資產(chǎn)折舊攤銷的調整課件

1、資產(chǎn)折舊攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷的調整2015年年4月月資產(chǎn)折舊攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷的調整根據(jù)根據(jù)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表表(A105080)填報。填報。賬載金額會計本年折舊、攤銷額第賬載金額會計本年折舊、攤銷額第27行合計行合計稅收金額為按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、稅收金額為按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額第攤銷額本年加速折舊額第27行合計行合計稅收金額中應剔除不征稅收入形成的折舊、稅收金額中應剔除不征稅收入形成的折舊、攤銷部分攤銷部分具體某一固定資產(chǎn)，只填第具體某一固定資產(chǎn)，只填第5列

2、或第列或第6列的其列的其中一列中一列（要么正常折舊、要么加速折舊）（要么正常折舊、要么加速折舊）資產(chǎn)折舊攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表帳載金額帳載金額稅收金額稅收金額資產(chǎn)折舊攤銷的調整資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表本例只統(tǒng)計用，不影響所得額計算本例只統(tǒng)計用，不影響所得額計算資產(chǎn)折舊攤銷的調整u只統(tǒng)計固定資產(chǎn)新加速折舊的優(yōu)惠數(shù)據(jù)只統(tǒng)計固定資產(chǎn)新加速折舊的優(yōu)惠數(shù)據(jù)按財稅按財稅201475號文，號文，六大行業(yè)固定資產(chǎn)六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、

3、設備，單項固定資產(chǎn)價值低于發(fā)儀器、設備，單項固定資產(chǎn)價值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況計情況 u按國稅發(fā)按國稅發(fā)200981號號規(guī)定的固定資產(chǎn)加速規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報。折舊，不填報。A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表資產(chǎn)折舊攤銷的調整u縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊6大行業(yè)大行業(yè)新購進（包括自行建造）新購進（包括自行建造）的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)所有行業(yè)所有行業(yè)新購進新購進單價超過單價超過100萬元研發(fā)專用儀器、萬元研發(fā)專用儀器、設備設備u一次性扣除一次性扣除所有行業(yè)

4、所有行業(yè)新購進新購進100萬元以下研發(fā)專用設備萬元以下研發(fā)專用設備6大行業(yè)小微企業(yè)大行業(yè)小微企業(yè)新購進新購進100萬元以下生產(chǎn)、研萬元以下生產(chǎn)、研發(fā)共用儀器、設備（同時填第發(fā)共用儀器、設備（同時填第10行、第行、第11行）行）企業(yè)企業(yè)持有持有的的5000元以下固定資產(chǎn)元以下固定資產(chǎn)（以前購置的，可（以前購置的，可將折余部分一次性扣）將折余部分一次性扣）A105081表：表：新折舊政策范圍新折舊政策范圍資產(chǎn)折舊攤銷的調整u六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（碼（GB/4754-2011）確定確定 生物藥品制造業(yè)生物藥品制造業(yè) 2760專用設備制

5、造業(yè)專用設備制造業(yè) 35鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè) 37計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)計算機、通信和其他電子設備制造業(yè) 39儀器儀表制造業(yè)儀器儀表制造業(yè) 40信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè) A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表6365資產(chǎn)折舊攤銷的調整u可以會計按正常折舊，稅收上加速折舊可以會計按正常折舊，稅收上加速折舊u新購進：新購進：以發(fā)票開具日期為準；分期付款或賒銷的，以以發(fā)票開具日期為準；分期付款或賒銷的，以設備到貨日期為準設備到貨日期為準

6、 包括新購進已使用過的包括新購進已使用過的u自行建造的自行建造的以竣工決算日期為準以竣工決算日期為準 A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表資產(chǎn)折舊攤銷的調整u基本原則：只統(tǒng)計加速折舊優(yōu)惠額大于基本原則：只統(tǒng)計加速折舊優(yōu)惠額大于0的部分，的部分，對剩余期限不統(tǒng)計對剩余期限不統(tǒng)計（否則會造成抵減）否則會造成抵減）采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表該項固定資產(chǎn)不再填寫本表 采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額（或正常折

7、舊額）的月份、額小于會計處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表資產(chǎn)折舊攤銷的調整例：某企業(yè)例：某企業(yè)2014年年6月月30日購進價值日購進價值600萬萬設備，預計使用壽命設備，預計使用壽命10年，不考慮殘值，年，不考慮殘值，企業(yè)采用年數(shù)總和法加速折舊企業(yè)采用年數(shù)總和法加速折舊年數(shù)總和年數(shù)總和(1+2+10)55年年第第1年折年折10/5510第第2年折年折 9/5510第第5年折年折 6/5510；（；（2018.72019.6）第第6年折年折 5/5510

8、；（；（2019.72020.6）2019年只填年只填16月份數(shù)值月份數(shù)值2020年以后不填此表年以后不填此表雙倍余額遞減法折舊額按月遞減，同樣從加速折舊額小于正常雙倍余額遞減法折舊額按月遞減，同樣從加速折舊額小于正常折舊額的月、季度開始，不填此表折舊額的月、季度開始，不填此表資產(chǎn)折舊攤銷的調整A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表除黃色區(qū)域外，全部按稅收口徑填寫除黃色區(qū)域外，全部按稅收口徑填寫資產(chǎn)折舊攤銷的調整u第第17列、列、19列列“正常折舊額正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折

9、舊額填報。的折舊額填報。會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報；固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報；會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。直線法換算的折舊額填報。u當會計折舊額小于稅法加速折舊額時，該類固定資當會計折舊額小于稅法加速折舊額時，該類固定資產(chǎn)不再填報本表。產(chǎn)不再填報本表。A105081表：表：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表資產(chǎn)折舊攤銷的調整例：某企業(yè)例：某企業(yè)2014年購入價值年購入價值80萬元的研發(fā)專用設萬元的研發(fā)專用設備，會計上按備，會計上按10年提折舊，不留殘值；稅收上允年提折舊，不留殘值；稅收上允許一次性扣，假