企業(yè)會計準則和稅法差異分析與納稅調整考題答案

1、企業(yè)會計準則和稅法差異分析與納稅調整（案例版）考試題一、單選題1、某企業(yè)從外地購進甲材料一批，買價為3200 元（假設不考慮增值稅），發(fā)生運雜費 120 元，那么該材料實際成本是（）元。A、3320?B、3200?C、120?D、3080?【正確答案】 A2、下列項目中，不屬于外購材料的成本是（）。A、運雜費 ?B、入庫前的挑選整理費 ?C、運輸途中的合理損耗 ?D、入庫后的保管費用 ?【正確答案】 D3、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人材料采購成本的是（）。A、材料的買價 ?B、材料的增值稅（取得增值稅專用發(fā)票）?C、材料的消費稅 ?D、材料的運輸費 ?【正確答案】 B4、下列會計科目中，

2、企業(yè)在計提固定資產折舊時不可能涉及的是（）。A、固定資產 ?B、累計折舊 ?C、制造費用 ?D、管理費用 ?【正確答案】 A5、企業(yè)出售管理用設備，下列會計科目中，借方反映該設備處置凈損失的是（）。A、生產成本 ?B、營業(yè)外支出 ?C、管理費用 ?D、制造費用 ?【正確答案】 B6、下列項目中通過“固定資產清理”科目貸方核算的是（）。A、轉入清理的固定資產的凈值?B、發(fā)生的清理費用 ?C、結轉的固定資產清理凈損失?D、結轉的固定資產清理凈收益?【正確答案】 C7、A 公司轉讓一項專利權，該專利權的賬面余額500 萬元，已攤銷 200 萬元，計提資產減值準備50 萬元，取得轉讓價款280 萬元。

3、假設不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉讓無形資產凈收益為（）萬元。A、 20?B、16?C、30?D、80?【正確答案】 C8、出售商標權凈收益應記入（）科目。A、投資收益 ?B、其他業(yè)務收入 ?C、營業(yè)外收入 ?D、主營業(yè)務收入 ?【正確答案】 C9、某企業(yè)出售一項交易性金融資產收到200 萬元，該投資原賬面余額170 萬元（其中：成本 150 萬元，公允價值變動借方20 萬元），出售該交易性金融資產確認的投資收益為（）萬元。A、50?B、30?C、20?D、40?【正確答案】 A10、關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是（）。A、應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初

4、始確認金額?B、應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益 ?C、資產負債表日， 企業(yè)應將金融資產的公允價值變動直接計入當期所有者權益?D、處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益 ?【正確答案】 B11、出售交易性金融資產收到200 萬元，該投資原賬面余額170 萬元（其中：成本 150 萬元，公允價值變動借方 20 萬元），出售該交易性金融資產確認的投資收益為（）萬元A、50?B、30?C、20?D、40?【正確答案】 A12、下列各科目的期末余額， 不應在資產負債表 “存貨” 項目列示的是 （）。A、庫存商品

5、 ?B、生產成本 ?C、工程物資 ?D、材料成本差異 ?【正確答案】 C13、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產”科目，貸記（）科目。A、公允價值變動損益 ?B、投資收益 ?C、交易性金融資產 ?D、長期股權投資減值準備?【正確答案】 A14、除取得時已記入應收項目的現金股利或利息外，交易性金融資產持有期間獲得的現金股利或利息應（）。A、沖減交易性金融資產 ?B、沖減財務費用 ?C、沖減應收股利 ?D、計入投資收益 ?【正確答案】 D15、持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應計入（）。A、持有至到期投資利息調整?B、投資收益 ?C、應

6、收利息 ?D、持有至到期投資成本?【正確答案】 A16、以下不屬于會計要素的是（）。A、凈資產 ?B、資產 ?C、負債 ?D、所有者權益 ?【正確答案】 A17、會計上盤盈固定資產時，應計入的會計科目是（）。A、待處理財產損溢 ?B、管理費用 ?C、制造費用 ?D、以前年度損益調整 ?【正確答案】 D18、會計準則對無形資產攤銷的規(guī)定，以下表述不正確的是（）。A、使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷?B、使用壽命不確定的無形資產也要攤銷?C、企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式 ?D、無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益?

7、【正確答案】 B19、以下不屬于會計上規(guī)定的短期薪酬的是（）。A、職工福利費 ?B、職工工資 ?C、職工獎金 ?D、長期帶薪缺勤 ?【正確答案】 D20、以下關于經營租賃的表述，不正確的是（）。A、經營租賃下，承租人在會計和稅務上都是將支付的租賃費分期確認為費用?B、會計上只能采用直線法?C、稅法上只能采用直線法?D、當會計上采用其他合理方法對經營租賃的租金費用進行分攤時，會計處理和稅務處理存在差異，需要進行納稅調整?【正確答案】 B21、符合資本化的資產， 是指需要經過長時間的購建或者生產才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、 投資性房地產和存貨等資產。 其中“相當長的時間”是指（）。

8、A、通常為 1 年以上（含 1 年） ?B、通常為 2 年以上 ?C、通常為 3 年以上 ?D、通常為 4 年以上 ?【正確答案】 A22、以下不屬于債務人發(fā)生財務困難的表現是（）。A、債務人出現資金周轉困難?B、經營陷于困境 ?C、無法或無能力按原定條件償還債務?D、債權人同意債務人將來以低于重組債務賬面價值的金額償還債務?【正確答案】 D23、以下不屬于前期差錯的是（）。A、計算錯誤 ?B、計算正確 ?C、疏忽或曲解事實 ?D、應用會計政策錯誤 ?【正確答案】 B24、企業(yè)所得稅法的基石遵循的是（）原則。A、權責發(fā)生制原則 ?B、合法性原則 ?C、真實性原則 ?D、合理性原則 ?【正確答案

9、】 A25、以下不屬于完工百分比法的測量標準的是（）。A、已完成工作的測量 ?B、已提供勞務占勞務總量的比例?C、發(fā)生成本占總成本的比例?D、已發(fā)生時間占總時間的比例?【正確答案】 D26、期末存貨計量的稅務處理，采用的方法是（）。A、可變現凈值法 ?B、歷史成本法 ?C、減值準備法 ?D、稅會差異法 ?【正確答案】 B27、根據企業(yè)會計準則的規(guī)定， 固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從（）起計提折舊。A、下月 ?B、下季度 ?C、下年 ?D、第二天 ?【正確答案】 A28、按照企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限一般為（）。A、10 年?B、20

10、 年?C、30 年?D、50 年?【正確答案】 B29、企業(yè)會計準則應用指南規(guī)定，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，貸記“（）”科目。A、應收利息 ?B、利息收入 ?C、長期應收款 ?D、營業(yè)外收入 ?【正確答案】 B30、下列說法正確的是（）。A、在資產負債表債務法下，適用稅率的變化對遞延所得稅的調整不需要單獨考慮，在年末計算遞延所得稅當期發(fā)生額時，一律采用年初余額和年末余額倒擠?B、遞延所得稅資產作為資產負債表上的“資產”，不需要考慮資產減值的影響?C、資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫

11、時性差異時， 應當以很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限， 確認相關的遞延所得稅負債 ?D、資產的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額?【正確答案】 A二、多選題1、在資產損失的申報過程中，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除，包括（）。A、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失 ?B、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗?C、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失?D、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失?【正

12、確答案】 ABCD2、資產損失證據的確認中，以上屬于外部證據的包括（）。A、司法機關的判決或者裁定?B、行政機關的公文 ?C、資產盤點表 ?D、對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明?【正確答案】 AB3、按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，“稅前扣除”所要遵循的原則包括（）。A、合法性原則 ?B、收付實現制原則 ?C、真實性原則 ?D、合理性原則 ?【正確答案】 ACD4、一般來說，上市公司利用會計政策、會計估計變更管理盈余利潤主要的手段包括（）。A、折舊政策變更 ?B、變更存貨計價方法 ?C、變更長期股權投資的核算方法?D、壞賬損失核算方法的變更?【正確答案】 ABCD5、關于會計上收

13、入的確認，正確的包括（）。A、賒銷方式銷售貨物，會計上按合同約定的收款日期確認收入?B、預收貨款方式銷售貨物，會計上在發(fā)出貨物確認收入?C、委托收款方式銷售貨物， 會計上在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認收入?D、托代銷方式銷售貨物，會計上在收到款項時確認收入?【正確答案】 ABC6、以下屬于稅法上規(guī)定固定資產不得計算折舊扣除的情形有（）。A、以經營租賃方式租入的固定資產?B、以融資租賃方式租出的固定資產?C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產?D、單獨估價作為固定資產入賬的土地?【正確答案】 ABCD7、根據稅法規(guī)定，符合稅法規(guī)定的加速折舊形式和方法有（）。A、縮短年限法。最低年限不得法定最

14、低年限的60%?B、雙倍余額遞減法 ?C、年數總和法 ?D、一次性全額扣除法 ?【正確答案】 ABCD8、固定資產損失是指（）。A、固定資產毀損 ?B、固定資產報廢損失 ?C、固定資產盤盈 ?D、固定資產盤虧 ?【正確答案】 ABD9、交易性金融資產中，被投資單位宣告發(fā)放現金利息或資產負債表日計息時，涉及到的科目有（）。A、應收股利 ?B、應收利息 ?C、投資收益 ?D、公允價值變動損益 ?【正確答案】 ABC10、職工薪酬包括（）。A、工資薪金 ?B、福利費 ?C、職工教育費 ?D、工會經費 ?【正確答案】 ABCD11、企業(yè)所得稅法上提供勞務收入包括（）。A、修理修配 ?B、建筑安裝 ?C

15、、中介代理 ?D、社區(qū)服務 ?【正確答案】 ABCD12、政府補助的主要形式有（）。A、財政撥款 ?B、財政貼息 ?C、稅收返還 ?D、無償劃撥非貨幣性資產?【正確答案】 ABCD13、一般來說，上市公司利用會計政策、 會計估計變更管理盈余利潤主要有以下幾種手段（）。A、變更長期股權投資的核算方法?B、合并政策的變更 ?C、變更存貨計價方法 ?D、折舊政策變更 ?【正確答案】 ABCD14、對于成本費用的扣除，企業(yè)所得稅法及其實施條例確立的原則有（）。A、真實性原則 ?B、合理性原則 ?C、權責發(fā)生制原則 ?D、相關性原則 ?【正確答案】 ABCD15、稅務和會計上的差異主要分為（）。A、暫時

16、性差異 ?B、永久性差異 ?C、可變差異 ?D、不變差異 ?【正確答案】 AB16、下列各項中，應計入一般納稅企業(yè)材料采購成本的有（）。A、購買材料支付的買價 ?B、支付的材料運費 ?C、購買材料發(fā)生的增值稅?D、采購過程中的保險費 ?【正確答案】 ABD17、下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)外購材料入賬價值的有（）。A、材料的購買價格 ?B、運輸途中的保險費 ?C、入庫前的挑選整理費用?D、運輸途中的合理損耗 ?【正確答案】 ABCD18、公司支付銀行存款30000 元購入需安裝的生產用設備一臺，安裝過程中領用原材料 5000 元，設備安裝完畢交付使用（不考慮增值稅），應編制會計分錄（）。A、借：

17、在建工程30000貸：銀行存款 30000?B、借：固定資產30000貸：銀行存款 30000?C、借：在建工程5000貸：原材料 5000?D、借：固定資產35000貸：在建工程 35000?【正確答案】 ACD19、下列各項說法正確的有（）。A、固定資產提足折舊之后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊?B、提前報廢的固定資產，也不再補提折舊?C、生產車間固定資產的折舊費應該計入制造費用?D、管理部門固定資產的折舊費應該計入管理費用?【正確答案】 ABCD20、關于“固定資產清理”賬戶的表述正確的有（）。A、貸方登記清理收入 ?B、借方登記清理費用 ?C、借方登記結轉的清理凈收益?D、借方登記

18、結轉的清理凈損失?【正確答案】 ABC21、企業(yè)對固定資產進行處置時，可能涉及到的會計科目有（）。A、累計折舊 ?B、固定資產 ?C、營業(yè)外收入 ?D、營業(yè)外支出 ?【正確答案】 ABCD22、下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A、處置無形資產取得的凈收益?B、無形資產研究階段發(fā)生的研究人員工資?C、攤銷對外出租無形資產的成本?D、計提無形資產減值準備?【正確答案】 BCD23、下列關于交易性金融資產處理的表述中，正確的有（）。A、應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額?B、支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目 ?C、

19、企業(yè)在持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益?D、資產負債表日，公允價值變動計入當期損益?【正確答案】 BCD24、下列各項關于企業(yè)存貨的表述中，正確的有（）。A、存貨應按照成本進行初始計量?B、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本?C、存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量?D、存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本?【正確答案】 ABCD25、企業(yè)核算交易性金融資產的現金股利時，可能涉及的會計科目有（）。A、交易性金融資產 ?B、投資收益 ?C、應收股利 ?D、銀行存款 ?【正確答案】 BCD26、關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。A、應按照實

20、際利率與攤余成本計算確定應收未收利息?B、應按照票面利率計算確定利息收入?C、計提減值損失不影響其攤余成本?D、應按期末公允價值調整其賬面價值?【正確答案】 ABCD27、成本法下處置長期股權投資，可能涉及的會計科目有（）。A、長期股權投資減值準備?B、資本公積 ?C、投資收益 ?D、應收股利 ?【正確答案】 ACD28、企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后處理時，可能涉及的會計科目有（）。A、其他應付款 ?B、管理費用 ?C、待處理財產損溢 ?D、營業(yè)外收入 ?【正確答案】 CD29、下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A、對合營企業(yè)的長期股權投資應采用權

21、益法核算?B、長期股權投資減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回?C、權益法下，按被投資方宣告發(fā)放現金股利應享有的份額確認投資收益?D、權益法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益?【正確答案】 ABD30、下列長期股權投資中，應該采用權益法核算的有（）。A、企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資?B、企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資?C、企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權投資?D、企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資?【正確答案】 BCD三、判斷題1、在實務中，企業(yè)不能將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費歸屬于采購成本的費用。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N2、企業(yè)購入需

22、要安裝的固定資產，應將購入時發(fā)生的成本和安裝過程中發(fā)生的相關支出，先通過“在建工程”科目核算。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y3、企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記“在建工程”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N4、生產車間使用的固定資產，所計提的折舊應計入生產成本。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N5、固定資產清理凈收益，通過貸記“其他業(yè)務收入”賬戶進行核算。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N6、企業(yè)變賣閑置設備的凈損益應計入生產費用。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N7、企業(yè)現金清查中，

23、對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入的會計科目是管理費用。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N8、如果以前計提存貨跌價準備的影響因素消失的，計提的存貨跌價準備可以在計提金額予以回轉，轉回的金額計入當期損益。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y9、處于處置狀態(tài)的固定資產不再符合固定資產的定義，應予終止確認。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y10、企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面之間的差額計入當期損益。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y11、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。（）Y、對

24、 ?N、錯【正確答案】 Y12、在一個會計年度內， 對于貸款在最后一個付息日至年度資產負債表日期間的應收未收利息，銀行應按要求將其確認為本年度收入。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y13、如果合同協議規(guī)定特許權使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務的， 應視同該項資產的銷售，一次確認收入。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y14、捐贈支出可以全部稅前扣除。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N15、除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y16、對于同一本經濟業(yè)務， 稅法規(guī)定的稅務處理方法與會計準

25、則規(guī)定會計處理方法存在差異，這個差異就是稅會差異。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y17、稅務上認可會計中的計提、轉回存貨跌價準備等處理。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N18、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不用計提折舊。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y19、界定固定資產是否開始折舊時，如果僅僅是 “增加” 了而沒有投入 “使用” ，是不得在稅前扣除折舊的。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y20、對于固定資產的日常維修，會計上和稅法上的處理一致。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y21、對于持有至到期投資，會計上計提的資產減值準備，計入當期損益，而稅法上對計提的減值準備不可以在稅前扣

26、除，應調增應納稅所得額。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y22、企業(yè)長期股權投資采取成本法計量情況下，稅會差異主要體現在稅收優(yōu)惠上，而且該項差異屬于永久性差異。（）。Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y23、稅法上承認無形資產的減值，這樣稅務上和會計上沒有差異。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N24、以現金結算的股份支付， 是指企業(yè)為獲得服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金或其他資產的義務的交易。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y25、借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，只包括借款利息費用。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N26、在稅法沒有對收入確認的條件作專門規(guī)定的情況

27、下， 按照稅法沒有明確規(guī)定時，依照會計規(guī)定處理的原則， 在大多數情況下， 會計與稅法確認收入的條件是相同的。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y27、對于接受捐贈確認收入， 會計與稅法都按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現，所以一般不存在稅會差異。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y28、限制性股票不屬于股份支付的工具。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N29、企業(yè)所得稅法實施條例 第三十四條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，不準予扣除。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 N30、稅法中非貨幣性福利主要涉及的稅種可能有增值稅、企業(yè)所得稅、 個人所得稅。不涉及其他稅費。（）。Y、對 ?N、錯【正確答案】 N31、五險一金實際繳納的超出規(guī)定范圍和標準的部分，不得在稅前扣除， 應做應納稅所得額的調增。（）Y、對 ?N、錯【正確答案】 Y32、企業(yè)所得稅法實施條例第四十六條規(guī)定：企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，不