3-3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 三、三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 1、 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從到期金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)。2 2、計(jì)算：、計(jì)算： 票據(jù)到期值票據(jù)到期值 = 面值面值+票面利息票面利息 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 （注意：貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算方法一致，（注意：貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算方法一致，按日計(jì)算時(shí)采用按日計(jì)算時(shí)采用“算頭不算尾算頭不算尾”）出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期 例

2、題 銀行在企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)從扣除的是（ ） A.貼現(xiàn)的金額 B.票據(jù)面值 C.票據(jù)到期值 D.票據(jù)到期值扣貼息 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)到期值的計(jì)算算 不帶息不帶息 票據(jù)票據(jù)：到期值：到期值=面值面值 帶息票據(jù)帶息票據(jù)： 到期值到期值=面值面值+票面利息票面利息 =面值面值（1+利率利率時(shí)期時(shí)期） i /360/12*e/d 前置任務(wù)前置任務(wù)1、什么叫追索權(quán)？2、票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作為什么處理？3、帶息票據(jù)的票面利息作為什么處理？4、帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，分別應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理？5、若票據(jù)到期，承兌人按期支付款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？6、若票據(jù)到期，承

3、兌人無力支付票款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？票據(jù)追索權(quán)票據(jù)追索權(quán)票據(jù)追索權(quán)票據(jù)追索權(quán)又稱償還請(qǐng)求權(quán)，是指貼現(xiàn)的票據(jù)持票人在提示付款，而未獲付款時(shí)，有依法向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他金額的權(quán)利。 持票人貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)追索 承兌人或提承兌人或提示付款人示付款人再追索銀行承兌匯銀行承兌匯票無追索權(quán)票無追索權(quán) 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)根據(jù)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移分為兩種情況： 一種是帶追索權(quán)，貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任；商業(yè)承兌匯票 另一種是不帶追索權(quán)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行承兌匯票帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，分別帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，分別應(yīng)當(dāng)以什么看待

4、進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理？1、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：票據(jù)的所有權(quán)沒帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：票據(jù)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上當(dāng)作向貼現(xiàn)銀行短期有發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上當(dāng)作向貼現(xiàn)銀行短期借款處理。（利息先扣了）借款處理。（利息先扣了）2、不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)作為：應(yīng)視同應(yīng)、不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)作為：應(yīng)視同應(yīng)收票據(jù)的債權(quán)出售。收票據(jù)的債權(quán)出售。若票據(jù)到期，承兌人按期支付票款，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？答：如果是有帶追索權(quán)的前面是作短期借款，以應(yīng)收票據(jù)的票款歸還短期借款。若是無追索權(quán)的銀行承兌匯票，前面應(yīng)收票據(jù)已轉(zhuǎn)給銀行了，貼現(xiàn)企業(yè)不作賬務(wù)處理了，僅在備查簿上記錄。若是票據(jù)到期，承兌人無

5、力支付票款， 會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票1、票據(jù) ：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。2、貼現(xiàn)處理：以貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款歸還銀行還前面的貸款。如貼現(xiàn)企業(yè)也沒錢了，銀行在罰款后對(duì)先前的短期借款要修改貸款條件。 A、不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)銀行承兌匯票 企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值與賬面價(jià)值之差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 對(duì)已貼現(xiàn)的無追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不需作任何會(huì)計(jì)處理。 （例）企業(yè)收到購(gòu)貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息銀行承兌匯票一張，票面利率為4%，金額300000元，承兌期5個(gè)月。不帶追索權(quán)，2

6、011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼息率5%。 帶息，要在期末計(jì)提利息并增加應(yīng)收票據(jù) 不帶息簡(jiǎn)單：按面值 Step1：2011年1月31日期未計(jì)提利息：借：應(yīng)收票據(jù) 1000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 Step2：計(jì)算到期值=300000（1+4%5/12）=305000貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33（元）貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67Step3：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1083.33實(shí)際利息是83.33貸：應(yīng)收票據(jù)！301000 賬面價(jià)值到期后：一般能兌現(xiàn)！銀行得到到期后：一般能兌現(xiàn)！銀行得到3

7、05000，而先前只給，而先前只給出出299918.33，如不能兌現(xiàn)，因銀行承兌的由銀行承擔(dān)，如不能兌現(xiàn)，因銀行承兌的由銀行承擔(dān) B、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 1-不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理 到期值面值 【例 】企業(yè)收到購(gòu)貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，承兌期5個(gè)月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。 Step1：計(jì)算到期值=300000（元）不變面值 貼現(xiàn)值=3000005%4/12=5000（元）貼現(xiàn)凈額=3000005000=295000（元） Step2：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 295000

8、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：短期借款 300000注意應(yīng)收票據(jù)未變化，同時(shí)在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了注意應(yīng)收票據(jù)未變化，同時(shí)在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了 Step3：到期日票款能夠收回：借：短期借款 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000若 票款不能收回，負(fù)連帶責(zé)任：借：短期借款 300000若也沒錢這筆分錄不做，若也沒錢這筆分錄不做，短期借款開始計(jì)罰息短期借款開始計(jì)罰息 貸：銀行存款 300000同時(shí)：借：應(yīng)收賬款 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000 2 有追索權(quán)-且?guī)⑵睋?jù)的賬務(wù)處理 【例3】企業(yè)收到購(gòu)貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000

9、元，票面利率為4%，承兌期5個(gè)月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。 到期值面值+到期的全部利息 Step1：計(jì)算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67 Step2：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5083.33 貸：短期借款 305000 到期值（在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了） Step3：票據(jù)還在企業(yè)手中，每到期末需計(jì)提利息（1月31日）：本期應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)面值=3000004%12借：應(yīng)

10、收票據(jù) 1000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000依此類推，2011年2-4月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息基本會(huì)計(jì)處理同上，每月計(jì)提1000元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。共5次5000元 Step4：到期日票款能夠收回借：短期借款 305000 貸：應(yīng)收票據(jù) 304000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000最后如沒提票款不能收回：借：短期借款 305000 貸：銀行存款 305000 自己的錢先被扣了同時(shí)借：應(yīng)收賬款 305000 貸：應(yīng)收票據(jù) 305000課堂練習(xí)課堂練習(xí)1：甲公司：甲公司2002午午11月月1日售給本市乙公日售給本市乙公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)為司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)為400 000元，適用增值元，適用增值稅稅率為稅稅率為17%。

11、甲公司收到乙公司簽發(fā)并承兌，。甲公司收到乙公司簽發(fā)并承兌，的帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為的帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為10%，期限為期限為6個(gè)月。甲公司因資金需要，個(gè)月。甲公司因資金需要，3個(gè)月后向個(gè)月后向銀行辦理貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為銀行辦理貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為12%假設(shè)甲公司只在假設(shè)甲公司只在2002年末對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提了利息，年末對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提了利息，則甲公司在貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為則甲公司在貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()元。元。 A14040 B11700 C8658 D858 編分錄：銷售時(shí)、年末、貼現(xiàn)時(shí)？ 練習(xí)練習(xí)2： 達(dá)達(dá)公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌

12、匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個(gè)月，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。 要求：請(qǐng)做貼現(xiàn)時(shí)，到期銀行收到款或收不到款時(shí)的會(huì)計(jì)處理。本節(jié)課小結(jié)： 票據(jù) 貼現(xiàn) 帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)時(shí)的基本會(huì)計(jì)處理2、票據(jù)到期，承兌人按期付款3、票據(jù)到期，承兌人無力付款貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理 小結(jié)小結(jié) 貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)時(shí)：（形成：或有負(fù)債，報(bào)表附注說明形成：或有負(fù)債，報(bào)表附注說明） 借：銀行存款借：銀行存款 （凈額）（凈額） 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （差額）（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面凈值（賬面凈值 銀行承兌銀行承兌） 或或 短期借款（面值短期借款（面值 商業(yè)承兌商業(yè)承兌 ） 到期日：到期日： a、付款人承兌票據(jù)，負(fù)債責(zé)任解除；、付款人承兌票據(jù)，負(fù)債責(zé)任解除； 借：短期借款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （商業(yè)（商業(yè)承兌承兌） 如是銀行承兌的只需備查簿上登記如是銀行承兌的只需備查簿上登記 應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的管理“應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)收票據(jù)登記簿” b、付款人不能承兌票據(jù)，銀行向貼現(xiàn)企業(yè)收款：、付款人不能承兌票據(jù)，銀行向貼現(xiàn)企業(yè)收款：銀行