民辦學(xué)校與成本核算

1、民辦學(xué)校與成本核算作者： 日期：民辦學(xué)校教育成本核算辦法民辦中小學(xué)校教育成本以學(xué)校提供的經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào) 告中的數(shù)據(jù)為藍(lán)本，參考中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總 局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函 2008 85 號(hào)和廣東省物價(jià)局 中小學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校教育培養(yǎng)定價(jià)成本監(jiān)審辦法等相關(guān)政策規(guī)定,核算實(shí)際成本。一、民辦中小學(xué)校教育成本包括人員支出、公共支出、對(duì)個(gè)人和家 庭的補(bǔ)助支出和固定資產(chǎn)折舊四個(gè)部分。（1）人員支出 工資薪金 ,是指學(xué)校每一納稅年度支付給在本校任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金 形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬 ,包括基本工資、崗位工資、 校

2、齡工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼 補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資 ,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。摘自中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條 福利費(fèi) ,指學(xué)校按國家有關(guān)規(guī)定提取和發(fā)生的福利費(fèi)。 社會(huì)保障繳款 ,指學(xué)校為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)。（）公用支出 公用支出是指學(xué)校為維持正常教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生和購買與教育教學(xué)活動(dòng)有關(guān)的商品和 勞務(wù)的支出 ,包括：辦公費(fèi)，指學(xué)校購買日常辦公用品、電腦耗材、書報(bào)雜志的支出以及日常印刷 費(fèi)支出。?印刷費(fèi) ,指學(xué)校支付的大宗賬簿、表冊(cè)、票證、規(guī)章制度、資料的印刷支出。水電費(fèi) ,指學(xué)校支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)和電費(fèi)。 ? 郵電費(fèi)，指學(xué)

3、校支付的 信函、包裹、貨物等郵寄費(fèi)、電話費(fèi) （含住宅電話補(bǔ)貼費(fèi)）、電報(bào)費(fèi)、傳真、網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi) 等。? 交通費(fèi) ,指學(xué)校各類車船等各類交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過 路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)等。差旅費(fèi),指學(xué)校按規(guī)定支付的職工出差、 出國住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi) ,雜費(fèi)以及學(xué)生調(diào) 遣費(fèi)、調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。 ? 會(huì)議費(fèi)，指學(xué)校按規(guī)定開支的各類會(huì)議支出。包 括會(huì)議的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)。 培訓(xùn)費(fèi) ,指學(xué)校各類培訓(xùn)支出。 招待費(fèi)，指學(xué)校按規(guī)定開支的各類接待（含外賓接待 ）費(fèi)用。 勞務(wù)費(fèi) ,指學(xué)校支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。 ? 租賃費(fèi)，指學(xué)

4、校為開展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的房屋、宿舍、專用通訊網(wǎng)等的租賃費(fèi)用。 ? ? 物業(yè)管理費(fèi)用 , 指學(xué)校支付給物業(yè)管理部門的辦公用房、職工宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)。? 維修費(fèi) ,指學(xué)校支出的固定資產(chǎn) （ 不包括車船等交通工具 ）修理和維護(hù)費(fèi)用 ,包括各類 設(shè)備維修費(fèi) ,單位公用房屋、建筑物及其附屬設(shè)備的維修費(fèi)。 ? ? 專用材料費(fèi)，指學(xué)校為開展教學(xué)活動(dòng)所購買的專用材料支出。包括教學(xué)業(yè)務(wù)耗材 （教師用教材、講義、教學(xué) 用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品支出 ）、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)用品（實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗性 材料 ）、消耗體育用品、課本資料費(fèi) （實(shí)行“一費(fèi)制”開支的書雜費(fèi)）等。 ? ? 財(cái)務(wù)費(fèi)， 指學(xué)校為籌集教學(xué)、基建所

5、需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ,包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損 失（減匯兌收益 ）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以前發(fā)生 的相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用 ,直接計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)成本。? 其他支出，指學(xué)校用于上述項(xiàng)目以外的必要支出 ,包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、 訴訟費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出。、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 ,指學(xué)校對(duì)個(gè)人和家庭的無償性補(bǔ)助支出。包括離退 休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼 （含住房公積金）、助學(xué)金、其他支 出等。、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)，指與教育活動(dòng)相關(guān)的、使用年限在一 年以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、專用設(shè)

6、備、一般 設(shè)備、交通工具、圖書、其他固定資產(chǎn)六大類。固定資產(chǎn)折舊包括 ,房屋建筑物折舊，是 歷年所置房屋建筑物 （包括附屬設(shè)施 ）當(dāng)年應(yīng)提折舊額 ;和設(shè)備折舊，是指除房屋建筑物以外 的其他固定資產(chǎn)（不包括文物和陳列品）應(yīng)提折舊額。二、學(xué)生和教職工人數(shù)的范圍和統(tǒng)計(jì)方法（）學(xué)生總?cè)藬?shù) ,指一個(gè)自然年度內(nèi)的全校平均學(xué)生總數(shù)。 按上學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì) 報(bào)表學(xué)生總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表學(xué)生總數(shù)平均計(jì)算。計(jì)算公式：（上年初學(xué)生數(shù)8本年初學(xué)生數(shù) 4）/12（2 ）教職工總數(shù)，指學(xué)校內(nèi)從事教學(xué)、業(yè)務(wù)輔助、行政管理和后勤工作的人員,離退休人員、外聘教師或?qū)＜?，雇傭期在半年以上的臨時(shí)工人等各類教職工的全年平

7、均數(shù)。其 中：業(yè)務(wù)輔助人員是指為教學(xué)服務(wù)的人員，包括圖書管理員、實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)員、資料室資 料員、電教室人員等 ;外聘教師是指在本校擔(dān)任一個(gè)學(xué)期以上教學(xué)任務(wù)的非本校在職教師。 按上年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表教職工總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表教職工總數(shù)平均計(jì) 算。計(jì)算公式：（上年初教職工數(shù) + 本年初教職工數(shù) 4）2三、支出費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及所占的百分比（）工資薪金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) 學(xué)校按照董事會(huì)、理事會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金，符合行業(yè)及地區(qū)水平的， 較為規(guī)范的員工工資薪金制度，且在一定時(shí)期相對(duì)固定 ,調(diào)整是有序進(jìn)行的 ,學(xué)校實(shí)際發(fā)放 給員工的，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的工資薪金可據(jù)實(shí)全額核定計(jì)

8、算。 - 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函2009 號(hào)（2）福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的 14% 、2%計(jì)提。其中工資總額指基本工資 和津貼。學(xué)校在基本工資、津貼之外發(fā)放的屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍的各種獎(jiǎng)金 , 在規(guī)定允許的范圍內(nèi) ,據(jù)實(shí)審核。（3）維修費(fèi)。一般性修繕費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用核算，大修繕費(fèi)用 （超過固定資產(chǎn)原值的 20% ）計(jì)入固定資產(chǎn) ,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚能使用年限計(jì)提折舊。（）招待費(fèi)。招待費(fèi)支出總額不能超過當(dāng)年公用支出的 1.%。未超過 1.5% 的，按實(shí) 際發(fā)生額核填，超過 1.的核減支出。（）其他公用支出。其他公用支出總額不能超過當(dāng)年公用支

9、出（扣除招待費(fèi)和維修費(fèi) ）的 15% 。未超過 15%的,按實(shí)際發(fā)生額核填 ;超過 1%部分的 ,應(yīng)按實(shí)際情況將有關(guān)費(fèi)用 分別計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目，不能明確計(jì)入相應(yīng)成本項(xiàng)目的，作為不合理費(fèi)用予以剔除。（6）設(shè)備折舊。設(shè)備按分類折舊率 （專用設(shè)備按 8 年,一般設(shè)備按 5 年，其他設(shè)備均按 10 年）計(jì)提折舊。按設(shè)備購置年限已經(jīng)提取完折舊的設(shè)備（以入賬日期為準(zhǔn)）,不再計(jì)提。（7）房屋建筑物折舊。各年房屋建筑物應(yīng)提折舊統(tǒng)一按當(dāng)年房屋建筑物固定資產(chǎn)總值的 2% （0 年折舊期）計(jì)提。其中 :已投入使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物可按估計(jì)價(jià) 值暫估入賬，并計(jì)提折舊。廣州市白云區(qū)民辦教育機(jī)構(gòu)基本情況表機(jī)構(gòu)

10、名稱 （蓋章）：調(diào)查指標(biāo)指標(biāo)關(guān)系年度備注班級(jí)數(shù)P學(xué)生人數(shù) J2小學(xué)J初中J2教職工總數(shù)K=K +K4、教師人數(shù)K= K11+ K1其中： 離退休人數(shù)K1 外聘教師或?qū)＜?2、業(yè)務(wù)輔助人數(shù) 2= K 1+4其中： 圖書館管理員K21 實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)員K 資料室資料員K2 電教室人員K24、行政管理人數(shù)K4、后勤工作人數(shù)K4= K41+K44其中:K1K4243其他4學(xué)校占地面積Q學(xué)校用房總建筑面積 （平方米）L L1+ +L4教學(xué)用房L1宿舍用房L2體育用房其他用房L室內(nèi)體育用地面積（平方米 ）M綠化用地面積 （平方米）N本年購置固定資產(chǎn)總額 （萬元）O=O + O6、辦公設(shè)備O12、專用設(shè)備3、交

11、通工具3、圖書資料O45、大型玩具及器械O6、其它O6教師:學(xué)生L:(K1/J )業(yè)務(wù)輔助行政管理人員：學(xué)生L： (K2+K3)/ 后勤人員 :學(xué)生L:(K4/ )生均占地面積/生均用房面積LJ生均室外體育用地面積M/J生均綠化用地面積N/J廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費(fèi)支出情況表（一 ）單位 :元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注一、人員支出A=A1+ （一）工資薪金A=A1 + +A11.基本工資A112.崗位工資A123.校齡工資A13.獎(jiǎng)金A15.各種津貼補(bǔ)貼A156.年終加薪A1.加班工資A78其他A18（二）福利費(fèi)2（三）社會(huì)保障繳款A(yù)3 A31+ +A351.基本養(yǎng)老A312.醫(yī)療A323.失業(yè)A3

12、34.工傷45.生育35二、公用支出B= + +B16（一）辦公費(fèi)B=0+ +B01.日常辦公用品B202.電腦耗材B30.書報(bào)雜志B40.日常印刷費(fèi)B50（二）印刷費(fèi)B2= 21+ +B5賬簿B212表冊(cè)B223.票證B34.規(guī)章制度45資料印刷25（三）水電費(fèi)B=B31+ +B 31.水費(fèi)B31.污水處理費(fèi)B323電費(fèi)B3（四）郵電費(fèi)4=B41+ 451.郵寄費(fèi)1 .電話費(fèi) （含住宅電話補(bǔ)貼費(fèi) ）423.電報(bào)費(fèi)B434傳真B45.網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)B45（五）交通費(fèi)B5 B51+ 5 .各類交通工具租用費(fèi)512.燃料費(fèi)B52廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費(fèi)支出情況表 （二）單位 :元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注3

13、.維修費(fèi)B34 過橋過路費(fèi)B545.保險(xiǎn)費(fèi)556.安全獎(jiǎng)勵(lì)B（六）差旅費(fèi)B6= 6 +B661.出差費(fèi)B612.出國住宿費(fèi)B623伙食補(bǔ)助費(fèi)B63雜費(fèi)B6.學(xué)生調(diào)遣費(fèi)B66.調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助B66（七）會(huì)議費(fèi)B=B71+ + 741.房租費(fèi)B2.伙食補(bǔ)助費(fèi)B723.文件資料印刷費(fèi)B734.會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)74（八）培訓(xùn)費(fèi)B8（九）招待費(fèi)B（十）勞務(wù)費(fèi)B =B1 1+ +B1 1.翻譯費(fèi)101.咨詢費(fèi)B1023.手續(xù)費(fèi)B10（十一）租賃費(fèi)B11B111+ + 114.租賃辦公用房B112.租賃宿舍112.租賃專用通訊網(wǎng)B113其他B4（十二 ）物業(yè)管理費(fèi)用B12B12 121.辦公用房1212.職

14、工宿舍B12（十三）維修費(fèi) 3=B131+ +131.各類設(shè)備維修費(fèi)B1312單位公用房屋維修費(fèi)B1323.建筑物及其附屬設(shè)備維修費(fèi)B133（十四 ）專用材料費(fèi)B1 =B141+ +B14教學(xué)業(yè)務(wù)耗材B1412.實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)用品B423.消耗體育用品B4課本資料費(fèi)B144（十五）財(cái)務(wù)費(fèi)B15=B1 1+ +B15 .利息支出（減利息收入）B112.匯稅損失 （減匯稅收益 ）B152廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費(fèi)支出情況表 （三）單位：元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注3. 其他相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用B5（十六 ）其他支出B16B665.工會(huì)經(jīng)費(fèi)112.咨詢費(fèi)B623.審計(jì)費(fèi)B4.訴訟費(fèi)B645.保險(xiǎn)費(fèi)15三、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出C=C + +C （一）離退休費(fèi)1（二）退職費(fèi)C2（三）撫恤和生活補(bǔ)助C3（四）醫(yī)療費(fèi)C4（五）住房補(bǔ)貼 （含住房公積金）C5（六）助學(xué)金C（七）其他支出C四、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊D=D1+ + 6（一）房屋建筑物D=D1 +D1辦公用房D11.教學(xué)用房13.學(xué)生宿舍用房D13其他D14（二）專用設(shè)備2D2+ 231儀器儀表212.機(jī)電設(shè)備D23.電子、電腦設(shè)備23（三）一般設(shè)備D=D3 +D3 1.辦公設(shè)備12.教學(xué)設(shè)備D32（四）交通工具D4（五）圖書D（六）其他固定資產(chǎn)D6一至四