農(nóng)村信用社會計(jì)看蔥縷目說明

1、遼寧省農(nóng)村信用社遼寧省農(nóng)村信用社會計(jì)科目說明會計(jì)科目說明2008年2月16日 遼寧省農(nóng)村信用社會計(jì)科目說明遼寧省農(nóng)村信用社會計(jì)科目說明一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類1011科目 現(xiàn)金本科目核算信用社的庫存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1012科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時(shí)間和流動服務(wù)及備付費(fèi)用開支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金實(shí)行“全額交回，錢賬兩清，重新領(lǐng)取”的辦法。信用社應(yīng)根據(jù)信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量大小，離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數(shù)量的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，超過限額的應(yīng)及時(shí)送交信用社。信

2、用社流動服務(wù)或在非營業(yè)時(shí)間值班和備付費(fèi)用開支需要的現(xiàn)金，領(lǐng)款人要簽章立據(jù)(作傳票附件)并登記有關(guān)賬簿。領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金，借記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，貸記現(xiàn)金科目;交回時(shí)，貸記本科目，借記現(xiàn)金科目。1013科目 在途外幣資金本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時(shí)不能當(dāng)天入賬的在途資金，或在途的匯劃款項(xiàng)。1112科目 準(zhǔn)備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。下設(shè)三個(gè)二級科目，分別是：1112科目科目 準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款111201省轄中心存放中央銀行款項(xiàng)（超額），用于核算省轄中心存放中央銀行的一般性存款；111202縣聯(lián)社存放中央銀行款項(xiàng)（超額），用于核算縣聯(lián)社存放中

3、央銀行的一般性存款；111203繳存存款準(zhǔn)備金（法定準(zhǔn)備金），用于核算縣聯(lián)社繳存中央銀行的準(zhǔn)備金存款。1113科目科目 存放中央銀行特種存款存放中央銀行特種存款本科目用于核算農(nóng)村信用社存入中央銀行的特種存款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：111301存放中央銀行短期特種存款，用于核算農(nóng)村信用社存放中央銀行的期限在一年以內(nèi)(含一年)的特種存款；111302存放中央銀行長期特種存款，用于核算農(nóng)村信用社存放中央銀行的期限在一年以上的特種存款。1114科目科目 繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行財(cái)政性存款本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財(cái)政性存款。1115科目科目 專項(xiàng)央行票據(jù)專項(xiàng)央行票據(jù)（03

4、年末增加）年末增加）本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛賬的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配未分配利潤科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目。1116科目科目 央行專項(xiàng)扶持資金央行專項(xiàng)扶持資金本科目核算信用社已兌付的到期專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。1123科目科目 存放其他同業(yè)款項(xiàng)存放其他同業(yè)款項(xiàng)(05年末取消年末取消1121并入并入1123)信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)(除中央銀行)的各項(xiàng)存款在本科目核算。本科

5、目應(yīng)按存放單位設(shè)置明細(xì)賬。存放其他同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;信用社支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)七個(gè)二級科目，分別是：112301存放農(nóng)信銀總中心款項(xiàng)，用于核算農(nóng)村信用社存放農(nóng)信銀總中心款項(xiàng)；112302存放工行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級科目，用于核算農(nóng)村信用社存放工商銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112303存放農(nóng)行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級科目，用于核算農(nóng)村信用社存放農(nóng)業(yè)銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112304存放中行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級科目，用于核算農(nóng)村信用社存放中國銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112305存放建行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級科目，用于核算農(nóng)村信用社存放建設(shè)銀行的協(xié)議存款和一般

6、性存款；112306存放其他同業(yè)款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級科目，用于核算農(nóng)村信用社存放其他同業(yè)（除工、農(nóng)、中、建及農(nóng)信銀總中心以外）的協(xié)議存款和一般性存款；112307匯票風(fēng)險(xiǎn)金，用于核算農(nóng)村信用社存放其他同業(yè)的匯票風(fēng)險(xiǎn)金。1124科目科目 存放聯(lián)社款項(xiàng)存放聯(lián)社款項(xiàng)本科目核算信用社存放聯(lián)社的一般存款和定期存款，如準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行約期存款、結(jié)算準(zhǔn)備金以及一般存款等。(非獨(dú)立核算的信用網(wǎng)點(diǎn)，一般不能將業(yè)務(wù)資金存入聯(lián)社，應(yīng)通過社內(nèi)往來科目核算)。存入款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支取款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)九個(gè)二級科目，分別是：112401一般存款戶，用于核算信用社存放聯(lián)社的一般性存款

7、；112402存款準(zhǔn)備金（法定），用于核算信用社存放聯(lián)社的法定準(zhǔn)本金存款；112403聯(lián)社統(tǒng)籌資金，用于核算聯(lián)社統(tǒng)籌資金；112404存放聯(lián)社財(cái)政性存款專戶，用于核算信用社存放聯(lián)社的財(cái)政性存款；112405存放省清算中心清算資金，用于核算通匯社存放省中心的清算資金；縣聯(lián)社清算中心“存放省清算中心款項(xiàng)”統(tǒng)一植入“112405存放省清算中心清算資金”科目;112406存放省聯(lián)社融資中心款項(xiàng)，用于核算信用社存放省聯(lián)社融資中心的一般性存款；112407存放全國特約匯兌中心款項(xiàng)，用于核算信用社存放全國特約匯兌中心的一般性存款；“電子匯兌清算資金款項(xiàng)”統(tǒng)一植入“112407存放全國特約匯兌中心款項(xiàng)”科目；

8、112408存放省清算中心清算準(zhǔn)備金，用于核算信用社存放省清算中心的清算準(zhǔn)備金；“存放省中心大額支付款項(xiàng)”統(tǒng)一植入“112408存放省清算中心清算準(zhǔn)備金”科目。112409存放聯(lián)社其他款項(xiàng)，用于核算信用社存放聯(lián)社的其他款項(xiàng)。1125科目科目 存放境外同業(yè)款項(xiàng)存放境外同業(yè)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在境外賬戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯現(xiàn)匯或國際結(jié)算的收付款項(xiàng)。通過境外開立的現(xiàn)匯賬戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目可按行別設(shè)置明細(xì)賬。1126科目科目 撥付營運(yùn)資金撥付營運(yùn)資金本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機(jī)構(gòu)本部（以

9、下簡稱機(jī)構(gòu)本部）向下級分支機(jī)構(gòu)撥付的人民幣和外幣營運(yùn)資金。機(jī)構(gòu)本部撥付營運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或（社）內(nèi)往來”等科目；收回營運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“社（行）內(nèi)往來”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按撥入機(jī)構(gòu)和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。期末，機(jī)構(gòu)本部匯總會計(jì)報(bào)表時(shí)，本科目余額應(yīng)與“撥入營運(yùn)資金”科目余額相等，方向相反。1127科目科目 存出保證金存出保證金本科目核算信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)。存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；減少或收回保證金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。信用社按期計(jì)算存出保證金應(yīng)收利息

10、時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。實(shí)際收到保證金利息時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；貸記“應(yīng)收利息”科目。本科目應(yīng)按保證金的存放單位進(jìn)行明細(xì)核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：112701存出短期保證金112702存出長期保證金(目前此科目中只有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保證金)1127科目科目 存出保證金存出保證金112701存出短期保證金，下設(shè)兩個(gè)三級科目，用于核算信用社存出的期限一年以內(nèi)（含一年）的銀行承兌匯票保證金和其他保證金存款；112702存出長期保證金，用于核算信用社存出的期限一年以上的保證金存款。1211科目科目 調(diào)出調(diào)劑資金調(diào)出調(diào)劑資金信用社（含各級聯(lián)社、

11、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)出款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)出款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目;收回調(diào)出資金，借記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是:121101調(diào)出調(diào)劑資金（省內(nèi)），此科目下設(shè)四個(gè)三級科目；121102系統(tǒng)借出資金（省外）。此科目下設(shè)三個(gè)三級科目。1212科目科目 拆放銀行業(yè)拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)(含城市信用社)的短期資金。應(yīng)按拆借的往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)

12、兩個(gè)二級科目，分別是：121201拆放國有商業(yè)銀行；121202拆放其他商業(yè)銀行。12211221科目科目 拆放金融性公司拆放金融性公司本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回拆出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1231-1288 1231-1288 貸款科目貸款科目( (貸款科目按借據(jù)設(shè)置分戶賬貸款科目按借據(jù)設(shè)置分戶賬) ) 1231-1234 1231-1234 短期貸款科目：核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)貸款。短期貸款科目：核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)貸款。12311231科目科目 短期農(nóng)戶貸款短期農(nóng)

13、戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。下設(shè)一個(gè)二級科目：“123101短期農(nóng)戶貸款”。12321232科目科目 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織(包括個(gè)體經(jīng)營)的短期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：123201短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；123202短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證）。12331233科目科目 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款短期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)

14、企業(yè)短期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：123301短期農(nóng)村工商業(yè)貸款；123302短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證）。 12341234科目科目 短期其他貸款短期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：123401短期其他貸款（信用），此科目下設(shè)五個(gè)三級科目；123402短期其他貸款（保證），此科目下設(shè)五個(gè)三級科目。12351235科目科目 進(jìn)出口押匯進(jìn)出口押匯本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項(xiàng)，或由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開出信用證后按國外議付的通知經(jīng)

15、本社（行）償付款后所墊付的款項(xiàng)。付款時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回資金時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶及進(jìn)、出口押匯設(shè)置明細(xì)賬。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：123501出口托收押匯；123502進(jìn)口托收押匯。12361236科目科目 信用卡透支信用卡透支本科目核算辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。1241-1244 1241-1244 中長期貸款：核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的貸款中長期貸款：核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的貸款12411

16、241科目科目 中長期農(nóng)戶貸款中長期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124101中長期農(nóng)戶貸款；124102中長期農(nóng)戶貸款（保證）。12421242科目科目 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織(包括個(gè)體經(jīng)營)的中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124201中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；124202中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證）。12431243科目科目 中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款中長

17、期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124301中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款；124302中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證）。12441244科目科目 中長期其他貸款中長期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年以上的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124401中長期其他貸款（信用），此科目下設(shè)五個(gè)三級科目；124402中長期其他貸款（保證），此科目下設(shè)五個(gè)三級科目。上述八個(gè)貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶、人)設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)放貸款，借記上述八個(gè)貸款相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目;收回貸款，借記有關(guān)

18、科目，貸記上述八個(gè)貸款相關(guān)科目。12461246農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶小額信用貸款、 12471247農(nóng)戶聯(lián)保貸款科目：按期限設(shè)置二級科目農(nóng)戶聯(lián)保貸款科目：按期限設(shè)置二級科目12461246科目科目 農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124601短期農(nóng)戶小額信用貸款；124602中長期農(nóng)戶小額信用貸款。12471247科目科目 農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124701短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款；124702中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款。1248科目科目 助學(xué)貸款助學(xué)

19、貸款本科目核算農(nóng)村信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的助學(xué)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：124801短期助學(xué)貸款；124802中長期助學(xué)貸款。1251-1254抵押貸款、抵押貸款、1255-1258質(zhì)押貸款科目，注意發(fā)放貸款時(shí)要記錄表外質(zhì)押貸款科目，注意發(fā)放貸款時(shí)要記錄表外106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品科目抵押及質(zhì)押有價(jià)物品科目1251科目科目 抵押農(nóng)戶貸款抵押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125101短期抵押農(nóng)戶貸款；125102中長期抵押農(nóng)戶貸款。1252科目科目 抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)

20、濟(jì)組織貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125201短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；125202中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1253科目科目 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125301短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款；125302中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。1254科目科目 抵押其他貸款抵押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125401短期抵押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級科目；125402中長期抵押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級科目。1255科目科目 質(zhì)押農(nóng)戶貸款質(zhì)押農(nóng)戶貸款本科目核

21、算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125501短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款；125502中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256科目科目 質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125601短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；125602中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1257科目科目 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125701短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款；125702中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。1258科目科目 質(zhì)押其他貸款質(zhì)押其他貸款本科目核

22、算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：125801短期質(zhì)押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級科目；125802中長期質(zhì)押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級科目。上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶、人)設(shè)置明細(xì)賬，發(fā)放貸款，借記上述八個(gè)相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目;收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款相關(guān)科目。12611268逾期貸款科目：逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款逾期貸款科目：逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆不包括呆滯和呆賬貸款滯和呆賬貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 1261科目科目

23、逾期農(nóng)戶貸款逾期農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)七個(gè)二級科目，分別是：126101逾期短期農(nóng)戶貸款，由“123101科目”轉(zhuǎn)入；126102逾期中長期農(nóng)戶貸款，由“124101科目”轉(zhuǎn)入；126103逾期短期抵押農(nóng)戶貸款，由“125101科目”轉(zhuǎn)入；126104逾期中長期抵押農(nóng)戶貸款，由“125102科目”轉(zhuǎn)入；126105逾期短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“125501科目”轉(zhuǎn)入；126106逾期中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“125502科目”轉(zhuǎn)入；126107逾期中長期農(nóng)戶貸款（保證），由“124102科目”轉(zhuǎn)入。1262科目科目 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)

24、組織貸款逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：126201逾期短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“123201科目”轉(zhuǎn)入；126202逾期中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“124201科目”轉(zhuǎn)入；126203逾期短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“125201科目”轉(zhuǎn)入；126204逾期中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“125202科目”轉(zhuǎn)入；126205逾期短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“125601科目”轉(zhuǎn)入；126206逾期中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“125602科目”轉(zhuǎn)入；126207逾期短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“123202科目”轉(zhuǎn)入；1

25、26208逾期中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“124202科目”轉(zhuǎn)入。1263科目科目 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：126301逾期短期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“123301科目”轉(zhuǎn)入；126302逾期中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“124301科目”轉(zhuǎn)入；126303逾期短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“125301科目”轉(zhuǎn)入；126304逾期中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“125302科目”轉(zhuǎn)入；126305逾期短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“125701科目”轉(zhuǎn)入；126306逾期中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“125702科

26、目”轉(zhuǎn)入；126307逾期短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“123302科目”轉(zhuǎn)入；126308逾期中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“124302科目”轉(zhuǎn)入。1264科目科目 逾期其他貸款逾期其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級科目，分別是：126401逾期短期其他貸款（信用），由“123401科目”轉(zhuǎn)入；126402逾期短期其他貸款（保證），由“123402科目”轉(zhuǎn)入；126403逾期中長期其他貸款（信用），由“124401科目”轉(zhuǎn)入；126404逾期中長期其他貸款（保證），由“124402科目”轉(zhuǎn)入；126405逾期短期抵押其他貸款，由“125401科目”轉(zhuǎn)入；

27、126406逾期中長期抵押其他貸款，由“125402科目”轉(zhuǎn)入；126407逾期短期質(zhì)押其他貸款，由“125801科目”轉(zhuǎn)入；126408逾期中長期質(zhì)押其他貸款，由“125802科目”轉(zhuǎn)入；126409信用卡透支，由“1236科目”轉(zhuǎn)入；126410保函墊款，用于信用社為客戶開；126411貼現(xiàn)墊款，由“1289科目”轉(zhuǎn)入。1266科目科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款逾期農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：126601逾期短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“124601科目”轉(zhuǎn)入；126602逾期中長期農(nóng)戶小額信用貸款，由“124602科目”轉(zhuǎn)入。12

28、67科目科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：126701逾期短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“124701科目”轉(zhuǎn)入；126702逾期中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“124702科目”轉(zhuǎn)入。1268科目科目 逾期助學(xué)貸款逾期助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：126801逾期短期助學(xué)貸款，由“124801科目”轉(zhuǎn)入；126802逾期中長期助學(xué)貸款，由“124802科目”轉(zhuǎn)入。1269科目科目 銀行承兌匯票墊款銀行承兌匯票墊款本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項(xiàng)不足支付時(shí)，農(nóng)村信用社墊付的

29、款項(xiàng)。墊付款項(xiàng)時(shí)記借方，收回墊付款項(xiàng)時(shí)記貸方。1271-1278 呆滯貸款科目：呆滯貸款是指逾期呆滯貸款科目：呆滯貸款是指逾期90天（不含天（不含90天）仍未歸還的貸款，天）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期成逾期不滿以及貸款雖未逾期成逾期不滿90天，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款天，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款 (不包括呆賬貸款不包括呆賬貸款) 1271科目科目 呆滯農(nóng)戶貸款呆滯農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)七個(gè)二級科目，分別是：127101呆滯短期農(nóng)戶貸款，由“126101科目”轉(zhuǎn)入；127102呆滯中長期農(nóng)戶貸

30、款，由“126102科目”轉(zhuǎn)入；127103呆滯短期抵押農(nóng)戶貸款，由“126103科目”轉(zhuǎn)入；127104呆滯中長期抵押農(nóng)戶貸款，由“126104科目”轉(zhuǎn)入；127105呆滯短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“126105科目”轉(zhuǎn)入；127106呆滯中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“126106科目”轉(zhuǎn)入；127107呆滯中長期農(nóng)戶貸款（保證），由“126107科目”轉(zhuǎn)入。 1272科目科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：127201呆滯短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126201科目”轉(zhuǎn)入；127202呆滯中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款

31、，由“126202科目”轉(zhuǎn)入；127203呆滯短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126203科目”轉(zhuǎn)入；127204呆滯中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126204科目”轉(zhuǎn)入；127205呆滯短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126205科目”轉(zhuǎn)入；127206呆滯中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126206科目”轉(zhuǎn)入；127207呆滯短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“126207科目”轉(zhuǎn)入；127208呆滯中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“126208科目”轉(zhuǎn)入。1273科目科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：

32、127301呆滯短期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126301科目”轉(zhuǎn)入；127302呆滯中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126302科目”轉(zhuǎn)入；127303呆滯短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126303科目”轉(zhuǎn)入；1273科目科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款127304呆滯中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126304科目”轉(zhuǎn)入；127305呆滯短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126305科目”轉(zhuǎn)入；127306呆滯中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126306科目”轉(zhuǎn)入；127307呆滯短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“126307科目”轉(zhuǎn)入；127308呆滯中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“126308科目”

33、轉(zhuǎn)入。1274科目科目 呆滯其他貸款呆滯其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級科目，分別是：（1）127401呆滯短期其他貸款（信用），由“126401科目”轉(zhuǎn)入；（2）127402呆滯短期其他貸款（保證），由“126402科目”轉(zhuǎn)入；（3）127403呆滯中長期其他貸款（信用），由“126403科目”轉(zhuǎn)入；（4）127404呆滯中長期其他貸款（保證），由“126404科目”轉(zhuǎn)入；（5）127405呆滯短期抵押其他貸款，由“126405科目”轉(zhuǎn)入；（6）127406呆滯中長期抵押其他貸款，由“126406科目”轉(zhuǎn)入；（7）127407呆滯短期質(zhì)押其他貸款，由“

34、126407科目”轉(zhuǎn)入；（8）127408呆滯中長期質(zhì)押其他貸款，由“126408科目”轉(zhuǎn)入；（9）127409信用卡透支，由“126409科目”轉(zhuǎn)入；（10）127410保函墊款，由“126410科目”轉(zhuǎn)入；（11）127411貼現(xiàn)墊款，由“126411科目”轉(zhuǎn)入。1276科目科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款呆滯農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：（1）127601呆滯短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“126601科目”轉(zhuǎn)入；（2）127602呆滯中長期農(nóng)戶小額信用貸款，由“126602科目”轉(zhuǎn)入。1277科目科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款呆滯農(nóng)戶聯(lián)

35、保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：（1）127701呆滯短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“126701科目”轉(zhuǎn)入；（2）127702呆滯中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“126702科目”轉(zhuǎn)入。1278科目科目 呆滯助學(xué)貸款呆滯助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：（1）127801呆滯短期助學(xué)貸款，由“126801科目”轉(zhuǎn)入；（2）127802呆滯中長期助學(xué)貸款，由“126802科目”轉(zhuǎn)入。1281-1288呆賬貸款科目呆賬貸款科目呆賬貸款是指：(l)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還請的貸款；(2)借

36、款人死亡或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分成全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款：(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人成擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還請的 貸款；（6）借款入觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)名，確認(rèn)

37、無法收回的貸款；(7)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。 1281科目科目 呆賬農(nóng)戶貸款呆賬農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)七個(gè)二級科目，分別是：128101呆賬短期農(nóng)戶貸款，由“12701科目”轉(zhuǎn)入；128102呆賬中長期農(nóng)戶貸款，由“127102科目”轉(zhuǎn)入；128103呆賬短期抵押農(nóng)戶貸款，由“127103科目”轉(zhuǎn)入；128104呆賬中長期抵押農(nóng)戶貸款，由“127104科目”轉(zhuǎn)入；128105呆賬短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“127105科目”轉(zhuǎn)入；128106呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“127106科目”轉(zhuǎn)入；1281

38、07呆賬中長期農(nóng)戶貸款（保證），由“127107科目”轉(zhuǎn)入。1282科目科目 呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：128201呆賬短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127201科目”轉(zhuǎn)入；128202呆賬中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127202科目”轉(zhuǎn)入；128203呆賬短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127203科目”轉(zhuǎn)入；128204呆賬中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127204科目”轉(zhuǎn)入；128205呆賬短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127205科目”轉(zhuǎn)入；128206呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款

39、，由“127206科目”轉(zhuǎn)入；128207呆賬短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“127207科目”轉(zhuǎn)入；128208呆賬中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“127208科目”轉(zhuǎn)入。1283科目科目 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級科目，分別是：128301呆賬短期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127301科目”轉(zhuǎn)入；128302呆賬中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127302科目”轉(zhuǎn)入；128303呆賬短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127303科目”轉(zhuǎn)入；128304呆賬中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127304科目”轉(zhuǎn)入；128

40、305呆賬短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127305科目”轉(zhuǎn)入；128306呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127306科目”轉(zhuǎn)入；128307呆賬短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“127307科目”轉(zhuǎn)入；128308呆賬中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“127308科目”轉(zhuǎn)入。1284科目科目 呆賬其他貸款呆賬其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級科目，分別是：128401呆賬短期其他貸款（信用），由“127401科目”轉(zhuǎn)入；128402呆賬短期其他貸款（保證），由“127402科目”轉(zhuǎn)入；128403呆賬中長期其他貸款（信用），由“127403科目

41、”轉(zhuǎn)入；128404呆賬中長期其他貸款（保證），由“127404科目”轉(zhuǎn)入；128405呆賬短期抵押其他貸款，由“127405科目”轉(zhuǎn)入；128406呆賬中長期抵押其他貸款，由“127406科目”轉(zhuǎn)入；1284科目科目 呆賬其他貸款呆賬其他貸款128407呆賬短期質(zhì)押其他貸款，由“127407科目”轉(zhuǎn)入；128408呆賬中長期質(zhì)押其他貸款，由“127408科目”轉(zhuǎn)入；128409信用卡透支，由“127409科目”轉(zhuǎn)入；128410保函墊款，由“127410科目”轉(zhuǎn)入；128411貼現(xiàn)墊款，由“127411科目”轉(zhuǎn)入。1286科目科目 呆賬農(nóng)戶小額信用貸款呆賬農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶

42、小額信用貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：128601呆賬短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“127601科目”轉(zhuǎn)入；128602呆賬中長期農(nóng)戶小額信用貸款，由“127602科目”轉(zhuǎn)入。1287科目科目 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：128701呆賬短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“127701科目”轉(zhuǎn)入。128702呆賬中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“127702科目”轉(zhuǎn)入。1288科目科目 呆賬助學(xué)貸款呆賬助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是

43、：1288科目科目 呆賬助學(xué)貸款呆賬助學(xué)貸款（1）128801呆賬短期助學(xué)貸款，由“127801科目”轉(zhuǎn)入；（2）128802呆賬中長期助學(xué)貸款，由“127802科目”轉(zhuǎn)入。1289科目科目 貼現(xiàn)貼現(xiàn)本科目核算信用社按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的遠(yuǎn)期票據(jù)(包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)予以貼現(xiàn)。信用社到中央銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)的票據(jù)，自本科目轉(zhuǎn)銷。信用社應(yīng)按貸款類別和貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。信用社受理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目和貼現(xiàn)利息收入科目;到期兌付時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目;再貼現(xiàn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)三個(gè)二級科目，分別是：128901貼現(xiàn)，按貼現(xiàn)票據(jù)承兌銀行下設(shè)六個(gè)三級

44、科目；128902轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)，按貼現(xiàn)票據(jù)承兌銀行下設(shè)六個(gè)三級科目；128903再貼現(xiàn)款項(xiàng)。1290科目科目 待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵貸的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單

45、獨(dú)進(jìn)行管理。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理。其中：固定資產(chǎn)應(yīng)接規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。其中：固定資產(chǎn)應(yīng)接規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。抵債資產(chǎn)不得隨屬處理給本信用社職工及家屬。抵債資產(chǎn)不得隨屬處理給本信用社職工及家屬。信用社取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息(含表內(nèi)表外利息)的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索。 1290科目科目 待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)下設(shè)三個(gè)二級科目，分別是：129001不動產(chǎn)，按不動產(chǎn)類型下設(shè)四個(gè)三級科目；129002動產(chǎn)，按動產(chǎn)類型下設(shè)四個(gè)三級科目；129003

46、權(quán)利，按權(quán)利類型下設(shè)六個(gè)三級科目。 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入(即：變現(xiàn)所取得的收入扣除即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額)，可按以下規(guī)定處理可按以下規(guī)定處理： ()凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減輕凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減輕賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入(僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同僅指表內(nèi)應(yīng)收利

47、息沖減當(dāng)期利息收入，下同)。 (二二)凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。 （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)（三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。沖減當(dāng)期利息收入。 (四四) 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)

48、收利息處理。凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。 (五五) 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。、有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。、信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)信用社在取得抵債資產(chǎn)過程

49、中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值，費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值， 12911292科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，余額為貸方科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，余額為貸方1291科目科目 呆賬準(zhǔn)備呆賬準(zhǔn)備信用社按規(guī)定以風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的規(guī)定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目;如沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。貸款呆賬損失處理時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬

50、，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸記本科目，同時(shí)借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。下設(shè)五個(gè)二級科目，分別是：129101資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不含貸款），按資產(chǎn)種類下設(shè)五個(gè)三級科目；129102貸款損失準(zhǔn)備,按損失準(zhǔn)備提取類型下設(shè)兩個(gè)三級科目；129103壞賬準(zhǔn)備；129104長期投資減值準(zhǔn)備;129105收回央行票據(jù)置換資產(chǎn)按銀監(jiān)部門三年化險(xiǎn)升級達(dá)標(biāo)規(guī)劃要求：按銀監(jiān)部門三年化險(xiǎn)升級達(dá)標(biāo)規(guī)劃要求：已提足貸款損失準(zhǔn)備的單位，要根據(jù)其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)際損失情況計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備以及其他非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；貸款損失準(zhǔn)備比例達(dá)不到監(jiān)管要求的單位，要按

51、照中國銀監(jiān)會2008年農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會議提出的三年分類達(dá)標(biāo)升級規(guī)劃要求（遼寧等未達(dá)標(biāo)的18個(gè)省份應(yīng)根據(jù)全國總體規(guī)劃，制定三年撥備彌補(bǔ)計(jì)劃，每年提高15個(gè)百分點(diǎn)，2010年貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備充足率要達(dá)到70以上）.1292科目科目 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息本科目核算農(nóng)村信用社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，故余額在貸方。本科目是1290待處理抵債資產(chǎn)科目的減項(xiàng)科目待處理抵債資產(chǎn)科目的減項(xiàng)科目.1293科目科目 買入外幣票據(jù)買入外幣票據(jù)本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按一定的貼現(xiàn)率買入融資申請人尚未到期托收的票據(jù)，

52、包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；買入票據(jù)款項(xiàng)收妥或國外退票時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶設(shè)置明細(xì)賬。1295科目科目 買入返售債券買入返售債券本科目核算信用社根據(jù)客戶簽訂的協(xié)議或合同規(guī)定，先買入客戶的債券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價(jià)賣給客戶，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。1321科目科目 應(yīng)收利息應(yīng)收利息信用社各項(xiàng)貸款、存放中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行(定期)以及調(diào)出、拆出資金等，應(yīng)按季或按年收取利息，做到應(yīng)收盡收，對未到期跨年度貸款當(dāng)年應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，列入當(dāng)年損益。貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收

53、利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，對已納入當(dāng)期損益應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超90天以后，要相應(yīng)作沖減利息收入處理，納入表外科目核算。本科目應(yīng)按貸款戶及使用資金單位逐筆計(jì)算并設(shè)置明細(xì)賬。計(jì)算的應(yīng)收利息，借記本科目，貸記利息收入科目;收回應(yīng)收利息時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷時(shí)，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目;已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記其他營業(yè)支出科目;同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用社對到期(含展期)未還的逾期貸款，計(jì)算的應(yīng)收利息用表外科目核算，不列入當(dāng)期損益。下設(shè)兩個(gè)二級科目，分別是：132101應(yīng)收利息，按應(yīng)收利息種類下設(shè)

54、三個(gè)三級科目；132102待核銷應(yīng)收利息，按劃分時(shí)間下設(shè)兩個(gè)二級科目。1323科目科目 應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)賬。農(nóng)村信用合作社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“128903再貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目；如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”科目。信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)，貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶

55、的，應(yīng)按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。 1324科目科目 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)賬。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目，本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)

56、定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。1391科目科目 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)在本科目核算，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金;按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)、存出保證金;應(yīng)收、暫付上級單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等，應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。信用社發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)了六個(gè)二級科目，分別是：139101待查錯(cuò)賬款，按錯(cuò)賬種類下設(shè)兩個(gè)三級科目；錯(cuò)賬掛賬次日必須處理。139102銷賬類掛賬戶；上線前無數(shù)據(jù)139103非銷賬類掛賬戶；139104訴訟費(fèi)，按訴訟掛賬種類下設(shè)三個(gè)三級科目

57、；139105結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)應(yīng)收款；139106其他類應(yīng)收款，下設(shè)兩個(gè)三級科目。1392科目科目 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位 (人)委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務(wù)。放款(支付)時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。1392科目科目 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資金數(shù)額，其放款利息收入應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算。代付業(yè)務(wù)只限于信用社代付國庫券、代解僑匯，因委托單位未撥付資金或撥付的資金不足時(shí)使用。 委托、信托放款應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬，代付業(yè)

58、務(wù)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。下設(shè)六個(gè)二級科目，分別是：139201委托貸款；139202委托投資；139203代理兌付國債（本金）；139204代理兌付國債（利息）；139205收回央行票據(jù)置換資產(chǎn)（不含現(xiàn)金）；139206委托及代理其他資產(chǎn)。1411科目科目 短期投資短期投資信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券、其他投資在本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目;信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他應(yīng)收款科目;信用社出售債券，按照實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際成本貸記本科目;債券到期收

59、回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和投資收益(應(yīng)計(jì)利息)科目。下設(shè)五個(gè)二級科目，分別是：1411科目科目 短期投資短期投資141101短期投資；141102一年以內(nèi)到期重點(diǎn)建設(shè)債券；141103一年以內(nèi)到期國庫券；141104一年以內(nèi)到期金融債券；141105一年以內(nèi)到期其他投資。 1421科目科目 長期投資長期投資信用社購入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等在本科目核算。長期投資的入賬價(jià)值是取得長期投資所支付的全部價(jià)款，扣除傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。信用社進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括債

60、券票面金額和支付的交易費(fèi)用等)借記本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目 (債券投資戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，貸記投資收益科目。信用社溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資戶)，按其差額，貸記投資收益科目;折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)