完整的所得稅匯算清繳明細(xì)表

1、2012年度最全的所得稅匯算清繳明細(xì)表8%扣除規(guī)范/限額比例據(jù)實(shí)說明事項(xiàng)（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)）任職或受雇，合理政策依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條企業(yè)所得稅法第30條職工工資加計100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例第96條財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970 號）企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例第40條職工福利費(fèi)14%工資薪金總額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093 號）職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額；超過部分,2.50%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例第42條經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)

2、型服務(wù)企業(yè)財政部國家稅務(wù) 總局商務(wù)部科技部 國家發(fā)展改革委關(guān) 于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù) 企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201065 號）財政部國家稅務(wù)總局全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu) 惠政策的通知（財稅20081 號）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第41條關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所職工工會經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑工會組 織開具的工會經(jīng)費(fèi)收入 專用收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代得稅稅前扣除憑據(jù)問題 的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工 會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前 扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）企業(yè)所得稅法實(shí)施條發(fā)生額的60%銷售或?qū)m 業(yè)收

3、入的5%。；股權(quán)投資例第43條業(yè)務(wù)招待費(fèi)(60% 5%o)業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、 紅關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作得稅法若干稅收問題的為收入計算基數(shù)通知（國稅函201079號）15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi)30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入； 化妝品制作、醫(yī)藥制造、 飲料制造（不含酒類制 造）企業(yè)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知（財稅 200972號）（注：該文 執(zhí)行至2010年12月31 日 止，目前尚無新的政策規(guī)定）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）企業(yè)所得稅法第9條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條關(guān)于公益性捐贈

4、稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅2008160號）、關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通 知（財稅201045號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅 務(wù)處理問題的通知（國 稅函2009202號）、財 政部海關(guān)總署捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總 額；公益性捐贈；有捐贈 票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi) 可扣，會計利潤w 0不能 算限額 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持 玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建 有關(guān)稅收政策問題的通 知（財稅201059號）和財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持 舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān) 稅收政策問題的通知 （財稅2010107號）。 目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉 辦北京奧運(yùn)會、上海世

5、博 會和玉樹地震、甘肅舟曲 特大泥石流災(zāi)后重建等 五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈，可 以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得 稅前全額扣除（對玉樹、 舟曲分別是從2010年4月 14日起、2010年8月8日起 執(zhí)行至2012年12月31 日 止，下同）。其他公益性 捐贈一律按照規(guī)定計算 扣除。據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向金融借款的利 息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng) 存款利息支出和同業(yè)拆 借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn) 發(fā)行債券的利息支出非金融向非金融，不超過 同期同類計算數(shù)額，并提 供“金融企業(yè)的同期同 類貸款利率情況說明”企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（一）項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅

6、若干問題的公 告（國家稅務(wù)總局公告201134 號）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（二）項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)向自然人借款的利息 支出企業(yè)所得稅稅前扣 除問題的通知（國稅函2009777 號）利息支出（向企業(yè)借款）企業(yè)所得稅法第46 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi) 可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知（財稅2008121 號）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦 法（試行）（國稅發(fā)20092號）據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企

7、業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例第119條財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅收政策問題的通知（財 稅2008121 號）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條同期同類范圍內(nèi)可扣（無同期同類可扣并簽訂借關(guān)聯(lián)關(guān)系）款合同國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777 號）利息支出 （向自然人借款）權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi) 可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然 人）財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支 出稅前扣除規(guī)范有關(guān)稅 收政策問題的通知（財稅2008121 號）企

8、業(yè)所得稅法第46 條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條特別納稅調(diào)整實(shí)施辦 法（試行）（國稅發(fā)20092號）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)人）立交易原則（同上）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額x該期間未繳足注冊資本額十該期間借款額國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)投資者投資未到位而 發(fā)生的利息支出企業(yè)所 得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函2009312號）非銀行企業(yè) 內(nèi)宮業(yè)機(jī)構(gòu) 間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條稅收滯納金不得

9、扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條贊助支出不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條各類基本社 會保障性繳 款據(jù)實(shí)金：基本養(yǎng)老保險費(fèi)、 基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保 險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育 保險費(fèi)等基本社會保險企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條費(fèi)和住房公積金）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保5%工資總額財政部國家稅務(wù)總局險關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ) 充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè) 所得稅政策問題的通知（財稅200927 號）補(bǔ)充醫(yī)療保 險5%工資總額（同上）與取得收入不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條無關(guān)支出例第10條不征稅收入不得扣除包括不征稅收入用于支企業(yè)所得稅法實(shí)施條用于支出所出所形成的財產(chǎn)，不得計例第

10、28條形成費(fèi)用算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)保護(hù)等 專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟坏每鄢髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第45條財產(chǎn)保險據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條特殊工種職 工的人身安 全險可以扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條其他商業(yè)保不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部企業(yè)所得稅法實(shí)施條險門規(guī)定可以扣除的除外例第36條按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條租入固定資 產(chǎn)的租賃費(fèi)分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入 固定資產(chǎn)價值的部分可 提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條勞動保護(hù)支 出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條企業(yè)間支付的經(jīng)管費(fèi) （如上繳總 機(jī)構(gòu)經(jīng)管不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施

11、條例第49條費(fèi)）企業(yè)內(nèi)宮業(yè) 機(jī)構(gòu)間支付 的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)宮業(yè)機(jī)構(gòu)間支付不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條的特許權(quán)使例第49條用費(fèi)向投資者支不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條付的股息、例第10條紅利等權(quán)益性投資收益所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支 出企業(yè)所得稅稅前扣除 有關(guān)問題的通知（財稅200933號）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅200948 號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財

12、稅201025號）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31 日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57-60條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷規(guī)定范圍內(nèi)可扣不低于10年分?jǐn)偭帜绢?0年，畜類3年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-64條般無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第65-67條法律或合冋約疋年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條企業(yè)所得稅法第12自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支條不可扣除出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形企業(yè)所得稅法第12資產(chǎn)條企業(yè)

13、所得稅法第131、已足額提取折舊的房 屋建筑物改建支出，按預(yù)條計尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條企業(yè)所得稅法第132、租入房屋建筑物的改 建支出，按合冋約定的剩條長期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條企業(yè)所得稅法第133、固定資產(chǎn)大修理支出， 按固定資產(chǎn)尚可使用年條限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條企業(yè)所得稅法第134、其他長期待攤費(fèi)用， 攤銷年限不低于3年條企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例第70條資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失法定資清單申報和專項(xiàng)申報兩企業(yè)所得稅法第8條產(chǎn)損失種申報形式申報扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第32條財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前 扣除政策的通

14、知（財稅200957 號）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā) 布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅 稅前扣除經(jīng)管辦法的公 告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）開辦費(fèi)可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣 除或作為長期待攤費(fèi)用 攤銷國家稅務(wù)總局關(guān)于企 業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng) 銜接問題的通知（國稅函200998 號）低值易耗品 攤銷據(jù)實(shí)審計及公證 費(fèi)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法第30條研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（未形成無形資 產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上 按研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣 除；形成無形資產(chǎn)的，按從事國家規(guī)定工程的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時向稅局申請加扣企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條成本的150%攤銷）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅 前扣除經(jīng)管辦法（試行）（國稅

15、發(fā)2008116號）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)咨詢、訴訟 費(fèi)差旅費(fèi)會議費(fèi)據(jù)實(shí)會議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、 包裝費(fèi)等費(fèi)據(jù)實(shí)用印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利 費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用08年以前并入工資，08 年以后的并入福利費(fèi)算 限額2008年以前計入工資總 額同時繳納個稅；2008 年以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會費(fèi)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)5% （般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn) 的收入金額的5%算限額， 企

16、業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不 可扣財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金 支出稅前扣除政策的通 知（財稅200929號）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣15% （財產(chǎn)保險企業(yè)）除退保金等后余額的15%（同上）手續(xù)費(fèi)和傭算限額金支出按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣10% （人身保險企業(yè)）除退保金等后余額的10%（同上）算限額為發(fā)行權(quán)益性證券支付不得扣除給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的（同上）手續(xù)費(fèi)及傭金投資者保護(hù)苴仝基七.0.5% 5%營業(yè)收入的0.5%5%財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支 出企業(yè)所得稅稅前扣除 有關(guān)問題的通知（財稅200933號）（注：該 文執(zhí)行至2010年12月31 日止，目前尚無新的政策規(guī)定）1%貸款損失準(zhǔn)

17、貸款資產(chǎn)余額的1%允許 從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取備金（金融企業(yè)）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅200964號）（注: 該文執(zhí)行至2010年12月 31 日止，目前尚無新的政 策規(guī)定）不得扣除（同上）委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險 和損失的資產(chǎn)不得提取 貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣 除按比例扣除一一關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金（保險公司）擔(dān)保賠償準(zhǔn) 備（中小企 業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）未到期責(zé)任財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）財政部國家

18、稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011104號）（注：該文將財稅200999號規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31 日止）次級類貸款25%（同上）可疑類貸款50%（同上）損失類貸款100%（同上）財政部國家稅務(wù)總局本年保費(fèi)收入的25%適用經(jīng)營中央財政和地方關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè) 巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所25%得稅稅前扣除問題的通財政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)知（財稅2009110險種號）（注：該文執(zhí)行至20101%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額年12月31日止，目前尚無 新的政策規(guī)定）財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保 機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣 除問題的通知（財稅200962號）（注