全面預算管理解決方案

1、；.天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：1755696321.2.1.6.財務(wù)預算財務(wù)預算是在以上預算基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的各項財務(wù)政策，編制財務(wù)收支預算，最終形成預計資產(chǎn)負債表、預計損益表和預計現(xiàn)金流量表。1.2.2.預算審批1.2.2.1.初步審核各責任中心所報預算草案間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系是否正確；預算草案是否與上級下達的預算目標保持一致；預算草案是否與年度工作計劃報告書相符合。1.2.2.2.預算批復主要是看預算是否與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相符，是否與預算目標一致，是否貫徹了預算編制的各項原則，并給出上級單位批復意見及批復數(shù)值。1.2.3. 預算調(diào)整1.2.3.1.預算調(diào)

2、整目標通過預算調(diào)整，使預算目標始終與經(jīng)營目標相同，從而確保預算能夠正常發(fā)揮對經(jīng)濟活動的指導和控制作用，保證預算的嚴肅性和權(quán)威性；使企業(yè)在激烈變化和競爭的環(huán)境中，仍能使用預算作為決策的依據(jù)；使預算考核具有正確的衡量依據(jù)和標準，確保預算考核的連續(xù)性；使上下級管理人員之間進行充分溝通，從而提高管理工作的針對性。1.2.3.2.預算調(diào)整原則及分類由于出現(xiàn)預算調(diào)整因素，致使預算與實際發(fā)生較大偏差，而由預算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或政策變化，以及預算分析等資料提出預算調(diào)整申請，經(jīng)過預算管理辦公室和預算管理委員會審批后，對預算目標進行修訂甚至變更，從而對預算總額或預算內(nèi)部項目進行調(diào)整。預算調(diào)整必須建立在預算分析的基

3、礎(chǔ)上，一般地，在通過預算分析執(zhí)行報告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預算偏離實際的程度較高，對偏離趨勢進行分析后，才能進行調(diào)整。預算調(diào)整分為兩類：預算整體調(diào)整、預算局部調(diào)整。預算整體調(diào)整：由于企業(yè)體制改革、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更、國家宏觀政策調(diào)整、市場競爭形勢發(fā)生重大變化、對經(jīng)營環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件發(fā)生時，需要根據(jù)環(huán)境變化，從整體上調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標，從而使預算目標發(fā)生整體性變化，需要對預算總額進行調(diào)整。預算局部調(diào)整：由于內(nèi)部管理變動，造成部分預算執(zhí)行單位的管理工作發(fā)生變動，例如省公司各部門或各市級公司之間、市公司各部門之間或各區(qū)縣級公司之間的管理關(guān)系變動等，從而在預算總目標和預算總額都不變的情況下，部分預算執(zhí)行單

4、位的經(jīng)營目標發(fā)生變動，需要調(diào)整該預算執(zhí)行單位的預算目標，在預算項目之間進行調(diào)整的因素。預算調(diào)整要分級調(diào)整，哪級發(fā)生預算調(diào)整事項，只在本級進行預算調(diào)整，其上級預算一般不進行調(diào)整。1.2.3.3.預算調(diào)整申請的內(nèi)容預算調(diào)整申請采用預算調(diào)整申請報告的形式，其主要內(nèi)容有：預算調(diào)整部門、項目名稱、項目類別、調(diào)整原因、調(diào)整金額等項目，并詳細列明需要調(diào)整的金額。1、預算調(diào)整部門：指提出預算調(diào)整，并對預算調(diào)整負有責任的預算執(zhí)行部門。2、預算調(diào)整項目名稱和項目類別：指需要進行預算調(diào)整的相關(guān)收入、成本和費用項目，以及相關(guān)的考核指標。3、預算調(diào)整金額：指對需要進行預算調(diào)整的項目的金額。4、預算調(diào)整原因：指引起預算調(diào)

5、整的預算目標變化及其變化原因，包括預算目標整體變更的原因和預算目標局部變更的原因。1.2.3.4.預算調(diào)整程序1、預算調(diào)整申請2、預算調(diào)整的審核與審批3、預算調(diào)整的執(zhí)行4、預算調(diào)整的備案1.2.4.預算執(zhí)行預算執(zhí)行控制與帳務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，在執(zhí)行過程中確認這一項目是否是本責任中心預算內(nèi)的項目，其活動和價值額是否與已批準的預算或工作計劃報告相符。預算內(nèi)事項的申請書包括申請執(zhí)行預算內(nèi)事項的活動和金額、該事項在預算書和工作計劃報告書中的相應(yīng)編號或類別名稱、該活動預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等內(nèi)容。預算外事項的申請書則需要經(jīng)過其他各種審批程序，最后提交預算管理部門，如獲

6、批準則進入預算執(zhí)行、考核、分析等范圍。1.2.5.預算分析預算分析是預算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預算執(zhí)行部門和預算管理辦公室對預算進行分析，發(fā)現(xiàn)預算與實際情況的差異，追述原因，分析預算目標與實際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差，從而提高預算的科學性、嚴肅性和權(quán)威性，達到加強預算管理的目的。1.2.5.1.分析目的了解預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎(chǔ)；了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算調(diào)整提供分析資料等依據(jù)，從而充分發(fā)揮預算的指導作用和戰(zhàn)略價值；為下期編制預算，積累經(jīng)驗，使預算的編制和基于預算的管理更加成熟，使管理工作更具有針對性，從而保持和提高預算管理

7、的權(quán)威性。1.2.5.2.分析內(nèi)容1、差異性分析：定期監(jiān)測實際執(zhí)行結(jié)果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據(jù)。2、一致性分析：分析預算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標及基本目標的一致性。3、例外事項分析：分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。4、差錯分析：分析由于目標分別理解不一致而造成的填報錯誤內(nèi)容。5、進度分析：對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。6、各專業(yè)內(nèi)部分析。1.2.5.3.分析方法1、因素分析法由于預算差異是受企業(yè)內(nèi)外諸多因素影響造成的，因此，在分析預算差異的影響因素時，要從數(shù)量上確定各因素對預算執(zhí)行的影響程度，抓住主要矛盾，再進行逐步追蹤，找出最終問題所在。

8、業(yè)務(wù)收入的差異可能有銷售單價和銷售業(yè)務(wù)量兩方面原因造成，因此，在預算分析時，應(yīng)一分為二地來分析判斷，追蹤產(chǎn)生差異的重要原因，從而糾正偏差。在對收入分析完業(yè)務(wù)量和單價的差異影響之后，可使用同樣的方法，對銷售業(yè)務(wù)量可以分為產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售成本的差異影響分析。2、敏感性分析法在進行預算分析的時候，要考慮事件影響預算執(zhí)行的敏感程度，可能某一事件的較小變動，將會影響到其他預算的大幅度變動。3、比較分析法將預算執(zhí)行的差異與一些“標桿”進行比較，可以進行自身的縱向比較，如差異最小水平；也可以進行行業(yè)的橫向比較，如同期本行業(yè)的最佳、平均水平等。通過比較，對照本期與“標桿”有哪些不同影響因素，找出問題，解決問題。1.2.6.預算考核預算考核目標以主要財務(wù)指標為核心目標，兼顧服務(wù)、運營、創(chuàng)新與發(fā)展等方面的目標；考核的對象是參與預算的各責任中心。預算考核采取定量與定性相結(jié)合的方法。投資中心和利潤中心側(cè)重于對量化預算指標完成情況和預算管理行為的考核；成本中心和費用中心除考核其量化預算指標和預算管理行為外，還應(yīng)適當考核其工作計劃報告書中所涉及的工作的完成情況。預算考核主要應(yīng)側(cè)重于對預算自身的考核，包括對預算執(zhí)