項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀課件

1、項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀項(xiàng)目四項(xiàng)目四 會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用本講內(nèi)容熟悉制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本流程熟悉制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本流程任務(wù)二任務(wù)二 掌握籌集業(yè)務(wù)的核算掌握籌集業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三任務(wù)三 掌握供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四任務(wù)四 掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算任務(wù)五任務(wù)五 掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算掌握利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)七任務(wù)七 掌握資金退出業(yè)務(wù)的核算掌握資金退出業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀任務(wù)一任務(wù)一 熟悉制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本

2、流程熟悉制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本流程項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀資金進(jìn)入企業(yè)W W（儲(chǔ)備資金）（儲(chǔ)備資金）P P（生產(chǎn)資金）（生產(chǎn)資金）G(G(貨幣資金貨幣資金) )W W（產(chǎn)成品資金）（產(chǎn)成品資金）資金退出企業(yè)程過(guò)應(yīng)供生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀企業(yè)籌集資金的兩條渠道：1、由所有者投入：實(shí)收資本（或股本） 2、借債從金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券：短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券任務(wù)二任務(wù)二 掌握籌資業(yè)務(wù)的核算掌握籌資業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置借 實(shí)收資

3、本（股本） 貸注銷(xiāo)資本的金額期初余額 收到所有者投資期末余額：期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 資本公積 貸資本公積減少額 期初余額資本公積增加額期末余額：期末資本公積結(jié)存額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 銀行存款 貸銀行存款增加額銀行存款減少額7期初余額期末余額：期末銀行存款的結(jié)存額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸庫(kù)存現(xiàn)金增加額庫(kù)存現(xiàn)金減少額期初余額期末余額：期末庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 固定資產(chǎn) 貸增加固定資產(chǎn)原值減少固定資產(chǎn)原值期初余額期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企

4、業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 無(wú)形資產(chǎn) 貸增加無(wú)形資產(chǎn)原值減少無(wú)形資產(chǎn)原值期初余額期末余額：現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)原值項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 短期借款 貸歸還短期借款期初余額收到短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 長(zhǎng)期借款 貸歸還本金、利息期初余額取得長(zhǎng)期借款本金和計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息期末余額：期末長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀三、核算舉例（三、核算舉例（P60）項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀材料采購(gòu)材料采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容任務(wù)三任務(wù)三 掌握供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握供應(yīng)

5、過(guò)程業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明 增值稅：增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 增值稅稅率：增值稅稅率：一般為17%（小規(guī)模3%）。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額：不含稅銷(xiāo)售額稅率。 進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款稅率。 增值稅的抵扣增值稅的抵扣： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 在途物資 貸購(gòu)入材料的采購(gòu)成本期初余額期末余額：期末在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本入庫(kù)材料的采購(gòu)成本二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 原材料 貸入庫(kù)

6、材料的實(shí)際成本期初余額期末余額：期末結(jié)存材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸進(jìn)項(xiàng)稅額期初余額銷(xiāo)項(xiàng)稅額期末余額：尚未繳納的增值稅額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 應(yīng)付賬款 貸還款期初余額欠款期末余額：尚未歸還的欠款項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 應(yīng)付票據(jù) 貸償還應(yīng)付票據(jù)款期初余額出具應(yīng)付票據(jù)期末余額：尚未償還的票據(jù)款項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 預(yù)付賬款 貸預(yù)付及補(bǔ)付的款項(xiàng)收貨時(shí)應(yīng)付款項(xiàng)及收到退款期初余額期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀三、核算舉例（三、核算

7、舉例（P65）項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容任務(wù)四任務(wù)四 掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 生產(chǎn)成本 貸方 歸集發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本 （1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造費(fèi)用 期末余額： 尚未加工完成的 各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 制造費(fèi)用 貸方 歸集車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶 期末無(wú)余額 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實(shí)際發(fā)放的薪酬 分配計(jì)入有

8、關(guān)成本費(fèi)用 的薪酬 期末余額：期末應(yīng)付未付的 職工薪酬 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 庫(kù)存商品 貸方 期初余額 完工入庫(kù)商品 發(fā)出商品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 期末余額：庫(kù)存 商品實(shí)際成本項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 管理費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤(rùn) 貸2021-10-2028項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤(rùn) 貸2021-10-2029項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 累計(jì)折舊 貸方 期初余額 企業(yè)按月計(jì)提的 轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提折舊額 固定資產(chǎn)折舊額 期末余額：企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企

9、業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸方 期初余額 企業(yè)按月計(jì)提的 轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額 期末余額：企業(yè)現(xiàn)有 無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀三、核算舉例（三、核算舉例（P72）項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀一、核算內(nèi)容一、核算內(nèi)容 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量、成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量、成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生與歸集、稅金的計(jì)算與繳納、利潤(rùn)（或虧損）的計(jì)算和貨的發(fā)生與歸集、稅金的計(jì)算與繳納、利潤(rùn)（或虧損）的計(jì)算和貨款的收回等。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其款的收回等。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以

10、外的其他業(yè)務(wù)收入和支出他業(yè)務(wù)收入和支出,如銷(xiāo)售材料、出租包裝物和固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的如銷(xiāo)售材料、出租包裝物和固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出等。收入和發(fā)生的支出等。任務(wù)五任務(wù)五 掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置2021-10-2034項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品本年利潤(rùn)2021-10-2035項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的稅金及

11、附加結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)2021-10-2036項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2021-10-2037項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸售出材料成本結(jié)轉(zhuǎn)出租資產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品本年利潤(rùn)2021-10-2038項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 應(yīng)收賬款 貸發(fā)生收到期末應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)收到票據(jù)款借 應(yīng)收票據(jù) 貸發(fā)生期末應(yīng)收票據(jù)的實(shí)有數(shù)2021-10-2039項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 借方 預(yù)收賬款 貸方 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售沖銷(xiāo)預(yù)收款 收到預(yù)收款項(xiàng) 期末余額：期末尚未實(shí)現(xiàn) 銷(xiāo)售的

12、預(yù)收貨款額 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤(rùn) 貸2021-10-2041項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀三、核算舉例（三、核算舉例（P84）項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀一、利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)形成的核算任務(wù)六任務(wù)六 掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅（一）利潤(rùn)的構(gòu)成（一）利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 營(yíng)業(yè)外收

13、入 營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈收益罰款收入對(duì)外索賠收入確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤(pán)虧、變賣(mài)損失資產(chǎn)非常損失賠償金、違約金對(duì)外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)（二）主要賬戶設(shè)置（二）主要賬戶設(shè)置項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 投資收益 貸 確認(rèn)投資收入 結(jié) 轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2021-10-2045項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（虧損總額）期末有余額。年末無(wú)余額，均結(jié)轉(zhuǎn)到期末有余額。年末無(wú)余額，均結(jié)轉(zhuǎn)到

14、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶。賬戶。 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀借 所得稅費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤(rùn) 貸2021-10-2047項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀（三）核算舉例（三）核算舉例（P91）項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀二、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算二、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算（一）利潤(rùn)分配的順序（一）利潤(rùn)分配的順序 被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 彌補(bǔ)以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （凈利潤(rùn)的10%） 按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)，留待以后年度分配項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀（二

15、）主要賬戶設(shè)置（二）主要賬戶設(shè)置 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 全年已分配全年已分配 年末轉(zhuǎn)入全年年末轉(zhuǎn)入全年 的利潤(rùn)的利潤(rùn) 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 年末余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)年末余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 盈余公積盈余公積 期初余額期初余額 使用盈余公積使用盈余公積 提取盈余公積提取盈余公積 期末余額：尚未使用的盈余公積期末余額：尚未使用的盈余公積項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)秀 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 期初余額期初余額 實(shí)際支付股利實(shí)際支付股利 計(jì)提應(yīng)付給投資者的股利計(jì)提應(yīng)付給投資者的股利 期末余額：尚未支付的股利期末余額：尚未支付的股利項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理在制造企業(yè)中的應(yīng)用