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文檔簡(jiǎn)介

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理第1章 總論第一節(jié)1、 會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)第二節(jié)1、 我國(guó)最早關(guān)于設(shè)置會(huì)計(jì)的官職和官方進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)的記載是周禮2、 我國(guó)在單式簿記的結(jié)賬和報(bào)賬方面做出了貢獻(xiàn),突出成就即發(fā)明了“四柱清冊(cè)”的結(jié)賬和報(bào)賬方法(四柱清冊(cè):指舊管,新收,開除,實(shí)在四個(gè)部分。舊管+新收=開除+實(shí)在)3、 古代會(huì)計(jì):會(huì)計(jì)從其產(chǎn)生到復(fù)式簿記應(yīng)用之前這段時(shí)間4、 期限,會(huì)計(jì)原是生產(chǎn)職能的一種附帶工作,后來隨著生產(chǎn)力的發(fā)展,出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品,會(huì)計(jì)就作為一項(xiàng)單獨(dú)的管理職能由脫離生產(chǎn)的人來?yè)?dān)任5、 近代會(huì)計(jì)是從運(yùn)用復(fù)式簿記開始的。復(fù)式記賬法在理論上的總結(jié)及推廣,揭開了會(huì)計(jì)由古代階段邁向近代

2、階段的大門。6、 1494年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡 巴其阿勒出版了他的算數(shù) 幾何 比與比例概要一書,系統(tǒng)的介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法,并給予理論上的闡述,因此復(fù)式簿記方法才在歐洲和全世界得到推廣,開創(chuàng)了近代會(huì)計(jì)的歷史(復(fù)式簿記在理論上的總結(jié)是近代會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第一個(gè)里程碑)7、 1854年,石階上第一個(gè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)英國(guó)的愛丁堡會(huì)計(jì)師公會(huì)的成立,被認(rèn)為是近代會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第二個(gè)里程碑。8、 第一次世界大戰(zhàn)以后,美國(guó)取代了英國(guó)的地位,會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展中心也從英國(guó)轉(zhuǎn)移到美國(guó)9、 現(xiàn)代會(huì)計(jì):指20世紀(jì)50年代以后,當(dāng)代資本主義會(huì)計(jì)的新發(fā)展。 股份公司是以資本的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離為特征的,逐漸形成了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)

3、會(huì)計(jì)10、 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)逐漸分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì),現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)是近代會(huì)計(jì)發(fā)展為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要標(biāo)志第三節(jié)1、 會(huì)計(jì)的內(nèi)容:(1) 提供一個(gè)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)方面的信息(2) 提供一個(gè)企業(yè)所擁有資產(chǎn)的來源的信息(3) 提供一個(gè)企業(yè)收入方面的信息(4) 提供一個(gè)企業(yè)成本費(fèi)用方面的信息(5) 提供一個(gè)企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配的信息(6) 提供寡欲投資者權(quán)益的信息(7) 根據(jù)上述信息進(jìn)一步加工形成一些新的信息2、 會(huì)計(jì)對(duì)象就是資本(價(jià)值)運(yùn)動(dòng)的數(shù)量方面3、 會(huì)計(jì)要素(會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化):資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)等4、 會(huì)計(jì)的職能(本質(zhì)功能):會(huì)計(jì)具有反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng),監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),分

4、析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),參與經(jīng)濟(jì)決策,預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等五項(xiàng)職能。其中 反映 和 控制 又是最基本的職能5、 會(huì)計(jì)信息的使用者:(1)國(guó)家 (2)存在于企業(yè)外部與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的集團(tuán),單位與個(gè)人 (3)企業(yè)內(nèi)部第2章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)1、 當(dāng)資本處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí),一方面資本作為運(yùn)動(dòng)中的價(jià)值,表現(xiàn)為具體的財(cái)產(chǎn)與物資,并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)不同階段(供應(yīng),生產(chǎn)與銷售)分化為各種不同形態(tài)。并把分布在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的不同階段,具有不同形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資給予會(huì)計(jì)上的一個(gè)特定概念資產(chǎn),它代表著企業(yè)可以支配和運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)資源。2、 對(duì)于這些資產(chǎn)的來源,會(huì)計(jì)上又給它們相應(yīng)的“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”概念3、 一個(gè)企業(yè)

5、有多少資產(chǎn),也就一定要有其相應(yīng)的來源,反之,有多少來源也就必然要表現(xiàn)為多少的資產(chǎn)。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 = 資產(chǎn) - 負(fù)債 = 凈資產(chǎn)4、 收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)5、 不論在什么時(shí)候去觀察資本運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài),資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量總是保持平衡關(guān)系。它既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),又是資本運(yùn)動(dòng)的重點(diǎn),這個(gè)恒等式對(duì)于進(jìn)一步探討賬戶和復(fù)式記賬的原理是至關(guān)重要的。第二節(jié)1、 賬戶設(shè)置的原則(1) 要能全面,系統(tǒng)反映和控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。(2) 要能配合和滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,從而滿足決策與管理的需要(3) 既要注意保證統(tǒng)一與可比性,又要保持靈活性2、 縱觀每

6、一次的資本運(yùn)動(dòng),所引起有關(guān)賬戶的數(shù)量變化(金額),不外乎是“增加”,“減少”這兩種情況;變化后的結(jié)果則是增加或減少后的“余額”。因此,每個(gè)賬戶都要有兩個(gè)部位:一個(gè)用于登記增加額,另一個(gè)用于登記減少額。這兩個(gè)部位就成為一切賬戶的基本結(jié)構(gòu)3、 發(fā)生額是記賬的直接對(duì)象,是記入賬戶的初始信息4、 為反映每個(gè)賬戶一定期間記賬的結(jié)果,則可以把借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額加以比較,其比較的結(jié)果構(gòu)成余額。余額可以被認(rèn)為是記賬后的結(jié)果。5、 資產(chǎn)類賬戶,其正常余額在借方期末余額 = 期初余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額第三節(jié)1、 單式記賬法,是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中記賬。通常,只重視現(xiàn)金

7、的收付以及人欠,欠人等往來的賬項(xiàng)。2、 缺點(diǎn):不能全面反映資本運(yùn)動(dòng)的來蹤去跡,它只是孤立地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起鼻本運(yùn)動(dòng)的某一方面的變化;同時(shí),賬戶的設(shè)置并不完整,且賬戶與賬戶之間缺乏有機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系。3、 復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法,其主要特點(diǎn)是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要求同時(shí)在兩個(gè)(或兩個(gè)以上)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄,相互聯(lián)系地反映資本運(yùn)動(dòng)的來蹤去跡。4、 復(fù)式記賬法可分為:借貸記賬法,增減記賬法,收付記賬法。1993年七月一日起,我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也統(tǒng)一規(guī)定采用借貸記賬法。5、 借貸記賬法的構(gòu)成要素有:記賬符號(hào),會(huì)計(jì)分錄,記賬規(guī)則,試算平衡6、 記賬符號(hào):“借”,“貸”,作用: (

8、1)表示記入賬戶的部位 (2)表示資本運(yùn)動(dòng)變化的來龍去脈(貸來路,借去路) (3)表示已登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字所包含的資金數(shù)量是增加還是減少。 (4)用以判斷賬戶的性質(zhì)7、 會(huì)計(jì)分錄的定義:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照復(fù)式記賬要求,分別列示出應(yīng)借,應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄8、 只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。9、 一個(gè)分錄中的兩個(gè)賬戶既然能聯(lián)系在一起,它們彼此之間就發(fā)生關(guān)系,這種關(guān)系成為賬戶的“對(duì)應(yīng)關(guān)系”10、 記賬規(guī)則:(1) 資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加(借錢)(2) 資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少(還錢)(3) 一項(xiàng)資產(chǎn)減少,另一項(xiàng)資產(chǎn)增加(購(gòu)買,取錢未用)(4)

9、 一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少,另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加。11、 有借必有貸,借貸必相等12、 過賬:把會(huì)計(jì)分錄中的金額分別向賬戶登記的步驟13、 數(shù)字平衡關(guān)系:(1) 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)(2) 賬戶的借方余額合計(jì) = 賬戶的貸方余額合計(jì)(3) 賬戶借方期初余額 = 賬戶貸方期初余額 賬戶借方期末余額 = 賬戶貸方期末余額第四節(jié)1、 總分類核算:運(yùn)用貨幣指標(biāo),總括反映資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用和利潤(rùn)的核算成為總分類核算,使用的賬戶成為總分類賬戶或一級(jí)賬戶2、 在會(huì)計(jì)核算中,除了應(yīng)正確組織總分類核算,提供總括反映資本運(yùn)動(dòng)的各項(xiàng)貨幣指標(biāo)外,還應(yīng)正確組織明細(xì)類核

10、算,提供詳細(xì)反映各項(xiàng)資產(chǎn),債權(quán),以及各有關(guān)收入,費(fèi)用和所有者權(quán)益變動(dòng)的詳細(xì)具體信息。在明細(xì)分類核算中,所用的賬戶稱為明細(xì)類賬戶(明細(xì)賬戶)3、 平行登記:記入總分類賬戶和記入明細(xì)分類賬戶的資料,都以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù);當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須獨(dú)立地,互不依賴地驚醒。4、 平行登記法要點(diǎn):同時(shí)登記,方向相同,金額相等,依據(jù)相同5、 總分類核算與明細(xì)分類核算記錄的相互核對(duì)應(yīng)達(dá)到四個(gè)金額相符:月初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額第3章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)1、 會(huì)計(jì)憑證:是用來接收,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù),以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。

11、2、 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為 原始憑證 和 記帳憑證 兩類。3、 原始憑證:實(shí)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制,用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。 記帳憑證:是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核原始憑證編制,載有會(huì)計(jì)分錄,直接據(jù)以登記賬簿的書面文件。4、 原始憑證按其來源不同,分為 自制憑證 和 外來憑證 按其填制的手續(xù)次數(shù)不同,分為 一次憑證:一次性填制完成的原始憑證(常見發(fā)票收據(jù)入庫(kù)單等) 和 累計(jì)憑證:經(jīng)多次填制完成的原始憑證(通常用于反映在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。最具代表性的是“限額領(lǐng)料單”) 和 原始憑證匯總表:是根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或

12、累計(jì)憑證定期編制的(如工資匯總表,發(fā)料匯總表等)5、 記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系分為 收款憑證(銀收,現(xiàn)收),付款憑證(銀付,現(xiàn)付),轉(zhuǎn)賬憑證6、 值得注意的是:在實(shí)際生活中,會(huì)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金和銀行存款此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于這類業(yè)務(wù),目前的管理呃就是按減少方填制付款憑證,以避免帶來重復(fù)記賬的麻煩第二節(jié)1、 賬簿是由一定格式,相互連接的賬頁(yè)組成,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面,連續(xù),系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍2、 賬簿按用途可分為 序時(shí)賬簿,分類賬簿 和 備查賬戶3、 賬簿按其外表形式可分為 訂本式賬簿,活頁(yè)式賬簿 和 卡片式賬簿4、 錯(cuò)誤改正(1) 畫線更

13、正法:結(jié)帳之前,發(fā)現(xiàn)過賬是筆誤,記帳憑證正確,賬簿記錄有誤方法:將錯(cuò)誤的數(shù)字全部畫一條紅線予以注銷,將正確的文字或數(shù)字卸載劃線的上端,并由記賬人員在更正處蓋章,以明確責(zé)任。(2) 紅字更正法:第一,記帳憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸科目有誤,或科目和金額都出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)方法:先用紅字金額填制一張與原來錯(cuò)誤的記帳憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證,再用藍(lán)筆填制一張正確的記帳憑證。 第二,過賬后發(fā)現(xiàn)所填金額大于應(yīng)填金額,用紅字編制一張金額為 錯(cuò)誤金額超過正確金額部分的記帳憑證并登入有關(guān)賬簿。(3) 補(bǔ)充登記法:結(jié)賬后,記賬憑證科目正確,金額錯(cuò)誤且小于正確金額方法:按正確金額與原來金額之差作為分錄的金額,用藍(lán)字編制一張與原來

14、憑證上應(yīng)借應(yīng)貸賬戶完全相同的記帳憑證,過入有關(guān)賬戶5、 結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作6、 對(duì)賬內(nèi)容:賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),賬表核對(duì)第三節(jié)1、 記賬程序指如何根據(jù)記帳憑證登記賬簿的程序:記帳憑證記賬程序,匯總記賬憑證記賬程序,科目匯總表記賬程序。2、 記帳憑證記賬程序,要點(diǎn):(1) 根據(jù)原始憑證,填制記帳憑證(2) 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬(3) 根據(jù)記帳憑證(或收,付款憑證)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(4) 根據(jù)記帳憑證登記總分類賬(5) 會(huì)計(jì)期間終了,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬的余額以及各明細(xì)分類賬余額之和應(yīng)當(dāng)與總帳有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符(6) 根據(jù)總

15、賬和明細(xì)賬提供的數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表區(qū)別于其他記賬程序的根本特點(diǎn):根據(jù)記帳憑證直接逐筆地登記總帳。其優(yōu)點(diǎn)是組織程序簡(jiǎn)單明了,總帳反映詳細(xì),但總帳要逐筆登記,記賬工作繁重,也不符合總帳總括反映的特點(diǎn)。因而,它只適用于規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量不多的會(huì)計(jì)主體。3、 科目匯總表記賬程序主要特點(diǎn):定期把會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有的記帳憑證按相同科目(賬戶)加以匯總,編制一張包括全部賬戶的科目匯總表。據(jù)以計(jì)入總帳科目匯總表具有試算平衡的作用,即借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)一定相等。通過編制科目匯總表,可以及時(shí)發(fā)生記賬過程中的錯(cuò)誤。第4章 會(huì)計(jì)循環(huán)1、 會(huì)計(jì)循環(huán):按一定程序依次繼起的賬務(wù)處理方法2、 基本步驟:(1)

16、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析,按復(fù)式記賬原理編制記帳憑證(2) 將記帳憑證內(nèi)的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)按一定程序分別過入總分類賬和相應(yīng)的明細(xì)分類賬(3) 根據(jù)分類帳中的各賬戶資料進(jìn)行試算平衡(4) 期末對(duì)應(yīng)調(diào)整事項(xiàng),按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求作出調(diào)整分錄,并過入相應(yīng)的分類賬(5) 編制結(jié)賬后試算表(6) 根據(jù)調(diào)整后試算表,編制財(cái)務(wù)報(bào)表(7) 作出結(jié)賬分錄,結(jié)清收入,費(fèi)用等暫記性賬戶(8) 編制結(jié)賬后試算表(9) 如果有必要,編制轉(zhuǎn)回分錄第一節(jié)1、 收付實(shí)現(xiàn)制:以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。收付實(shí)現(xiàn)制,收入與費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否緊密的聯(lián)系在一起,換言之,現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收

17、入與費(fèi)用,而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。2、 權(quán)責(zé)發(fā)生制:以權(quán)力與責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入與費(fèi)用。即凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已具備,不論企業(yè)是否取得該項(xiàng)收入上的現(xiàn)金,都應(yīng)該要確認(rèn);同樣,只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù),即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生,也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費(fèi)用。3、 由于平時(shí)對(duì)部分業(yè)務(wù)按現(xiàn)金收支的行為予以入賬,因此,每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末就應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整,一邊合理地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為就是賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié)1、 資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一時(shí)日(點(diǎn))的財(cái)務(wù)狀況,(包括資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益的具體

18、構(gòu)成)2、 利潤(rùn)表則反映的是某一期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。3、 前者是靜態(tài)報(bào)表,后者是動(dòng)態(tài)報(bào)表第三節(jié)1、企業(yè)所開設(shè)的全部賬戶可分為兩大類,(1)永久性賬戶實(shí)賬戶(資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類賬戶),這些賬戶期末一般有余額,隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。(2)暫記性賬戶虛賬戶(收入和費(fèi)用類賬戶),它反映某一期間的經(jīng)營(yíng)成果,應(yīng)歸屬于特定的會(huì)計(jì)期間,再重新開設(shè)。2、所有的實(shí)賬戶期末都按其實(shí)際變動(dòng)情況予以記錄,并結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,而所有虛賬戶則應(yīng)全部結(jié)平。第5章 利潤(rùn)表要素的確認(rèn),計(jì)量,記錄和報(bào)告1、 會(huì)計(jì)要素(財(cái)務(wù)報(bào)表要素):是草屋報(bào)表按照提供會(huì)計(jì)信息的需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容或?qū)ο笏鞯幕痉诸?/p>

19、2、 資產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表要素3、 收入,費(fèi)用和利潤(rùn)是利潤(rùn)表要素第一節(jié) 1、 基本程序:會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量,記錄,報(bào)告第二節(jié)1、 費(fèi)用:指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出(費(fèi)用:生產(chǎn)費(fèi)用,期間費(fèi)用)2、 生產(chǎn)成本:產(chǎn)品成本按照其經(jīng)濟(jì)用途劃分為:直接材料,直接人工,制造費(fèi)用等具體類別(1)直接材料:指在生產(chǎn)中用來變成產(chǎn)品主要部分的材料的成本(2)直接人工:指在生產(chǎn)過程中對(duì)材料進(jìn)行加工使其變成產(chǎn)成品所發(fā)生的人工費(fèi)用(3)制造費(fèi)用:指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的那些不能直接歸入直接材料,直接人工的各種費(fèi)用(水電費(fèi),固定資產(chǎn)折舊費(fèi),修理費(fèi),生產(chǎn)車

20、間管理人工資等)3、 期間費(fèi)用:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轟動(dòng)的組織與管理,產(chǎn)品銷售及資金籌集等活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用(管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用等)4、 對(duì)費(fèi)用,成本在何時(shí)確認(rèn),已形成了以下兩條具體的確認(rèn)原則:(1) 按劃分收益性支出與資本性支出原則確認(rèn)本期的成本,費(fèi)用。這也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本原則。(2) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)本期的費(fèi)用,成本。5、 材料采購(gòu)成本:直接費(fèi)用:指能夠直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用 間接費(fèi)用:指企業(yè)采購(gòu)多種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用(差旅費(fèi),包裝費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),采購(gòu)站經(jīng)費(fèi))6、 材料采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)一般有:材料的買家,重量,體積等 在分配差旅費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),按材料的買價(jià)作為分配標(biāo)準(zhǔn)

21、 在分配運(yùn)輸費(fèi),包裝費(fèi)時(shí),按材料的重量體積等作為分配表裝間接分配公式: 某種材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 = 某種材料采購(gòu)費(fèi)用 / 各種材料標(biāo)準(zhǔn)量之和某種材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用 = 某種材料標(biāo)準(zhǔn)量 某種材料采購(gòu)費(fèi)用分配率第三節(jié)一、收入的定義與分類1、 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(1) 收入是企業(yè)在日常生活中形成的(2) 收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加(3) 收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2、 若按照收入的主次劃分,可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二、收入的確認(rèn)3、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入也應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及實(shí)現(xiàn)原

22、則作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)(1) 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:企業(yè)的收入不以其是否收到陷阱作為確認(rèn)的依賴,而是以企業(yè)是某具有收取這項(xiàng)收入的法定權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)。(2) 實(shí)現(xiàn)原則:一般地說,判斷收入是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)有兩個(gè)基本條件: 一是與賺取收入有關(guān)的交易行為已經(jīng)發(fā)生,或者產(chǎn)品(商品或勞務(wù))的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移 二是已經(jīng)收取了貨款,或是雖然尚未收取貨款但已取得了在將來某個(gè)約定時(shí)間收取貨款的法定權(quán)利。只有這兩個(gè)條件同時(shí)具備,才能確定該收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)4、 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)現(xiàn)原則,結(jié)合企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,收入應(yīng)在合適確認(rèn)一般有如下幾種情況:(1) 在銷售是確認(rèn)收入(2) 按完工進(jìn)度確認(rèn)收入(3) 按收到現(xiàn)金為標(biāo)志確認(rèn)收入3、 收入

23、的計(jì)量5、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入,應(yīng)以貨幣為單位進(jìn)行計(jì)量,根據(jù)買賣雙方簽訂河?xùn)|協(xié)議中所確定的金額,或按雙方議定,其他規(guī)定的價(jià)格,并以交易時(shí)間雙方開具的發(fā)票金額為準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量6、 商業(yè)折扣:企業(yè)在商品銷售過程中往往會(huì)由于產(chǎn)品質(zhì)量等原因遭到購(gòu)買方的退貨,也會(huì)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的情況以及產(chǎn)品銷售數(shù)量的大小,給予購(gòu)買方一定限度的商業(yè)折扣(如買十件打八折等),在會(huì)計(jì)上不反映商業(yè)折扣7、 現(xiàn)金折扣:從應(yīng)收帳款管理或籌資方面考慮,對(duì)提前支付貨款的給予一定比例的貨款折扣,應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用第四節(jié)1、 利潤(rùn)及其構(gòu)成1、 利潤(rùn),也稱為收益或損益,是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)成果,它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入及其

24、他相關(guān)收入與為取得這些收入而發(fā)生的費(fèi)用相配比之后的差額二、利潤(rùn)確認(rèn)的原則2、 利潤(rùn)實(shí)際上就是收入和費(fèi)用這兩個(gè)會(huì)計(jì)要素對(duì)比的結(jié)果3、 在此基礎(chǔ)上,再根據(jù)配比原則,就可以確定企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。配比原則是根據(jù)費(fèi)用與收入之間存在的內(nèi)在聯(lián)系將企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用與由此而賺取收入相互結(jié)合,用收入扣除相關(guān)的費(fèi)用來確定凈收入或利潤(rùn)3、 利潤(rùn)各構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量4、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 管理費(fèi)用 - 銷售費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 資產(chǎn)減值損失 + 投資凈收益 + 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(1)上述的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。(2)營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(企業(yè)

25、在本期已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品按照一定的成本計(jì)算方法所確定的生產(chǎn)成本)和其他業(yè)務(wù)成本(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加是為產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金及附加5、 營(yíng)業(yè)外收支:營(yíng)業(yè)外收入:企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得有企業(yè)固定資產(chǎn)處置凈收益,由于債權(quán)人原因而無法支付的呆賬收入,企業(yè)在購(gòu)銷活動(dòng)中因?qū)Ψ竭`反購(gòu)銷合同而魔獸的定金,取得的賠償和捐贈(zèng)利得等等 營(yíng)業(yè)外支出:企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失有固定資產(chǎn)盤虧及處理凈損失,非常損失(火災(zāi)等)以及企業(yè)違反合同而被對(duì)方?jīng)]收的定金,支付的賠償金及公益性捐贈(zèng)支出等6、 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn)稱為稅后利潤(rùn)或是凈利潤(rùn),所以,將所得稅成為所得稅費(fèi)用從利潤(rùn)總額中扣除第五節(jié)1、 利潤(rùn)表也稱為損益表,收益表等。是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2、 普遍采用的格式有多步式和單步式3、 利潤(rùn)表的編制應(yīng)以賬戶的發(fā)生額數(shù)據(jù)為依據(jù)(進(jìn)一步看,并不是所有賬戶的發(fā)生額都與利潤(rùn)有關(guān),只有損益類賬戶所登記的內(nèi)容才能計(jì)算本期的利潤(rùn))第6章 資產(chǎn)負(fù)債表要素的確認(rèn),計(jì)量,記錄和報(bào)告第一節(jié)1、 資產(chǎn)的定義和特征1、 資產(chǎn)是指為企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2、 資產(chǎn)的分類與確認(rèn)2、流動(dòng)資產(chǎn):一般包括各種貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付帳款,其他應(yīng)收款以及各

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