稅收籌劃練習題 答案

1、稅收籌劃練習第一三章 一、判斷題1、納稅人達到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅. f2、稅務籌劃只對納稅人有利，對國家沒有任何益處。f3、稅收籌劃與納稅人依法納稅是相矛盾的。f4、稅收籌劃有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。t5、稅收籌劃是不違法、非事后補救行為。t6、稅收籌劃的目標就是稅收最少化。f二、多項選擇題1、稅務籌劃的基本步驟可以分為（abcd）。a、確定目標 b、收集信息 c、方案設計與選擇 d、方案執(zhí)行與反饋2、稅務籌劃的目的包括（bcd）。a、絕對減輕稅負 b、相對減輕稅負c、納稅成本最少化 d、涉稅零風險二、問答題1. 經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)繳納的稅額仍比籌劃前多，這是不是意味著企業(yè)

2、的納稅籌劃沒有意義？答：這種說法是錯誤的從稅額方面去解釋：稅額是指需上繳稅款的數(shù)額，應納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計算得出的應向稅務機關(guān)繳納的所得稅金額。應納稅額應納稅所得額 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額 企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃后繳納的稅額仍比上一年多并不代表納稅籌劃毫無意義，因為應納稅所得額大多數(shù)是因為由收入決定的，籌劃后比籌劃前多很有可能是銷售額或者營業(yè)收入額等收入的增加?；蛘呤且驗橐蛘哂绊憸p免稅額和抵免稅額的減少。從稅負方面去解釋：稅負是指實際計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例。經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)繳納的稅額仍比籌劃前多，可能是受政策影響導致比例稅負增加，或者由于企業(yè)的性質(zhì)

3、并且收入增多使得累進的稅負增加。2. 企業(yè)把年初應繳納的稅款推遲到年末繳納，繳納稅額沒有變化，這說明延緩納稅沒有意義嗎？為什么?答：這種說法是錯誤的 延緩納稅具有時間價值。在不違法和合理的情況下，企業(yè)把年初應繳納的稅款推遲到年末繳納，雖然繳納稅額沒有變化，但是獲取的貨幣時間價值同樣存在。 延緩納稅緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在不違法和合理的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也就越多。3、 簡述節(jié)稅與避稅的關(guān)系。答：同：兩者都是不違法行為，都可以相對降低稅負異：節(jié)稅定義：在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。 避稅定義：納稅

4、人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。 節(jié)稅特點：合法性、符合政府政策導向、符合立法意愿避稅特點：非違法性、不符合政府政策導向、立法意愿不一致節(jié)稅形式上、內(nèi)容上合法，符合國家政策導向，符合立法意愿，應予以引導和支持。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補交納稅。4、 簡述避稅與偷稅的區(qū)別。答：避稅定義：納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)

5、的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。偷稅定義：納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關(guān)的行為。避稅是利用稅收政策，最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補交納稅。偷稅是違反稅收法律法規(guī)達少繳繳和不繳稅款的目的。偷稅形式上、內(nèi)容上違法，不符合國家政策導向，違背立法意愿，法律應對其進行打擊和嚴懲。因而，避稅和偷稅的主要區(qū)別在于合法與違反。5、 簡述稅收籌劃的特點。不違法性。稅務籌劃是在不違反稅法的前提下進行的，

6、是在在對稅法進行認真研究比較厚，對納稅進行的一種最優(yōu)化選擇，符合政府的宏觀調(diào)控目標。超前性。稅務籌劃一般都是在應稅行為發(fā)生之前進行規(guī)劃、設計和安排的，它可以在實現(xiàn)測算出稅務籌劃的效果，因而具有一定的超前性。目的性。目的行表示納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益，包含兩層意思，意思選擇低稅負，二是滯延納稅時間，其結(jié)果都市稅款支付的節(jié)約。普遍性。各個稅種規(guī)定的納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務籌劃的機會，也就決定了稅務籌劃的普遍性。多變性。各國的稅收政策，尤其是各稅種的實施細則等，隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化會經(jīng)常發(fā)生變化，因此，稅務籌劃具有多邊

7、性。專業(yè)性。專業(yè)性是指面臨社會化大生產(chǎn)、經(jīng)濟全球化、國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務的日益頻繁及規(guī)模越來越大，而各國稅制越來越復雜，機考納稅人自身進行稅務籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務代理、稅務咨詢便應運而生。第四章 一、判斷題1、對于稅收政策，納稅人只能扮演被動接受角色。f2、政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進行合理避稅籌劃。t3、政策利用法與政策規(guī)避法的主要區(qū)別在于：政策利用法，政府是支持的；而政策規(guī)避法是一種打“擦邊球”的做法，政府是不鼓勵的。t4、轉(zhuǎn)讓定價法使利潤發(fā)生空間轉(zhuǎn)移；成本膨脹法使利潤就地消失。t5、企業(yè)可以自主選擇存貨計價方法，但年度內(nèi)不得隨意改變。t6、政策規(guī)避法是指納稅

8、人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進行合理避稅籌劃。t7、從稅收角度分析，“預存話費送手機”與“手機加幾年話費”相比，前者的稅負肯定要高于后者。f8、從增值稅角度分析，“買一送一”與“折扣銷售”相比，前者的稅負一般要低于后者。f9、從稅收角度分析，“買一送一”與“有獎銷售”相比，前者的稅負要高于后者。f10、具有雇傭關(guān)系性質(zhì)的臨時人員的勞動所得，屬于非獨立個人勞務所得，其取得的收入在性質(zhì)上屬于工資，可憑自制憑證(工資表) 作為合法的原始憑證據(jù)以入賬。 t 11、非雇傭關(guān)系人員的勞動所得，屬于獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，其取得的收入純粹是一種勞務報酬，企業(yè)應憑正式發(fā)票，作為原始憑證據(jù)以入賬，并支付勞

9、務費。 t12、在實際工作中，判別是否具有“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)第”更多地采用形式判別法。如果企業(yè)與受雇臨時人員簽訂了勞動合同，則被定為法律意義上的“臨時人員”，否則將視為非企業(yè)臨時人員。t13、免征額：是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將征稅對象中的一部分預先減稅，只就減除后的剩余部分計征稅款。t14、起征點：是征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅；征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。t二、單項選擇題1、杭州創(chuàng)意精密技術(shù)有限公司的節(jié)稅案，是運用（b ）進行稅收籌劃的成功范例。a、政策尋租法 b、政策利用法 c、納稅期遞延法 d、政策規(guī)避法

10、2、固定資產(chǎn)依據(jù)稅法規(guī)定采取加速折舊法，屬于稅收籌劃的（ c ）。a、政策尋租法 b、政策規(guī)避法 c、政策利用法 d、納稅期遞延法3、在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法。aa、政策尋租法 b、政策規(guī)避法 c、政策利用法 d、納稅期遞延法4、cfo日常財務管理過程中進行的稅收籌劃方法，通常是指（ c ）。a、政策尋租法 b、政策規(guī)避法 c、政策利用法 d、納稅期遞延法三、多項選擇題1、納稅人采?。?abc ）等方式，可以使稅基遞延實現(xiàn)，從而獲得時間價值。a、賒銷商品 b、代銷商品 c、依稅法規(guī)定加速折舊 d、加速攤銷2、

11、有關(guān)“有獎銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（bcd）。a、“獎勵”部分不需要視同銷售計算增值稅，而“贈送”部分要視同銷售計算增值稅b、“獎勵”和“贈送”部分都不需要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅c、“獎勵”和“贈送”部分都要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅d、“獎勵”部分不需要視同銷售計算所得稅，而“贈送”部分要視同銷售計算企業(yè)所得稅3、政策規(guī)避法主要包括（ abcd ）。a、轉(zhuǎn)讓定價法 b、價格拆分法 c、臨界點利用法 d、膨脹成本法4、政策尋租法的具體方法主要有（ abc ）。a、行業(yè)協(xié)會哭訴法 b、中介機構(gòu)游說法c、反傾銷應訴 d、轉(zhuǎn)讓定價法5、從事國家非限制行業(yè)并同時符合（ abc

12、 ）條件的工業(yè)企業(yè)，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。a、年度應納稅所得額不超過30萬元b、從業(yè)人數(shù)不超過100人c、資產(chǎn)總額不超過3000萬元d、資產(chǎn)總額不超過1000萬元四、問答題1、興華紡織品商場某年假日以“買一送一”方式促銷，期間因此實現(xiàn)銷售35 .69萬元（含稅），同時贈送小商品2.91萬元（成本價），贈送的小商品以成本價結(jié)轉(zhuǎn)，計入當期經(jīng)營費用，商場僅按含稅收入35.69萬元申報增值稅和企業(yè)所得稅。問：從增值稅角度分析，商場行為存在何種稅收問題？商場采取哪些辦法可以規(guī)避這類稅收風險？為什么？答：（1）稅法規(guī)定，“買一送一”，對于贈送的部分，應視同銷售計算繳納增值稅。增值稅的增加，加重

13、了企業(yè)的稅收負擔，進一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低企業(yè)的效益。（2）存在問題：商場在申報納稅時，沒有把贈送的小商品視同銷售申報入內(nèi)，從而導致申報不實少繳增值稅。同時，由于企業(yè)少繳增值稅，導致少繳相應的城市維護建設稅和教育費附加。由于這兩項稅額可以在所得稅前扣除，所以直接導致商場少繳一部分企業(yè)所得稅。此行為構(gòu)成了偷稅行為。（3）規(guī)避方法: 降低銷售價格，實行捆綁式銷售。將促銷商品和小商品實行捆綁式銷售，將捆綁后的組合商品按促銷商品的原價標價銷售，只要在發(fā)票上分開注明促銷商品的價格和小商品的價格，這樣商場在促銷前提下的銷售收入沒有減少，但是由于相當于原來采用贈送方式回饋給消費者的小商品卻不用交稅，

14、所以可以實現(xiàn)降低稅負的目的。將贈送貨物改為折扣銷售來對待。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開一張發(fā)票，無論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。折扣額能夠沖減商場的銷售收入，從而減少了增值稅銷項稅額，同時也避免了企業(yè)所得稅和個人所得稅的問題。采取“滿就減”的促銷方法。如果消費者購買的商品價值520元，商場可以采取“滿520減20”的促銷方式，對于減去的“20元”，稅法無規(guī)定，所以就無須納稅。2、 材料價格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計價方法選擇先進先出法與選擇加權(quán)平均法哪個更有利，為什么？答：要針對企業(yè)是否

15、處于免稅期來考慮具體選擇哪一種存貨計價方法。（1）如果企業(yè)剛好處于免稅期，選擇先進先出法，減少企業(yè)材料費用在當期的攤?cè)耄瑪U大企業(yè)當期利潤獲得更多的免稅優(yōu)惠。（2）如果企業(yè)處于正常納稅期，則選擇加權(quán)平均法，增加企業(yè)材料費用在當期的攤?cè)耄瑴p少企業(yè)當期利潤而少繳稅。3、正確理解政策哭訴法、政策利用法和政策規(guī)避法的含義。政策哭訴法：在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法。具體方法主要有：行業(yè)協(xié)會哭訴、中介機構(gòu)游說和反傾銷應訴。政策利用法：政策利用法是cfo所使用的“常規(guī)武器”，一半可以在cfo的日常財務管理過程中進行。（1）利用稅法的

16、鼓勵條款，多表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時期政策，主要包括區(qū)域性減免稅政策、產(chǎn)業(yè)性減免稅政策、超征點與免征額規(guī)定、出口退稅與稅收抵免。（2）利用稅法的選擇性條款：融資租賃業(yè)務：繳增值稅或營業(yè)稅的選擇；經(jīng)營虧損：利潤彌補或沖減利潤的選擇；存貨計價方法選擇；費用攤銷方法選擇；折舊年限選擇政策規(guī)避法：是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足（如稅制不完善、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定等），進行合理避稅籌劃。具體方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價法；稅基最小化發(fā)法；拆分法；臨界點利用法；替代法4、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：月工資2000萬元，年終支付全年一次性獎金6012元；

17、按月支付2501元；月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定，采用哪種工資支付方式個人所得稅負最輕？月工資2000元，年終支付全年一次性獎金6012元；1-12月沒有超過免征額，不征收支付全年一次性獎金應納個人所得稅=6012*10%-25=576.20元按月支付2501元：每月應納個人所得稅=12*（2501-2000）*10%-25=301.20月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；1-12月沒有超過免征額，不征收支付全年一次性獎金應納個人所得稅=（21600-1300）*10%-25=2005

18、元月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。每季應納個人所得稅=（2000+1503-2000）*10%-25=125.304個季度個人所得稅=125.30*4=501.20元按照稅收籌劃原理，選納稅最輕的為最佳方案。5、 a、b雙方擬合作建房，a提供土地使用權(quán)，b提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分自用。則從營業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對投資人更有利，為什么?答：采取成立合營企業(yè)自建自用方式建房對投資人更有利。 稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動產(chǎn)的行為要繳納營業(yè)稅。同時，自建自用的建筑物，其自建行為不用繳納營業(yè)稅；出租或投資入股的

19、自建建筑物也不用繳納營業(yè)稅。稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔風險的行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征收營業(yè)稅。1 對合作建房自用來說，a企業(yè)將土地使用權(quán)即無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給b企業(yè),是有償轉(zhuǎn)讓，根據(jù)稅法規(guī)定，要繳納營業(yè)稅。而b企業(yè)將建好后的房子分一半給a企業(yè)使用，屬于有償轉(zhuǎn)讓，也要繳納營業(yè)稅。2 如果成立合營企業(yè)自建自用，相當于a、b企業(yè)分別以其持有的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，根據(jù)稅法規(guī)定，不征收營業(yè)稅。第五章一、判斷題1、從稅收角度分析，當新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企業(yè)可享受區(qū)域性所得稅優(yōu)惠時，應考慮采取母子公司形式。t2、從事國家重點

20、扶持公共基礎設施項目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。t 3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。t4、現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)只繳納個人所得稅，不繳企業(yè)所得稅。t5、某盈利企業(yè)要對外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設立分公司對投資企業(yè)更有利。t6、實行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負比實行合伙制的企業(yè)低。f7、當投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。t二、單項選擇題1、某年企業(yè)會計資料顯示，支出工資總額為400萬元，其中安置殘

21、疾人員所支付的工資為200萬元，企業(yè)共支付職工福利費70萬元。企業(yè)會計利潤總額為180萬元，假定企業(yè)無其他的納稅調(diào)整項，企業(yè)2009年應稅所得額為（ c ）萬元。a、-220 b、-20 c、-6 d、-2062、從事糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務的企業(yè)（ a ）。a、免繳企業(yè)所得稅 b、企業(yè)所得稅“三免三減半”c、減半繳納企業(yè)所得稅 d、不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠3、2009年末購入設備一臺，其原值50萬元，預計殘值10%，折舊年限5年，企業(yè)采取雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采取直線法計提固定資產(chǎn)折舊。則2011年度該項業(yè)務的所得稅納稅調(diào)整額是（ c ）萬元。a、5 b、4

22、c、3 d、2三、多項選擇題1、從事（ abcd ）項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。a、國家重點扶持公共基礎設施 b、環(huán)保c、節(jié)能 d、節(jié)水2、企業(yè)投資形式主要有（ab ）。a、貨幣性投資 b、非貨幣性投資c、間接投資 d、直接投資第六章 一、判斷題f 1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半繳納增值稅。f 2、通過收入結(jié)算方式或者銷售方式的籌劃可能做到延遲收入的確認時間，從而可以少繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅。f 3、納稅人縮短固定資產(chǎn)折舊年限肯定可以獲得稅收方面的財務利益。t 4、單獨的技術(shù)咨詢、技術(shù)報務業(yè)務取得的收入，并不能享受免征營業(yè)

23、稅的優(yōu)惠。f 5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位的要求進行施工，并按施工進度向委托方預收房款，工程完工后，受托方替委托方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)，對房屋開發(fā)公司實際取得的收入按“服務業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。t 6、增值稅法規(guī)定，應視同銷售的“銷售代銷貨物”，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。t 7、由出包工程單位提供機器設備，安裝企業(yè)只負責安裝，并收取安裝費的，則計算營業(yè)稅時，機器設備價值可以不計入應稅營業(yè)額。t 8、將停車場、游泳池等獨立于房屋之外，或?qū)⑼恋?、草坪、噴泉等建筑物與房屋分別計價，均可使納稅人少繳房產(chǎn)稅。t 9、稅法規(guī)

24、定，增值稅一般納稅人注銷，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。f 10、增值稅一般納稅人的增值稅負要高于小規(guī)模納稅人。t 11、接受的抵債物是企業(yè)不需要的機器設備，則作“固定資產(chǎn)”入賬肯定要比作“庫存商品”入賬更節(jié)稅。t 12、經(jīng)人民銀行批準的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務，征營業(yè)稅。其他單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征增值稅，不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征營業(yè)稅。f 13、a建筑公司多年來一直盈利，但該公司下屬的子公司近年來連續(xù)虧損。如果母子公司合并，則子公司的虧損可以沖減a公司的當年盈利。t 14、陳某在市區(qū)有一套舊房，即可居住用，也可商務用，當租金相同時，出租居住房其個人稅負相對較輕。t 15

25、、商場采購白酒、手表后組裝成禮品盒出售，應按白酒的適用稅率繳納消費稅。t 16、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。t 17、個人購買的住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，按銷售全額計算繳納營業(yè)稅。t 18、個人購的買非普通住房超過5年轉(zhuǎn)手交易的，按購銷差額計算繳納營業(yè)稅。二、單項選擇題1、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人），某年3月購進零配件15 000元，支付電費500元，當月銷售汽車配件取得零售收入18 000元，收取包裝費2 000元。計算該商店應納增值稅應為（c ）元。 a.1132.08 b.769.23 c.58

26、2.52 d.524.272、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)5月份購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅為( a )元。a.428.16 b.588 c.832.08 d.8823、增值稅起征點規(guī)定，銷售貨物的起征點為月銷售額（ a ）元。a20005000 b1500 3000 c15005000 d100 2004、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價45000元，企業(yè)當期準予扣除的進項稅額是（d）。a.7650元 b.3150元 c.4500元 d.5850元5、一般納稅人購進貨物所支付的運

27、費，可按（d）的扣除率計算抵扣進項稅額。a17% b13% c10% d7%6、豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷售豆腐，取得含稅收入8000元，則應納增值稅（d）元。 a320 b480 c452.83 d233.017、企業(yè)因管理不慎，購自農(nóng)場的一批糧食，其賬面價值17400元，作待處理損失處理，則按規(guī)定應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為（c）。a.3366元 b.2574元 c.2600元 d.1980元8、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月份銷售商品，取得商品零售收入25000元，則當月按規(guī)定應納增值稅額為（d）。a.1415.09元 b.1000元 c.961.54元 d.728.1

28、6元9、某商場2某年5月1日以“買一贈一”方式銷售貨物，所贈貨物（a）。a.應繳納增值稅 b.不繳納增值稅 c.應繳納營業(yè)稅 d.增值稅、營業(yè)稅均不繳納9、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：月工資2000萬元，年終支付全年一次性獎金6012元；按月支付2501元；月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定，采用哪種工資支付方式對個人更有利。（ b）a、 b、 c、 d、10、因施工企業(yè)熟悉建材市場的優(yōu)勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（b ）。a、建設單位通過協(xié)商降低工程材料價款，減少繳納

29、營業(yè)稅b、施工單位通過以較低價格購進工程材料，減少繳納營業(yè)稅c、施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業(yè)稅稅負d、施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業(yè)稅11、未經(jīng)人民銀行批準的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務，如果轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的，應繳納（a ）。a、增值稅 b、營業(yè)稅 c、營業(yè)稅或增值稅 d、營業(yè)稅和增值稅12、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅負最輕的是（b ）。a、正式記者 b、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表c、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章 d、自由撰稿人，文章連載13、個人按市

30、場價格出租居民住房，其應納的個人所得稅減按（d ）征收。a、5% b、3% c、4% d、10%14、a公司為商品流通企業(yè)，兼營融資租賃業(yè)務（未經(jīng)人行批準）。某年1月，按b公司的要求購入大型設備一臺，價款700萬元，增值稅119萬元，預計使用年限10年。有2種方案：（1）租期10年，b公司每年支付租金140萬元，租期滿，b公司取得設備所有權(quán)；（2）租期8年，b公司每年支付租金140萬元，租期滿，a公司收回設備（可變現(xiàn)228萬元）。則a公司（d）。a、選擇方案1，要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大b、選擇方案2，要繳納增值稅，稅后利潤更大c、選擇方案1，要繳納增值稅，稅后利潤更大d、選擇方案2，要繳納營

31、業(yè)稅，稅后利潤更大15、華潤時裝經(jīng)銷公司以零售世界名牌服裝為主，商品進銷差率30%（含稅），其他費用6%。某年春節(jié)開展促銷活動，預計該項活動可實現(xiàn)含稅銷售收入100萬元，計劃讓利20%。具體有3種方案：（1）八折銷售；（2）贈送20%的等價實物；（3）返還20%的現(xiàn)金。在不考慮城建稅及教育費附加的情況下，其稅后利潤（a）。a、方案1比其他方案大 b、方案2比其他方案大c、方案3比其他方案大 d、方案1比方案2大且比方案3小16、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅適用于（c）優(yōu)惠稅率。a、25% b、20% c、15% d、10%17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（abcd）等，應當視同

32、銷售貨物，計算繳納企業(yè)所得稅。a、非貨幣性資產(chǎn)交換 b、將貨物用于捐贈c、將貨物用于職工福利 d、將貨物用于利潤分配18、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( c )。a.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的手續(xù)費收入b.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入c.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入d.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入19、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務可免納營業(yè)稅的有( b )a.房地產(chǎn)開發(fā)公司預收購房定金b.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費c.企業(yè)將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用d.人民銀行委托金融機構(gòu)向企業(yè)貸款20、某廣告代理公

33、司10月向其客戶收取的廣告代理服務費為85萬元，另外收取代墊費用5萬元。當月公司付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費50萬元。那么，公司當月應納的營業(yè)稅稅額應為（c）。a4.5萬元 b4.25萬元 c2萬元 d1.2萬元三、多項選擇題1、內(nèi)地的a企業(yè)與重慶的b企業(yè)共同投資在內(nèi)地興辦c企業(yè)，合同約定：企業(yè)的產(chǎn)品90%由b企業(yè)負責銷售，10%由a企業(yè)負責銷售。c企業(yè)銷售給b企業(yè)的產(chǎn)品價格低于市場正常價格，而銷售給a企業(yè)的產(chǎn)品價格卻高于市場正常價格。此例是關(guān)聯(lián)企業(yè)間結(jié)合（ abc ）的成功稅務籌劃案例。a、銷售地點 b、銷售價格 c、投資伙伴 d、經(jīng)營項目2、下列企業(yè)中，有必要通過分設機構(gòu)，以減輕其增值稅負擔的

34、是（）。a、廢舊物資為原料的企業(yè) b、經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)c、經(jīng)常發(fā)生兼營行為的企業(yè) d、經(jīng)常出現(xiàn)進貨不能取得抵扣憑證的企業(yè)3、納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費稅負擔的是（abcd ）。a、分設獨立核算的銷售公司，適當降低售給銷售公司價格b、將原成套銷售消費品，改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售c、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨作價），改為不作價而收取押金d、將啤酒的銷售價格從3000元/噸降至2990元/噸4、如果出包方收取的承包費同時符合以下哪幾個條件的，則屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。（ abc）a、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方

35、承擔相關(guān)法律責任b、承包方的經(jīng)營收入全部納入出包方的財務會計核算c、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎d、以承包方名義對外經(jīng)營，由承包方承擔相關(guān)法律責任5、企業(yè)將委托委托銀行收款方式銷售貨物變?yōu)椋╝bc ）銷售貨物，可以達到延緩繳納稅款的目的。a、賒銷方式 b、分期收款方式 c、委托代銷方式 d、直接收款方式6、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅稅負從高到低依次為（cdab）。a、正式記者 b、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表c、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章 d、自由撰稿

36、人，文章連載7、只要符合（bc）條件之一的租賃即屬于融資租賃。a、稅務機關(guān)批準 b、在租賃期滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方c、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分d、租賃期內(nèi)租賃最低支付款額大于或基本等于租賃開始時資產(chǎn)的公允價值四、問答題1、利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股公司，當紅光公司將原對外銷售成套化妝品的業(yè)務，改為適當降價、化整為零分別向利民公司銷售，再由利民公司組成成套化妝品對外銷售。這樣處理，從稅收角度可取得哪些財務利益？答：（一）降價分析1 利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股公司，構(gòu)成母子公司關(guān)系，總利潤不變。2 一方面，減少消費稅、城市建設維護稅和教育費附加費，導致稅前

37、扣除的稅額減少， 增加了企業(yè)所得稅。另一方面，成本上升，導致紅光公司的利潤減少，導致企業(yè)所得稅減少。（二）化整為零分析把成套化妝品分開銷售，一方面若有不屬于化妝品，屬于其他應稅消費品的，可以按其他較低的稅率計算消費稅，降低稅負；另一方面，若其中有不屬于消費稅應稅范圍的，減少了應繳納的消費稅。2、 南方a市某食品加工企業(yè)，產(chǎn)品銷往全國各大超市，為了保證產(chǎn)品供應及時，并減少運輸費用，在北京、天津等地均設立了倉庫。如果想在產(chǎn)品發(fā)往異地倉庫時，不要視同銷售貨物計算繳納增值稅，具體應怎樣操作?答：稅法分析：（1）銷售代銷貨物應視同銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收

38、取貨款。 受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅； 未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。 受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。（2）納稅人以總機構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的，其取得的應稅收入應當在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。案件分析：納稅人在外地設立的倉庫，一無營業(yè)執(zhí)照，二無銀行賬號，充其量只是個貨物的存放地，根本構(gòu)不成分支機構(gòu)。即使其在外地設立了分公司，如果該分公司沒有開具發(fā)票，也沒有向購貨方收取貨款

39、，則總機構(gòu)仍然無需在貨物移動時繳納增值稅，而應當按照總機構(gòu)與購買方（超市）簽訂的銷售方式依照增值稅的有關(guān)規(guī)定確定納稅義務發(fā)生的時間。 由此可以得到下列結(jié)論：（1）如果在外地設立的銷售公司屬于子公司或獨立核算分公司，應分別作購銷處理。（2）如果在外地設立的分公司不實行獨立核算，而是與總公司統(tǒng)一核算，則應區(qū)別情況處理： 如果分公司向購貨方開具發(fā)票，或向購貨方收取貨款，則分公司應在當?shù)乩U納增值稅，總公司向分公司移動產(chǎn)品時，應視同銷售； 如果總公司向分公司移動產(chǎn)品時不視同銷售，在產(chǎn)品實際對外銷售時，由總公司確認收入，并計算繳納增值稅。稅務籌劃：對于第（1）種情況，總公司可以采取賒銷、分期收款或委托代銷

40、方式，以達到遞延納稅的目的。對于銷售方式的選用，應當注意務必簽訂經(jīng)濟合同，注明銷售方式。 對于第（2）種情況，應采取由總公司開具發(fā)票，并由總公司收取貨款。五、應用題1、某乳品廠設有牧場和乳品加工分廠兩個分部，牧場生產(chǎn)的鮮奶經(jīng)乳品加工分廠加工成花色奶后出售。在現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定下，該廠可以抵扣的進項稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，包括草料及精飼料，而草料大部分為向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)的，其增值稅稅負較重。經(jīng)過稅務籌劃，將牧場和乳品加工分廠分開獨立核算，分為兩個獨立法人，在生產(chǎn)協(xié)作上仍按以前程序處理，即牧場生產(chǎn)的鮮奶仍供應給乳品加工廠加工銷售，但牧場和乳品加工廠之間按正常的企業(yè)間購銷關(guān)系結(jié)算，結(jié)果較

41、大幅度地降低了增值稅稅負。試根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，對機構(gòu)分設前后的增值稅稅負變化作出稅務籌劃分析。答：（一）機構(gòu)分設前乳品廠不是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，是工業(yè)單位，不能免繳增值稅。乳品廠只有向農(nóng)民收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的進項稅額。因為企業(yè)抵扣的進項稅額少，所以導致該乳品廠的增值稅稅負過高。（二）稅務籌劃：將牧場與乳品廠分開獨立核算，分為兩個獨立法人。牧場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定免繳增值稅。乳品廠從牧場購進的鮮牛奶，可以抵扣13%的進項稅額。因為鮮牛奶的價格大于收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料的價格，所以因買進鮮牛奶可抵扣的進項稅額大于機構(gòu)分設前因收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料抵

42、扣的進項稅額。所以導致該乳品廠抵扣的進項稅額增多，從而導致乳品廠的增值稅稅負降低。（三）需要注意的是，因為牧場與乳品廠之間存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以牧場銷售給乳品廠的鮮牛奶價格必須按公平交易進行合理定價。而不能為了增加進項稅額而提高售價，否則稅務機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。2、甲市血制品公司（以下稱a 公司）主要生產(chǎn)流程為：從全國各地采血站采購新鮮人體血液，經(jīng)過加工制作成血液制品（簡稱血制品），產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。圖示如下： 加工制造 銷售 銷售采購血液血液制品醫(yī)藥公司醫(yī)院由于血制品的增值稅稅率適用17%，從國內(nèi)采血站采購的血液無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得

43、進項稅額，唯一能抵扣的進項稅額只有公司水費、電費及修理用配件等少量外購項目。經(jīng)測算公司的稅負高達12.8%。為照顧血制品企業(yè)的高稅負問題，稅法規(guī)定，一般納稅人用人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按簡易辦法依照6征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票。然而，該項政策a公司卻無法享受。因為醫(yī)藥公司是增值稅一般納稅人，醫(yī)藥公司要求a公司銷售產(chǎn)品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。a公司為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，只好“避輕就重”，一直適用17%的增值稅稅率。某年a公司銷售給醫(yī)藥公司的不含稅銷售額3億元，醫(yī)藥公司銷售給醫(yī)院的不含稅銷售額3.3億元。a公司應納增值稅3000012.8%3840（萬元）醫(yī)

44、藥公司應納增值稅（3300030000）17%510（萬元）請根據(jù)題意，設計增值稅節(jié)稅方案，并分析說明其節(jié)稅效果?；I劃方法：采取“二點一線” 法，即a公司根據(jù)醫(yī)藥公司提供的醫(yī)院名單及價格開具普通發(fā)票給醫(yī)院，a公司仍根據(jù)約定售價與給醫(yī)藥公司結(jié)算，對于開給醫(yī)院的價格超過約定售價部分，以傭金方式全部支付給醫(yī)藥公司。因醫(yī)院無需增值稅專用發(fā)票，則可按6%的簡易征收方法繳納增值稅。而醫(yī)藥公司取得的傭金應按“服務業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅。 比較效果：a公司原含稅銷售額：33000（117%）=38610萬元按6%征收率應納增值稅：38610（16%）6%=2185.47萬元a公司節(jié)省增值稅3840-2185

45、.47=1654.53萬元醫(yī)藥公司應納營業(yè)稅（33000-30000）（117%）5%=175.5萬元醫(yī)藥公司節(jié)稅額510（增值稅）-175.5（營業(yè)稅）=334.5萬元3、某一集團公司有若干個下屬子公司，其中預計子公司甲在某年盈利1500萬元，而子公司乙到上一年已3年累計虧損1800萬元。集團公司經(jīng)過納稅籌劃，作了經(jīng)營性調(diào)整，將甲公司的一個有年盈利600萬元能力的生產(chǎn)流水線（正好是一個獨立的車間）出租給乙公司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100萬元的租賃費，預計乙公司當年可以扭虧為盈。甲、乙公司的所得稅稅率均為25%，暫不考慮乙公司原有項目的新增虧損和其他因素。試分析納稅籌劃前后甲、乙公

46、司的稅負差異。（1）在納稅籌劃前。2008年甲公司應繳所得稅=150025%=375萬元3年累計應納所得稅=3753=1125萬元乙公司虧損，不繳所得稅。（2）在納稅籌劃后。2008年甲公司應繳所得稅=（1500-600+100）25%=250萬元3年累計應納所得稅=2503=750萬元乙公司2008年的盈利=600-100=500萬元乙公司3年內(nèi)累計盈利=5003=1500萬元按規(guī)定乙公司實現(xiàn)的利潤可以稅前彌補5年內(nèi)的虧損。3年內(nèi)共盈利1500萬元，全部可用于彌補以前年度的虧損，彌補后沒有余額，這3年均不繳所得稅。通過納稅籌劃，該集團通過這筆租賃業(yè)務，既幫助乙企業(yè)實現(xiàn)了扭虧為盈，又使集團公司

47、減輕稅收負擔375 ( 1125-750=375)萬元，節(jié)稅效果顯而易見。4、某單位從事鋁合金門窗生產(chǎn)并負責建筑安裝，具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，以簽訂建筑合同的方式取得經(jīng)營收入，其經(jīng)營方式有三種方案可供選擇：方案一：分別成立獨立核算的鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)。假設生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（下同），當年含稅銷售收入為1170萬元（全部銷售給建筑安裝企業(yè)），增值稅進項稅額為120萬元。建筑安裝企業(yè)取得鋁合金門窗建筑安裝收入1400萬元（包含購進材料成本1170萬元）。方案二：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)，當年取得混合銷售收入1400萬元，在對外簽訂建筑合同時，未單獨注明建筑業(yè)勞務價款

48、。 方案三：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)。在簽訂建筑安裝合同時，單獨注明建筑業(yè)勞務價款為230萬元，鋁合金門窗銷售收入為1170萬元。請比較三個方案的稅負 （僅考慮增值稅和營業(yè)稅）。 答：方案1：生產(chǎn)企業(yè)繳增值稅：1170（1+17%）17%120=50萬元建筑安裝企業(yè)繳建筑業(yè)營業(yè)稅：14003%=42萬元。 合計稅收負擔：50+42=92萬元方案2：企業(yè)繳增值稅：1400（1+17%）17%120=83.42萬元方案3： 企業(yè)繳增值稅：1170（1+17%）17%120=50萬元企業(yè)繳營業(yè)稅：2303%=6.9萬元合計稅收負擔：50+6.9= 56.9萬元結(jié)論：根據(jù)計算結(jié)果可知，方

49、案三總體稅負最輕。因此，具備建筑資質(zhì)的納稅人，在銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務時，應當減少納稅環(huán)節(jié)，同時注意在建筑合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。6、 金鑫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與金星商貿(mào)公司的出資人為同一人，前者注冊資本8000萬元，后者注冊資本40000萬元。金星公司要投資興建一座綜合大樓于，但因無開發(fā)資質(zhì)，只能由金鑫公司開發(fā)興建，所需資金由金星公司轉(zhuǎn)入金鑫公司，兩公司均作“往來”賬務處理。大樓竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，總計投資總額5000萬元。如由金鑫公司轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（當?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%）。試根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，設計節(jié)稅方案，并說明稅收籌劃效果。答：（

50、一）稅法規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股份的也不征收營業(yè)稅。對于以房地產(chǎn)進行投資的，投資的一方以土地作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)中，暫免征土地增值稅。兩公司均作“往來”賬務處理，若科目是預收賬款，則要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，不需要支付利息；若科目是其他應付款，則要支付利息，不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。如擴資，則增加有限責任；如減資，則要發(fā)放減資公告。（二）稅務籌劃：金鑫公司以綜合大樓向金星公司進行投資，再向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，兩公司“往來”賬務處理科目是預收賬款，則可以免繳營業(yè)稅、城市建設維護稅、

51、土地增值稅，不需要支付利息。（三）稅收籌劃結(jié)果籌劃前：金鑫公司將綜合大樓轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司應按“銷售不動產(chǎn)”繳納3%的營業(yè)稅?；I劃后：由金鑫公司以不動產(chǎn)對金星公司進行股權(quán)投資，金鑫公司則無需繳納營業(yè)稅。入股行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在投資后轉(zhuǎn)讓股份，不征收營業(yè)稅。金鑫公司向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，則無需聯(lián)營的企業(yè)暫免土地增值稅。兩公司“往來”賬務處理科目是預收賬款，則不需要支付利息。金星公司擴資，則增加了有限責任；而金鑫公司由于減資，則要發(fā)放減資公告。第七章 企業(yè)所得稅一、判斷題1、在材料價格不斷上漲的情況下，存貨計價方法采用先進先出法肯定比采用加權(quán)平均法的有利。f2、在免稅期，存貨計價方法采用先

52、進先出法比采用加權(quán)平均法的更有利。f3、固定資產(chǎn)折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。t4、購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期在所得稅前扣除。t5、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，其發(fā)生額的60%部分可在所得稅前扣除。f6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。t7、稅法中的虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。t8、企業(yè)所得稅法

53、規(guī)定，虧損彌補期限須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。t9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生連續(xù)虧損的，應先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補虧損期。t10、企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免繳企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半繳納企業(yè)所得稅。t11、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標準的產(chǎn)品所取得的收入，減按90計入收入總額。t12、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。t13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。t14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入，是指屬于企業(yè)的應稅所得，但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。f15、公益性捐贈支出：在年度利潤