綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn)

1、綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn)content1234目錄5自然人納稅人識別號專項(xiàng)附加扣除的辦理預(yù)扣預(yù)繳年度匯算清繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)1自然人納稅人識別號 什么是納稅人識別號？11納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。納稅人識別號l識別納稅人唯一身份l辦理各項(xiàng) 涉稅業(yè)務(wù)l “一人式”數(shù)據(jù)歸集l與外部門 信息共享11個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識別號實(shí)名辦稅。自然人納稅人識別號 納稅人識別號有什么用？納稅人識別號的用途l個(gè)人實(shí)名辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)l開具完稅證明l查詢

2、個(gè)人收入及納稅記錄1沒有中國公民身份號碼的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。自然人納稅人識別號 怎么取得納稅人識別號？有居民身份證的中國公民向扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)出示身份證即可，無須另行申請無居民身份證的華僑、港澳臺居民，以及外籍個(gè)人、無國籍個(gè)人首次發(fā)生涉稅事項(xiàng)前，提供“姓名、身份證件類型及號碼、國籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼后續(xù)辦稅，提供納稅人識別號即可，無需重復(fù)申請；可憑有效身份證件找回。2專項(xiàng)附加扣除的辦理 專項(xiàng)附加扣除是什么？21l在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上l綜合考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)差異性的制度安排l更符

3、合個(gè)人所得稅基本原理l更有利于稅制公平專項(xiàng)附加扣除的辦理 專項(xiàng)附加扣除有什么？21l新稅法設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除l個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）對扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定專項(xiàng)附加扣除的辦理 專項(xiàng)附加扣除怎么辦？2居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)

4、酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。010203專項(xiàng)附加扣除的辦理 專項(xiàng)附加扣除怎么辦？2匯算清繳可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除?？梢赃x擇匯算清繳環(huán)節(jié)，自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款納稅人可以申請退稅3預(yù)扣預(yù)繳概述 為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預(yù)扣預(yù)繳？3居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣

5、除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅法居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 jan febjul aug sep oct nov decjun may apr mar 123年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款，只是按照一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的一種方法。1根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。23對日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 我該

6、如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除？3l自行判斷自行判斷是否符合6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍的規(guī)定l選擇通過單位扣除選擇通過單位扣除通過填寫相應(yīng)表單，將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位，單位接收后在發(fā)放工資時(shí)，像辦理“三險(xiǎn)一金”扣除一樣，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。l專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過重新填報(bào)相關(guān)信息表并提交給單位，以便按照新信息辦理扣除。l不愿將個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位不愿將個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。我是員工我是

7、員工3專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 辦理扣除時(shí)，我需要提供什么辦理扣除時(shí)，我需要提供什么？01030402填寫專項(xiàng)附加扣除信息表，提交單位辦理扣除。專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳?。納稅人應(yīng)當(dāng)對本人填寫并確認(rèn)過的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡化辦稅手續(xù)，盡可能少的采集相關(guān)必要信息，減少資料報(bào)送。以子女教育例子女和配偶的姓名身份證件號碼學(xué)籍號教育階段選擇扣除比例無須另行報(bào)送資料，視最終征求意見情況確定3專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 我如果沒有及時(shí)將扣除信息提供給單位怎么辦我如果沒有及時(shí)將扣除信息提供給單位怎么辦？扣繳單位自行辦理在次年3月1日至6月3

8、0日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時(shí)扣除。3專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位不給我辦理扣除，怎么辦單位不給我辦理扣除，怎么辦？居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕不得拒絕。專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位單位財(cái)務(wù)如何為員工財(cái)務(wù)如何為員工辦理專項(xiàng)附加扣除辦理專項(xiàng)附加扣除？3我是單位財(cái)務(wù)我是單位財(cái)務(wù)員工提交扣除信息發(fā)放工資辦理全員員額申報(bào)辦理扣除計(jì)算稅款3專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位單位會不會因?yàn)閱T工申報(bào)

9、專項(xiàng)附加扣除有誤承擔(dān)責(zé)任？ 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 第四十條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿） 納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)

10、盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。 -第二十三條第二十三條預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法 累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)預(yù)扣法31月3k12k25k35k55k2月3月12月3%10%20%25%30%適用稅率00%80k累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額45%35%個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專

11、項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法 累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)預(yù)扣法3本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)） -已累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用 -累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 -累計(jì)依法確定的其他扣除采取累積預(yù)扣的方式是使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款，最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生，從而減輕征納雙方的納稅成本。計(jì)算公式優(yōu) 點(diǎn)預(yù)扣預(yù)繳 扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納

12、稅人辦理的事項(xiàng)扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項(xiàng)3l按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息l預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月以內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。l扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息44自行申報(bào) 哪些個(gè)人要辦理自行申報(bào)哪些個(gè)人要辦理自行申報(bào)？1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款4.取得境外所得5.因移居境外注銷中國戶籍；6.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形4年度匯算清繳 哪些個(gè)人哪些個(gè)人取得綜合所得需要取得綜合所得需要辦理自行申報(bào)辦理自行申報(bào)？1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳(1)在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的對符合上述三種情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)。4年度匯算清繳 個(gè)人辦理綜合所得匯繳清繳申報(bào)應(yīng)做的準(zhǔn)備個(gè)人辦理綜合所得匯繳清繳申報(bào)應(yīng)做