高企認定、研發(fā)費用和高新收入核算

1、 高新技術企業(yè)認定、高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用和高新收入研發(fā)費用和高新收入核算核算1一、高企認定（培育）行動計劃一、高企認定（培育）行動計劃二、高企認定（培育）和小巨人入庫條件二、高企認定（培育）和小巨人入庫條件三、研發(fā)費用的核算三、研發(fā)費用的核算四、高新收入的核算四、高新收入的核算2一、一、高企認定（培育）行動計劃高企認定（培育）行動計劃3設立各種科技專項，大力促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展設立各種科技專項，大力促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展廣州市近年設立：中小企業(yè)創(chuàng)新基金專項中小企業(yè)創(chuàng)新基金專項，累計扶持各類中小型科技企業(yè)13001300多家，經費總額達2.92.9億億元；科技小巨人企業(yè)扶持資金科技小巨人企業(yè)扶持資金

2、，累計扶持企業(yè)198198家，資助資金達1.181.18億億元；創(chuàng)新型企業(yè)專項，創(chuàng)新型企業(yè)專項，累計支持各類創(chuàng)新型企業(yè)140140家，投入資金2.82.8億億元4截止截止20142014年年全巿共有科技創(chuàng)新型中小企業(yè)1萬多家高新技術企業(yè)達到16561656家家高新技術企業(yè)的培育未形成完整的政策體系科技創(chuàng)新中小企業(yè)數量不夠多高新技術企業(yè)發(fā)展不夠快（2015年1900家）5強力培育發(fā)展高新企業(yè)強力培育發(fā)展高新企業(yè)（一）廣東省政策（一）廣東省政策1、中共廣東省委廣東省人民政府關于全面深化科技體制改革加快創(chuàng)新驅動發(fā)展的決定(粵發(fā)201412號)2、高新技術企業(yè)培育資金管理辦法(試行)(粵財工20152

3、42號3、高新技術企業(yè)培育實施方案(2015-2017)(粵科高字201581號)6（二）廣州市政策（二）廣州市政策1、廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術企業(yè)培育三年行動計劃（2015-2017年）2、廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)及高新技術企業(yè)培育行動方案(穗府辦函2015127號）7（三）廣州市（三）廣州市20152015年至年至20172017年培育目標年培育目標構建科技創(chuàng)新小微企業(yè)-科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)-高新技術企業(yè)全鏈條政策體系每年新增新增科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)15001500家家，力爭到2017年，全巿培育科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)45004500家家；每年分別新增分別新增高新技術企業(yè)200200家、

4、家、300300家、家、400400家家，力爭到2017年，全巿高新技術企業(yè)數量超過超過25002500家。家。8（四）扶持政策（四）扶持政策1、入庫科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)小巨人企業(yè)庫的企業(yè)，每家企業(yè)給予總額6060萬元萬元的經費補貼，自企業(yè)入庫年度起三年內按照3:2:1的比例分年度撥付。企業(yè)獲得高新技術企業(yè)認定后，不再享受補貼。92、推薦科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)進入省高新技術進入省高新技術企業(yè)培育庫企業(yè)培育庫，享受省高新技術企業(yè)培育庫入庫企業(yè)培育政策和經費支持。已入選廣東省高新技術企業(yè)培育庫的企業(yè)，經審查后，也可進入廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)庫103、當年提交高新技術企業(yè)申請并獲得省科技廳受理受理的企業(yè)

5、，每家企業(yè)一次性給予2020萬元萬元的經費補貼。4、當年成功通過高新技術企業(yè)認定（含復審）認定（含復審）的企業(yè)，每家一次性獎勵100100萬元萬元，獎勵資金由企業(yè)統籌使用。115、納入我?guī)埧萍紕?chuàng)新小巨人企業(yè)庫企業(yè)、通過高新技術企業(yè)認定企業(yè)優(yōu)先納入我?guī)埧萍夹刨J風險補償、貸款貼息、創(chuàng)業(yè)投資補助、上巿輔導等科技金融政策支持。126、落實高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。認真貫徹落實貫徹落實高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引導企業(yè)實現良性發(fā)展。7、將高新技術企業(yè)數量納入各區(qū)創(chuàng)新驅動重點重點工作考核指標工作考核指標，簽訂責任書，定期開展督查。建立高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策落實檢查制度。13（五）行業(yè)目標（新增）（五）行業(yè)目標（

6、新增）1、至2017年力爭傳統工業(yè)企業(yè)傳統工業(yè)企業(yè)通過技術改造新增高新技術企業(yè)100家家。2、推動國有企業(yè)國有企業(yè)轉型升級。至2017年力爭新增國有高新技術企業(yè)50家家。3、至2017年力爭新增外資外資高新技術企業(yè)80家家。14二、高企認定（培育）和小巨人入庫條件二、高企認定（培育）和小巨人入庫條件1516高新企業(yè)認定高新企業(yè)認定2016年1月29日科技部、財政部和稅務總局聯合發(fā)布修訂后的高新技術企業(yè)認定管理辦法高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火（國科發(fā)火201620163232號）號）新辦法于2016年1月1日起實施。根據新辦法，三部門將修定高新技術企業(yè)認定管理工作指引17培育庫入庫培育庫入

7、庫關于組織申報2015年高新技術企業(yè)培育庫入庫企業(yè)的通知（粵科函高字2015795號）關于組織申報2015-2017年高新技術企業(yè)培育入庫的通知（粵科函高字20151312號）18創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫關于組織開展2015年度廣州市科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)入庫及高新技術企業(yè)培育補貼和獎勵申報工作的通知（穗科創(chuàng)字2015267號）19政策適用對象小巨人培育入庫高新認定 （復審）企業(yè)注冊一年（一個會計年度）以上，具有獨立法人資格，非高新技術企業(yè)；企業(yè)注冊一年以上，具有獨立法人資格。非有效期內的高新技術企業(yè)在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)六個條件同時滿足，缺一不可2021高新技術企

8、業(yè)的六項條件：高新技術企業(yè)的六項條件： 1.核心自主知識產權 2.技術領域 3.人員比例 4.研發(fā)投入 5.高新技術產品（服務）收入 6.四項指標打分，綜合得分必須 70分 221、核心知識產權小巨人培育入庫高新認定取得方式近三年內知識產權數量達到下列其中一項其中一項數量要求企業(yè)近3年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權擁有數量1、發(fā)明專利或者植物新品種1件以上； 2、實用新型專利2件以上；3 、非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計專利或者

9、軟件著作權或者集成電路布圖設計專有權3件以上A. 3 3項項專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等知識產權F. 0項A. 6. 6項，或項項，或項發(fā)明專利F. 0項232、技術領域小巨人培育入庫高新認定國家重點支持的高新技術領域或者企業(yè)已通過綜合創(chuàng)新形成自己的創(chuàng)新模式，取得了核心竟爭力企業(yè)主營業(yè)務或產品屬于國家重點支持的高新技術領域對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍243、人員比例比例指標小巨人培育入庫高新認定具有大學?？拼髮W?？埔陨蠈W歷的科技人員科技人員占企業(yè)當年職工總數15%以上15%以上企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技

10、人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%其中：研發(fā)研發(fā)人員人員占企業(yè)當年職工總數5%以上5%以上25 4、研發(fā)投入比例指標小巨人培育入庫高新認定研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例近兩個會計年度不低于3%近兩個會計年度不低于3%近三個會計年度不低于5 5% %、4%4%、3 3% %。企業(yè)中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用占全部研究開發(fā)費用總額的比例廣東省內不低于60%廣東省內不低于60%不低于60%265、高新技術產品（服務）收入比例指標小巨人培育入庫 高新認定高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的比例40%以上40%以上60%以上276、綜合評分小巨人培育入庫高新認定（復審）具有一定的研究開發(fā)

11、組織管理水平及規(guī)范的財務管理已設立研究開發(fā)費輔助核算賬或專賬1、具有一定的研究開發(fā)組織管理水平及規(guī)范的財務管理，已設立研究開發(fā)費輔助核算賬或專賬2、企業(yè)具有一定的科技成果轉化能力3、自主知識產權數量4、銷售和總資產成長性指標良好綜合評分達到70分以上1、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平2、科技成果轉化能力3、自主知識產權數量4、銷售與總資產成長性綜合評分達到70分以上。申報需提交的財務資料：1、6月、12月個稅明細申報文件地稅查詢截圖。2、近三個會計年度（入庫為近兩年）（入庫為近兩年）企業(yè)所得稅年度納稅申報表。3、近3 個年度（入庫為近兩年）（入庫為近兩年）的財務審計報告。4、近3個會計年度（入庫為近

12、兩年）研究開發(fā)費用和近1個會計年度高新收入的專項審計報告。28293031財企財企20071942007194號規(guī)定：號規(guī)定：企業(yè)應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息企業(yè)應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息 開發(fā)支出根據開發(fā)支出根據“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）科目的期末余額填列（資本化）32研究與開發(fā)費根據期末研究與開發(fā)費根據期末“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目費用化支出轉入科目費用化支出轉入“管理費用管理費用- -研發(fā)支出研發(fā)支出”的金額填報的金額填報333435三、三、研發(fā)費用的核算研發(fā)費用的核算36研發(fā)費用法規(guī)研發(fā)費用法規(guī) u財政部關于

13、企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企2007194號）u關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 （財稅2015119號）u高新技術企業(yè)認定管理辦法 （國科發(fā)火201632號）37財務會計核算規(guī)定：財務會計核算規(guī)定：財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企2007194號）u 貫徹實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）（國發(fā)200544號），加強企業(yè)研發(fā)費用管理，自印發(fā)之日起施行。u 企業(yè)研發(fā)費的納稅扣除，按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。38研發(fā)費用加計扣除政策研發(fā)費用加計扣除政策：u 1、關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 財稅2015119

14、號（2015年11月2日）u 2、關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告 國家稅務總局公告2015年第97號u 3、關于國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告的解讀 3940高新技術企業(yè)認定：高新技術企業(yè)認定：u 2016年1月29日科技部、財政部和稅務總局聯合發(fā)布修訂后的高新技術術企業(yè)認業(yè)認定管理辦辦法（國科發(fā)發(fā)火201632號），新辦法于2016年1月1日起實施。u 原高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)發(fā)火2008172號）廢止。u 根據新辦法，三部門后續(xù)將修定高新技術企業(yè)認定管理工作指引1、企業(yè)擁有自己的研發(fā)機構，維持這個機構運轉和進行項目研發(fā)，所發(fā)生的

15、費用會計核算為研發(fā)費用。按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位，歸集核算研發(fā)費用。2、只有研發(fā)項目批準立項之后，研發(fā)期間，開展研發(fā)活動發(fā)生的，核算（歸集）至具體研發(fā)項目的研發(fā)費用，才屬于可加計扣除的研發(fā)費用和高新認定的研發(fā)費用。企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行計算。413、企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動，所發(fā)生的研發(fā)費用才能認定為高新研發(fā)費用和加計扣除費用4、企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)

16、項目為基本單位分別進行計算42n一級賬戶：一級賬戶：“研發(fā)支出研發(fā)支出”n二級科目：二級科目：“費用化支出費用化支出” 或或“資本化支出資本化支出”n三級科目：具體的研究開發(fā)項目三級科目：具體的研究開發(fā)項目n四級科目：費用項目四級科目：費用項目（一）科目的設置（一）科目的設置431 1、研究開發(fā)項目不滿足資本化條件的：、研究開發(fā)項目不滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出- -費用化支出費用化支出-XX-XX項目項目-XX-XX 貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬2 2、研究開發(fā)項目滿足資本化條件的：、研究開發(fā)項目滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)

17、支出- -資本化支出資本化支出-XX-XX項目項目-XX-XX 貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬44研發(fā)費用憑證研發(fā)費用憑證- -費用化費用化45研發(fā)費用憑證研發(fā)費用憑證- -資本化資本化4647內部研究開發(fā)投入額 人員人工 直接投 入 折舊費用與長期費用攤銷設計費 設備調試費無形資產攤銷其 他 費 用 委托外部研究開發(fā)投入額 境內的外部研發(fā)投入額 48（二）完善研發(fā)項目的財務核算（二）完善研發(fā)項目的財務核算按照國家財務會計制度要求，通過“研發(fā)支出”科目對研發(fā)支出進行會計處理同時，按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年各項研發(fā)費用實際發(fā)生額在一個納稅年度內進

18、行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集研發(fā)費用32研發(fā)項目：研發(fā)項目：不重復的不重復的 具有獨立時間具有獨立時間 財務安排財務安排 人員配置人員配置的研究開發(fā)活動。的研究開發(fā)活動。研發(fā)項目的財務預算研發(fā)項目的財務預算50不重復不重復獨立立項的項目獨立立項的項目RDRD獨立時間獨立時間研發(fā)期研發(fā)期 財務安排財務安排預算、核算、結算預算、核算、結算人員配置人員配置項目組項目組51研發(fā)項目立項書的主要內容研發(fā)項目立項書的主要內容（1）研發(fā)目標、研發(fā)內容（2）投入的人員、研發(fā)費用預算（3）研發(fā)起止期間（4）需用的設備及材料名稱、數量52獨立立項的獨立立項的項目項目明確具體的明確具體的研發(fā)目標研發(fā)

19、目標53人員配置人員配置項目組項目組獨立時間獨立時間研發(fā)起止期研發(fā)起止期間間54財務安排財務安排經費預算經費預算55研發(fā)費用按研發(fā)項目按研發(fā)項目設置輔助賬，歸集核算當年的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額加計扣除公告對允許加計扣除的研發(fā)費用項目設置了“研發(fā)支出”輔助賬和“研發(fā)支出”輔助帳匯總表樣式企業(yè)在研發(fā)項目立項時研發(fā)項目立項時參照樣式設置研發(fā)支出輔助賬年末按樣式填報“研發(fā)支出”輔助帳匯總表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送56依據新會計準則分兩種情況處理：（1）當期費用化費用化處理的研究開發(fā)費用：結轉至管理費用結轉至管理費用，最終列示于利潤表中于“管理費用”科目。（2）當期資本化資本化處理的研究開發(fā)費

20、用： A、會計期末，還未達到預定用途未形成無形資產的，期末不作不作結轉結轉，在資產負債表中的”開發(fā)支出“科目反映”； B、會計期末，已達到已達到預定用途并形成無形資產的部分，結轉至結轉至無形資產無形資產，列示于資產負債表中的”無形資產“科目。3、“研發(fā)發(fā)支出”屬于成本類成本類科目，期末分兩種方式結轉結轉57u研究開發(fā)項目不符合資本化條件，期末研究開發(fā)項目不符合資本化條件，期末結轉結轉 借：管理費用借：管理費用- -研發(fā)支出研發(fā)支出 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出u研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，期末結轉期末結轉 借：無形資產借：無形資產 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支

21、出58u執(zhí)行企業(yè)會計準則的研發(fā)費用 注：研究與開發(fā)費根據期末注：研究與開發(fā)費根據期末“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目費用化支出轉入科目費用化支出轉入“管理費用管理費用- -研發(fā)支出研發(fā)支出”的金額填報的金額填報59u執(zhí)行企業(yè)會計準則的研發(fā)費用 注：開發(fā)支出根據注：開發(fā)支出根據“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目的期末余額填列（資本化）科目的期末余額填列（資本化）60研發(fā)費用明細賬研發(fā)費用明細賬- -單欄式單欄式61研發(fā)費用明細賬研發(fā)費用明細賬- -多欄式多欄式62（三（三）8 8項研發(fā)項研發(fā)費用項目的核算費用項目的核算內容內容63內部研究開發(fā)投入額 人員人工 直接投 入 折舊費用與長期費用攤銷設計費 設備調試費無

22、形資產攤銷其 他 費 用 委托外部研究開發(fā)投入額 境內的外部研發(fā)投入額 641 1、人員人工、人員人工是指從事研究開發(fā)活動人員是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出?；蛘呤芄陀嘘P的其他支出。65從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產經營管理等職能，企業(yè)應對此類人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法，編制研發(fā)職工工資和五險一金分配表等類似分配表，在研發(fā)費用和生產經營費用間分配。

23、662 2、直接投入、直接投入為實施研究開發(fā)項目為實施研究開發(fā)項目購買的原材料購買的原材料水和燃料（包括煤氣和電）使用費水和燃料（包括煤氣和電）使用費用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費產品的檢驗費用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等673 3、折舊費用與長期待攤費用、折舊費用與長期待攤費用執(zhí)行研究開發(fā)活動購置的儀器和設備執(zhí)行研究

24、開發(fā)活動購置的儀器和設備研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。發(fā)生的長期待攤費用。4 4、設計費用、設計費用 為新產品和新工藝的構思、開為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。n因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。n不包括自行開發(fā)的無形資產70工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準）為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入71委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）