最新“營改增”培訓ppt

1、“營改增營改增”培訓培訓一增值稅及營業(yè)稅概念二營改增改革進程回顧 三增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別四增值稅的計算 五“營改增”對裝修企業(yè)的影響六“營改增”的應對措施 七關于加強發(fā)票管理八增值稅發(fā)票相關知識 本期應納增值稅額 =本期銷項稅額-本期進項稅額 =本期營業(yè)收入稅率 -本期可以抵扣的價款稅率 可以抵扣的進項稅率不統(tǒng)一，分為：17%、13%、11%、6%、3%共五擋。（一）（一）3%稅率有：稅率有：（二）（二）6%稅率有：稅率有： （三）（三）11%稅率有：稅率有：（四）（四）13%稅率有：稅率有：（五）（五）17%稅率有：稅率有：分包成本 。 七增值稅發(fā)票相關知識增值稅專用發(fā)票表樣 增值稅專用發(fā)票

2、是六聯(lián)單，分別是：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、其他聯(lián)；進項稅發(fā)票銷項稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是五聯(lián)單，分別是：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、其他聯(lián)；沒有抵扣聯(lián)營改增后的建筑企業(yè)不能抵扣進項稅金的12種發(fā)票 一、票款不一致的增值稅專用發(fā)票票款不一致的增值稅專用發(fā)票 國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項規(guī)定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進項稅金。 二、

3、“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金 （一）對開發(fā)票的涉稅風險 所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。1、在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實行對開發(fā)票有可能增加稅收負擔。增值稅暫行條例實施細則第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。”所以，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具

4、紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，將會被重復計稅。 2、“對開發(fā)票”將面臨稅務局的罰款納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務機關在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。3、沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。最高人民法院關于適用全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值

5、稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋的通知（法發(fā)199630號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：一、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；二、有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；三、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。為了完成總機構分配的銷售收入考核指標的增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴重，還有可能被追究刑事責任追

6、究刑事責任。 4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負擔和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務稽查風險。 印花稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務人。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔。如果不按時繳納，還可能受到處罰。 三、建筑企業(yè)營改增過渡期間的三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票（一）營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專

7、用發(fā)票。（二）營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。（三）營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。 建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票 （一）沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。國稅發(fā)2006156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應商開具銷售

8、清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。 （二）獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發(fā)票國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，則建筑企業(yè)

9、只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅金。 （三）購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票 財稅2013106號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條第（一）項規(guī)定，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （四）發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥） 財稅2013106號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條第（二）項規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財稅2013106號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條第（二）項規(guī)定第（三）項規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （五）建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。 （六）兼營房地產(chǎn)開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、會所、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （七）獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天 國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知（國稅函20096