營(yíng)改增增值稅發(fā)票相關(guān)政策培訓(xùn)20160422

1、貨物和勞務(wù)稅科貨物和勞務(wù)稅科 鄭志晗鄭志晗電話：電話：35597953559795手機(jī)：手機(jī)：1593816182115938161821貳貳 發(fā)票開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具壹壹 發(fā)票使用發(fā)票使用23:41肆肆 發(fā)票取得發(fā)票取得叁叁 發(fā)票系統(tǒng)發(fā)票系統(tǒng)伍伍 發(fā)票違章發(fā)票違章增值稅發(fā)票相關(guān)政策第一部分第一部分 發(fā)票使用發(fā)票使用31、資格管理、資格管理 2、基本規(guī)定、基本規(guī)定3、過(guò)渡政策、過(guò)渡政策3:411.1 基本規(guī)定基本規(guī)定43:41以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)稅源監(jiān)控、綜合管理1.1 資格管理資格管理一般納稅人： 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。工業(yè)50萬(wàn)、商

2、業(yè)80萬(wàn)。v試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：v年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)（1+3） 53:411.1 資格管理資格管理v差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。v試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。v前已取得增值稅一般納稅人資格，不需要重新辦理一般納稅人資格登記手續(xù) 。v兼營(yíng)分別計(jì)算達(dá)標(biāo)銷售額。63:411.1 資格管理資格管理v不想成為一般納稅人怎么辦？v增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào) ）未按規(guī)定時(shí)限辦理的，以稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)

3、形式告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日辦理相關(guān)手續(xù)。v否則，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。73:411.1 資格管理資格管理v第五條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。vv否則，稅務(wù)人員承擔(dān)責(zé)任。83:411.2 基本規(guī)定基本規(guī)定總局公告2016年第23號(hào)豫國(guó)稅公告20161號(hào) 一般納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 小規(guī)模納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。93:411.2 基本規(guī)定基本規(guī)定聯(lián)次：專用發(fā)票 六聯(lián)、三聯(lián)。

4、 發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。普票發(fā)票五聯(lián)、兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。103:411.3 過(guò)渡政策過(guò)渡政策5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。113:411.3 過(guò)渡政策過(guò)渡政策過(guò)渡期結(jié)束后，納稅人領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用,并應(yīng)于過(guò)渡期結(jié)束之日起30日內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。 123:411.3 過(guò)渡政策過(guò)渡政策納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，201

5、6年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），不得開(kāi)具專用發(fā)票。133:41第二部分第二部分 發(fā)票開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具141、領(lǐng)購(gòu)規(guī)定、領(lǐng)購(gòu)規(guī)定2、開(kāi)具范圍、開(kāi)具范圍3、開(kāi)具規(guī)定、開(kāi)具規(guī)定3:414、作廢發(fā)票、作廢發(fā)票5、紅字發(fā)票、紅字發(fā)票6、保管規(guī)定、保管規(guī)定2.1 領(lǐng)購(gòu)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)規(guī)定 領(lǐng)?。?縣級(jí)辦稅服務(wù)廳辦理免費(fèi)領(lǐng)取。份數(shù)、限額可調(diào)。 采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)可以使用市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票 。分發(fā)前統(tǒng)一蓋章，統(tǒng)一保管作廢發(fā)票和存根聯(lián)。153:412.1 領(lǐng)購(gòu)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)規(guī)定 不能領(lǐng)?。?（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值

6、稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（2）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3）有發(fā)票違規(guī)行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。163:412.2 開(kāi)具范圍開(kāi)具范圍 專票：索取專票的購(gòu)買方，包括小規(guī)模納稅人。無(wú)償贈(zèng)送等視同銷售可以開(kāi)。 免稅不能開(kāi)、自然人不能開(kāi)。 普票：都可以用。173:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（1）支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得變更品名和金額。（2）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。1

7、83:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（4）必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。（5）必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。193:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（6）匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 203:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（7）差額征稅發(fā)票。 差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票

8、開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 213:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定2.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（8）建筑服務(wù)發(fā)票。納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 233:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。243:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（10）出租不動(dòng)產(chǎn) 。納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。253:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定（

9、11）個(gè)人出租住房減按1.5%新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 263:412.3 開(kāi)具規(guī)定開(kāi)具規(guī)定2.4 發(fā)票作廢發(fā)票作廢開(kāi)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，購(gòu)買方未認(rèn)證抵扣的，可按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。1在新系統(tǒng)中按“作廢”處理2在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣3全聯(lián)次留存。283:412.5 紅字發(fā)票紅字發(fā)票開(kāi)票當(dāng)月對(duì)方已抵扣，或開(kāi)票次月發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，可開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，需申請(qǐng)系統(tǒng)審核。因開(kāi)票有誤的次月未交對(duì)方或?qū)Ψ骄苁?，可在系統(tǒng)申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)數(shù)，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)審核，可開(kāi)

10、具負(fù)數(shù)發(fā)票。其他情況開(kāi)具負(fù)數(shù)，由對(duì)方向系統(tǒng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，通過(guò)后，根據(jù)對(duì)方提供號(hào)碼，方可開(kāi)具。293:412.6 保管規(guī)定保管規(guī)定v1未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。v2開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿.v3不得擅自損毀發(fā)票。已開(kāi)存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。303:412.6 保管規(guī)定保管規(guī)定v4注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。v5使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。313:41第三部分第三部分 發(fā)票系統(tǒng)發(fā)票系統(tǒng)321、開(kāi)票設(shè)備、開(kāi)票設(shè)備2、離線、離線時(shí)限時(shí)限3、數(shù)

11、據(jù)抄報(bào)、數(shù)據(jù)抄報(bào)4、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)管理3:413.1 開(kāi)票設(shè)備開(kāi)票設(shè)備v1、開(kāi)票設(shè)備v購(gòu)置金稅盤和稅控盤（490N+230）、服務(wù)費(fèi)（200）可在納稅時(shí)全額抵減。333:413.2 離線時(shí)限離線時(shí)限v2、離線時(shí)限v在線開(kāi)具，實(shí)時(shí)上傳。v時(shí)間：10天；v限額：最高，單張開(kāi)票額份數(shù)343:413.3 數(shù)據(jù)抄報(bào)數(shù)據(jù)抄報(bào)v3、數(shù)據(jù)抄報(bào)v15號(hào)前登錄系統(tǒng)，新系統(tǒng)自動(dòng)匯總上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。v否則，系統(tǒng)鎖死，前往大廳解除。353:413.3 系統(tǒng)管理系統(tǒng)管理v4、系統(tǒng)管理v全國(guó)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控v納稅分析、稅務(wù)管理v違規(guī)、兩次聯(lián)系不上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接停止開(kāi)票。363:41第四部分第四部分 發(fā)票取得發(fā)票取得371、抵

12、扣憑證、抵扣憑證2、抵扣期限、抵扣期限3、確認(rèn)抵扣、確認(rèn)抵扣4、保管規(guī)定、保管規(guī)定3:414.1 抵扣憑證抵扣憑證v1. 增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。v2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)v3. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票13%v4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票13%。v5.接受境外應(yīng)稅服務(wù)，代繳稅款的完稅憑證。383:414.2 抵扣時(shí)限抵扣時(shí)限v1. 增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。180天v2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 180天v3. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票13% 無(wú)v4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票13% 無(wú)v5. 代繳境外稅款的完稅憑證 無(wú)393:414.3 確認(rèn)抵扣確認(rèn)

13、抵扣v1. 增值稅專用發(fā)票 查詢平臺(tái)v2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 申報(bào)時(shí)確認(rèn)v3. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票13% 無(wú)v4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票13% 無(wú)v5. 代繳境外稅款的完稅憑證 無(wú)403:4141v查詢平臺(tái)概述：v1.電腦連網(wǎng)，插入開(kāi)票盤，登錄河南省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)；v2.對(duì)需要抵扣的專用發(fā)票進(jìn)行勾選處理；v3.對(duì)當(dāng)月已勾選的發(fā)票，進(jìn)行一次確認(rèn)；3:414.3 確認(rèn)抵扣確認(rèn)抵扣首次系統(tǒng)登錄 (1)在電腦上連接好金稅盤或稅控盤，然后使用IE瀏覽器打開(kāi)本系統(tǒng)的網(wǎng)址 https:/:fpdk.ha-n- (注意：瀏覽器欄中應(yīng)包括https的前綴)。(2)首次登錄系統(tǒng)可能會(huì)出現(xiàn)如下提示警告，需要

14、點(diǎn)擊“繼續(xù)瀏覽此網(wǎng)站”的鏈接。 4.3 確認(rèn)抵扣確認(rèn)抵扣4.3 確認(rèn)抵扣確認(rèn)抵扣(3)此時(shí)瀏覽器可以正確顯示出增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的登錄頁(yè)面，然后點(diǎn)擊“請(qǐng)下載驅(qū)動(dòng)程序和安全控件”的鏈接，將driver_control.rar壓縮包下載至本地硬盤。 (4)根證書(shū)安裝 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的根證書(shū)，是由國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的稅務(wù)行業(yè)證書(shū)，為了確保納稅人發(fā)票信息的數(shù)據(jù)安全，建議在登錄系統(tǒng)前先根據(jù)本教程完成根證書(shū)的初始化安裝。安裝本證書(shū)及相關(guān)操作不會(huì)對(duì)用戶的計(jì)算機(jī)構(gòu)成危害，如不安裝本證書(shū)，則在使用本系統(tǒng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)如下圖所示的警告信息（本系統(tǒng)只支持微軟IE內(nèi)核的瀏覽器，IE版本建議8（含）以上體驗(yàn)更佳），

15、影響系統(tǒng)的正常使用。 （a）使用winrar等解壓縮軟件解壓driver_control.rar ，解壓后可得到01.taxca.p7b證書(shū)文件。（1）專用設(shè)備未連接 每次使用本系統(tǒng)時(shí)均需確保用于識(shí)別用戶身份的金稅盤或稅控盤處于連接狀態(tài)，否則登錄系統(tǒng)時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)如右圖提示： 登陸時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題：（2）口令輸入錯(cuò)誤 如果金稅盤或稅控盤的口令輸入錯(cuò)誤，則系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)如下提示，此時(shí)需點(diǎn)擊“確定”按鈕在彈出的窗口中輸入正確的密碼，然后點(diǎn)擊“確定”按鈕即可登錄系統(tǒng)。 （3）納稅人檔案信息不存在 如果出現(xiàn)這種提示，請(qǐng)確認(rèn)納稅人是否屬于納稅信用A級(jí)企業(yè)，如果是A級(jí)企業(yè)，則可能為稅務(wù)局端的檔案信息同步不及時(shí)導(dǎo)

16、致，此類情況需聯(lián)系主管機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)和補(bǔ)錄。 (1)點(diǎn)擊”確認(rèn)勾選“菜單，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)連接局端后臺(tái)系統(tǒng)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)出本月已勾選的發(fā)票匯總情況，如下圖所示：4.4 保管規(guī)定保管規(guī)定v專用發(fā)票抵扣聯(lián)v抵扣清單v按月裝訂成冊(cè)。513:41第五部分第五部分 發(fā)票違章發(fā)票違章521、虛開(kāi)、虛開(kāi)違規(guī)違規(guī)2、管理違規(guī)管理違規(guī)3、丟失被盜、丟失被盜3:415.1 虛開(kāi)違規(guī)虛開(kāi)違規(guī)v任何單位和個(gè)人不得有下列行為：v為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；v讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；v介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。533:415.2 管理違規(guī)管理違規(guī)v未按規(guī)定保管：v（1）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；v（2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放