固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明

1、附件1固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表 金額單位: 人民幣元(列至角分)行次項(xiàng) 目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊（扣除）額原值稅收折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單價(jià)100萬(wàn)元以上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致*6稅會(huì)處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8（一）單價(jià)不超過(guò)100

2、萬(wàn)元研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*10稅會(huì)處理不一致*11（二）5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會(huì)處理一致*13稅會(huì)處理不一致*14合 計(jì)1填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍及總體說(shuō)明（一）本表作為中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）的附表，適用于按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報(bào)。（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20

3、0981號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)本表。（三）本表主要任務(wù)：一是對(duì)稅法加速折舊，會(huì)計(jì)未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí)，不再填寫(xiě)本表，預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)都加速折舊的，對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（四）填報(bào)要求1.稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫(xiě)。當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度

4、內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫(xiě)本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫(xiě)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。例如：A汽車(chē)公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開(kāi)始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫(xiě)4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫(xiě)到4月份數(shù)額。在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫(xiě)，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。稅法折舊

5、額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（3）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，但稅會(huì)處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（4）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)稅會(huì)處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會(huì)計(jì)仍然折舊，造成稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的。2.對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首

6、月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。3.對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會(huì)處理不一致”行填報(bào)。4.有“*”號(hào)的單元格不需填寫(xiě)。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）行次填報(bào)1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)（以下稱“重要行業(yè)”）的納稅人，按照財(cái)稅201475號(hào)和財(cái)稅2015106號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策，分不同

7、情況填報(bào)納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行。第2行、第3行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)按照財(cái)稅201475號(hào)和財(cái)稅2015106號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫(xiě)其經(jīng)營(yíng)行業(yè)。為便于征納雙方操作，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/T 4754-2011），本附件第四部分列示了重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表，納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)所屬行業(yè)名稱及對(duì)應(yīng)的“行業(yè)中類(lèi)”代碼，代碼長(zhǎng)度為三位，全部由數(shù)字組成。第2行、第3行，由企業(yè)按照不同稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況?！岸悤?huì)處理不一致”包括稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊，但稅會(huì)折舊方法不一致的情況。2. 第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)

8、以外的其他企業(yè)填報(bào)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠情況。本行=5行+6行。第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。3. 第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備和單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行=8行+11行。第8行“（一）單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報(bào)。本行填寫(xiě)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情

9、況。本行=9行+10行。第9行和第10行“項(xiàng)目”列空白處：由企業(yè)選擇不同類(lèi)型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。選擇“重要行業(yè)小微”類(lèi)型的，是指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)（需同時(shí)在第2、3行“項(xiàng)目”空白處填寫(xiě)所屬行業(yè)），允許一次性扣除新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用儀器、設(shè)備。選擇“其他企業(yè)”（指除“重要行業(yè)”小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)）類(lèi)型的企業(yè)對(duì)新購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性扣除。第11行“（二）5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫(xiě)單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本

10、行=12行+13行。第12行和第13行，由企業(yè)選擇不同的稅會(huì)處理方式，填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊情況。（二）列次填報(bào)1.第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額。（1）原值：填寫(xiě)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于年度內(nèi)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊（或正常折舊）之后的資產(chǎn)，本年以后月份或季度保留原值。（2）本期稅收折舊（扣除）額：填報(bào)固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊情況下的稅法折舊額。（3）累計(jì)稅收折舊（扣除）額：填寫(xiě)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。2.第8-17列“本期稅收折舊（扣除）

11、額”填報(bào)當(dāng)月（季）度的數(shù)據(jù)；“累計(jì)稅收折舊（扣除）額”填報(bào)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)數(shù)。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。（1）填報(bào)規(guī)則一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊、稅法加速折舊的，填寫(xiě)第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫(xiě)第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。三是對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”對(duì)應(yīng)的列次填報(bào)。（2）具體列次的填報(bào)一

12、是“會(huì)計(jì)折舊額”：稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額。會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫(xiě)本列。二是“正常折舊額”：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊，為便于統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，視為該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)，第9列不填寫(xiě)，第14列按照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫(xiě)本列。三是“稅收折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。四是“納稅調(diào)整額”:填報(bào)稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)

13、行納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增，有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí)，不再填寫(xiě)本表。第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作。三、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.單元格為“*”時(shí)不填寫(xiě)，計(jì)算時(shí)跳過(guò)。2.第1行=第2+3行。3.第4行=第5+6行。4.第7行=第8+

14、11行。5.第8行=第9+10行。6.第11行=第12+13行。7.第14行=第1+4+7行。由于合計(jì)行次同時(shí)兼顧“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”兩種情形，以下列間關(guān)系在合計(jì)行次（第1、4、7、8、11、14行）不成立，在其他行次成立。8.第7列1列+4列。9.第10列2列+5列。10.第11列10列-8列。11.第12列10列-9列。12.第15列6列+3列。13.第16列15列-13列。14.第17列15列-14列。另外，第9、10行中，第4列=第6列。第12、13行中，第1列=第3列、第4列=第6列。（二）表間關(guān)系1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)第7行“本

15、期金額”=本表第14行第11列。2.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)第7行“累計(jì)金額”=本表第14行第16列。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）主表與本附表邏輯關(guān)系，按上述規(guī)則相應(yīng)調(diào)整。四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類(lèi)別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/ 門(mén)類(lèi)大類(lèi)中類(lèi)小類(lèi)行業(yè)13農(nóng)副食品加工業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工1311310 谷物磨制1321320 飼料加工 133 植物油加工1341340 制糖業(yè)135 屠宰及肉類(lèi)加工136 水產(chǎn)品加工13

16、7 蔬菜、水果和堅(jiān)果加工139 其他農(nóng)副食品加工 14食品制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工141 焙烤食品制造142 糖果、巧克力及蜜餞制造143 方便食品制造1441440 乳制品制造145 罐頭食品制造146 調(diào)味品、發(fā)酵制品制造149 其他食品制造17紡織業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織171 棉紡織及印染精加工172 毛紡織及染整精加工173 麻紡織及染整精加工174 絲絹紡織及印染精加工175 化纖織造及印染精加工176 針織或鉤針編織物及其制品制造177 家用紡織制成品制造178 非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織1811810 機(jī)織服裝制造1821820 針

17、織或鉤針編織服裝制造1831830 服飾制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工1911910 皮革鞣制加工192 皮革制品制造193 毛皮鞣制及制品加工194 羽毛(絨)加工及制品制造195 制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工201 木材加工202 人造板制造203 木制品制造204 竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè) 財(cái)稅2015106號(hào)輕工2112110 木質(zhì)家具制造2122120 竹、藤家具制造2132130 金屬家具制造2142140 塑料家具制造2192190 其他家具制造22造紙和紙制品業(yè) 財(cái)稅2015106號(hào)輕工22

18、1 紙漿制造222 造紙223 紙制品制造23印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工231 印刷2322320 裝訂及印刷相關(guān)服務(wù)2332330 記錄媒介復(fù)制24文教、工美、體育和娛樂(lè)用品制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工241 文教辦公用品制造242 樂(lè)器制造243 工藝美術(shù)品制造244 體育用品制造2452450 玩具制造268 日用化學(xué)產(chǎn)品制造財(cái)稅2015106號(hào)輕工2681 肥皂及合成洗滌劑制造2682 化妝品制造2683 口腔清潔用品制造2684 香料、香精制造2689 其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè) 財(cái)稅2015106號(hào)輕工2712710 化學(xué)藥品原料藥制造2722720 化

19、學(xué)藥品制劑制造2732730 中藥飲片加工2742740 中成藥生產(chǎn)2752750 獸用藥品制造2772770 衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造2762760 生物藥品制造財(cái)稅201475號(hào)生物藥品制造28化學(xué)纖維制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)紡織281 纖維素纖維原料及纖維制造282 合成纖維制造292 塑料制品業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)輕工2921 塑料薄膜制造2922 塑料板、管、型材制造2923 塑料絲、繩及編織品制造2924 泡沫塑料制造2925 塑料人造革、合成革制造2926 塑料包裝箱及容器制造2927 日用塑料制品制造2928 塑料零件制造2929 其他塑料制品制造33金屬制品業(yè) 財(cái)稅20151

20、06號(hào)機(jī)械331 結(jié)構(gòu)性金屬制品制造332 金屬工具制造333 集裝箱及金屬包裝容器制造3343340 金屬絲繩及其制品制造335 建筑、安全用金屬制品制造3363360 金屬表面處理及熱處理加工337 搪瓷制品制造338 金屬制日用品制造339 其他金屬制品制造34通用設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)機(jī)械341 鍋爐及原動(dòng)設(shè)備制造342 金屬加工機(jī)械制造343 物料搬運(yùn)設(shè)備制造344 泵、閥門(mén)、壓縮機(jī)及類(lèi)似機(jī)械制造345 軸承、齒輪和傳動(dòng)部件制造346 烘爐、風(fēng)機(jī)、衡器、包裝等設(shè)備制造347 文化、辦公用機(jī)械制造348 通用零部件制造3493490 其他通用設(shè)備制造業(yè)35專用設(shè)備制造業(yè) 財(cái)稅2

21、01475號(hào)專用設(shè)備制造業(yè)351 采礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造352 化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造353 食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造354 印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造355 紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造356 電子和電工機(jī)械專用設(shè)備制造357 農(nóng)、林、牧、漁專用機(jī)械制造358 醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造359 環(huán)保、社會(huì)公共服務(wù)及其他專用設(shè)備制造36汽車(chē)制造業(yè)財(cái)稅2015106號(hào)汽車(chē)3613610 汽車(chē)整車(chē)制造3623620 改裝汽車(chē)制造3633630 低速載貨汽車(chē)制造3643640 電車(chē)制造3653650 汽車(chē)車(chē)身、掛車(chē)制造3663660 汽車(chē)零部件及配件制造37鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅201475號(hào)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)371 鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造3