會計(jì)賬簿述要

1、會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿述要述要第第七七章會計(jì)賬簿章會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)賬簿的分類會計(jì)賬簿的分類第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第四節(jié)第四節(jié) 對賬結(jié)賬和錯賬更正對賬結(jié)賬和錯賬更正第五節(jié)第五節(jié) 會計(jì)賬簿的更換和保管會計(jì)賬簿的更換和保管 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的含義會計(jì)賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。二、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會計(jì)賬簿是賬戶的表現(xiàn)形式，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。如果沒有賬戶

2、也就沒有所謂的賬簿；如果沒有賬簿，賬戶也成了一種抽象的東西，無法存在。但是賬簿只是一種外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿序時分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的，也可以說，賬簿是由若干張賬頁組成的一個整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶則是這個整體上的個別部分。因此，賬簿和賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 合理的設(shè)置和登記賬簿，能系統(tǒng)地記錄和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各種數(shù)據(jù)。它對加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，改善的提高經(jīng)營者有著重要意義，主要表現(xiàn)在以下三個方面：1.通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計(jì)核算的資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。2.通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財務(wù)成果編制會計(jì)報表

3、提供依據(jù)。根據(jù)賬簿記錄的費(fèi)用、成本和收入、成果資料，可以計(jì)算一定時期的財務(wù)成果，檢查費(fèi)用、成本、利潤計(jì)劃的完成情況。3.通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù)。通過對賬簿資料的檢查、分析，可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況，要以考核各項(xiàng)計(jì)劃的完成情況。三、設(shè)置會計(jì)賬簿的意義5賬 簿序時賬分類賬備查賬第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)賬簿的分類會計(jì)賬簿的分類一、會計(jì)賬簿按用途分類6特種日記賬日記賬普通日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時

4、賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時賬 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 二、會計(jì)賬簿按外形特征分類會計(jì)賬簿按其外形特征不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（1）訂本賬簿訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。（2）活頁賬簿活頁式賬簿，也稱活頁賬，是指年度內(nèi)賬頁不固定裝

5、訂成冊，而是將其放置在活頁賬夾中的賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計(jì)年度結(jié)束之后），才能將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。（3）卡片賬簿卡片式賬簿，又稱卡片賬，是指由許多具有一定格式的卡片組成，存放在一定卡片箱內(nèi)的賬簿。卡片賬的卡片一般裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊，也可跨年度長期使用。 三、會計(jì)賬簿按賬頁的格式分類（1）三欄式賬簿三欄式賬簿，是指其賬頁的格式主要部分為借方、貸方和余額三欄或者收入、支出和余額三欄的賬簿。三欄式賬簿又可分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種。 （2）多欄式賬簿多欄式賬簿，是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在賬頁的“借方”和“貸方”欄內(nèi)再分別按照明細(xì)科目

6、或某明細(xì)科目的各明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄的賬簿。（3）數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿，是指在賬頁中分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”或者“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，并在每一大欄內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價和金額等三小欄的賬簿，數(shù)量金額式賬簿能夠反映出財產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價值量。原材料和庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容10封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。“ 賬頁：賬

7、頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會計(jì)核算。2.會計(jì)賬簿的啟用 為了考證會計(jì)賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的真實(shí)性、完善性，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用會計(jì)賬簿應(yīng)遵守一下規(guī)則：(1)認(rèn)真填寫封面及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表(2)嚴(yán)格交接手續(xù)(3)及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬3.會計(jì)賬簿的設(shè)置原則(1)賬簿的設(shè)置必須保證能夠全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)濟(jì)管理提供必要的考核指標(biāo)。(2)賬簿的設(shè)置要從各單位經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行設(shè)置，以利于會計(jì)分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。(3)賬簿結(jié)構(gòu)要求科學(xué)嚴(yán)密，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平行制約關(guān)系，并應(yīng)避免重復(fù)記賬或遺漏。(4)賬簿的格式，要力求簡明實(shí)用，既

8、要保證會計(jì)記錄的系統(tǒng)和完整，又要避免過于繁瑣，以便于日常使用和保存。4.會計(jì)賬簿的登記規(guī)則（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，避免重記、漏記。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（4）登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，但是，銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。（5）下列情

9、況，可以用紅色墨水記賬（6）在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣。（8）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。(9）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和會計(jì)憑證的當(dāng)天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。二、日記賬的設(shè)置和登記日記賬有普通日

10、記賬和特種日記賬兩類。1.普通日記賬普通日記賬是逐日序時登記特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在不設(shè)特種日記賬的企業(yè)，則要序時地逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此普通日記賬也稱分錄簿。2.特種日記賬（1）現(xiàn)金日記賬（2）銀行存款日記賬2.特種日記賬142004 年年原始憑證原始憑證摘要摘要對應(yīng)科目對應(yīng)科目分類賬頁分類賬頁借借貸貸月月日日65發(fā)票發(fā)票支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用651000銀行存款銀行存款3100015普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記現(xiàn)金日記賬過入分類賬的賬頁會計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法2004

11、 年年憑憑 證證摘要摘要對應(yīng)科目對應(yīng)科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額100002收收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000160002收收2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2000180002付付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)本日合計(jì)800020001600016三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額2004 憑證憑證摘要摘要借借

12、貸貸余額余額月月日日字字號號應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款合計(jì)合計(jì)管理費(fèi)管理費(fèi)用用營業(yè)費(fèi)營業(yè)費(fèi)用用合計(jì)合計(jì)61期初余額期初余額100002收收1收到貨款收到貨款60006000160002收收2收到職工還款收到職工還款20002000180002付付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)本日合計(jì)600020008000200020001600017特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄三、 分類賬的設(shè)置和登記總分類賬（P166）明細(xì)分類賬（P16

13、8）（1）三欄式明細(xì)賬（2）數(shù)量金額欄式明細(xì)賬（3）多欄式明細(xì)賬1819登記： 根據(jù)會計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記； 總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記；根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額 借借6000021購進(jìn)購進(jìn)A材料材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)本月合計(jì)1000030000 借借4000020原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證

14、的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或借或貸貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額借借6000021售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款收回前欠貨款2000030本月合計(jì)本月合計(jì)10000 20000借借5000021三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。22數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余

15、三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月日日字字號號數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額61期初余額期初余額10100100021購進(jìn)購進(jìn)201002000153領(lǐng)用領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克23多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

16、登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004 年年憑憑 證證號號摘要摘要借借 貸貸余余月月日日辦公辦公人工人工折舊折舊勞保勞保合計(jì)合計(jì)616購買辦公品購買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算 第四節(jié)第四節(jié) 對賬結(jié)賬和錯賬更正對賬結(jié)賬和錯賬更正 對賬，就是核對賬目，是指對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，以做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，它是保證會計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。 對賬的內(nèi)容賬證

17、核對賬賬核對賬實(shí)核對25賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。26賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 會計(jì)部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬

18、定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括： 27試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)100000010000001700001700001050000105000028總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬29賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬的賬面

19、余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。 賬實(shí)核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：二、錯賬更正二、錯賬更正（一）劃線更正法 該法的適用范圍該法的適用范圍記賬憑證正確記賬憑證正確在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)登賬的文字或數(shù)在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)登賬的文字或數(shù)字有錯誤，但記賬憑證無錯誤，如將字有錯誤，但記賬憑證無錯誤，如將 53200寫成寫成 305 2 3 005532230000如何使用劃線更正法注意：數(shù)字錯誤不能只劃去該

20、數(shù)字李明31 適用范圍： 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)日記賬總 賬明細(xì)賬記錄記賬憑證登記錯賬更正的方法劃線更正法注意 如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。32錯賬更正方法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的

21、文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意（二）紅字更正法1紅字更正法適應(yīng)的情況 記賬后，如果賬薄記錄錯誤是由于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯誤造成的，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。 紅字更正法中的紅字金額表示減少，它起到對藍(lán)字抵消的作用。332紅字更正法的操作方法（1）用紅字金額填寫一張與錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并在“摘要”欄中寫明“更正某月某日第號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄。（2）再用藍(lán)字重填寫一張正確的記賬憑證，登記入賬。34（三）補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證的借貸方向、科目均無錯，但所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法

22、：填制一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并補(bǔ)記入賬。35三、結(jié)賬三、結(jié)賬36 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個會計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總 賬明細(xì)賬結(jié)賬前的準(zhǔn)備37結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬的方法38按結(jié)賬時間的不同日記賬總 賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)39月結(jié) 月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年

23、年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號1131本月合計(jì)本月合計(jì)6000060000平平0本年累計(jì)本年累計(jì)150000150000平平0121收收1銷售銷售A商品商品300009收收3銷售銷售B商品商品2000030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入總 賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。本年累計(jì) 200000 200000 平 030 本月

24、合計(jì) 50000 50000 平 040年結(jié) 年結(jié)，是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號121收收1銷售銷售A商品商品300009收收3銷售銷售B商品商品2000030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入總 賬年末在最后一個月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本年合計(jì) 90000

25、0 900000 平 0結(jié)賬時應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的結(jié)賬方法：（1）總賬賬戶的結(jié)賬方法。（2）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬的結(jié)賬方法。（3）不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的債權(quán)、債務(wù)和財產(chǎn)物資等明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法。（4）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的收入、成本等明細(xì)賬的結(jié)賬方法。（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第第五五節(jié)節(jié) 會計(jì)賬簿的更換和保管會計(jì)賬簿的更換和保管 對賬，就是核對賬目，是指對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，以做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，它是保證會計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。 對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對第第五五節(jié)節(jié) 會計(jì)賬簿的更換和保管會計(jì)賬簿的更換和保管一、賬簿的更換43 年終結(jié)賬后，在新的會計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時，為了保證會計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。 有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)