第六章聯(lián)行往來及資金匯劃清算

1、第六章 聯(lián)聯(lián)行往來來及資資金匯劃清匯劃清算的核算第一節(jié) 聯(lián)行往來及資金匯劃清算的概述一一 聯(lián)行往來的管理體制聯(lián)行往來的管理體制 同一銀行系統(tǒng)內發(fā)有聯(lián)行行號的各級行在不同同一銀行系統(tǒng)內發(fā)有聯(lián)行行號的各級行在不同省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥的賬務往來。省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥的賬務往來。聯(lián)行：聯(lián)行：有資金往來關系的同一系統(tǒng)銀行營業(yè)機構之間的互稱。有資金往來關系的同一系統(tǒng)銀行營業(yè)機構之間的互稱。核算方式：核算方式：1.1.全國聯(lián)行往來：全國聯(lián)行往來：全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金賬務往全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金賬務往 來；各聯(lián)行之間由總行負責監(jiān)督并辦理資金清算。來；各

2、聯(lián)行之間由總行負責監(jiān)督并辦理資金清算。2.2.分行轄內往來：分行轄內往來：省、市、自治區(qū)內各行處的資金往來。省、市、自治區(qū)內各行處的資金往來。3.3.支行轄內往來：支行轄內往來：是指市、縣內各行處之間的資金賬務往來。是指市、縣內各行處之間的資金賬務往來。二 資金匯劃清算的管理體制 資金匯劃清算是商業(yè)銀行系統(tǒng)內辦理結算和內部資金資金匯劃清算是商業(yè)銀行系統(tǒng)內辦理結算和內部資金調撥所采用的聯(lián)行往來核算方法。調撥所采用的聯(lián)行往來核算方法。 系統(tǒng)內清算是各商業(yè)銀行通過本行自己開發(fā)的系統(tǒng)內電子系統(tǒng)內清算是各商業(yè)銀行通過本行自己開發(fā)的系統(tǒng)內電子匯劃支付系統(tǒng)來完成。匯劃支付系統(tǒng)來完成。資金匯劃清算系統(tǒng)的組成：

3、資金匯劃清算系統(tǒng)的組成：經辦行：經辦行：經辦行是具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)務的行處，匯經辦行是具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)務的行處，匯劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經辦行；匯劃業(yè)務的接收行是收報經辦行。劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經辦行；匯劃業(yè)務的接收行是收報經辦行。 清算行：清算行：清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行（含省分行營業(yè)部）。省區(qū)分行在總行開立備付金戶，只辦理系統(tǒng)行（含省分行營業(yè)部）。省區(qū)分行在總行開

4、立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內資金調撥和內部資金利息匯劃。內資金調撥和內部資金利息匯劃。 總行清算中心：總行清算中心：總行清算中心是辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、總行清算中心是辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算和管理各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算和管理的部門。的部門。第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 例例1 1：20092009年年8 8月，北京市月，北京市A A公司在北京市建設公司在北京市建設銀行王府井分理處辦理匯兌業(yè)務，電匯上海市銀行王府井分理處辦理匯兌業(yè)務，電匯上海市B B公司款項公司款項1000010000元，元，B

5、 B公司開戶銀行為上海市公司開戶銀行為上海市建設銀行淮海分理處。建設銀行淮海分理處。發(fā)報行：北京市某建行發(fā)報行：北京市某建行收報行：上海市某建行收報行：上海市某建行A A公司公司B B公司公司發(fā)報行管轄分行發(fā)報行管轄分行收報行管轄分行收報行管轄分行總行總行簽發(fā)聯(lián)簽發(fā)聯(lián)行行報單報單編發(fā)編發(fā)往往賬報賬報告表告表編發(fā)來賬報編發(fā)來賬報告表告表數數據據傳輸傳輸數數據據傳輸傳輸集中集中對賬對賬 查清查清未未達達 年度年度結結平平電匯電匯1 1萬元萬元一一 基本做法基本做法（一）直接發(fā)報、分賬核算（一）直接發(fā)報、分賬核算（二）往來雙向報告，分行錄磁傳輸，總行集中對賬（二）往來雙向報告，分行錄磁傳輸，總行集中

6、對賬（三）查清未達，年度上劃結平（三）查清未達，年度上劃結平組織機構分三層：總行組織機構分三層：總行 管轄分行管轄分行 經辦行經辦行聯(lián)行往來的相關詞匯聯(lián)行行號：聯(lián)行行號：各參加聯(lián)行取得、總行頒布、各參加聯(lián)行取得、總行頒布、5 5位數組成，位數組成，是簽發(fā)聯(lián)行憑證的是簽發(fā)聯(lián)行憑證的標志標志；聯(lián)行專用章：聯(lián)行專用章：總行統(tǒng)一刻制、委托各分行按規(guī)定核發(fā)，總行統(tǒng)一刻制、委托各分行按規(guī)定核發(fā)，是證明聯(lián)行業(yè)務主體行為的是證明聯(lián)行業(yè)務主體行為的專用工具專用工具；聯(lián)行專用憑證：聯(lián)行專用憑證：又稱為聯(lián)行報單，是證明聯(lián)行業(yè)務發(fā)又稱為聯(lián)行報單，是證明聯(lián)行業(yè)務發(fā)生，明確經濟責任的生，明確經濟責任的書面文件書面文件，由

7、總行制定統(tǒng)一樣式、，由總行制定統(tǒng)一樣式、規(guī)格；規(guī)格；聯(lián)行密押：聯(lián)行密押：是由往來轄區(qū)的管轄行統(tǒng)一編制的，是驗是由往來轄區(qū)的管轄行統(tǒng)一編制的，是驗證聯(lián)行憑證的證聯(lián)行憑證的工具工具。有兩種：。有兩種：A.A.全國聯(lián)行密押：全國聯(lián)行密押：總行確定負責管理；總行確定負責管理；B.B.轄內密押：轄內密押：省區(qū)分行、直轄市分行確定負責管理。省區(qū)分行、直轄市分行確定負責管理。密押密押 密押可分為系統(tǒng)密押和手工密押兩大類。其中系統(tǒng)密押又密押可分為系統(tǒng)密押和手工密押兩大類。其中系統(tǒng)密押又分為全功能銀行系統(tǒng)密押和網上支付結算代理業(yè)務密押；分為全功能銀行系統(tǒng)密押和網上支付結算代理業(yè)務密押；手工密押分為應急密押和支付

8、結算代理業(yè)務密押。手工密押分為應急密押和支付結算代理業(yè)務密押。 全功能銀行系統(tǒng)密押，是指在辦理銀行匯票業(yè)務過程中，全功能銀行系統(tǒng)密押，是指在辦理銀行匯票業(yè)務過程中，使用索押交易，由計算機系統(tǒng)按照規(guī)定的計算方法，對票使用索押交易，由計算機系統(tǒng)按照規(guī)定的計算方法，對票據有關要素進行加密運算得出的一組數據。據有關要素進行加密運算得出的一組數據。 應急密押系統(tǒng)由發(fā)行器、密押器及應急密押系統(tǒng)由發(fā)行器、密押器及ICIC卡組成。卡組成。 經辦行的密押主管和密押員不得兼管與密押配套使用的印經辦行的密押主管和密押員不得兼管與密押配套使用的印章、空白重要憑證。章、空白重要憑證。 日升昌票號所使用過的“防假密押”

9、銀兩數目代號銀兩數目代號: :用用“生客多察看，斟酌而后行生客多察看，斟酌而后行”或或“趙氏趙氏連城壁，由來天下傳連城壁，由來天下傳”，各十個字，分別代表，各十個字，分別代表“壹貳叁肆伍，壹貳叁肆伍，陸柒捌玖拾陸柒捌玖拾”十個數目字。用十個數目字。用“國寶流通國寶流通”四個字，代表四個字，代表“萬萬、千、百、十、千、百、十”四個單位數。四個單位數。 日月時間代號日月時間代號: :用用“謹防似票冒取，勿忘細視書章謹防似票冒取，勿忘細視書章”十二十二個字，代表一年中的十二個月。用個字，代表一年中的十二個月。用“堪笑世情薄，天道最公平堪笑世情薄，天道最公平。昧心圖自利，陰謀害他人。善惡總有報，到頭自

10、分明。昧心圖自利，陰謀害他人。善惡總有報，到頭自分明”三十三十個字，分別代表每月中的三十天。個字，分別代表每月中的三十天。 在日升昌票號博物館內保存著一張匯票，上面寫著在日升昌票號博物館內保存著一張匯票，上面寫著“來國來國氏流氏流“和和”書害書害”六個字。六個字。 “ “來國氏流來國氏流”四個字，是代表匯兌柒萬零貳佰兩白銀。四個字，是代表匯兌柒萬零貳佰兩白銀?！皶Α倍郑谴韰R票匯兌的日期是十一月十八日。二字，是代表匯票匯兌的日期是十一月十八日。 二 會計科目、聯(lián)行報單和報告表（一）會計科目（一）會計科目1 1 聯(lián)行往賬：資產負債共同類科目，發(fā)報行使用聯(lián)行往賬：資產負債共同類科目，發(fā)報

11、行使用填發(fā)借方報單，計入借方；填發(fā)貸方報單，計入貸方填發(fā)借方報單，計入借方；填發(fā)貸方報單，計入貸方余額借貸雙方軋差反映余額借貸雙方軋差反映2 2 聯(lián)行來賬：資產負債共同類科目，收報行使用聯(lián)行來賬：資產負債共同類科目，收報行使用收到借方報單，計入貸方；收到貸方報單，計入借方收到借方報單，計入貸方；收到貸方報單，計入借方余額借貸雙方軋差反映余額借貸雙方軋差反映3 3 上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬：上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬： 上年全國聯(lián)行未達查清前使用，資產負債共同類科目，上年全國聯(lián)行未達查清前使用，資產負債共同類科目，余額借貸雙方軋差反映。余額借貸雙方軋差反映。 新年度開始，將上年度新年度開始，將

12、上年度“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目余額，不通科目余額，不通過會計分錄，轉入本科目。除辦理沖賬，不得再有發(fā)過會計分錄，轉入本科目。除辦理沖賬，不得再有發(fā)生額。待聯(lián)行未達查清，上級行辦理余額上劃，結清生額。待聯(lián)行未達查清，上級行辦理余額上劃，結清本科目余額。本科目余額。 1 1 郵劃借方報單、郵劃貸方報單（一式四聯(lián)）郵劃借方報單、郵劃貸方報單（一式四聯(lián)）2 2 電劃借方報單、電劃貸方報單（一式兩聯(lián)）電劃借方報單、電劃貸方報單（一式兩聯(lián)）3 3 電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單（三）報告表（三）報告表（二）聯(lián)行報單（二）聯(lián)行報單 往賬報告表第一聯(lián)（留存）往賬報告表第二

13、聯(lián)（寄管轄分行）來賬報告表第一聯(lián)（留存）來賬報告表第二聯(lián)（寄管轄分行）報單第一聯(lián)（寄收報行）報單第二聯(lián)（寄收報行）報單第三聯(lián)（往賬報告卡）報單第四聯(lián)（往賬卡片）報單第二聯(lián)（來賬報告卡）報單第一聯(lián)（來賬卡片）往賬報告表第二聯(lián)報單第三聯(lián)（往卡）來賬報告表第二聯(lián)報單第二聯(lián)（來卡）總總 行行管管轄轄分行分行（錄磁、傳輸）管管轄轄分行分行（錄磁、傳輸）對 賬發(fā)報發(fā)報行行收收報報行行三 日常賬務處理（一）發(fā)報行處理（一）發(fā)報行處理1 1 編制報單編制報單 根據聯(lián)行往賬科目記賬方向確定，根據客戶要求確定根據聯(lián)行往賬科目記賬方向確定，根據客戶要求確定郵劃或電劃。郵劃或電劃。 聯(lián)行往賬記借方，編制借方報單；聯(lián)行

14、往賬記借方，編制借方報單； 聯(lián)行往賬記貸方，編制貸方報單聯(lián)行往賬記貸方，編制貸方報單2 2 報單的審查與寄發(fā)報單的審查與寄發(fā)3 3 編制聯(lián)行往賬報告表編制聯(lián)行往賬報告表4 4 聯(lián)行往賬的日終處理聯(lián)行往賬的日終處理例例2 2：工商銀行上海市大興支行：工商銀行上海市大興支行1010月月1 1日收到開戶單位星日收到開戶單位星星百貨提交的兩聯(lián)進賬單及山東省濟南市泉城路支行星百貨提交的兩聯(lián)進賬單及山東省濟南市泉城路支行9 9月月2525日簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額日簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額4000040000元，元，實際結算金額實際結算金額3600036000元，經審核無誤，辦理轉賬。元，

15、經審核無誤，辦理轉賬。大興支行應編制郵劃借方報單大興支行應編制郵劃借方報單借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 3600036000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款星星百貨公司星星百貨公司 3600036000例例3 3：工商銀行上海市大興支行：工商銀行上海市大興支行2 2月月1818日劃出信匯日劃出信匯1 1筆，開筆，開戶單位中聯(lián)商廈匯往工商銀行廣西南寧支行開戶的依戶單位中聯(lián)商廈匯往工商銀行廣西南寧支行開戶的依群服裝廠貨款群服裝廠貨款8000080000元。元。工商銀行上海市大興支行應編制郵劃貸方報單工商銀行上海市大興支行應編制郵劃貸方報單借：單位活期存款借：單位活期存款依群服裝廠依群服裝廠 8000

16、080000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 8000080000若信匯兩筆，則應如何編制報單？若信匯兩筆，則應如何編制報單？若電匯兩筆，則應如何編制報單？若電匯兩筆，則應如何編制報單？（二）收報行的處理（二）收報行的處理1 1 審查報單審查報單2 2 辦理轉賬辦理轉賬3 3 編制聯(lián)行來賬報告表編制聯(lián)行來賬報告表4 4 聯(lián)行來賬日終處理聯(lián)行來賬日終處理例例4 4：接例：接例2 2，山東省濟南市泉城路支行收到上海市工商，山東省濟南市泉城路支行收到上海市工商銀行大興支行的郵劃借方報單及附件，經審核，是開銀行大興支行的郵劃借方報單及附件，經審核，是開戶單位天天食品公司日前來行簽發(fā)的銀行匯票，現需戶單位天天

17、食品公司日前來行簽發(fā)的銀行匯票，現需結清。結清。借：匯出匯款借：匯出匯款 4000040000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 3600036000 單位活期存款單位活期存款天天食品公司天天食品公司 40004000 例例5 5：接例：接例3 3，廣西南寧支行收到工商銀行上海市大興，廣西南寧支行收到工商銀行上海市大興支行的郵劃貸方報單及附件，經審核無誤，辦理轉賬。支行的郵劃貸方報單及附件，經審核無誤，辦理轉賬。借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 8000080000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款依群服裝廠依群服裝廠 80000 80000 （三）管轄分行錄磁傳輸的處理1 1 報告表的登記審核報告表的登記審

18、核2 2 報告表及報告卡各項內容準確輸入計算機報告表及報告卡各項內容準確輸入計算機3 3 復核傳輸至總行復核傳輸至總行（四）總行對賬中心的處理1 1 賬務組織賬務組織總行對賬中心設置往賬、來賬兩大對賬體系。總行對賬中心設置往賬、來賬兩大對賬體系。各體系內部分別以經辦行為對象，設立報告表登陸系統(tǒng)各體系內部分別以經辦行為對象，設立報告表登陸系統(tǒng)和報告卡登陸系統(tǒng)，報告卡登陸系統(tǒng)內按報告卡日期按和報告卡登陸系統(tǒng)，報告卡登陸系統(tǒng)內按報告卡日期按月設置月設置“未配對未配對”、“已配對已配對”、“待查對待查對”三個賬戶。三個賬戶。按往賬和來賬設全國匯總總賬、管轄分行匯總分戶賬、按往賬和來賬設全國匯總總賬、管

19、轄分行匯總分戶賬、經辦行明細賬。經辦行明細賬。2 2 賬務處理賬務處理 總行將管轄分行傳輸的數據審核無誤后，錄入報總行將管轄分行傳輸的數據審核無誤后，錄入報告表和報告卡登陸系統(tǒng)，自動登陸總賬、分戶賬和告表和報告卡登陸系統(tǒng)，自動登陸總賬、分戶賬和“未配對未配對”明細賬，試算平衡。明細賬，試算平衡。 自動雙向配對自動雙向配對“未配對未配對”、“待查對待查對”賬戶，調整賬戶，調整“未配對未配對”、“已配對已配對”、“待查對待查對”賬戶。賬戶。 各要素相符，則轉入各要素相符，則轉入“已配對已配對”，未配對的錯誤報單，未配對的錯誤報單或超過正常郵程的未達報單轉入或超過正常郵程的未達報單轉入“待查對待查對

20、”，次日查，次日查詢。詢。3 3 賬務核對賬務核對 總行對賬中心每天將報告表系統(tǒng)與報告卡系統(tǒng)的發(fā)生總行對賬中心每天將報告表系統(tǒng)與報告卡系統(tǒng)的發(fā)生額與余額核對相符。額與余額核對相符。 每天將報告表與報告卡按管轄分行分別累計的往賬、每天將報告表與報告卡按管轄分行分別累計的往賬、來賬借貸發(fā)生額、余額與各管轄分行傳輸的總額核對。來賬借貸發(fā)生額、余額與各管轄分行傳輸的總額核對。 定期檢查定期檢查“未配對未配對”、“已配對已配對”、“待查對待查對”三個三個賬戶情況。當全部余額均轉入賬戶情況。當全部余額均轉入“已配對已配對”賬戶，可通賬戶，可通知各管轄分行未達賬項已查清。知各管轄分行未達賬項已查清。（五）年

21、度結平 以每年以每年1212月月3131日為界限，劃分年度進行核算，徹底清日為界限，劃分年度進行核算，徹底清理聯(lián)行往來的未達賬項。理聯(lián)行往來的未達賬項。1 1 新舊年度賬務結轉新舊年度賬務結轉 各級行出將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬科目的余額，不通過各級行出將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬科目的余額，不通過會計分錄，過入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬科目，會計分錄，過入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬科目，分別核算新舊年度賬務。分別核算新舊年度賬務。2 2 新年度對上年度賬務的處理新年度對上年度賬務的處理 新年度開始，除沖賬外，發(fā)報行不得編發(fā)上年度聯(lián)行新年度開始，除沖賬外，發(fā)報行不得編發(fā)上年度聯(lián)行往賬報單，收報行收到上年度報

22、單轉賬時，不得與本往賬報單，收報行收到上年度報單轉賬時，不得與本年聯(lián)行來賬科目混淆。年聯(lián)行來賬科目混淆。 報告表日期月份順延，年份不變。報告表日期月份順延，年份不變。4 4 上年聯(lián)行賬務核對上年聯(lián)行賬務核對上年未達賬項的查清的標志：上年未達賬項的查清的標志： 上年最后一份往賬報告表的余額，與上年聯(lián)行往賬科上年最后一份往賬報告表的余額，與上年聯(lián)行往賬科目總賬的余額核對相符；目總賬的余額核對相符； 上年聯(lián)行來賬卡片全部同電子計息中心寄來的上年對上年聯(lián)行來賬卡片全部同電子計息中心寄來的上年對賬表核對無誤，并已全部轉入已核對上年聯(lián)行來賬科賬表核對無誤，并已全部轉入已核對上年聯(lián)行來賬科目，已核對上年聯(lián)行

23、來賬科目余額與電子計算中心寄目，已核對上年聯(lián)行來賬科目余額與電子計算中心寄來的上年度最后一份對賬有的余額核對相符；來的上年度最后一份對賬有的余額核對相符； 未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結平；未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結平； 未核銷錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單，已全部處未核銷錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單，已全部處理完畢。理完畢。經辦行經辦行管轄行管轄行總行總行上劃管轄分行上劃管轄分行上年聯(lián)行往賬借方余上年聯(lián)行往賬借方余額：額：借：分行轄內往來借：分行轄內往來 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬上劃往賬貸方余額：上劃往賬貸方余額：借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 貸

24、：分行轄內往來貸：分行轄內往來收到經辦行上劃報單收到經辦行上劃報單收到往賬借方余額報單：收到往賬借方余額報單：借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬貸：分行轄內往來貸：分行轄內往來收到往賬貸方余額報單：收到往賬貸方余額報單：借：分行轄內往來借：分行轄內往來 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬 上劃總行往賬借方余額上劃總行往賬借方余額借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬上劃總行往賬貸方余額上劃總行往賬貸方余額借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 收到管轄分行報單收到管轄分行報單往賬借方余額報單：往賬借方余額報單：借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)

25、行往賬往賬貸方余額報單往賬貸方余額報單借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬反方轉銷反方轉銷借：上年聯(lián)行來賬借：上年聯(lián)行來賬 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬來賬同理來賬同理5 5 上年聯(lián)行往來各科目的上劃結平上年聯(lián)行往來各科目的上劃結平劃轉結清上年聯(lián)行賬務處理簡表劃轉結清上年聯(lián)行賬務處理簡表四 聯(lián)行往來差錯的處理（一）可以轉賬的錯誤報單的處理（一）可以轉賬的錯誤報單的處理 不完整報單（報單內容不全、填寫有誤或內容與附件不不完整報單（報單內容不全、填寫有誤或內容與附件不符）的處理，以行號為準：符）的處理，以行號為準：1 1 報單的收報行行名、行號有一個是本行的，附件內容是報單

26、的收報行行名、行號有一個是本行的，附件內容是他行的，根據附件能確定正確收報行。他行的，根據附件能確定正確收報行。應按本行報單記應按本行報單記入聯(lián)行來賬，原報單附件作轉劃報單附件，通知原發(fā)報入聯(lián)行來賬，原報單附件作轉劃報單附件，通知原發(fā)報行，如收到借方報單：行，如收到借方報單：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬/ /存放中央銀行款項存放中央銀行款項辦理劃轉，報單應注明辦理劃轉，報單應注明“某行報單誤劃本行，現轉劃某行報單誤劃本行，現轉劃你行你行”字樣。字樣。 例例6 6：上海市分行營業(yè)部收到南寧支行寄來的貸方報單：上海市分行營業(yè)部收到南寧支行寄來的貸方報單1 1份，金額為份，金額為

27、30003000元，經審查報單行號是本行的，但行元，經審查報單行號是本行的，但行名和附件內容是杭州支行的。名和附件內容是杭州支行的。 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 30003000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 30003000如上例中行名和附件內容是上海市虹口支行的如上例中行名和附件內容是上海市虹口支行的借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 30003000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 300030002 2 收報行收到的報單附件是本行的，行名、行號有錯誤。收報行收到的報單附件是本行的，行名、行號有錯誤。 首先向發(fā)報行查詢，查復后按正確信息代發(fā)報行更正，辦理轉賬。首先向發(fā)報行查詢，查復后按正確信息

28、代發(fā)報行更正，辦理轉賬。編制編制“查詢查復書查詢查復書”報管轄分行。報管轄分行。3 3 收報行收到行名、行號、附件均不是本行的報單收報行收到行名、行號、附件均不是本行的報單 收到保單時，審核有誤，轉寄正確收報行；收到保單時，審核有誤，轉寄正確收報行； 收到報單未發(fā)現錯誤，已辦理轉賬，事后查明，立即將錯轉的款收到報單未發(fā)現錯誤，已辦理轉賬，事后查明，立即將錯轉的款項紅字沖回，按原附件編制轉賬憑證，編發(fā)往賬報單，轉劃正確項紅字沖回，按原附件編制轉賬憑證，編發(fā)往賬報單，轉劃正確收報行，如原來接到借方報單收報行，如原來接到借方報單 借：借：* * *科目科目 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 借：聯(lián)行往賬借：

29、聯(lián)行往賬 貸：貸：* * *科目科目4 4 收到報單內容清楚具體，僅缺少附件，收報行如根據報單內容能收到報單內容清楚具體，僅缺少附件，收報行如根據報單內容能代補附件，可以作為補制附件后辦理轉賬；代補附件，可以作為補制附件后辦理轉賬；（二）暫不能轉賬錯誤報單的處理1 1 根據報單附件無法確定正確收報行的報單；根據報單附件無法確定正確收報行的報單；2 2 收（付）款人賬號、戶名不清，無法確定應記入的賬戶；收（付）款人賬號、戶名不清，無法確定應記入的賬戶；3 3 報單與附件金額不符；報單與附件金額不符；4 4 屬于編押范圍的，漏編密押或密押不符；屬于編押范圍的，漏編密押或密押不符；5 5 報單漏蓋聯(lián)

30、行專用章；報單漏蓋聯(lián)行專用章；收報行應立即向發(fā)報行查詢，并登記收報行應立即向發(fā)報行查詢，并登記“未轉賬錯誤報未轉賬錯誤報單登記簿單登記簿”，將錯誤報單妥善保管，待收到查復后，根，將錯誤報單妥善保管，待收到查復后，根據情況處理。據情況處理。 第三節(jié) 資金匯劃與清算的核算 資金匯劃清算，資金匯劃清算，也稱聯(lián)行電子匯劃，指的是商業(yè)銀行也稱聯(lián)行電子匯劃，指的是商業(yè)銀行各行處間通過總行清算中心或央行主持的社會支付系各行處間通過總行清算中心或央行主持的社會支付系統(tǒng)，使用電子計算機網絡系統(tǒng)和衛(wèi)星通信技術進行統(tǒng)，使用電子計算機網絡系統(tǒng)和衛(wèi)星通信技術進行異異地資金劃撥地資金劃撥的的賬務往來以及其引起的資金清算賬

31、務往來以及其引起的資金清算。 具體內容包括：具體內容包括： 聯(lián)行電子匯劃款項：聯(lián)行電子匯劃款項： 儲蓄通存通兌儲蓄通存通兌 系統(tǒng)內資金調撥系統(tǒng)內資金調撥一 系統(tǒng)內資金匯劃清算的基本原理 假如，申興公司在工商銀行南京城北支行申請電匯假如，申興公司在工商銀行南京城北支行申請電匯9 9萬萬元至藍天公司，用于購買原材，而原材料的供應商上元至藍天公司，用于購買原材，而原材料的供應商上海藍天公司在工商銀行上海虹口區(qū)支行開戶。海藍天公司在工商銀行上海虹口區(qū)支行開戶。發(fā)報經辦行發(fā)報清算行總行清算中心收報清算行收報經辦行發(fā)報行是資金清算的起始行，負責編制和及時向收報行寄發(fā)報單。城北支行（匯出行） 虹口區(qū)支行（匯

32、入行）南京分行上海分行 中國工商銀行總行 資金匯劃清算系統(tǒng)的組成：資金匯劃清算系統(tǒng)的組成：經辦行：經辦行：經辦行是具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)經辦行是具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)務的行處，匯劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經辦行；匯劃業(yè)務的行處，匯劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經辦行；匯劃業(yè)務的接收行是收報經辦行。務的接收行是收報經辦行。 清算行：清算行：清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行（含省分行營業(yè)部）。行、總行直屬分行及二級分行（含省分

33、行營業(yè)部）。省區(qū)分行在總行開立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內資金調省區(qū)分行在總行開立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內資金調撥和內部資金利息匯劃。撥和內部資金利息匯劃。 總行清算中心：總行清算中心：總行清算中心是辦理系統(tǒng)內各經辦行總行清算中心是辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算和管理的部門。借、賬戶對賬等賬務的核算和管理的部門。二 資金匯劃清算的基本做法 實存資金：實存資金：各清算行在總行清算中心實存資金；各清算行在總行清算中心實存資金； 同步清算：同步清算：總行清算中心和經辦行同步完成信息匯劃總行清算中心和經辦行

34、同步完成信息匯劃 和資金清算；和資金清算； 頭寸控制：頭寸控制：總行通過各清算行備付金賬戶進行清算，總行通過各清算行備付金賬戶進行清算， 必須余額充足；必須余額充足； 集中監(jiān)督：集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃信息集中監(jiān)督控制?？傂星逅阒行膶R劃信息集中監(jiān)督控制。具體實現方式為：具體實現方式為：“匯劃數據實時發(fā)送、各清算行控制進出、總行清算中心即時處理、匯劃數據實時發(fā)送、各清算行控制進出、總行清算中心即時處理、匯劃資金按時到達匯劃資金按時到達”發(fā)報經辦行發(fā)報經辦行（匯劃信息處理）（匯劃信息處理）總清算中心總清算中心1.1.對發(fā)報清算行傳輸來的對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數據傳輸至收報清算行；匯劃數據傳

35、輸至收報清算行；2.2.辦理清算行之間的資金清算；辦理清算行之間的資金清算；3.3.對行際間查詢查復及備付金存款對行際間查詢查復及備付金存款賬戶資信調查進行管理和監(jiān)督賬戶資信調查進行管理和監(jiān)督匯劃信息匯劃信息發(fā)報清算行發(fā)報清算行（業(yè)務數據匯總）（業(yè)務數據匯總）匯劃信息匯劃信息收報經辦行收報經辦行（接受匯劃信息）（接受匯劃信息） 匯劃信息匯劃信息收報清算行收報清算行（接受匯劃信息（接受匯劃信息并做賬務處理）并做賬務處理）匯劃信息匯劃信息各清算行要在其管轄各清算行要在其管轄行開立備付金存款賬行開立備付金存款賬戶，用于資金匯劃時戶，用于資金匯劃時的資金清算。的資金清算。起點起點終點終點電子網絡傳遞匯

36、劃信息電子網絡傳遞匯劃信息發(fā)報、收報行、各分中心之間發(fā)報、收報行、各分中心之間不發(fā)生直接橫向關系，由總行不發(fā)生直接橫向關系，由總行清算中心進行信息交換。清算中心進行信息交換。寄遞憑證寄遞憑證三 會計科目及賬戶（一）系統(tǒng)內上存款項：資產類，余額在借方反映（一）系統(tǒng)內上存款項：資產類，余額在借方反映 各清算行（直轄市分行、總行直屬分行及二級分行）、各清算行（直轄市分行、總行直屬分行及二級分行）、省區(qū)分行使用，省區(qū)分行使用，用于核算各清算行存放在總行的清算用于核算各清算行存放在總行的清算備付金、省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存?zhèn)涓督?、省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存放在省區(qū)分行的調撥資金

37、。放在省區(qū)分行的調撥資金。 直轄市分行、總行直屬分行直轄市分行、總行直屬分行設置明細科目設置明細科目“上存總行上存總行備付金戶備付金戶”，用于核算各清算行所轄行處匯劃款項和，用于核算各清算行所轄行處匯劃款項和資金調撥資金調撥 省區(qū)分行省區(qū)分行設置明細科目設置明細科目“上存總行備付金戶上存總行備付金戶”，用于，用于核算省區(qū)分行的資金調撥。核算省區(qū)分行的資金調撥。 省分行營業(yè)部、二級分行省分行營業(yè)部、二級分行下設兩個明細下設兩個明細 1 1 上存總行備付金戶：用于清算轄屬行處匯劃款項上存總行備付金戶：用于清算轄屬行處匯劃款項 2 2 上存省區(qū)分行調撥資金戶：用于省區(qū)分行集中調撥全轄資金上存省區(qū)分行

38、調撥資金戶：用于省區(qū)分行集中調撥全轄資金 （二）系統(tǒng)內款項存放：負債類，余額在貸方反映（二）系統(tǒng)內款項存放：負債類，余額在貸方反映 總行、省區(qū)分行使用，總行、省區(qū)分行使用，核算清算行在總行的備付金存款、省核算清算行在總行的備付金存款、省區(qū)分行在總行的備付金存款以及二級分行在省區(qū)分行的調撥區(qū)分行在總行的備付金存款以及二級分行在省區(qū)分行的調撥資金存款。資金存款。 總行總行分別按清算行和省區(qū)分行下設分別按清算行和省區(qū)分行下設“備付金存款戶備付金存款戶”，用于，用于反映各清算行和省區(qū)分行在總行備付金存款的增減變動情況；反映各清算行和省區(qū)分行在總行備付金存款的增減變動情況； 省區(qū)分行省區(qū)分行按二級分行下

39、設按二級分行下設“調撥資金戶調撥資金戶”，用于反映省分行，用于反映省分行營業(yè)部及二級分行的調撥資金存款增減變動情況。營業(yè)部及二級分行的調撥資金存款增減變動情況。（三）轄內往來：資產負債共同類，余額軋差反映（三）轄內往來：資產負債共同類，余額軋差反映 各經辦行與清算行使用，反映彼此之間往來款項各經辦行與清算行使用，反映彼此之間往來款項及清算情況。及清算情況。 資金匯劃往來的基本憑證資金匯劃往來的基本憑證 “轄內往來匯總記賬憑證轄內往來匯總記賬憑證” “資金匯劃借方（貸方）補充憑證資金匯劃借方（貸方）補充憑證” 四 資金匯劃清算的核算（一）聯(lián)行備付金上存及調整（一）聯(lián)行備付金上存及調整1 1 向上

40、級行上存?zhèn)涓督鹣蛏霞壭猩洗鎮(zhèn)涓督鹎逅阈校呵逅阈校?借：其他應收款待處理匯劃款項戶借：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項接到總行清算中心借記信息后：接到總行清算中心借記信息后：借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：其他應收款待處理匯劃款項戶總行清算中心：總行清算中心： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內款項存放貸：系統(tǒng)內款項存放* * *行備付金存款戶行備付金存款戶2 2 備付金的調整備付金的調整 清算行在確保匯劃的前提下通過人民銀行賬戶隨時調整備付金。清算行在確保匯劃的前提下通過人民

41、銀行賬戶隨時調整備付金。調增備付金的處理與上存處理相同，調減備付金時，向總行或省區(qū)調增備付金的處理與上存處理相同，調減備付金時，向總行或省區(qū)分行資金管理部門發(fā)出申請：分行資金管理部門發(fā)出申請：總行：總行： 借：系統(tǒng)內款項存放借：系統(tǒng)內款項存放* * *清算行備付金戶清算行備付金戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項清算行：收到已調減備付金信息后，打印記賬憑證清算行：收到已調減備付金信息后，打印記賬憑證借：其他應收款待處理匯劃款項戶借：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶接到人民銀行入賬通知后：接到人民銀行入賬通知后：借：存放中央銀

42、行款項借：存放中央銀行款項貸：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：其他應收款待處理匯劃款項戶各行在上級行備付金賬戶余額不足結算時，應及時通各行在上級行備付金賬戶余額不足結算時，應及時通過人民銀行補足備付金存款以便及時結算。過人民銀行補足備付金存款以便及時結算。系統(tǒng)內借款賬戶的開立系統(tǒng)內借款賬戶的開立 系統(tǒng)內借入一般借入戶系統(tǒng)內借入一般借入戶( (強行借入戶強行借入戶) ) 系統(tǒng)內借出一般借出戶系統(tǒng)內借出一般借出戶( (強行借出戶強行借出戶) ) 金融機構往來收入金融機構往來收入 金融機構往來支出金融機構往來支出 3 3 一般借入款項一般借入款項（1 1）系統(tǒng)內向上級行借款）系統(tǒng)內向上級行借款二級分行

43、：借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶二級分行：借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶貸：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內借出款項一般借出戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內借出款項一般借出戶貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶（2 2）通過人民銀行向上級行借入款項）通過人民銀行向上級行借入款項清算行向上級行發(fā)出借款申請，經批準后：清算行向上級行發(fā)出借款申請，經批準后：借：其他應收款待處理匯劃款項戶借：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶貸：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶待接到人民銀行通知后，銷記其他應收款：待接到人民銀行通知后，

44、銷記其他應收款：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：其他應收款待處理匯劃款項戶省區(qū)分行：省區(qū)分行： 借：系統(tǒng)內借出款項借：系統(tǒng)內借出款項* * *行一般借出戶行一般借出戶貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項強行借入款項同上強行借入款項同上4 4 歸還借款的處理歸還借款的處理（1 1）通過系統(tǒng)內向上級行歸還借款）通過系統(tǒng)內向上級行歸還借款清算行：清算行： 借：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶（或強行借入戶）借：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶（或強行借入戶） 貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶省區(qū)分行：省區(qū)分行： 借：系統(tǒng)內上存款項上存

45、總行備付金戶借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內借出款項一般借出戶（或強行借出戶）貸：系統(tǒng)內借出款項一般借出戶（或強行借出戶）（2 2）通過人民銀行向上級行歸還借入款項）通過人民銀行向上級行歸還借入款項清算行：清算行： 借：其他應收款待處理匯劃款項戶借：其他應收款待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項接到收回借款信息后，打印記賬憑證：接到收回借款信息后，打印記賬憑證：借：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶（或強行借入戶）借：系統(tǒng)內借入款項一般借入戶（或強行借入戶）貸：其他應收款待處理匯劃款項貸：其他應收款待處理匯劃款項省區(qū)分行：省區(qū)分行： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款

46、項貸：系統(tǒng)內借出一般借出戶（或強行借出戶）貸：系統(tǒng)內借出一般借出戶（或強行借出戶）5 5 利息清算的核算利息清算的核算（1 1）總行清算中心下劃存款利息時：）總行清算中心下劃存款利息時：借：金融機構往來支出借：金融機構往來支出系統(tǒng)內往來支出戶系統(tǒng)內往來支出戶貸：系統(tǒng)內款項存放貸：系統(tǒng)內款項存放* * *分行存放備付金戶分行存放備付金戶 清算行和省區(qū)分行收到后，進行賬務處理：清算行和省區(qū)分行收到后，進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內款項上存總行備付金戶借：上存系統(tǒng)內款項上存總行備付金戶貸：金融機構往來收入系統(tǒng)內往來收入戶貸：金融機構往來收入系統(tǒng)內往來收入戶（2 2）總行清算中心下劃借款利息時，會計分錄

47、：）總行清算中心下劃借款利息時，會計分錄：借：系統(tǒng)內款項存放借：系統(tǒng)內款項存放* * *分行存放備付金戶分行存放備付金戶貸：金融機構往來收入系統(tǒng)內往來收入戶貸：金融機構往來收入系統(tǒng)內往來收入戶 清算行和省區(qū)分行收到后，進行賬務處理：清算行和省區(qū)分行收到后，進行賬務處理：借：金融機構往來支出系統(tǒng)內往來支出戶借：金融機構往來支出系統(tǒng)內往來支出戶貸：上存系統(tǒng)內款項上存總行備付金戶貸：上存系統(tǒng)內款項上存總行備付金戶 省區(qū)分行按季向轄屬清算行計收貸款利息及計付調撥資金存款省區(qū)分行按季向轄屬清算行計收貸款利息及計付調撥資金存款利息的核算與上述相同。利息的核算與上述相同?？偪傂行星迩逅阒行乃阒行陌l(fā)報清發(fā)報清

48、算行算行發(fā)報發(fā)報行行省省區(qū)區(qū)分行分行省省區(qū)區(qū)分行分行收收報清報清算行算行收收報報行行轄內轄內往往來來系系統(tǒng)內統(tǒng)內上存款上存款項項備備付金付金系系統(tǒng)內統(tǒng)內款款項項存放存放*行行轄內轄內往往來來系系統(tǒng)內統(tǒng)內上存款上存款項項備備付金付金系系統(tǒng)內統(tǒng)內款款項項存放存放*行行系系統(tǒng)內統(tǒng)內款款項項存放存放*行行系系統(tǒng)內統(tǒng)內款款項項存放存放*行行1 1 發(fā)報經辦行：分為貸記業(yè)務與借記業(yè)務發(fā)報經辦行：分為貸記業(yè)務與借記業(yè)務發(fā)報經辦行程序：錄入、復核、授權、發(fā)出發(fā)報經辦行程序：錄入、復核、授權、發(fā)出錄入：根據匯劃憑證錄入內容錄入：根據匯劃憑證錄入內容復核：根據原始匯劃憑證，全面審查復核：根據原始匯劃憑證，全面審查

49、授權：實時業(yè)務（緊急款項的劃撥和查詢查復業(yè)務）全授權：實時業(yè)務（緊急款項的劃撥和查詢查復業(yè)務）全 部授權，批量業(yè)務（實時業(yè)務以外其他業(yè)務）部授權，批量業(yè)務（實時業(yè)務以外其他業(yè)務）1010 萬及以上業(yè)務由經辦行會計主管授權，金額萬及以上業(yè)務由經辦行會計主管授權，金額1 1億元億元 及以上業(yè)務，由清算行會計主管辦理。及以上業(yè)務，由清算行會計主管辦理。發(fā)送：匯劃數據有效，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。發(fā)送：匯劃數據有效，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。每日營業(yè)終了進行數據核對，以確保記錄的發(fā)報筆數和每日營業(yè)終了進行數據核對，以確保記錄的發(fā)報筆數和金額在各項憑證上記錄一致。金額在各項憑證上記錄一致。（二

50、）匯劃款項業(yè)務核算發(fā)報行發(fā)報行經辦行經辦行付款人付款人收報行收報行經辦行經辦行簽發(fā)報單并匯劃款項簽發(fā)報單并匯劃款項代收款項代收款項如：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)如：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、內部資金劃撥等匯票、內部資金劃撥等形成應付匯差形成應付匯差代本行或客戶收款代本行或客戶收款貸記業(yè)務：貸記業(yè)務：劃出款項，劃出款項，“轄內往來轄內往來”記貸方記貸方 例例7 7：中國農業(yè)銀行廣東省廣州分行甲營業(yè)部：中國農業(yè)銀行廣東省廣州分行甲營業(yè)部 5 5月月1515日日通過信匯代開戶單位發(fā)財商場支付貨款通過信匯代開戶單位發(fā)財商場支付貨款80008000元，收款元，收款單位為中國農業(yè)銀行廣東省佛

51、山分行乙營業(yè)部開戶的單位為中國農業(yè)銀行廣東省佛山分行乙營業(yè)部開戶的華豐公司。華豐公司。 借：單位活期存款借：單位活期存款發(fā)財商場發(fā)財商場 80008000 貸：轄內往來貸：轄內往來 80008000 借記業(yè)務：借記業(yè)務：劃入款項，劃入款項，“轄內往來轄內往來”記借方記借方發(fā)報行發(fā)報行經辦行經辦行收款人收款人收報行收報行經辦行經辦行簽發(fā)報單并請求付款簽發(fā)報單并請求付款代付款項代付款項如：銀行匯票解付、信用卡解付、內部資如：銀行匯票解付、信用卡解付、內部資金扣款等金扣款等形成應收匯差形成應收匯差代本行或本行客戶付款代本行或本行客戶付款例例8 8：中國工商銀行濟南市開發(fā)區(qū)支行收到開戶單位化肥廠：中國

52、工商銀行濟南市開發(fā)區(qū)支行收到開戶單位化肥廠交來的銀行匯票及解訖通知，出票金額交來的銀行匯票及解訖通知，出票金額2000020000元，實際結元，實際結算金額算金額1800018000元，出票行山西省某支行，審核無誤，辦理元，出票行山西省某支行，審核無誤，辦理轉賬。轉賬。 借：轄內往來借：轄內往來 1800018000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款塑料廠塑料廠 1800018000貸方業(yè)務，會計分錄為：貸方業(yè)務，會計分錄為：借：借：* * *存款等科目（付款人存款戶）存款等科目（付款人存款戶） 貸：轄內往來貸：轄內往來 借方業(yè)務，會計分錄方向相反。借方業(yè)務，會計分錄方向相反。復核后，將產生有

53、效的匯劃電子數據發(fā)送至上級清算行。復核后，將產生有效的匯劃電子數據發(fā)送至上級清算行。2.2.發(fā)報清算行的處理發(fā)報清算行的處理 發(fā)報清算行收到發(fā)報經辦行傳來的匯劃數據，即可辦發(fā)報清算行收到發(fā)報經辦行傳來的匯劃數據，即可辦理轉賬。理轉賬。（1 1）跨清算行匯劃業(yè)務：）跨清算行匯劃業(yè)務：貸方業(yè)務，會計分錄為：貸方業(yè)務，會計分錄為：借：轄內往來借：轄內往來 貸：系統(tǒng)內上存款項貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金賬戶上存總行備付金賬戶 借方業(yè)務，會計分錄為：借方業(yè)務，會計分錄為：借：系統(tǒng)內上存款項借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金賬戶上存總行備付金賬戶 貸：轄內往來貸：轄內往來（2 2）同一清算行經辦行間的匯

54、劃業(yè)務）同一清算行經辦行間的匯劃業(yè)務系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉貸報業(yè)務，會計分錄：貸報業(yè)務，會計分錄：借：轄內往來借：轄內往來 貸：其他應付款貸：其他應付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶借報業(yè)務，會計分錄：借報業(yè)務，會計分錄：借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：轄內往來貸：轄內往來3 3 發(fā)報省區(qū)分行處理發(fā)報省區(qū)分行處理 信息轉發(fā)：將發(fā)報清算行傳輸來的匯劃業(yè)務數據上傳信息轉發(fā)：將發(fā)報清算行傳輸來的匯劃業(yè)務數據上傳至總行清算中心；將發(fā)報清算行傳來的省去分行轄內至總行清算中心；將發(fā)報清算行傳來的省去分行轄內匯劃業(yè)務數據，轉發(fā)給各手包

55、清算行；日終將日間登匯劃業(yè)務數據，轉發(fā)給各手包清算行；日終將日間登記的省內匯劃數據按清算行匯總后上傳總行。全部由記的省內匯劃數據按清算行匯總后上傳總行。全部由系統(tǒng)自動完成。系統(tǒng)自動完成。4 4 總行清算中心的處理總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報清算行電子匯劃款項，將來總行清算中心收到各發(fā)報清算行電子匯劃款項，將來賬轉為往賬，將匯劃信息傳送至收報清算行；賬轉為往賬，將匯劃信息傳送至收報清算行； 每日營業(yè)終了，總行清算中心更新各清算行在本行開每日營業(yè)終了，總行清算中心更新各清算行在本行開立的備付金賬戶進行資金清算；立的備付金賬戶進行資金清算；將貸方匯劃信息轉發(fā)給收報清算行時：將貸方匯劃信

56、息轉發(fā)給收報清算行時：借：系統(tǒng)內款項存放借：系統(tǒng)內款項存放發(fā)報清算行備付金戶發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內款項存放貸：系統(tǒng)內款項存放收報清算行備付金戶收報清算行備付金戶（收報清算行備付金增加，發(fā)報清算行備付金減少）（收報清算行備付金增加，發(fā)報清算行備付金減少）若為借方匯劃信息，做相反的會計分錄。若為借方匯劃信息，做相反的會計分錄。5 5 收報省區(qū)分行的處理收報省區(qū)分行的處理 將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行，由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。清算行，由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。6 6 收報清算行的處理收報清算行的處理 收報清算行收到總行清算中心轉

57、來的電子匯劃款項，計算收報清算行收到總行清算中心轉來的電子匯劃款項，計算機自動審核后辦理轉賬。資金匯劃清算采取分散管理模式（分機自動審核后辦理轉賬。資金匯劃清算采取分散管理模式（分散式）和集中管理模式（集中式）處理。散式）和集中管理模式（集中式）處理。 分散式：分散式：各項業(yè)務核算均在各經辦行處理，匯劃業(yè)務只需要經各項業(yè)務核算均在各經辦行處理，匯劃業(yè)務只需要經清算行劃轉。清算行劃轉。 集中式：集中式：清算行負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內清算行負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內部賬務的集中管理。部賬務的集中管理。 全轄業(yè)務：系統(tǒng)內上存款項業(yè)務、批量來賬當日掛賬全轄業(yè)務：系統(tǒng)內上存

58、款項業(yè)務、批量來賬當日掛賬、分散管理模式中與經辦行之間的各種業(yè)務往來、集、分散管理模式中與經辦行之間的各種業(yè)務往來、集中管理模式中代理經辦行記賬等業(yè)務。中管理模式中代理經辦行記賬等業(yè)務。 自身業(yè)務：來賬錯押的掛賬、集中管理模式中應解匯自身業(yè)務：來賬錯押的掛賬、集中管理模式中應解匯款、銀行匯票、銀行卡、儲蓄通存通兌以及向人們銀款、銀行匯票、銀行卡、儲蓄通存通兌以及向人們銀行提出（提入）交換等業(yè)務的核算。行提出（提入）交換等業(yè)務的核算。 各清算行只能采用集中式或分散式其中之一。各清算行只能采用集中式或分散式其中之一。（1 1）分散式）分散式實時業(yè)務，即時傳至經辦行，如貸報業(yè)務：實時業(yè)務，即時傳至經

59、辦行，如貸報業(yè)務：借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶貸：轄內往來貸：轄內往來 借報業(yè)務則相反借報業(yè)務則相反批量業(yè)務日終掛賬，次日由經辦行確認后將數據傳至批量業(yè)務日終掛賬，次日由經辦行確認后將數據傳至收報經辦行收報經辦行收到匯劃信息當日會計處理：收到匯劃信息當日會計處理：如是貸方業(yè)務，會計分錄為：如是貸方業(yè)務，會計分錄為：借：系統(tǒng)內上存款項借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應付款貸：其他應付款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 如是借方業(yè)務，則做如是借方業(yè)務，則做“其他應收款其他應收款”，分錄如下：，分錄如下：借：其他應收款借：其他應收款 貸

60、：系統(tǒng)內上存款項貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 次日，收報經辦行發(fā)來確認信息，收報清算行將匯劃信次日，收報經辦行發(fā)來確認信息，收報清算行將匯劃信息傳至收報經辦行記賬：息傳至收報經辦行記賬：如是貸方業(yè)務，會計分錄為：如是貸方業(yè)務，會計分錄為：借：其他應付款借：其他應付款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 貸：轄內往來貸：轄內往來 如是借方業(yè)務，會計分錄如下：如是借方業(yè)務，會計分錄如下：借：轄內往來借：轄內往來 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 同一清算行匯劃業(yè)務同一清算行匯劃業(yè)務貸報業(yè)務：貸報業(yè)務： 借：其他應付款借：其他應付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項