年 8 月 31 日辦理完畢。該項(xiàng)交易發(fā)生后， A 公司董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)變更為：甲公司派出 5 名，長江集團(tuán)公司派出 1 名，其他股東派出 1 名。2010年 1月1 日至 2010 年 8 月 31 日，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 900 萬元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。2010年 8月31 日， A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500 萬元，原 20%股權(quán)公允價(jià)值為 1100萬元。 2010 年 9 月 30 日，甲公司支付銀行存款4950 萬元向丙公司收購其全資子公司 G公司的全部股權(quán)，另支付審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì) 200 萬元。相關(guān)的股權(quán)

6、轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2010 年 9 月 30 日辦理完畢，當(dāng)日 G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 5000 萬元，賬面價(jià)值為 3500 萬元。長江集團(tuán)從 2008 年開始擁有丙公司 80%的有表決權(quán)股份，丙公司為 2007 年對(duì) G 公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成， 在 2010 年 9 月 30 日對(duì) G 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量下的金額為 4500 萬元。 2010 年 11 月 30 日，甲公司支付銀行存款 3200 萬元從 C 公司的其他股東手中進(jìn)一步購買了 C 公司 40%的股權(quán)。當(dāng)日， C 公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 6000 萬元，自購買日開始持續(xù)計(jì)量的金額為 700

7、0 萬元。(3)2010 年 7 月 1 日，D公司向大海公司定向增發(fā)新股400 萬股，大海公司以 4000萬元現(xiàn)金認(rèn)購。增發(fā)股份后，甲公司對(duì)D 公司仍具有重大影響。 2009 年 1 月 1日到 2010 年 6 月 30 日期間，以 2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算， D 公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1600 萬元。在此期間， D 公司除所實(shí)現(xiàn)利潤外，無其他所有者權(quán)益他變動(dòng)。和 (2) 回答下列問題：針對(duì) A 公司的投資，作出 2010 年 8 月 31 日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)金額。針對(duì)收購C 公司的事項(xiàng)，判斷該項(xiàng)企

8、業(yè)合并的合并類型并作出甲公司2010 年9 月30 日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理。針對(duì)進(jìn)一步購買C公司40%的股權(quán)，說明該項(xiàng)交易的性質(zhì)，作出該項(xiàng)購買在2010年 11 月 30 日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算因合并C公司產(chǎn)生商譽(yù)的金額。多選題2、2007 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保。乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至 12 月 31，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 2008 年 2 月 6H甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。以下甲公司正確的

9、處理有() 。A2007 年 12 月 31 日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B2007 年 12 月 31 日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C2007 年 12 月 31 日對(duì)此或有負(fù)債做出披露D2008 年 2 月 6 日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“調(diào)整事項(xiàng)”處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E2008 午 2 月 6 日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“非調(diào)整事項(xiàng)”處理，做出說明多選題3、在實(shí)際應(yīng)用中工程造價(jià)就是指工程價(jià)格，即建成一項(xiàng)工程預(yù)計(jì)或?qū)嶋H在() 等交易活動(dòng)中所形成的建筑安裝工程的價(jià)格和建設(shè)工程總價(jià)格。A土地市場(chǎng)B設(shè)備市場(chǎng)C人才市場(chǎng)D技術(shù)勞務(wù)市場(chǎng)E承包市場(chǎng)單選題4、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及

10、毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B董事會(huì)提出股票股利分配方案C董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D發(fā)生以前年度所售商品的退

11、回多選題7、某股份有限公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于 2011 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 () 。A2010 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2010 年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2010 年度少計(jì)利潤850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅 212500元。該公司在 2010年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流

12、出212500 元C獲知 2011 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2010 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明D該公司 2010 年 12 月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2011 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2011 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2010 年度的損失，并調(diào)整了2010 年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目( 直接法部分 ) 進(jìn)行調(diào)整E201

13、1 牛 1 月 10 日銷售的商品退回， 3 月 10 日退貨，原銷售價(jià)格200000 元，銷售成本 100000 元，該公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2010 年報(bào)表中的數(shù)字單選題8、某企業(yè)購入某存貨 A，其購買數(shù)量為 2000 件，每件售價(jià) 10 元，期間還發(fā)生裝卸費(fèi) 300 元，運(yùn)輸費(fèi) 200 元，那么， A 存貨的單位成本應(yīng)為 _元。A10.25B10C10.15D10.10多選題9、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會(huì)提出股票股利分配方案D董事會(huì)提出現(xiàn)金

14、股利分配方案多選題10、下列不能計(jì)入存貨采購成本的是() 。A裝卸費(fèi)B倉儲(chǔ)費(fèi)C運(yùn)輸費(fèi)D非正常消耗的直接材料費(fèi)單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，下列存貨的盤虧或毀損損失，不應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有() 。A保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失C計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失D存貨盤虧中收回的過失人賠償款單選題13、甲公司為乙公司和丙公司的母公司。甲公司將其持有的丙公司的6

15、0%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方協(xié)商確定的價(jià)格為900 萬元，以貨幣資金支付；合并日，丙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1600 萬元，公允價(jià)值為 1700 萬元。乙公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為() 。A540 萬元B900 萬元C960 萬元D1020 萬元多選題14、某股份有限公司 2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審主計(jì)后，于 2006 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年

16、度利潤表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2005 年度少計(jì)利潤850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2005 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明D該公司 2005 年 12 月份對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了2005 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債

17、表的相關(guān)項(xiàng)U，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明E該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2005 年度的損失，并調(diào)整了2005 年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整單選題15、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕?/p>

18、損失單選題16、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題17、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為l000 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊使用壽命為 lu 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第 5 年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 500 萬元 符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件， 被更換的部件的原價(jià)為300 萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為 () 萬元。A1100B920C800D700多選題1

19、8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息() 。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響D當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響單選題19、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題20、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括的有() 。A企業(yè)的基本情況B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D遵

20、循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明簡答題21、已知：某公司 2004 年第 13 月實(shí)際銷售額分別為 38000 萬元、 360000 萬元和 41000 萬元，預(yù)計(jì) 4 月份銷售額為 40000 萬元。每月銷售收入中有 70%能于當(dāng)月收現(xiàn)， 20%于次月收現(xiàn)， 10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納，該公司3 月末現(xiàn)金余額為 80 萬元，應(yīng)付賬款余額5000萬元 ( 需在 4 月份付清 ) ，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4 月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元 ( 當(dāng)月付款 70%)；工資支出8400 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 )

21、 ；制造費(fèi)用 8000 萬元 ( 其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用4000 萬元 ) ；營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用 1000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ；預(yù)交所得稅 1900 萬元；購買設(shè)備 12000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ?，F(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款，年利率 12%，還款付息。 4 月末現(xiàn)金余額要求不低于 100 萬元。要求：(1) 根據(jù)上述資料，計(jì)算編制 4 月份的現(xiàn)金預(yù)算表。(2) 計(jì)算 4 月末應(yīng)收賬款余額。四月份現(xiàn)金預(yù)算單位：萬元月份一二三四期初現(xiàn)金余額銷售收入收賬：銷貨當(dāng)月 ( 銷售收入的 70%)銷貨次月 ( 銷售收入的20%)銷貨再次月 ( 銷售收入的 10%)加：收賬合計(jì)可供使用現(xiàn)金減：各項(xiàng)

22、支出 (1) 交納消費(fèi)稅 (2) 償還應(yīng)付賬款 (3) 采購材料 (4) 工資支出 (5) 付現(xiàn)制造費(fèi)用 (6) 營業(yè)及管理費(fèi)用 (7) 預(yù)交所得稅 (8) 購置固定資產(chǎn)支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足向銀行借款償還銀行借款借款利息 ( 還款支付，年利率 12%)期末現(xiàn)金余額( 最低 100 元)單選題22、甲公司期末原材料的賬面余額為 100 萬元，數(shù)量為 l0 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺(tái) A 產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供 A 產(chǎn)品 20 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 10 萬元 ( 不含增值稅， 本題下同 ) 。將該原材料加工成 20 臺(tái) A 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 95 萬元

23、。 估計(jì)銷售每臺(tái) A 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元 ( 不含增值稅，本題下同 ) 。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為 9 萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 01 萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為 () 萬元。A85B89C100D105單選題23、按照現(xiàn)行規(guī)定， 與金融資產(chǎn)有關(guān)的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是 () 。A取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末市價(jià)上升的收益C可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)下跌的損失D已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升多選題24、反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括(

24、) 。A凈資產(chǎn)收益率B流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D存貨周轉(zhuǎn)率簡答題25、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余

25、額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元

26、；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資

27、本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題26、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)單選題27、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是() 。A調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)

28、C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露多選題28、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會(huì)提出股票股利分配方案D董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案多選題29、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中， 以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價(jià)損失B固定資產(chǎn)減值損失C長期股權(quán)投資減值損失D持有至到期投資減值損失單選題30、固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)

29、備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入_，并停止計(jì)提折舊。A固定資產(chǎn)清理B在建工程C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D待處理財(cái)產(chǎn)損益-1- 答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中：暫無解析2- 答案： A,B,D暫無解析3- 答案： A,B,D,E工程造價(jià)，一般是指一項(xiàng)工程預(yù)計(jì)開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)投資費(fèi)用， 在這個(gè)意義上工程造價(jià)與建設(shè)投資的概念是一致的。 因此，我們?cè)谟懻摻ㄔO(shè)投資時(shí)，經(jīng)常使用工程造價(jià)這個(gè)概念。 需要指出的是， 在實(shí)際應(yīng)用中工程造價(jià)還有另一種含義，那就是指工程價(jià)格，即為建成一項(xiàng)工程，預(yù)計(jì)或?qū)嶋H在土地市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)、技術(shù)勞務(wù)市場(chǎng)以及承包市場(chǎng)等交易活動(dòng)中所形成的建筑安裝工程的價(jià)格和建設(shè)工程的總價(jià)格。4- 答案： A

30、 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案： D 解析 D 選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。7- 答案： A,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)， 不能調(diào)整現(xiàn)金流量表 ( 直接法部分 ) ，因此選項(xiàng) B 不正確；選項(xiàng) C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng) E 不屬于調(diào)整事項(xiàng)。8- 答案： A 考點(diǎn) 存貨的初始計(jì)量

31、解析 為了取得存貨而發(fā)生的裝卸費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)均應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，因此 A的單位成本應(yīng)為： (2000*10+300+200)/2000=10.25( 元 ) 。故選 A。9- 答案： A,C,D 解析 選項(xiàng) B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后凋整事項(xiàng)。10- 答案： B,D 考點(diǎn) 存貨的初始計(jì)量11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： B,D 解析 選項(xiàng) B 中的自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D中存貨盤虧中收回的過失人賠償款，由責(zé)任人賠償，應(yīng)該計(jì)入

32、其他應(yīng)收款。13- 答案： C 解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“長期股權(quán)投資初始投資成本的計(jì)算”的掌握。同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資， 應(yīng)在合并日按照享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 本題中乙公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為 1600( 賬面價(jià)值 ) 60%=960(萬元 ) 。因此，本題的正確答案為 C。14- 答案： A,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項(xiàng) B 不正確；選項(xiàng) C、E 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目。15- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造

33、成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。16- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。17- 答案： B 解析 將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬畫價(jià)值。 甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià) 1 000-1 000/10 4-1500-(300- 300/10 4)=920( 萬 元 ) 或 (1 000-300)-(1 000- 300)/10 4-1500=920( 萬元 )18- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)除了在附注中披