內(nèi)部審計流程與方法-張立萍(印刷版)57

1、 前言前言- -挑戰(zhàn)挑戰(zhàn)2前言前言- -困惑困惑34前言前言- -“審計風險審計風險”價值監(jiān)督 價值創(chuàng)造價值創(chuàng)造發(fā)現(xiàn)問題推動改進推動改進被動接受主動參與主動參與過程管理風險管理風險管理戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標標實實現(xiàn)現(xiàn)51234前言前言- -轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型前言前言- -轉(zhuǎn)型（續(xù)）轉(zhuǎn)型（續(xù)）如何選擇項如何選擇項目目? ?如何組織實如何組織實施施? ?如何展現(xiàn)成如何展現(xiàn)成果果? ?如何確保效如何確保效果果? ?6內(nèi)部審計管理內(nèi)部審計管理l內(nèi)部審計管理是指審計人員采取科學系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對內(nèi)部審計工作進內(nèi)部審計管理是指審計人員采取科學系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對內(nèi)部審計工作進行計劃、組織、領(lǐng)導與控制等一系列的審計活動，以

2、保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審行計劃、組織、領(lǐng)導與控制等一系列的審計活動，以保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標計目標7部門管理部門管理 制定內(nèi)部審計政策和程序制定內(nèi)部審計政策和程序 制定年度審計計劃制定年度審計計劃 人力資源管理人力資源管理 財務預算管理財務預算管理項目管理項目管理 審計方案的編制審計方案的編制 審計項目組選派與職責審計項目組選派與職責 審計項目的過程控制審計項目的過程控制 審計管理手段審計管理手段總目錄總目錄8一、內(nèi)部審計基本流程與方法一、內(nèi)部審計基本流程與方法二、企業(yè)內(nèi)部審計實務二、企業(yè)內(nèi)部審計實務目錄目錄9 內(nèi)部審計準備階段內(nèi)部審計準備階段 內(nèi)部審計實施階段內(nèi)部審計實施階段 內(nèi)部審計報告階

3、段內(nèi)部審計報告階段 問題整改督導階段問題整改督導階段一、內(nèi)部審計基本流程與方法一、內(nèi)部審計基本流程與方法目錄目錄101. 內(nèi)部審計準備階段內(nèi)部審計準備階段 確定審計計劃 明確審計重點 選擇審計對象 制定審計方案 審前工作程序 項目人員管理 審前業(yè)務培訓學習企業(yè)學習企業(yè)年度工作年度工作報告報告訪談管理訪談管理層和業(yè)務層和業(yè)務部門部門風險評估風險評估和預警和預警制定審計制定審計工作計劃工作計劃1.1 1.1 確定審計計劃確定審計計劃企業(yè)風險企業(yè)風險管理需要管理需要審計資源審計資源111.2 1.2 明確審計重點明確審計重點12掌握業(yè)務流程和控制要求掌握業(yè)務流程和控制要求研究審計步驟和方法研究審計步

4、驟和方法制定審計工作底稿制定審計工作底稿編制審計工作方案編制審計工作方案經(jīng)營財務數(shù)據(jù)分析、比經(jīng)營財務數(shù)據(jù)分析、比對和對標對和對標關(guān)注發(fā)展趨勢突變關(guān)注發(fā)展趨勢突變關(guān)注支出占比突顯關(guān)注支出占比突顯關(guān)注結(jié)構(gòu)矛盾突出領(lǐng)域關(guān)注結(jié)構(gòu)矛盾突出領(lǐng)域結(jié)合以往審計結(jié)果結(jié)合以往審計結(jié)果聚焦審計重點聚焦審計重點鎖定重要風險鎖定重要風險確定重要審計單位確定重要審計單位分析重要數(shù)據(jù)分析重要數(shù)據(jù)明確審計任務明確審計任務規(guī)范審計程序規(guī)范審計程序和方法和方法1.3 1.3 選擇審計對象選擇審計對象13風風險險風險基礎(chǔ)審計方法風險基礎(chǔ)審計方法預預警警風風險險基基礎(chǔ)礎(chǔ)審審計計實行跨系統(tǒng)、跨業(yè)務流程的聯(lián)動審計，實現(xiàn)對經(jīng)營、財務的整體

5、監(jiān)控由部分事后抽查轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭?、實時監(jiān)控”由到現(xiàn)場找線索轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫е€索到現(xiàn)場”將重點聚焦到高風險、高重要性及管理層更關(guān)注的業(yè)務領(lǐng)域由周期性審計向“在線實時預警監(jiān)控+現(xiàn)場重點審計”轉(zhuǎn)型由傳統(tǒng)審計逐步向風險導向?qū)徲?、在線審計轉(zhuǎn)型推動推動審計審計工作工作轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)變審計審計工作工作方式方式141.3 1.3 選擇審計對象（續(xù)）選擇審計對象（續(xù)）審計方案應起的作用1.4 1.4 制定審計方案制定審計方案15確定審計工作任務確定審計工作任務，明確審計對象、目的、內(nèi)容等要素，統(tǒng)一審計人員思想明確審計程序和方法明確審計程序和方法，防范因遺漏審計程序，造成重大問題被忽視的審計風險指導審計組統(tǒng)籌、合理地分

6、配工作任務分配工作任務，幫助審計人員掌握所需的業(yè)務管控要求作為衡量審計人員現(xiàn)場工作進程和質(zhì)量現(xiàn)場工作進程和質(zhì)量的依據(jù)，指導現(xiàn)場審計有效開展提供審計報告模板，明確審計報告內(nèi)容和要求，減輕撰寫和修改審計報告工作量審計報告工作量審計方案是審計工作行動指南，是保證審計質(zhì)量和提高工作效率的必要條件審計方案是審計工作行動指南，是保證審計質(zhì)量和提高工作效率的必要條件1.4 1.4 制定審計方案（續(xù)）制定審計方案（續(xù)）一、審計目的一、審計目的二、二、終端終端管理現(xiàn)狀分析（審計事項）管理現(xiàn)狀分析（審計事項）1、相關(guān)、相關(guān)制度制度及及要點要點2、主要經(jīng)營、主要經(jīng)營管理模式管理模式3、當前、當前管理管理中中的主要問

7、題的主要問題三、審計內(nèi)容三、審計內(nèi)容1、制度、制度的落地執(zhí)行情況的落地執(zhí)行情況2、終端、終端出入庫及實物管理出入庫及實物管理3、存貨周轉(zhuǎn)率及存貨跌價損失存貨周轉(zhuǎn)率及存貨跌價損失4、與供應商、與供應商對賬及對賬及資金資金結(jié)算結(jié)算情況情況16四、審計期間四、審計期間五、審計范圍五、審計范圍六、審計方法1、分析總體情況2、現(xiàn)場抽查驗證3、審計報告要求4、審計所需資料附件:1、調(diào)查表2、審計報告模板3、參考文件審計目的審計目的WHY審計事項審計事項WHO審計內(nèi)容審計內(nèi)容WHAT審計期間審計期間WHEN審計范圍審計范圍WHERE審計方法審計方法HOW終終端端專專項項審審計計方方案案1.5 1.5 審前工

8、作程序?qū)徢肮ぷ鞒绦蛎鞔_目標 了解審計項目選定的原因及背景 了解項目委托方（管理層）關(guān)注重點，分析涉及的風險問題收集信息 收集相關(guān)制度和文件，獲取相關(guān)的經(jīng)營及財務數(shù)據(jù) 采取分析性復核方法，對經(jīng)營指標及財務數(shù)據(jù)進行預警分析審前調(diào)研 向業(yè)務部門了解業(yè)務流程和管理規(guī)定，初步確定審計重點及方法 選擇試點單位深入了解情況，初步制定審計方案確定方案 征求部分審計人員意見，修改完善審計方案1712341.5 1.5 審前工作程序（續(xù)）審前工作程序（續(xù)）資源分配 根據(jù)業(yè)務特長調(diào)配審計人員，合理安排審計時間，配備工作手段 必要時從業(yè)務部門聘請專業(yè)人員，組成聯(lián)合審計組下發(fā)通知 審計項目負責人向?qū)徲嫴块T領(lǐng)導匯報，經(jīng)審

9、核批準后形成審計通知書 提前3天將審計通知書下發(fā)至被審計單位，重要項目召開視頻啟動會提前準備 審計組長要安排好組內(nèi)分工，主動與被審計單位溝通聯(lián)絡(luò) 安排被審單位提前準備好相關(guān)資料，如會計資料、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、文件制度等185671.6 1.6 審計項目人員管理審計項目人員管理19審計部門負責人審計組組長主審收入市場經(jīng)營成本工程投資建設(shè)網(wǎng)絡(luò)運營成本資金資產(chǎn)審審計計組組 項目經(jīng)理派出派出審計審計機構(gòu)機構(gòu)審計部門負責人審計部門負責人項目經(jīng)理項目經(jīng)理審計組組長審計組組長主審主審審計組成員審計組成員1.審批審計方案2.簽發(fā)審計通知書3.如需要參加審計準備會議4.如需要主持與被審計單位首次會議1.收集相關(guān)資料進行

10、預警分析2.明確審計重點3.確定審計程序方法4.確定審計報告格式5. 制定審計方案6.指派審計組長成員7.主持審計準備會議，培訓審計人員1.與項目經(jīng)理選定審計組成員，確定主審2.參加審計準備會議，討論審計重點和程序方法，完善審計方案3.協(xié)調(diào)組織與被審計單位的首次會議4.收集被審計單位經(jīng)營財務信息及內(nèi)控情況，進行初步審閱5.對審計組成員分工6.建立審計工作記錄索引1.參加審計準備會議2.協(xié)助組長對被審計單位的資料收集工作3.討論審計程序方法4.參加審計首次會議5.協(xié)助組長做好組內(nèi)分工及溝通協(xié)調(diào)1.參加審計準備會議2.參加被審計單位資料收集工作3.討論審計程序方法4.參加審計首次會議201.6 1

11、.6 審計準備階段人員職責審計準備階段人員職責專業(yè)專業(yè)技能技能審前審前培訓培訓審中審中交流交流審后審后總結(jié)總結(jié)1.7 1.7 審計業(yè)務培訓審計業(yè)務培訓21123干中學干中學專業(yè)考試專業(yè)考試專題培訓專題培訓積累總結(jié)積累總結(jié)排名知識權(quán)數(shù)排名知識權(quán)數(shù)1分析推理3.3711管理會計2.282溝通3.1312政府組織及作業(yè)2.113審計理論與實務3.1013法律2.084職業(yè)道德2.9614財務1.965組織理論2.7114稅務1.966社會學2.6216數(shù)量方法1.947舞弊偵防2.5817營銷學1.918電腦2.4918統(tǒng)計學1.889財務會計2.3419經(jīng)濟學1.8210資料收集2.3120國際觀

12、1.63IIAIIA提出的稱職內(nèi)審人員應具備的知識結(jié)構(gòu)提出的稱職內(nèi)審人員應具備的知識結(jié)構(gòu)(1993)(1993)22現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計部門絕對是高級管理人才的搖籃。內(nèi)部審計人才根本不用擔現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計部門絕對是高級管理人才的搖籃。內(nèi)部審計人才根本不用擔心自己的發(fā)展空間不夠大，只需擔心自己的本來不夠強心自己的發(fā)展空間不夠大，只需擔心自己的本來不夠強現(xiàn)代大企業(yè)中，總裁、副總裁基本上都要從內(nèi)部審計部門干起現(xiàn)代大企業(yè)中，總裁、副總裁基本上都要從內(nèi)部審計部門干起-內(nèi)部審計師將成最有成就金領(lǐng)職業(yè)，內(nèi)部審計師將成最有成就金領(lǐng)職業(yè)，中國財經(jīng)報中國財經(jīng)報 審計專業(yè)技術(shù)資格考試（職稱考試）審計專業(yè)技術(shù)資格

13、考試（職稱考試）審計署與人保部共同組織的資格考試初、中級考試，高級考評結(jié)合 國際注冊內(nèi)部審計師（國際注冊內(nèi)部審計師（CIACIA）世界各國唯一公認的內(nèi)部審計資格包括內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用；實施內(nèi)部審計業(yè)務； 經(jīng)營分析和信息技術(shù)；經(jīng)營管理技術(shù)4門課程 國際信息系統(tǒng)審計師國際信息系統(tǒng)審計師（CISACISA）信息系統(tǒng)審計、控制與安全專業(yè)人員的權(quán)威認證包括信息系統(tǒng)審計過程、IT控制與治理；信息系統(tǒng)獲取、開發(fā)和實施、信息系統(tǒng)操作、維護與支付、信息資產(chǎn)的保護5部分鼓勵內(nèi)審人員參加的資格考試鼓勵內(nèi)審人員參加的資格考試23目錄目錄242. 內(nèi)部審計實施階段內(nèi)部審計實施階段 審計人員管理 現(xiàn)場審計

14、程序 現(xiàn)場審計方法 收集審計證據(jù) 充分有效溝通 審計質(zhì)量控制2.1 2.1 審計實施階段人員管理審計實施階段人員管理審計部門負責人審計部門負責人項目經(jīng)理項目經(jīng)理審計組組長審計組組長主審主審審計組成員審計組成員1.復核審計結(jié)果匯總2.就重大審計發(fā)現(xiàn)問題給予指導和關(guān)注3.如需要參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議1.如需要參加審計組進場會2.監(jiān)督和指導審計過程，確保審計質(zhì)量3.復核審計工作底稿和審計結(jié)果匯總4.與審計小組負責人討論審計發(fā)現(xiàn)5.如需要參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議1.主持審計組進場會 2.指導審計組完成審計程序3.復核審計工作底稿4.與項目經(jīng)理就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通5.主持與被審計單位

15、的審計結(jié)果溝通會議1.參加審計組進場會 2.根據(jù)分工執(zhí)行審計程序3.做好審計發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄4.復核審計工作底稿5.匯總審計結(jié)果及工作底稿6.協(xié)助組長做好組內(nèi)溝通協(xié)調(diào)7.參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議1.參加持審計組進場會2.根據(jù)分工執(zhí)行審計程序3.做好審計發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄25現(xiàn)場實施審前掌握控制要求掌握控制要求 審計方案 業(yè)務流程和關(guān)鍵控制 制度規(guī)定明確風險問題明確風險問題 過往發(fā)現(xiàn)的問題 目前潛在的風險分析總體情況分析總體情況 財務、經(jīng)營狀況 收入費用構(gòu)成及變化 利潤變化 資產(chǎn)規(guī)模確定抽查樣本確定抽查樣本 確定樣本總體 選取抽樣樣本驗證控制執(zhí)行驗證控制執(zhí)行 控制是否執(zhí)行 追

16、查控制例外的原因分析判斷問題分析判斷問題 分析問題性質(zhì)和影響 提出審計意見和建議2.2 2.2 現(xiàn)場審計程序現(xiàn)場審計程序26對內(nèi)部控制的有效性進行總體評價對內(nèi)部控制的有效性進行總體評價2.3 2.3 現(xiàn)場審計方法現(xiàn)場審計方法27（控制測試）符合性測試符合性測試控制設(shè)控制設(shè)計合理計合理性性控制執(zhí)控制執(zhí)行有效行有效性性1 抽查？抽查？ 抽樣？抽樣？符合性測試符合性測試28人工控制樣本標準對照表人工控制樣本標準對照表控制活動發(fā)生控制活動發(fā)生頻率頻率控制活動發(fā)控制活動發(fā)生總量生總量抽取的樣本抽取的樣本量區(qū)間量區(qū)間每年每年1次次1 11 1每季每季1次次4 42 2每月每月1次次12122-52-5每周

17、每周1次次52525-155-15每日每日1次次25025020-4020-40每日多次每日多次超過超過25025-6025-60人工控制：人工控制：人工監(jiān)督或人工參與的程度控制的復雜程度預計的對內(nèi)控的依賴程度如發(fā)現(xiàn)例外， 需按原樣本量擴大1倍作測試自動控制：自動控制：在性質(zhì)上屬于典型的預防性控制如系統(tǒng)總體控制有效，對應用層面的自動控制只需測試一個樣本量如自動控制不能依賴，需測試和系統(tǒng)相關(guān)的人工控制是否有效2.3 2.3 現(xiàn)場審計方法（續(xù)）現(xiàn)場審計方法（續(xù)）分析性分析性復核復核詢問詢問觀察觀察檢查檢查監(jiān)盤監(jiān)盤計算計算函證函證重新重新執(zhí)行執(zhí)行穿行穿行測試測試29實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試230分析性復

18、核分析性復核 分析性復核分析性復核通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素比較分析法、比率分析法和趨勢分析法貫穿于審計過程始終，在風險導向?qū)徲嬛杏兄谘杆冁i定目標應與其他方法結(jié)合運用 舉例舉例測評公司經(jīng)營財務數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)測評公司經(jīng)營財務數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，判斷合理性系，判斷合理性 縱向比較：當期與前期，實際與計劃、定額、預算 橫向比較：同行業(yè)，同區(qū)域詢問詢問31 詢問詢問口頭詢問或書面提問以弄清事實提供相關(guān)但不充分的信息，可信度水平最弱的，應該與其他方法同時運用為了確證應該詢問多人關(guān)注非常規(guī)業(yè)務及管理層越權(quán)的情況舉例舉例測評測評會計主管對會計人員編制的固會計主管對會

19、計人員編制的固定資產(chǎn)折舊費計提憑證的進行審核定資產(chǎn)折舊費計提憑證的進行審核的控制的控制是否有效運行是否有效運行訪談會計主管如何審核會計人員編制的固定資產(chǎn)折舊費計提憑證，了解其如何對固定資產(chǎn)的分類、原值、殘值及預計使用年限準確性進行審核公司對業(yè)務流程有什么制度規(guī)定？具體內(nèi)容是什么？你是如何執(zhí)行這些規(guī)定的？執(zhí)行的深度和是否及時？你知道在你前面（后面）的環(huán)節(jié)是怎么處理業(yè)務的嗎？有什么相關(guān)的控制？有沒有發(fā)現(xiàn)過錯誤？錯誤是什么樣的？怎樣處理的？是否曾被要求違反流程或控制？觀察觀察32 觀察觀察見證正在執(zhí)行的控制，以獲得直觀的感覺存在性、完整性、足值性、權(quán)屬性對實物控制非常有用（如妥善保存空白支票，觀察員

20、工執(zhí)行控制程序，巡視工廠以了解業(yè)務等）對業(yè)務操作可以觀察誰，什么時間，做什么等 舉例舉例測評在票據(jù)管理方面，存在測評在票據(jù)管理方面，存在“票票據(jù)與銀行印鑒分開保管據(jù)與銀行印鑒分開保管”的關(guān)鍵的關(guān)鍵控制是否有效運行控制是否有效運行觀察銀行預留印鑒是否由出納崗之外的其他人員分開保管檢查檢查33 檢查檢查在存在控制實施證據(jù)的情況下運用（如簽章，書面材料等），是獲得資產(chǎn)（如現(xiàn)金和存貨）存在證據(jù)的最簡單的方法檢查文檔記錄和報告在控制只是“擺樣子”時，容易做出控制有效的結(jié)論，因此要向流程負責人提出有針對性的問題，確認控制確實有效實施應與詢問適當結(jié)合運用 舉例舉例測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)測評公司定期編制

21、銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運行表的控制是否有效運行取得銀行帳戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看是否有資金經(jīng)理的審核簽字監(jiān)盤監(jiān)盤34 監(jiān)盤監(jiān)盤觀察、檢查被審計單位的資產(chǎn)盤點過程確定現(xiàn)金、存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的真實數(shù)量及狀況是否存在賬實不符、閑置、毀損對重要資產(chǎn)涉及多個存放地點的，同時監(jiān)盤，避免用挪庫應付審計 舉例舉例測評公司存貨是否賬實相符測評公司存貨是否賬實相符取得盤點日當日或上一日的存貨記錄，上一日到報表日間的資產(chǎn)變動記錄及未入賬的單據(jù)通過推算獲得報表日存貨數(shù)量，與報表日賬面記錄進行核對函證函證35 函證函證直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，以被審計單位的名義發(fā)出用于金額大賬齡

22、長的往來款、重大或異常交易等積極的、消極的函證方式可直接電話驗證回函內(nèi)容和來源 舉例舉例函證公司往來款的真實性、準確性函證公司往來款的真實性、準確性發(fā)現(xiàn)應收賬款的低估，可要求對方提供余額信息發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款，可從供貨商明細表中選擇對象，而不是從應付賬款明細表中選擇重新執(zhí)行重新執(zhí)行36 重新執(zhí)行重新執(zhí)行選擇重要的交易，重新執(zhí)行相關(guān)的控制措施利用獨立的數(shù)據(jù)進行復核測算模擬系統(tǒng)的方式進行運算在系統(tǒng)中輸入假設(shè)交易，用得到的結(jié)果與預計的結(jié)果進行比較來測試系統(tǒng) 舉例舉例測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控測評公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運行制是否有效運行核對銀行余額調(diào)節(jié)表所列企業(yè)帳面數(shù)是否與

23、銀行日記帳余額相符核對銀行余額調(diào)節(jié)表所列銀行余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符針對調(diào)節(jié)表中的全部未達賬項，分析其性質(zhì), 檢查其填列是否準確穿行測試穿行測試1.購置審批購置審批 是否在投資計劃內(nèi) 是否超過年度預算 審批是否符合規(guī)定 限額以上審批人是否具備權(quán)限2.到貨驗收到貨驗收 到貨清單和合同中名稱、金額、數(shù)量是否一致 入庫手續(xù)是否完備3.資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 資產(chǎn)是否定期盤點對賬 出庫手續(xù)是否完備 實地核對資產(chǎn)標簽信息是否一致4.財務核算財務核算 資產(chǎn)出入庫與財務入賬時間是否一致 折舊是否及時足額計提37穿行測試穿行測試是對某個業(yè)務，從業(yè)務發(fā)生為起點追蹤到業(yè)務活動各環(huán)節(jié)直至最終生成財務報告的全過程，

24、通過測試每個關(guān)鍵控制的執(zhí)行情況，來評價該業(yè)務循環(huán)控制有效性的過程舉例：固定資產(chǎn)購置2.4 2.4 收集審計證據(jù)收集審計證據(jù)定量定量l金額絕對值l金額相對值定性定性l問題性質(zhì)的嚴重程度l違法違規(guī)的舞弊行為l業(yè)務性質(zhì)本身重要透過現(xiàn)象看本質(zhì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)去偽存真去偽存真38無序零亂分散相關(guān)整理、分析和評價充分有序系統(tǒng)可靠從某種意義來說，審計學就是一門證據(jù)學從某種意義來說，審計學就是一門證據(jù)學整個審計過程就是審計人員圍繞審計目標，運用科學的審計方法，收集審整個審計過程就是審計人員圍繞審計目標，運用科學的審計方法，收集審計證據(jù)，審定審計證據(jù)，最終形成審計結(jié)論的過程計證據(jù)，審定審計證據(jù)，最終形成審計結(jié)論的

25、過程審計證據(jù)的取舍2.4 2.4 整理審計證據(jù)整理審計證據(jù)（續(xù)）（續(xù)）從被審從被審計單位計單位獲取獲取審計人審計人員工作員工作底稿底稿審計審計證據(jù)證據(jù)39簽證簽證底稿底稿工作工作記錄記錄書面書面電子電子實物實物口頭口頭2.5 2.5 充分有效溝通充分有效溝通40進場會進場會組內(nèi)組內(nèi)碰頭會碰頭會專題專題交流會交流會專題專題匯報會匯報會退場會退場會與審計組與審計組員員與派出審與派出審計機構(gòu)計機構(gòu)與被審計與被審計單位單位41 無論我是否同意你的觀點，我都將尊重你，給予你說出它的權(quán)利，并無論我是否同意你的觀點，我都將尊重你，給予你說出它的權(quán)利，并且以你的觀點去理解它，同時將我的觀點更有效地與你交換且以

26、你的觀點去理解它，同時將我的觀點更有效地與你交換 -溝通者的誓言溝通者的誓言 堅持沖突的有益面謹慎報告措辭適度妥協(xié)面對面談判尋求高層支持只要盡忠職守，不必問心有愧我說的話是否表示出了足夠的尊重？我會否能予了對方完全表達的機會？我是否弄清楚了對方的意思？我是否站在了他的角度去理解了他的問題？我做的一切都是真誠的嗎？妥善處理沖突溝通的注意事項2.5 2.5 充分有效溝通（續(xù)）充分有效溝通（續(xù)）2.6 2.6 審計質(zhì)量控制審計質(zhì)量控制42規(guī)范審計工作行為，最大限度地降低審計風險規(guī)范審計工作行為，最大限度地降低審計風險確保確保審計審計項目項目的效率及效果的效率及效果，促進審計目的實現(xiàn)，促進審計目的實現(xiàn)

27、保證審計工作的質(zhì)量和水平，樹立審計地位和形象保證審計工作的質(zhì)量和水平，樹立審計地位和形象 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對督導工作負主要責任督導工作負主要責任 審計項目負責人負責審審計項目負責人負責審計現(xiàn)場的督導工作計現(xiàn)場的督導工作內(nèi)部審計督導內(nèi)部審計督導 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制 審計質(zhì)量審計質(zhì)量的的考核和評價考核和評價內(nèi)部自我質(zhì)量內(nèi)部自我質(zhì)量控制控制 內(nèi)部其他機構(gòu)和人員內(nèi)部其他機構(gòu)和人員 會計師事務所會計師事務所 管理咨詢公司管理咨詢公司 內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計協(xié)會外部評價外部評價目目的的2.6 2.6 審計質(zhì)量控制（續(xù)）審計

28、質(zhì)量控制（續(xù)）審計機構(gòu)質(zhì)量控制審計機構(gòu)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況 內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點 成本與效益原則的要求成本與效益原則的要求 （一）（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范 （二）保持并提升審計人員專業(yè)勝任能力（二）保持并提升審計人員專業(yè)勝任能力（三）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務（三）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務（四）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程（四）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程 （五）適當運用咨詢手段（五）適當運用咨詢手段（六）進行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價（六）進行審計質(zhì)量

29、的內(nèi)部考核與評價 （七）評估審計報告的使用效果（七）評估審計報告的使用效果（八）監(jiān)控審計機構(gòu)（八）監(jiān)控審計機構(gòu)執(zhí)行執(zhí)行質(zhì)量控制政策與程序質(zhì)量控制政策與程序?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量控制審計項目質(zhì)量控制 審計項目的性質(zhì)及復雜程度審計項目的性質(zhì)及復雜程度 參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力 其他其他（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程（三）復核審計工作底稿及審計報告（三）復核審計工作底稿及審計報告43考慮因素內(nèi)容目錄目錄443. 內(nèi)部審計報告階段內(nèi)部審計報告階段 審計人員管理 審計報告類型 審計

30、報告程序 審計報告原則 審計報告常見問題 審計報告內(nèi)容 審計報告注意事項 審計檔案管理443.1 3.1 審計報告階段人員管理審計報告階段人員管理審計部門負責人審計部門負責人項目經(jīng)理項目經(jīng)理審計組組長審計組組長主審主審審計組成員審計組成員1.審核審計報告2.向管理層匯報審計結(jié)果并跟進3.簽發(fā)審計報告4.確定后續(xù)審計的必要性5.如需要參加審計小組總結(jié)會議1.復核審計報告2.根據(jù)向管理層匯報結(jié)果，修改審計報告3.與審計部門負責人討論后續(xù)審計必要性4.評價審計組項目業(yè)績表現(xiàn)5. 組織審計小組總結(jié)會議1.組織項目組會議，商討審計發(fā)現(xiàn)和建議2.擬定審計報告初稿3.與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)問題4.修改審計

31、報告5.工作底稿存檔6.完成項目業(yè)績評價，評價小組成員表現(xiàn)7.參加審計小組總結(jié)會議1.審核工作底稿2.參加項目組會議3.起草審計報告4.收集匯總審計檔案5.參加審計小組總結(jié)會議1.補充完善工作底稿2.參加項目組會議3.擬定、修改部分審計報告初稿4.參加審計小組總結(jié)會議453.2 3.2 審計報告類型審計報告類型46正式下發(fā)稿正式下發(fā)稿（最終報告）（最終報告）上報上報審簽稿審簽稿征求征求意見稿意見稿3.3 3.3 審計報告程序?qū)徲媹蟾娉绦?7審計組向?qū)弻徲嫿M向?qū)徲嫴块T報告計部門報告公司相關(guān)部公司相關(guān)部門聯(lián)席會議門聯(lián)席會議向公司主管向公司主管領(lǐng)導報告領(lǐng)導報告向公司經(jīng)營向公司經(jīng)營辦公會報告辦公會報告

32、向?qū)徲嬑瘑T向?qū)徲嬑瘑T會報告會報告3.4 3.4 審計報告原則審計報告原則48重要性重要性簡明扼要簡明扼要風險導向風險導向及時性及時性清清 晰晰完完 整整重點問題不突出重點問題不突出 問題定性不恰當問題定性不恰當 問題表現(xiàn)不充分問題表現(xiàn)不充分問題原因分析不足問題原因分析不足報告表述不夠清晰報告表述不夠清晰 493.5 3.5 審計報告常見問題審計報告常見問題常見常見問題問題審計審計質(zhì)量質(zhì)量審計報告是審計工作成果的最終反映，嚴把報告質(zhì)量，強化審計責任落實審計報告是審計工作成果的最終反映，嚴把報告質(zhì)量，強化審計責任落實 503.6 3.6 審計報告內(nèi)容審計報告內(nèi)容問 題定 性制度制度依據(jù)依據(jù)審計審計

33、方法方法問題問題表現(xiàn)表現(xiàn)產(chǎn)生產(chǎn)生原因原因風險風險影響影響審計審計建議建議123456主要問題主要問題基本情況基本情況其他其他審計目的審計目的審計范圍審計范圍審計重點審計重點審計對象審計對象審計期間審計期間其他事項其他事項工作要求工作要求 附件附件寫出代表管理階層觀點的報告寫出代表管理階層觀點的報告1.情況是這樣的情況是這樣的2.為什么你該知道這些事為什么你該知道這些事3. 你可能要采取的行動你可能要采取的行動-直陳審計結(jié)論直陳審計結(jié)論-管理層關(guān)心的問題管理層關(guān)心的問題-重要的先說重要的先說513.7 3.7 編寫審計報告的注意事項編寫審計報告的注意事項-避免節(jié)外生枝-去除冗余信息-適當留有空間-證據(jù)支撐論點-說明重要的審計方法-辨識問題的影響-說明問題產(chǎn)生原因-建議與原因直接關(guān)聯(lián)523.8 3.8 審計檔案管理審計檔案管理整理歸檔整理歸檔備查類底稿綜合類底稿業(yè)務類底稿l 業(yè)務委托函（如離任審計）業(yè)務委托函（如離任審計