個人所得稅宣傳資料..docx

1、大同市地方稅務局( 直屬三分局 )尊敬的扣繳義務人：您好！長期以來，您的辛勤工作創(chuàng)造了社會財富，匯聚了稅收源泉，為大同市經濟和社會事業(yè)發(fā)展做出了積極貢獻。 在此，我局向您表示衷心的感謝，并致以崇高的敬意。一、關于辦理個人所得稅扣繳稅款登記1、問：到哪辦理扣繳稅款登記？答：到大同市政務大廳三樓市地稅局窗口辦理。2、問：辦理扣繳稅款登記需準備哪些資料？答：已辦理稅務登記的扣繳義務人一般已辦個稅扣繳登記，如未辦理扣繳登記，只提供稅務登記證（副本）原件及復印件，填寫個人所得稅扣繳稅款登記表 （蓋章），由稅務登記部門在稅務登記證件上登記扣繳稅款事項即可。根據稅法規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，需提供以

2、下資料：（ 1）組織機構統(tǒng)一代碼證書原件、 復印件；（2）法定代表人（負責人）及財務主管人員身份證復印件； （3）銀行開戶登記證原件及復印件； （4）個人所得稅扣繳稅款登記表（加蓋公章）。1二、關于個人所得稅相關政策3、問：什么人需交納個人所得稅嗎?答：按照 2011年新修訂的個人所得稅法 ，凡是在中國境內取得的所得，均應繳納個人所得稅 ; 若在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，在國外所得也應繳納個人所得稅。4、問：哪些所得需要繳納個人所得稅?答：隨著收入形式的多樣化，個人所得稅的征收項目也比較寬泛。勞動者的工資、薪金或勞務報酬所得，屬于征稅范疇 ; 個人的稿酬、利息、股息、

3、紅利所得，達到規(guī)定數額要交稅 ; 財產租賃、 轉讓收益也會涉及到稅收 ; 個體工商戶的生產、經營所得 ; 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 ;特許權使用費所得; 偶然所得以及其他相關所得。當然了，比如常見的保險賠款，福利費、撫恤金、救濟金，還有國債和國家發(fā)行的金融債券利息，軍人的轉業(yè)費、復員費，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的的補貼、津貼、干部職工的安家費、 退職費、退休工資、 離休工資、 離休生活補助費，還有省級人民政府、 國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金等，則不需要繳納個人所得稅。25、問：工資、薪金個人所

4、得稅是如何計算的?答：從2011年9月1日起，中國內地個稅免征額 ( 減除費用標準 ) 調至 3500元。 根據現(xiàn)行政策規(guī)定，個人按規(guī)定的比例繳付（繳存）的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。而超過規(guī)定比例和標準繳付的， 應將超出部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算繳納個人所得稅。個人所得稅計算方法：個人所得稅額 = ( 工資總額 - 三險一金 - 免征額 3500元 ) 稅率 - 速算扣除數舉例：假設張先生 2013 年 12 月應發(fā)工資為 6000 元（三險一金標準是養(yǎng)老保險 8%、醫(yī)療保險 2%、失業(yè)保險 1%、住房公積金 8%），12

5、 月 8 日扣除三險一金后發(fā)放。那么，張先生本月應納稅所得額 =6000 6000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500 = 1360（元）。查稅率表可知，與 1360 元對應的稅率和速算扣除數分別為 3%和 0，因此，應納個人所得稅額 =1360 3% 0 = 40.8（元）。附：個人所得稅稅率表3級數全月應納稅所得額稅率速算扣除數（% ）1不超過 1500 元的302超過 1500元的至 4500 元的部分101053超過 4500元的至 9000 元的部分205554超過 9000元的至 35000 元的部分2510655超過 35000元的至 55000 元的部分30275

6、56超過 55000元的至 80000 元的部分3555057超過 80000元的部分4513505( 注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。 )6、問：年終獎、雙薪等如何計算繳納個人所得稅？答：根據國稅發(fā) 20059 號第二條規(guī)定 ，納稅人取得全年一次性獎金， 單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金， 除以 12 個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月， 雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，

7、應將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本4條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率速算扣除數舉例：假設：張先生 2013 年 12 月 25 日取得取得工資 6000 元（未扣除三險一金，標準：養(yǎng)老保險 8%、醫(yī)療保險 2%、失業(yè)保險 1%、住房公積金 8%）雙薪 6000 元。那么，張先生12 月應如何繳納個人所得稅？工

8、資薪金個人所 得稅 =6000-6000 （ 8%+2%+1%+8% ）-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8 元。雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。6000 12=500 元。查個人所得稅稅率表可知，與500 元對應的稅率和速算扣除數分別為3%和 0，全年一次性獎金個人所得稅=6000*3%-0=180 元因此，張先生12 月應繳納個人所得稅=40.8+180=220.8（元）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：應納稅額（雇員當月取得全年一次性獎金雇5員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額

9、）適用稅率速算扣除數 ”舉例：假設：李先生2013 年 12 月 8 日取得工資3000 元（未扣除三險一金， 標準：養(yǎng)老保險 8%、醫(yī)療保險 2%、失業(yè)保險 1%、住房公積金8%）、雙薪 3000 元。那么，李先生雙薪如何應繳納個人所得稅？李先生當月工資薪金所得與費用扣除額的差額：3000 元3000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500=30005703500=1070元。因此，李先生確定稅率的基數為(3000-1070) 12=193012=160.83，查個人所得稅稅率表可知，160.83 與元對應的稅率和速算扣除數分別為3%和 0，因此套用公式：應納稅額（雇員當月取得全年

10、一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數” ，李先生應繳納個人所得稅 =(3000-1075)3%-0 = 57.9 元。（提示：此規(guī)定為優(yōu)惠性政策，在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次。單位員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現(xiàn)金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。）7、問：什么是勞務報酬所得？答：勞務報酬所得，是指個人從事裝潢、設計、安裝、化6驗、制圖、醫(yī)療、測試、法律、咨詢、會計、講學、廣播、新聞、翻譯、書畫、審稿、影視、雕刻、錄像、錄音、表演、演出、展覽、廣告、技術服務、經紀服務

11、、介紹服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。8、問：工資薪金所得與勞務報酬所得如何區(qū)別？答：是否存在雇傭與被雇傭的關系，是判斷一種收入是屬于勞務報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。前者存在雇傭與被雇傭的關系，后者而則不存在這種關系。9、問：勞務報酬所得如何計算繳納個人所得稅？答：勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足 4000 元的，用收入減去800 元的費用；每次勞務報酬收入超過 4000 元的，用收入減去收入額的20%。但對勞務報酬所得一次收入畸高的，要實行加成征收。具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2 萬5 萬元的部分，加征五成；超過

12、5 萬元的部分，加征十成。因此，勞務報酬所得實際上適用 20%、 30%、 40%的三級超額累進稅率。勞務報酬所得稅稅率表級數每次應納稅所得額稅率（ %） 速算扣除數1不超過 20000 元部分2002超過 20000 至 50000 元部分30200073超過 50000 元部分407000勞務報酬所得適用20%的稅率。勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額 20%=（收入費用）20%；舉例：張女士為某事業(yè)單位臨時保潔員，未簽訂雇傭合同，當月收入 800 元，如何繳納個人所得稅？張女士應繳納的個人所得稅=（ 800-800） 20%=0 元再例：馬先生是A 公司設

13、計師，為B 公司設計規(guī)劃方案，2013年 12 月 2 日一次取得勞務報酬收入4 萬元，如何繳納個人所得稅？應納稅所得額 =40000-4000020%=32000 元查勞務報酬個人所得稅稅率表，對應的稅率和速算扣除數分別為 30%和 2000，可知，馬先生應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=（ 40000-40000 20%） 30%-2000=7600元。王小姐 是 A 公司設計師，為B 公司設計服裝方案，2014年 12 月 2 日，經雙方協(xié)議 稅后取得勞務報酬 3 萬元， B 公司會計如何代扣繳納個人所得稅？賬務如何處理 ?8應納稅所得額公式 =【（勞務報酬對應速算扣除數）（ 1 20

14、% ）】【 1對應稅率（ 1 20% ）】應繳個人所得稅 公式 =應納稅所得額稅率對應速算扣除數計算;應納稅所得額公式 =【（300002000）（ 120% ）】【 130% （ 120% ）】 =29473.68 元應繳個人所得稅 公式 =29473.68 30% 2000=6842.10 元賬務支出 =30000+6842.10=36842.10 元10、問：什么是稿酬所得？答：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。11、問：稿酬所得如何繳納個人所得稅？答：個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過 4000 元的，可減去費用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可減去 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 稿酬所得適用 20%的比例稅率，并可以免納 30%的稅額。計算公式為： 應納個人所得稅稅額 =應納稅所得額 適用稅率（1-30%）（ 1）每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；其余額為應納稅所得額。適用稅率 20%，然后再按照 70%繳稅，每次收入不超過 4000 元的：應納稅額 =（每次收入額 -800）20% （1 - 30%）9舉例：孫先生在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000 元，孫先生應繳納的