2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題8414

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000 萬(wàn)元，職工薪酬 720 萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬(wàn)元，安裝費(fèi)用 1200 萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 100 萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬(wàn)元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15

2、 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016 萬(wàn)元、1728 萬(wàn)元、2880 萬(wàn)元和 1296 萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6

3、 萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000 萬(wàn)元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊多選題2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有() 。A預(yù)計(jì)未決訴訟損失B年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整C年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本( 計(jì)稅基礎(chǔ) )

4、并按公允價(jià)值調(diào)整D年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊E在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損單選題3、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是() 。A商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用D存貨的加工成本多選題4、下列屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用范圍的有（）。A存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)計(jì)算B盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量C交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)算D可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量多選題5、關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中正確的有() 。A相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確

5、認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題6、下列各項(xiàng)，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量金額中的有() 。A債券的買入價(jià)B支付的手續(xù)費(fèi)C支付的印花稅D已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、( 一) 資料某股份有限公司2005 年度實(shí)現(xiàn)稅后凈利

6、潤(rùn)8000 萬(wàn)元。 2006 年度該公司準(zhǔn)備實(shí)施一項(xiàng)新的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目期限為5 年，初始投資總額為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量2000萬(wàn)元。采用12%的折現(xiàn)率計(jì)算，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為1210 萬(wàn)元。公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)中股東權(quán)益資本占70%。該公司采用剩余股利政策，2005 年度稅后凈利潤(rùn)除部分留用于該投資項(xiàng)目外，其余均用于分派現(xiàn)金股利。( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。該投資項(xiàng)目的投資回收期為() 。A2.1 年B2.8 年C3 年D4 年單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)

7、用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈

8、殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入

9、為80 萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬(wàn)元，期末余額150 萬(wàn)元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)

10、處理中， 正確的有 () 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為 80 萬(wàn)元，同時(shí)要調(diào)整留存收益 22.5 萬(wàn)元B2008 年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05 萬(wàn)元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入資本公積D2008 年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20 萬(wàn)元E建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法核算單選題12、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司

11、在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出 2007 年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、下列事項(xiàng)中，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額的是() 。A用盈余公積彌補(bǔ)虧損B將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于存貨的賬面價(jià)值C以權(quán)益

12、結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)成本費(fèi)用D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升單選題15、甲企業(yè)以融資租賃方式租入M設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500 萬(wàn)元，最低租賃付款額為 680 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為530 萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽汀租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2 萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬(wàn)元。A502B532C500D530單選題16、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照() 計(jì)量。A成本B成本與可變現(xiàn)凈值孰低C可變現(xiàn)凈值D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)，其中注意到：2005 年 1 月新增的

13、一條生產(chǎn)線，折舊年限為 10 年，殘值率為 5%，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為 1800 萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)于 2005 年 12 月停產(chǎn)了一個(gè)月，公司對(duì)其生產(chǎn)線又進(jìn)行了技術(shù)改良， 產(chǎn)品質(zhì)量大大提高， 發(fā)生成本 200 萬(wàn)元，又更換了生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本 200 萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明下面哪項(xiàng)是正確的 () 。A固定資產(chǎn)原值為1800 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1485000 元B固定資產(chǎn)原值為2000 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1500000 元C固定資產(chǎn)原值為2000 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊 1350000 元D固定資產(chǎn)原值為2200 萬(wàn)元， 2005 年應(yīng)計(jì)提折舊

14、 1815000 元多選題18、下列交易的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是() 。A在附有或有條件的債務(wù)重組中， 如果債權(quán)人重組當(dāng)時(shí)產(chǎn)生了“營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失”，則或有收益一旦發(fā)生就應(yīng)在當(dāng)初的營(yíng)業(yè)外支出額度內(nèi)首先貸記“營(yíng)業(yè)外收入”，超過(guò)部分再貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B股票發(fā)行費(fèi)用超過(guò)凍結(jié)期間利息收入的部分在股票溢價(jià)不夠抵或股票按面值發(fā)行的情況下， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 債券發(fā)行費(fèi)用超過(guò)凍結(jié)期間利息收入的部分應(yīng)根據(jù)其金額大小分別記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C甲公司首次發(fā)行股票時(shí)，乙公司以其專利權(quán)注資，取得股票30 萬(wàn)股，每股面值為 1 元。該專利權(quán)賬面余額100 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20 萬(wàn)元，公

15、允價(jià)值90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。投資雙方的確認(rèn)價(jià)值為85 萬(wàn)元。甲公司在接受乙公司注資時(shí)貸記了“資本公積股本溢價(jià)”55 萬(wàn)元D甲公司 2003 年 12 月 5 日的一筆銷售于2005 年 2 月 14 日發(fā)生退貨，該公司的 2004 年財(cái)務(wù)報(bào)告于 2005 年 4 月 15 日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司將此退貨作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，并修改了 2004 年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)、年末數(shù)及 2004年利潤(rùn)表的上年數(shù)多選題19、科海股份有限公司2004 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005 年 2 月 20 日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有() 。A2004年 1

16、1 月 1 日，從該公司董事持有 51%股份的公司購(gòu)貨800 萬(wàn)元B2005年 1 月 20 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失 500 萬(wàn)元C2005 年 1 月 30 日，發(fā)現(xiàn) 2003 年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10 萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程D2005 年2 月1 日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500 萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份E2005 年1 月10 日，從乙公司收到科海公司2003 年11 月份銷售的一批商品的退貨簡(jiǎn)答題20、長(zhǎng)江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。(1) 長(zhǎng)江公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長(zhǎng)江公司2009年初購(gòu)入的生

17、產(chǎn)用設(shè)備以及庫(kù)存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 、股權(quán)投資、原材料交換。2009 年7 月1 日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長(zhǎng)江公司換出資料：固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價(jià)為750 萬(wàn)元，已提折舊為50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為900 萬(wàn)元；庫(kù)存商品的成本為900 萬(wàn)元，公允價(jià)值1000 萬(wàn)元。公允價(jià)值合計(jì)為1900 萬(wàn)元；含稅公允價(jià)值合計(jì)為2223 萬(wàn)元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 的賬面原價(jià)為 900 萬(wàn)元，已提折舊為 400 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 550 萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn) ( 為對(duì) A公司的股權(quán)投資 ) ，賬面價(jià)值為 1000 萬(wàn)元 其中成本為 1050 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) ( 貸方

18、)50 萬(wàn)元 ，公允價(jià)值為1250 萬(wàn)元；原材料成本為450 萬(wàn)元，公允價(jià)值為500 萬(wàn)元；公允價(jià)值合計(jì)為2300 萬(wàn)元。含稅公允價(jià)值合計(jì)為2385 萬(wàn)元。2009 年7 月1 日長(zhǎng)江公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 萬(wàn)元，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2.5 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司向黃海公司另支付補(bǔ)價(jià)162 萬(wàn)元。不考慮黃海公司的任何稅費(fèi)。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。(2) 長(zhǎng)江公司換入的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期為 2 年，年租金為 200 萬(wàn)元，每半年支付一次。 長(zhǎng)江公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。(3) 長(zhǎng)江公司換入

19、對(duì) A 公司的投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表決權(quán)股份， 能夠?qū)?A 公司施加重大影響， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 6500 萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司取得該投資時(shí)，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等， 除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。 該無(wú)形資產(chǎn)原值為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷 50 萬(wàn)元， A 公司預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷；長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷

20、。(4) 黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫(kù)存商品。(5)2009 年 10 月 3 日長(zhǎng)江公司與 B 公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。長(zhǎng)江公司應(yīng)付 B 公司的貨款為 3000 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ，由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)困難， 尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有C 公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。 原材料的公允價(jià)值為 550 萬(wàn)元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)， 其中“成本”為 1000 萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為 350 萬(wàn)元 ( 借方余額 ) ，未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 公允價(jià)值為1500 萬(wàn)元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢

21、。(6)A 公司 2009 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400 萬(wàn)元 ( 假定利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn) ) 。2009 年 8 月，A 公司將其成本為80 萬(wàn)元的商品以100 萬(wàn)元的價(jià)格出售給長(zhǎng)江公司，長(zhǎng)江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009 年資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)江企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。(7)2009 年 12 月 31 日，長(zhǎng)江公司換入的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價(jià)值為 450 萬(wàn)元。要求：計(jì)算 2009 年 7 月 1 日長(zhǎng)江公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄；多選題21、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整賬務(wù)處理有() 。A借：以前年度損益調(diào)整2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )340000貸：應(yīng)收賬款

22、 2340000B借：壞賬準(zhǔn)備 117000貸：以前年度損益調(diào)整117000C借：庫(kù)存商品 1200000貸：以前年度損益調(diào)整1200000D借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅204900貸：以前年度損益調(diào)整204900E借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)478100貸：盈余公積 478100單選題22、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007 年 12 月 18 日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為3 年，年租金為 200

23、0 萬(wàn)元，每年年初支付。(2)2007年 12月31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000 萬(wàn)元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40 年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250 萬(wàn)元；土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬(wàn)元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009 年 1

24、月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬(wàn)元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000 萬(wàn)元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬(wàn)元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000 萬(wàn)元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，則 2010

25、年仍按年利率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2010 年 1 月 1 日，黃河公司因?qū)鶆?wù)重組事項(xiàng)進(jìn)行處理而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 () 萬(wàn)元。A452.5B0C132.5D-452.5單選題23、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述， 正確的是（）。 A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是 2%、14%B. 投資者及職工工資不得在稅前扣除C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及

26、其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊D. 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除單選題24、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是() 。A從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更簡(jiǎn)答題25、AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：(1) 該公司以 2004 年 1

27、2 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為 5000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 25 年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2007 年 1 月 1 日的公允價(jià)值為 4800 萬(wàn)元。 2007 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為 4900 萬(wàn)元。假定 2007 年 1 月 1 日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230 萬(wàn)元，原估計(jì)使用年

28、限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。AA公司于 2007 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10 年改為日年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ；編制 AA公司 2007 年 1 月 1 日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。將 2007 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表( 調(diào)增數(shù)以“ +”表示，調(diào)減數(shù)以“ - ”表示 ) 。項(xiàng)目金額 ( 萬(wàn)元 )投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞

29、延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)編制 2007 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算 2007 年 12 月 31 日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額( 注明借貸方 ) 。(2) 根據(jù)資料 (2) ：計(jì)算上述設(shè)備2005 年和 2006 年計(jì)提的折舊額。計(jì)算上述設(shè)備2007 年計(jì)提的折舊額。計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2007 年凈利潤(rùn)的影響。多選題26、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有() 。A所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超

30、過(guò)1 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化單選題27、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題28、甲公司是工業(yè)企業(yè)， 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 甲公司于 2007 年 12 月為管理部門購(gòu)買了一棟建筑物， 該建筑物的成本為 300萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20 萬(wàn)元，款項(xiàng)已

31、用銀行存款支付，該建筑物的預(yù)計(jì)可使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20 萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2009年 1 月 1 日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整， 將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為300 萬(wàn)元。出租后每年的租金為20 萬(wàn)元。 2009 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為 306 萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(2)2009 年 1 月 1 日，甲公司將另一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。 2009 年 1 月 1 日公允價(jià)值為 38000 萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系2006 年12 月 31 日

32、以銀行存款購(gòu)入的一棟寫字樓，價(jià)款為 30000 萬(wàn)元，購(gòu)入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為 40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，假定按年計(jì)提折舊 ( 預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法和年限均與稅法相同 ) 。其他資料：甲公司在 2009 年 1 月 1 日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ，編制甲公司各年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2) 根據(jù)資料 (2) ，編制甲公司投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。單選題29、某企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為150 萬(wàn)元、已提折舊90 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出 50 萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)

33、值為30 萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬(wàn)元。A60B80C170D200多選題30、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)B資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的商品銷售發(fā)生退回C有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)減值的估計(jì)金額存在重大失誤D資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中反映的金額結(jié)案E因自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)毀損-1- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。2- 答案： B,C暫無(wú)解析3- 答案： B 解析 存貨的初始計(jì)量4- 答案： C,D【解析】 屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用范圍的有交易性金融資產(chǎn)的期末

34、計(jì)算、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。故選 CD。5- 答案： A,C,D 解析 相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。6- 答案： A取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”核算。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“

35、其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C 解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“投資回收期的計(jì)算”的掌握。投資回收期 =初始投資額 / 每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~ =6000/2000=3( 年) 。因此，本題的正確答案為C。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng) C不正

36、確；建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng) E 不正確。12- 答案： A 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) A 符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng) B 和選項(xiàng) C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)； 公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 選項(xiàng) A，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，賬務(wù)處理為：15- 答案： A 解析 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者和初始直 接費(fèi)用之 和。融資租入固定 資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+2=502(萬(wàn)元 ) 。16- 答案： B 解析 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期損益。17- 答案： C 解析 要判斷后續(xù)支出中哪些是可以資本化，哪些是不可以的。分析