第五章銀行間往來業(yè)務(wù)核算

1、第五章銀行間往來業(yè)務(wù)的核算 目的與要求：1.1.了解銀行間的往來種類，了解聯(lián)行往來、了解銀行間的往來種類，了解聯(lián)行往來、商業(yè)銀行與中央銀行往來以及同業(yè)往來的商業(yè)銀行與中央銀行往來以及同業(yè)往來的區(qū)別；區(qū)別；2.2.熟悉聯(lián)行往來的基本原理，掌握聯(lián)行往熟悉聯(lián)行往來的基本原理，掌握聯(lián)行往來的賬戶、憑證的運用以及日常核算流程；來的賬戶、憑證的運用以及日常核算流程；3.3.熟悉金融企業(yè)往來的賬務(wù)處理序；熟悉金融企業(yè)往來的賬務(wù)處理序；4.4.理解和熟悉同城票據(jù)交換的處理方法。理解和熟悉同城票據(jù)交換的處理方法。第五章 銀行間往來業(yè)務(wù)的核算第五章 銀行間往來業(yè)務(wù)的核算 本章目錄本章目錄第一節(jié)第一節(jié) 銀行間往來業(yè)

2、務(wù)概述銀行間往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 金融機構(gòu)往來的核算金融機構(gòu)往來的核算第四節(jié)第四節(jié) 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 一、概念一、概念 銀行往來銀行往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行與人民銀行之間，由于辦理資以及商業(yè)銀行與人民銀行之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。 銀行是國民經(jīng)濟各部門資金活動的中樞，銀行是國民經(jīng)濟各部門資金活動的中樞，銀行間的往來業(yè)務(wù)對加速國民經(jīng)濟各部門的銀行間的往來業(yè)務(wù)對加速國民經(jīng)濟各部門的資金周轉(zhuǎn)，真實、完整反映國民經(jīng)濟活動情資金周

3、轉(zhuǎn)，真實、完整反映國民經(jīng)濟活動情況起著至關(guān)重要的作用。況起著至關(guān)重要的作用。 第一節(jié) 概述第一節(jié) 概述二、銀行間往來的種類二、銀行間往來的種類 銀行間往來主要包括：聯(lián)行往來、與人民銀行往來銀行間往來主要包括：聯(lián)行往來、與人民銀行往來和同業(yè)往來和同業(yè)往來3 3種。種。 聯(lián)行往來聯(lián)行往來指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算、款項劃撥、內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)結(jié)算、款項劃撥、內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。往來。 與人民銀行往來與人民銀行往來指各商業(yè)銀行與人民銀行之間由指各商業(yè)銀行與人民銀行之間由于辦理繳存存款、匯劃款項、融通資金等業(yè)務(wù)引起的資于辦理

4、繳存存款、匯劃款項、融通資金等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。金賬務(wù)往來。 同業(yè)往來同業(yè)往來指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間因辦理結(jié)算、指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間因辦理結(jié)算、代收代付款項及資金融通等引起的資金賬務(wù)往來。代收代付款項及資金融通等引起的資金賬務(wù)往來。 第一節(jié) 概述三、銀行間往來業(yè)務(wù)的核算要求三、銀行間往來業(yè)務(wù)的核算要求 銀行間的往來要求各銀行樹立全局觀念；銀行間的往來要求各銀行樹立全局觀念；及時處理憑證，加速資金周轉(zhuǎn)；相互清算資及時處理憑證，加速資金周轉(zhuǎn)；相互清算資金，按期計算利息；遵守各項規(guī)定，維護金金，按期計算利息；遵守各項規(guī)定，維護金融秩序。融秩序。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算商業(yè)銀行與中央

5、銀行的往來包括：商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括： 向中央銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金；向中央銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金； 按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金；按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金； 向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、再貸款；向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、再貸款； 與其他商業(yè)銀行的資金清算；與其他商業(yè)銀行的資金清算； 系統(tǒng)內(nèi)上下級行之間資金頭寸的調(diào)撥等。系統(tǒng)內(nèi)上下級行之間資金頭寸的調(diào)撥等。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算一、向中央銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金的核算一、向中央銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金的核算 在人民銀行開有備付金賬戶的商業(yè)銀行可向開戶人在人民銀行開有備付金賬戶的商業(yè)銀行可向開戶人行辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。行辦理現(xiàn)金業(yè)

6、務(wù)。 （一）繳存現(xiàn)金：由商業(yè)銀行提交現(xiàn)金繳款單連同（一）繳存現(xiàn)金：由商業(yè)銀行提交現(xiàn)金繳款單連同現(xiàn)金一并送交開戶人行?，F(xiàn)金一并送交開戶人行。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：存放中央銀行款借：存放中央銀行款項項 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 人民銀行人民銀行 借：借：發(fā)行基金往來發(fā)行基金往來 貸：貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 -XX行行 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （二）提取現(xiàn)金：由商業(yè)銀行提交現(xiàn)金支票送交（二）提取現(xiàn)金：由商業(yè)銀行提交現(xiàn)金支票送交開戶人行。開戶人行。商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款貸：存放中央銀行款項項 人民銀行人民銀行

7、 借：借：XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 -XX行行 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存存款是指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)將吸收繳存存款是指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)將吸收的存款按規(guī)定比例劃繳人民銀行的業(yè)務(wù)，包括繳存的存款按規(guī)定比例劃繳人民銀行的業(yè)務(wù)，包括繳存財政性存款和繳存一般性存款財政性存款和繳存一般性存款( (也稱繳存法定存款準(zhǔn)也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金備金) )。 法定存款準(zhǔn)備金制度成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要法定存款準(zhǔn)備金制度成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，是中央銀行對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進行控制手段

8、，是中央銀行對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進行控制的一種制度，體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟政策。的一種制度，體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟政策。 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 1 1繳存財政性存款的核算繳存財政性存款的核算 （1 1）繳存范圍：商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、）繳存范圍：商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。包括：國家地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。包括：國家金庫款、財政預(yù)算存款、財政預(yù)算外存款、待結(jié)算金庫款、財政預(yù)算存款、財政預(yù)算外存款、待結(jié)算財政款項、部隊存款、機關(guān)團體存款等。財政款項、部隊存款、機關(guān)團體存款等。 （2 2）繳存比例：）繳存比例：100%100% （3 3）繳存

9、時間：除第一次按規(guī)定繳存外，）繳存時間：除第一次按規(guī)定繳存外，城市城市分支行分支行( (包括所屬部、處包括所屬部、處) )每旬每旬調(diào)整一次；調(diào)整一次；縣支行縣支行及及其所屬處所，其所屬處所，每月每月調(diào)整一次。調(diào)整一次。 （4 4）調(diào)整計算方法：按本旬）調(diào)整計算方法：按本旬( (月月) )末各財政性存末各財政性存款科目余額總數(shù)減已交存財政性存款余額，計算應(yīng)款科目余額總數(shù)減已交存財政性存款余額，計算應(yīng)補交或退回數(shù)。補交或退回數(shù)。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （5 5）繳存方式：商業(yè)銀行縣支行可直接向中央）繳存方式：商業(yè)銀行縣支行可直接向中央銀行縣支行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級行對同城所銀行縣支

10、行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級行對同城所屬行采取集中匯繳，向同級中央銀行辦理；屬行采取集中匯繳，向同級中央銀行辦理； （6 6）調(diào)整交存款的核算）調(diào)整交存款的核算補繳：補繳： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項財政性存款戶財政性存款戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶如為調(diào)減退回則會計分錄方向相反。如為調(diào)減退回則會計分錄方向相反。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 2 2繳存法定存款準(zhǔn)備金的管理與核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的管理與核算 （1 1）繳存范圍：一般性存款，即商業(yè)銀行吸收）繳存范圍：一般性存款，即商業(yè)銀行吸收的企事業(yè)單位和個人存款。的企事業(yè)單位和個人存款

11、。 （2 2）繳存比例：法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，）繳存比例：法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，由央行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量的需由央行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進行調(diào)要確定，并根據(jù)經(jīng)濟與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進行調(diào)整。整。 （3 3）繳存時間：每旬調(diào)整一次，于旬后）繳存時間：每旬調(diào)整一次，于旬后5 5日內(nèi)日內(nèi)辦理。辦理。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （4 4）調(diào)整計算方法：）調(diào)整計算方法：每旬調(diào)整數(shù)每旬調(diào)整數(shù)= =（旬末一般性存款余額合計（旬末一般性存款余額合計繳存比例）繳存比例）- -已繳存數(shù)已繳存數(shù)= =正數(shù)（補繳）負數(shù)（退回）正數(shù)（

12、補繳）負數(shù)（退回） （5 5）繳存方式：各商業(yè)銀行繳存的一般性存款，）繳存方式：各商業(yè)銀行繳存的一般性存款，由各商業(yè)銀行總行集中存入總行所在地的人民銀行。由各商業(yè)銀行總行集中存入總行所在地的人民銀行。 （6 6）調(diào)整繳存款的核算）調(diào)整繳存款的核算調(diào)增：調(diào)增：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項法定存款準(zhǔn)備金戶法定存款準(zhǔn)備金戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶如為調(diào)減退回則會計分錄相反。如為調(diào)減退回則會計分錄相反。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算三、向中央銀行借款和再貼現(xiàn)的核算三、向中央銀行借款和再貼現(xiàn)的核算 （一）向中央銀行借款的核算（一）向中央銀行借款的

13、核算 向中央銀行借款是指商業(yè)銀行因資金不足，根向中央銀行借款是指商業(yè)銀行因資金不足，根據(jù)計劃和需要向中央銀行申請的貸款。也稱再貸款。據(jù)計劃和需要向中央銀行申請的貸款。也稱再貸款。 借款的種類包括：年度性貸款、季節(jié)性貸款、借款的種類包括：年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款。日拆性貸款。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 1.1.獲得人行再貸款獲得人行再貸款人民銀行人民銀行借：借：XXXX銀行貸款銀行貸款XXXX行貸款戶行貸款戶 貸：貸：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款XXXX行備付金戶行備付金戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項備付金戶備付金戶 貸：向中央銀行借款貸：向

14、中央銀行借款借款戶借款戶第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 2.2.到期歸還再貸款本息到期歸還再貸款本息人民銀行人民銀行 借：借：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：貸：XXXX銀行貸款銀行貸款XXXX貸款戶貸款戶 利息收入利息收入商業(yè)銀行商業(yè)銀行 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款借款戶借款戶 利息支出利息支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （二）再貼現(xiàn)的核算（二）再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)而尚未到期再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)而尚未到期的承兌匯票向人民銀行申請融通資金，人民的承兌匯票向人民銀行申請融通資金，人民銀行從匯票面額中扣

15、除從再貼現(xiàn)之日起到票銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)。融通資金的業(yè)務(wù)。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 1.1.辦理再貼現(xiàn)的處理辦理再貼現(xiàn)的處理 人民銀行人民銀行 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)XXXX銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：貸：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 利息收入利息收入 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 利息支出利息支出 貸：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)戶再貼現(xiàn)戶第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 2.2.再貼現(xiàn)到期收回的處理再貼現(xiàn)到期收回的處理人民銀行人民銀行 借：

16、借：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)XXXX銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：貼現(xiàn)負債借：貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)戶再貼現(xiàn)戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算四、現(xiàn)代支付系統(tǒng)簡介四、現(xiàn)代支付系統(tǒng)簡介 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是人民銀行利用現(xiàn)代計算機技是人民銀行利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣理各銀行辦理的各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算市場交易的資金清算應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)。 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是現(xiàn)代

17、化支付系統(tǒng)是銀行和貨幣市場的銀行和貨幣市場的公共支付公共支付清算平臺清算平臺，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的的核心支持系統(tǒng)核心支持系統(tǒng)。 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額實時支付系統(tǒng)、小額批由大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、全國支票影像交換系統(tǒng)等清算系統(tǒng)組量支付系統(tǒng)、全國支票影像交換系統(tǒng)等清算系統(tǒng)組成。成。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （一）大額實時支付系統(tǒng)（一）大額實時支付系統(tǒng) 大額大額實時實時支付系統(tǒng)支付系統(tǒng)( (簡稱大額系統(tǒng)簡稱大額系統(tǒng)) )是處是處理同城和異地跨行之間和行內(nèi)的理同城和異地跨行之間和行內(nèi)的大額貸記大額貸記及及緊急小額緊

18、急小額貸記貸記支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的貸貸記記支付業(yè)務(wù)以及即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等的支付業(yè)務(wù)以及即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 運行時間：運行時間：法定工作日法定工作日8:008:00至至17:0017:00為日間業(yè)務(wù)為日間業(yè)務(wù)處理時間，付款客戶在處理時間，付款客戶在1717：0000前辦理的大額支付業(yè)前辦理的大額支付業(yè)務(wù)都可實現(xiàn)實時到達收款行。務(wù)都可實現(xiàn)實時到達收款行。 金額起點：金額起點：一般貸記業(yè)務(wù)金額起點一般貸記業(yè)務(wù)金額起點2000020000元，元，緊急貸記業(yè)務(wù)沒有金額起點限制。緊急貸記業(yè)務(wù)沒有金額起點限制。 處理方式：處理方式：逐

19、筆實時傳輸，實時處理，全額清逐筆實時傳輸，實時處理，全額清算資金。算資金。 業(yè)務(wù)范圍：業(yè)務(wù)范圍：規(guī)定金額起點以上跨行貸記業(yè)務(wù)；規(guī)定金額起點以上跨行貸記業(yè)務(wù)；規(guī)定金額起點以下緊急跨行貸記業(yè)務(wù)；各銀行行內(nèi)規(guī)定金額起點以下緊急跨行貸記業(yè)務(wù)；各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)等。需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)等。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （二）小額批量支付系統(tǒng)（二）小額批量支付系統(tǒng) 小額小額批量批量支付系統(tǒng)（簡稱支付系統(tǒng)（簡稱“小額系統(tǒng)小額系統(tǒng)”）是處理同城和異地是處理同城和異地紙憑證截留紙憑證截留的的借記借記支付業(yè)支付業(yè)務(wù)和小額務(wù)和小額貸記貸記支付業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)。支

20、付業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 運行時間：運行時間：小額支付系統(tǒng)實行小額支付系統(tǒng)實行7 72424小時連續(xù)小時連續(xù)運行，實行的是運行，實行的是“全時全時”服務(wù)。服務(wù)。每日每日16:0016:00進行進行日日切切處理，即前一日處理，即前一日16:0016:00至當(dāng)日至當(dāng)日16:0016:00為小額支付系為小額支付系統(tǒng)的一個工作日。統(tǒng)的一個工作日。 金額起點：金額起點：單筆金額上限貸記單筆金額上限貸記2000020000元，實時元，實時貸記和借記業(yè)務(wù)不設(shè)金額限制。貸記和借記業(yè)務(wù)不設(shè)金額限制。 處理方式：處理方式：連續(xù)運行、逐筆發(fā)起、批量發(fā)送、連續(xù)運行、逐筆發(fā)起、批量發(fā)送、實

21、時傳輸、雙邊軋差、定時清算。實時傳輸、雙邊軋差、定時清算。 業(yè)務(wù)范圍：業(yè)務(wù)范圍：普通貸記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)、定普通貸記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)等。期借記業(yè)務(wù)等。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 （三）全國支票影像交換系統(tǒng)（三）全國支票影像交換系統(tǒng) 全國支票影像交換系統(tǒng)是運用影像技術(shù)全國支票影像交換系統(tǒng)是運用影像技術(shù)將實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算將實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開戶銀行機及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的提示付款的 業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng) 。 全國支票影像交換系統(tǒng)實現(xiàn)了支票的全全國支票影像交換系統(tǒng)實現(xiàn)了支票的全國

22、通用。國通用。第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來核算 作用：作用：通過影像交換系統(tǒng)處理的支票影像信息通過影像交換系統(tǒng)處理的支票影像信息具有與原實物支票同等的支付效力。具有與原實物支票同等的支付效力。 金額限制：金額限制：影像交換系統(tǒng)處理單筆支票業(yè)務(wù)的影像交換系統(tǒng)處理單筆支票業(yè)務(wù)的金額上限暫為金額上限暫為5050萬元，超過金額上限的支票，影像萬元，超過金額上限的支票，影像交換系統(tǒng)拒絕受理。交換系統(tǒng)拒絕受理。 處理方式：處理方式：先付后收、收妥抵用、全額清算、先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款。銀行不墊款。 付款方式：付款方式：提入行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過小額支提入行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過小額支付系統(tǒng)返

23、回支票業(yè)務(wù)回執(zhí)付款。付系統(tǒng)返回支票業(yè)務(wù)回執(zhí)付款。 第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算一、聯(lián)行往來概述一、聯(lián)行往來概述 （一）聯(lián)行往來的基本含義（一）聯(lián)行往來的基本含義同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)稱為聯(lián)行內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)稱為聯(lián)行往來。往來。 聯(lián)行往來的實質(zhì)是將客戶之間的資金存欠關(guān)系聯(lián)行往來的實質(zhì)是將客戶之間的資金存欠關(guān)系轉(zhuǎn)換為聯(lián)行之間的代收代付關(guān)系。轉(zhuǎn)換為聯(lián)行之間的代收代付關(guān)系。目前，中央銀行和工農(nóng)中建交等商業(yè)銀行都建目前，中央銀行和工農(nóng)中建交等商業(yè)銀行都建立有自己的聯(lián)行往來系統(tǒng)，辦理本系統(tǒng)聯(lián)

24、行業(yè)務(wù)。立有自己的聯(lián)行往來系統(tǒng)，辦理本系統(tǒng)聯(lián)行業(yè)務(wù)。 第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （二）聯(lián)行往來的管理層次（二）聯(lián)行往來的管理層次 我國聯(lián)行制度實行我國聯(lián)行制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，采取總行、，采取總行、分行、支行分行、支行3 3級管理體制。級管理體制。 1 1全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來 適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資金賬務(wù)往來。由總行負責(zé)監(jiān)督清算，各行、處必須有總行頒金賬務(wù)往來。由總行負責(zé)監(jiān)督清算，各行、處必須有總行頒發(fā)全國聯(lián)行的行號、專用章和密押，才能憑以辦理全國聯(lián)行發(fā)全國聯(lián)行的行號、專用章和密押，才能

25、憑以辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。往來業(yè)務(wù)。 2 2分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來 適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處之間的資金適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處之間的資金賬務(wù)往來。賬務(wù)往來。 3 3二級分（支）行轄內(nèi)往來二級分（支）行轄內(nèi)往來 適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資金賬務(wù)往來。適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資金賬務(wù)往來。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算二、電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算二、電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （一）電子聯(lián)行往來系統(tǒng)概述（一）電子聯(lián)行往來系統(tǒng)概述 電子聯(lián)行往來系統(tǒng)是指經(jīng)總行批準(zhǔn)參加聯(lián)行往電子聯(lián)行往來系統(tǒng)是指經(jīng)總行批準(zhǔn)參加聯(lián)行往來的機構(gòu)之間，通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行異地資金清算來

26、的機構(gòu)之間，通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行異地資金清算的賬務(wù)往來系統(tǒng)。的賬務(wù)往來系統(tǒng)。 電子聯(lián)行往來系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清電子聯(lián)行往來系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡(luò)算行、總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡(luò)連接。連接。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算全國電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)流程圖全國電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)流程圖發(fā)報清算行發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報清算行收報清算行總行清算中心總行清算中心業(yè)務(wù)往來業(yè)務(wù)往來發(fā)發(fā) 報報收收 報報發(fā)發(fā) 報報收收 報報日日終終清清算算第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 1. 1.電子聯(lián)行往來的基本做法與基本核算程序電子聯(lián)行往來的基

27、本做法與基本核算程序 基本做法：實存資金、同步清算、頭寸控制、基本做法：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。集中監(jiān)督。 基本核算程序：發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)錄基本核算程序：發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行。發(fā)報清算行入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行。發(fā)報清算行將各發(fā)報經(jīng)辦行的全國聯(lián)行往來資金匯劃信息傳輸將各發(fā)報經(jīng)辦行的全國聯(lián)行往來資金匯劃信息傳輸給總行清算中心。總行清算中心將發(fā)報清算行傳輸給總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)及時傳輸給收報清算行，并當(dāng)日更新來的匯劃數(shù)據(jù)及時傳輸給收報清算行，并當(dāng)日更新各清算行備付金存款。收報清算行當(dāng)日或次日將匯

28、各清算行備付金存款。收報清算行當(dāng)日或次日將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 2. 2.科目設(shè)置科目設(shè)置 （1 1）“存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目?？颇俊?科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；資產(chǎn)類科目； 科目用途：科目用途：下級行核算存放上級行的清算備付下級行核算存放上級行的清算備付資金等款項；資金等款項； 記賬方向：記賬方向：存放活期款項增加時，借記本科目，存放活期款項增加時，借記本科目，貸記貸記“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”等科目；存放活期款項等科目；存放活期款項減少時，借記減少時，借記“存放中

29、央銀行款項存放中央銀行款項”等科目，貸記等科目，貸記本科目，余額在借方。本科目，余額在借方。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （2 2）“系統(tǒng)內(nèi)存放款項系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目。科目。 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：負債類科目；負債類科目； 科目用途：科目用途：上級行核算下級行存放于本行的清上級行核算下級行存放于本行的清算備付資金等款項；算備付資金等款項； 記賬方向：記賬方向：收到下級行存入的款項時，借記收到下級行存入的款項時，借記“存中央銀行存款存中央銀行存款”等科目，貸記本科目；下級行等科目，貸記本科目；下級行支取款項時，借記本科目，貸記支取款項時，借記本科目，貸記“存中央銀行存款存中央銀行存款”等科目，余額

30、在貸方。等科目，余額在貸方。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （3 3）“清算資金往來清算資金往來”科目，科目， 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：共同類科目；共同類科目； 科目用途：科目用途：核算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項及其往來核算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項及其往來資金的清算。資金的清算。 記賬方向：記賬方向：劃付款時，借記本科目，貸記吸收劃付款時，借記本科目，貸記吸收存款等科目；劃收款時，借記吸收存款等科目，貸存款等科目；劃收款時，借記吸收存款等科目，貸記本科目。日終清算時，本科目為借方余額，借記記本科目。日終清算時，本科目為借方余額，借記“存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目，貸記本科目。本科目為科目，貸記本科目。本科目為

31、貸方余額，則借記本科目，貸記貸方余額，則借記本科目，貸記“存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目?？颇俊５谌?jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 3. 3.聯(lián)行憑證、行號、密押和專用章聯(lián)行憑證、行號、密押和專用章 （1 1）聯(lián)行憑證時辦理聯(lián)行往來業(yè)務(wù)專用結(jié)算工具，分為）聯(lián)行憑證時辦理聯(lián)行往來業(yè)務(wù)專用結(jié)算工具，分為借方報單和貸方報單。借方報單和貸方報單。 借方報單借方報單-發(fā)報行代收報行付款時填借方報單。發(fā)報行代收報行付款時填借方報單。 貸方報單貸方報單-發(fā)報行代收報行收款時填貸方報單。發(fā)報行代收報行收款時填貸方報單。 （2 2）聯(lián)行行號，是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行名代號，是確定收）聯(lián)行行號，是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行名代號，是

32、確定收受行的的主要依據(jù)；聯(lián)行往來電劃業(yè)務(wù)時，行號是發(fā)報行拍受行的的主要依據(jù)；聯(lián)行往來電劃業(yè)務(wù)時，行號是發(fā)報行拍發(fā)電報的依據(jù)。發(fā)電報的依據(jù)。 （3 3）聯(lián)行密押，是辦理聯(lián)行間匯劃款項時，辨別匯劃款）聯(lián)行密押，是辦理聯(lián)行間匯劃款項時，辨別匯劃款項真?zhèn)?，保證聯(lián)行資金安全的重要工具。項真?zhèn)?，保證聯(lián)行資金安全的重要工具。 （4 4）聯(lián)行專用章，是證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實性的專）聯(lián)行專用章，是證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實性的專用圖章。發(fā)報行填寫的聯(lián)行憑證必須加蓋聯(lián)行專用章，否則用圖章。發(fā)報行填寫的聯(lián)行憑證必須加蓋聯(lián)行專用章，否則無效。無效。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （二）實存資金和聯(lián)行匯劃的核算（二）實存資

33、金和聯(lián)行匯劃的核算 1. 1.實存資金實存資金 為保證聯(lián)行往來業(yè)務(wù)資金的實時清算，需要由為保證聯(lián)行往來業(yè)務(wù)資金的實時清算，需要由下至上開立清算賬戶，實存資金。下至上開立清算賬戶，實存資金。 下級行會計分錄：下級行會計分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上級行上級行 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項上級行會計分錄：上級行會計分錄： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項下級行下級行第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 2. 2.電子匯劃業(yè)務(wù)電子匯劃業(yè)務(wù) （P127P127例例4-14-1錯誤）錯誤） （1 1）電子劃收款業(yè)務(wù)）電子劃收款業(yè)務(wù)發(fā)報行會計

34、分錄：發(fā)報行會計分錄： 借：存款借：存款戶戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來收報行會計分錄：收報行會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存款貸：存款戶戶電子劃付款業(yè)務(wù)發(fā)報行和收報行的會計分錄與上述電子劃付款業(yè)務(wù)發(fā)報行和收報行的會計分錄與上述分錄方向相反。分錄方向相反。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 3. 3.日終清算日終清算 日終，下級行根據(jù)上級行清算報文結(jié)轉(zhuǎn)日終，下級行根據(jù)上級行清算報文結(jié)轉(zhuǎn)“清算資金往來清算資金往來”科目余額，結(jié)清當(dāng)日聯(lián)行科目余額，結(jié)清當(dāng)日聯(lián)行業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 （1 1）下級行上劃貸方余額時，會計分錄：）下級行上劃貸方余額時，會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往

35、來 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上級行上級行 上劃借方余額的分錄方向相反。上劃借方余額的分錄方向相反。第三節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （2 2）上級行會計分錄為：）上級行會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項下級行下級行 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 借方余額的分錄方向相反。借方余額的分錄方向相反。 當(dāng)日清算完成后，各級行的當(dāng)日清算完成后，各級行的“清算資金清算資金往來往來”科目余額為科目余額為“0”“0”。 注：注：不同系統(tǒng)銀行的電子聯(lián)行往來核算不同系統(tǒng)銀行的電子聯(lián)行往來核算不完全相同，具體核算時，應(yīng)遵循各行制度不完全相同，具體核算時，應(yīng)遵循各行制度規(guī)定。規(guī)定。第四節(jié) 同

36、業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)往來是指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之同業(yè)往來是指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算、相互融通間由于辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算、相互融通資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。 同業(yè)往來業(yè)務(wù)包括：同城票據(jù)清算、同業(yè)往來業(yè)務(wù)包括：同城票據(jù)清算、跨系統(tǒng)劃款相互轉(zhuǎn)匯和商業(yè)銀行之間的跨系統(tǒng)劃款相互轉(zhuǎn)匯和商業(yè)銀行之間的資金拆借等。資金拆借等。 第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 一、同城票據(jù)清算一、同城票據(jù)清算 （一）概念（一）概念 同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算是指在同一交換區(qū)域范圍內(nèi)，各是指在同一交換區(qū)域范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行按規(guī)定的時間集中到指定的地點（票據(jù)交商業(yè)銀行按規(guī)定的時間集

37、中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金。額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金。 票據(jù)交換一般一天交換兩次，分上午場和下午票據(jù)交換一般一天交換兩次，分上午場和下午場。交換票據(jù)分為借方票據(jù)和貸方票據(jù)，提出票據(jù)場。交換票據(jù)分為借方票據(jù)和貸方票據(jù)，提出票據(jù)銀行為提出行，提入票據(jù)銀行為提入行銀行為提出行，提入票據(jù)銀行為提入行 每場票據(jù)交換差額向人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬清算。每場票據(jù)交換差額向人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬清算。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （二）科目設(shè)置（二）科目設(shè)置 “同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算”科目科目 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：共

38、同類科目；共同類科目； 科目用途：科目用途：核算商業(yè)銀行行參加同城或區(qū)域票核算商業(yè)銀行行參加同城或區(qū)域票據(jù)交換而提出和提入的清算款項；據(jù)交換而提出和提入的清算款項； 記賬方向：記賬方向：提出借方票據(jù)和提入貸方票據(jù)時，提出借方票據(jù)和提入貸方票據(jù)時，借記本科目；提出貸方票據(jù)和提入借方票據(jù)時，借借記本科目；提出貸方票據(jù)和提入借方票據(jù)時，借貸記本科目。資金清算差額轉(zhuǎn)入貸記本科目。資金清算差額轉(zhuǎn)入“存方中央銀行款存方中央銀行款項項”科目?？颇俊?（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 （P137【例【例4-6】）】） 1.提出借方：提出借方：提出本行應(yīng)收款票據(jù)，做掛賬處理，提出本行應(yīng)收款票據(jù)，做掛賬處理，會計分錄

39、：會計分錄： 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-收款人戶收款人戶 收妥款項后，資金轉(zhuǎn)入收款人賬戶，會計分錄：收妥款項后，資金轉(zhuǎn)入收款人賬戶，會計分錄： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-收款人戶收款人戶 貸：存款貸：存款收款人戶收款人戶 2.提出貸方：提出貸方：提出本行應(yīng)付款票據(jù)，從付款人賬提出本行應(yīng)付款票據(jù)，從付款人賬戶扣款，會計分錄：戶扣款，會計分錄： 借：存款借：存款付款人戶付款人戶 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 3.3.提入借方：提入借方：提入本行應(yīng)付款票據(jù)，從付款人提入本行應(yīng)付款票據(jù)，從付款人賬戶扣款，會計分錄：賬戶扣款，會計分錄： 借：存款借：存款付款

40、人戶付款人戶 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 4.提入貸方：提入貸方：提入本行應(yīng)收款票據(jù)，轉(zhuǎn)入收款提入本行應(yīng)收款票據(jù)，轉(zhuǎn)入收款人賬戶，會計分錄：人賬戶，會計分錄： 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 存款存款收款人戶收款人戶第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 5.5.清算票據(jù)交換差額清算票據(jù)交換差額 “ “同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算”科目借方合計科目借方合計- -貸方合計貸方合計= =正數(shù)（應(yīng)收款），負數(shù)（應(yīng)付款）正數(shù)（應(yīng)收款），負數(shù)（應(yīng)付款）應(yīng)付差額行：應(yīng)付差額行： 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項應(yīng)收差額行：應(yīng)收差額行： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行

41、款項 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算人民銀行：人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款借：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行戶應(yīng)付差額行戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款貸：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行戶應(yīng)收差額行戶票據(jù)交換例題：【例例】假設(shè)某票據(jù)交換中心某場次票據(jù)交換情況如下：假設(shè)某票據(jù)交換中心某場次票據(jù)交換情況如下： 票據(jù)內(nèi)容票據(jù)內(nèi)容 工行工行 農(nóng)行農(nóng)行 建行建行提出票據(jù)提出票據(jù) 應(yīng)付款票據(jù)應(yīng)付款票據(jù)100 000100 000320 000320 000240 000240 000 應(yīng)收款票據(jù)應(yīng)收款票據(jù)230 000230 000180 000180 000170 000170 000提入票據(jù)提入票據(jù) 應(yīng)付款票據(jù)應(yīng)付款票

42、據(jù)240 000240 000150 000150 000190 000190 000 應(yīng)收款票據(jù)應(yīng)收款票據(jù)120 000120 000250 000250 000290 000290 000交換差額交換差額 應(yīng)付差額應(yīng)付差額 40 00040 000 應(yīng)收差額應(yīng)收差額 10 00010 000 30 000 30 000各交換銀行以及人民銀行票據(jù)交換中心會計分錄如各交換銀行以及人民銀行票據(jù)交換中心會計分錄如下：下：同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算230,000230,000120,000120,000 10,00010,000100,000100,000240,000240,000工行工行; ;交換

43、票據(jù)，軋算差額交換票據(jù)，軋算差額借：借：存款存款340,000340,000 貸：貸：存款存款350,000350,000清算差額清算差額 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 10,00010,000 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 10,00010,000 40,00040,000同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算180,000180,000250,000250,000320,000320,000150,000150,000農(nóng)行：農(nóng)行：交換票據(jù)，軋算差額交換票據(jù)，軋算差額借：借：存款存款470,000470,000 貸：貸：存款存款430,000430,000清算差額清算差額 借：同城票據(jù)清算

44、借：同城票據(jù)清算 40,00040,000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 40,00040,000同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算170,000170,000290,000290,00030,00030,000240,000240,000190,000190,000建行：建行：交換票據(jù)，軋算差額交換票據(jù)，軋算差額借：借：存款存款430,000430,000 貸：貸：存款存款460,000460,000清算差額清算差額 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 30,00030,000 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 30,00030,000主持票據(jù)清算的人民銀行：主持票據(jù)清算的人民銀行：

45、 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 40 00040 000 貸貸: :工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存款 10 00010 000 建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款 30 00030 000第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)達到限額（商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)達到限額（5050萬萬元）以上的，元）以上的，必須必須通過人民銀行大額支付系統(tǒng)逐筆通過人民銀行大額支付系統(tǒng)逐筆清算，限額以下的，可通過人民銀行大額支付系統(tǒng)清算，限額以下的，可通過人民銀行大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)結(jié)算，也可通過和小額支付系統(tǒng)結(jié)

46、算，也可通過“先橫后直先橫后直”結(jié)算，結(jié)算，無法無法“先橫后直先橫后直”的，可的，可“先直后橫先直后橫”辦理。以貸辦理。以貸記業(yè)務(wù)，即匯出行為付款人開戶行，匯入行為收款記業(yè)務(wù)，即匯出行為付款人開戶行，匯入行為收款人開戶行為例講解。人開戶行為例講解。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （一）通過中央銀行現(xiàn)代化系統(tǒng)的核算（一）通過中央銀行現(xiàn)代化系統(tǒng)的核算 1. 1.大額支付系統(tǒng)科目設(shè)置大額支付系統(tǒng)科目設(shè)置 （1 1）商業(yè)銀行清算行會計科目）商業(yè)銀行清算行會計科目“大額清算系統(tǒng)往賬待清算大額清算系統(tǒng)往賬待清算”科目科目 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：負債類負債類 科目用途：科目用途：發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國發(fā)起

47、清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目過渡性科目。 記賬方向：記賬方向：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時登記貸發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時登記貸方，日終收到核對報文時登記借方，余額一般在貸方，日終收到核對報文時登記借方，余額一般在貸方，表示尚未發(fā)出的款項。方，表示尚未發(fā)出的款項。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算“大額清算系統(tǒng)來賬待清算大額清算系統(tǒng)來賬待清算”科目科目 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類 科目用途：科目用途：接收清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到接收清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目。國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目。

48、 記賬方向：記賬方向：接收清算行接收貸記業(yè)務(wù)時登記接收清算行接收貸記業(yè)務(wù)時登記借方，日終收到核對報文時登記貸方，余額一借方，日終收到核對報文時登記貸方，余額一般在借方，表示尚未轉(zhuǎn)賬的款項。般在借方，表示尚未轉(zhuǎn)賬的款項。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （2 2）國家處理中心的會計科目）國家處理中心的會計科目“XX“XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”等科目。等科目。 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：負債類負債類 科目用途：科目用途：用于核算商業(yè)銀行和非銀行金融用于核算商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)開立在人民銀行的資金清算賬戶。機構(gòu)開立在人民銀行的資金清算賬戶。 記賬方向：記賬方向：貸方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)貸方登記金

49、融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款增加，借方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款增加，借方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款減少，余額在貸方，表示開戶金融機構(gòu)備金存款減少，余額在貸方，表示開戶金融機構(gòu)清算賬戶剩余金額。清算賬戶剩余金額。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算“大額支付往來大額支付往來”科目科目 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：共同類共同類 科目用途：科目用途：國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算往行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算往來款項。來款項。 記賬方向：記賬方向：收到發(fā)起清算行貸記業(yè)務(wù)時登記收到發(fā)起清算行貸記業(yè)務(wù)時登記本科目貸方，將貸記業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)接收

50、清算行時登本科目貸方，將貸記業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行時登記借方，余額方向按往來金額軋差后確認，年記借方，余額方向按往來金額軋差后確認，年終該科目余額轉(zhuǎn)入終該科目余額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來支付清算資金往來”科目?？颇俊?明細科目設(shè)置：明細科目設(shè)置：該科目按城市處理中心設(shè)置該科目按城市處理中心設(shè)置明細科目。明細科目。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 2.大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)送支付信息發(fā)送支付信息國家處理中心國家處理中心 （人行總行）（人行總行）發(fā)起清算行發(fā)起清算行（廣州工行）（廣州工行）發(fā)報中心發(fā)報中心 （廣州人行）（廣州人行）收報中心收報

51、中心（武漢人行）（武漢人行）發(fā)起支付信息發(fā)起支付信息接收清算行接收清算行（武漢建行）（武漢建行）轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 發(fā)起清算行（廣州工行）發(fā)起清算行（廣州工行）向大額支付向大額支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。會計分錄：會計分錄： 借：借：XXXX活期存款活期存款- -付款人戶付款人戶 貸：大額清算系統(tǒng)貸：大額清算系統(tǒng)往賬往賬待清算待清算 廣州發(fā)報中心廣州發(fā)報中心將收到的支付報文加密將收到的支付報文加密實時轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心。實時轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心。不需做分錄不需做分錄。 第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 - -國家處

52、理中心國家處理中心將收到的報文逐筆核對無將收到的報文逐筆核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，并向武漢收報中心發(fā)送支付信息，誤，辦理轉(zhuǎn)賬，并向武漢收報中心發(fā)送支付信息，會計分錄：會計分錄： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款- -廣州工行廣州工行 貸：大額支付往來貸：大額支付往來- -廣州處理中心廣州處理中心 借：大額支付往來借：大額支付往來- -武漢處理中心武漢處理中心 貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款- -武漢建行武漢建行第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 武漢處理武漢處理中心中心將接收國家處理中心支將接收國家處理中心支付信息確認無誤，加密實時轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行付信息確認無誤，加密實時轉(zhuǎn)發(fā)接收清算

53、行武漢建行。武漢建行。不需做分錄不需做分錄。 武漢建行武漢建行接收貸記業(yè)務(wù)信息后，辦理接收貸記業(yè)務(wù)信息后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：大額清算系統(tǒng)來賬待清算借：大額清算系統(tǒng)來賬待清算 貸：貸：XXXX活期存款活期存款- -收款人戶收款人戶第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 日終，日終，收到國家處理中心業(yè)務(wù)核對報文后，收到國家處理中心業(yè)務(wù)核對報文后，清算往賬和來賬余額，會計分錄為：清算往賬和來賬余額，會計分錄為：廣州工行：廣州工行： 借：大額清算系統(tǒng)往賬待清算借：大額清算系統(tǒng)往賬待清算 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項（全天合計金額）（全天合計金額）武漢建行：武漢建行： 借：存

54、放中央銀行款項借：存放中央銀行款項（全天合計金額）（全天合計金額） 貸：大額清算系統(tǒng)來賬待清算貸：大額清算系統(tǒng)來賬待清算 如果發(fā)起行是清算行下級行，須通過聯(lián)行系統(tǒng)如果發(fā)起行是清算行下級行，須通過聯(lián)行系統(tǒng)“先直后橫先直后橫”清算。清算。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （二）（二）“先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算 “ “先直后橫先直后橫”是指匯出行先通過聯(lián)行往來將款項是指匯出行先通過聯(lián)行往來將款項劃入本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行通過人行現(xiàn)代支付系劃入本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行通過人行現(xiàn)代支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換系統(tǒng)將款項劃入?yún)R入行異地跨行統(tǒng)或同城票據(jù)交換系統(tǒng)將款項劃入?yún)R入行異地跨行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。

55、匯出匯出建行建行建行建行清算行清算行中轉(zhuǎn)建行中轉(zhuǎn)建行同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 聯(lián)聯(lián)行行往往來來工行工行清算行清算行大大額額系系統(tǒng)統(tǒng)匯入?yún)R入工行工行聯(lián)聯(lián)行行往往來來匯出建行匯出建行匯入工行匯入工行異地聯(lián)行往來異地聯(lián)行往來付款單位付款單位收款單位收款單位 1. 1.匯出行匯出行 借：借：XXXX存款存款付款人戶付款人戶 貸：貸： 存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項-清算行清算行 2. 2.中轉(zhuǎn)行（或匯出清算行）中轉(zhuǎn)行（或匯出清算行） 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項-匯出行匯出行 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 3. 3.匯入清算行匯入

56、清算行 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項-匯入行匯入行 4. 4.匯入行匯入行 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項-清算行清算行 貸：貸：XXXX存款存款收款人戶收款人戶第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （三）（三）“先橫后直先橫后直”轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算 “ “先橫后直先橫后直”是指匯出行所在地是雙設(shè)機是指匯出行所在地是雙設(shè)機構(gòu)，匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項劃入構(gòu)，匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項劃入?yún)R入行在在本地的轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行通過其匯入行在在本地的轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行通過其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來轉(zhuǎn)匯匯入行。系統(tǒng)

57、內(nèi)聯(lián)行往來轉(zhuǎn)匯匯入行。第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算匯出建行匯出建行轉(zhuǎn)匯工行轉(zhuǎn)匯工行匯入工行匯入工行借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：貸：XX存款存款收款人戶收款人戶同城票據(jù)同城票據(jù)交換交換 異地異地聯(lián)行聯(lián)行往來往來借：借：XXXX存款存款付款人戶付款人戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項先橫后直流程及核算先橫后直流程及核算第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （四）同業(yè)拆借的核算（四）同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間發(fā)生的短期資金同業(yè)拆借指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間發(fā)生的短期資金融通業(yè)務(wù)。由借入行和借入行

58、商議并簽訂拆借合同，通融通業(yè)務(wù)。由借入行和借入行商議并簽訂拆借合同，通過人民銀行劃款。過人民銀行劃款。 拆入行拆入行人民銀行人民銀行拆出行拆出行借：借：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶拆出行戶 貸：貸：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶拆入行戶票據(jù)交換票據(jù)交換借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 借：同業(yè)拆出借：同業(yè)拆出拆入行戶拆入行戶 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入拆出行戶拆出行戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項第四節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算 （五）轉(zhuǎn)帖現(xiàn)的核算（五）轉(zhuǎn)帖現(xiàn)的核算 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)指商業(yè)銀行將以辦理貼現(xiàn)尚未到期的匯票向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)指商業(yè)銀行將以辦理貼現(xiàn)尚未到期的匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會計分錄如下：其他商業(yè)銀行融通資金的行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項借：存放中