第5章 基金托管人

1、 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第五章第五章 基金托管人基金托管人【大綱要求大綱要求】熟悉基金資產(chǎn)托管業(yè)務，熟悉基金托管人在基金運作中的作用，了解基金托管人的市場準入規(guī)定，掌握基金托管人的職責；了解基金托管業(yè)務流程。了解基金托管人的機構(gòu)設置與技術(shù)系統(tǒng)。了解基金財產(chǎn)保管的基本要求，熟悉基金資產(chǎn)賬戶的種類，掌握基金財產(chǎn)保管的內(nèi)容。了解基金在交易所市場、全國銀行間市場和場外市場資金清算的基本流程。掌握基金會計復核的內(nèi)容。了解基金托管人對基金管理人監(jiān)督的主要內(nèi)容，了解對基金投資運作監(jiān)管結(jié)果的處理方式。熟悉基金托管人內(nèi)部控制的目標、原則、基本要素以及主要內(nèi)容。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習

2、網(wǎng) 【要點詳解要點詳解】第一節(jié)第一節(jié) 基金托管人概述基金托管人概述一、基金資產(chǎn)托管業(yè)務一、基金資產(chǎn)托管業(yè)務（熟悉）基金托管人是根據(jù)法律法規(guī)的要求，在證券投資基金運作中承擔資產(chǎn)保管、交易監(jiān)督、信息披露、資金清算與會計核算等相應職責的當事人?；鹳Y產(chǎn)托管業(yè)務的內(nèi)容：1資產(chǎn)保管，即基金托管人按規(guī)定為基金資產(chǎn)設立獨立的賬戶，保證基金全部財產(chǎn)的安全完整。2資金清算，即執(zhí)行基金管理人的投資指令，辦理基金名下的資金往來。3資產(chǎn)復核，即建立基金賬冊并進行會計核算，復核審查管理人計算的基金資產(chǎn)凈值和份額凈值。4投資運作監(jiān)督，即監(jiān)督基金管理人的投資運作行為是否符合法律法規(guī)及基金合同的規(guī)定。基金托管人主要通過托管業(yè)

3、務獲取托管費作為其主要收入來源，托管費收入與托管規(guī)模成正比。在一些國家和地區(qū)，托管人也通過提供績效評估、會計核算等增值性服務來擴大收入來源?！纠?1判斷題判斷題】基金托管人主要通過績效評估、會計核算等服務獲得傭金作為其主要收入來源。（ ）2009年3月真題【答案答案】錯 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 二、基金托管人在基金運作中的作用二、基金托管人在基金運作中的作用（熟悉）1基金資產(chǎn)由獨立于基金管理人的基金托管人保管，可以防止基金財產(chǎn)挪作他用，有利于保障基金資產(chǎn)的安全。2基金托管人對基金管理人的投資運作（包括投資對象、投資范圍、投資比例、禁止投資行為等）進行監(jiān)督，可以促使基金管理人按照

4、有關法律法規(guī)和基金合同的要求運作基金財產(chǎn)，有利于保護基金份額持有人的權(quán)益。3基金托管人對基金資產(chǎn)所進行的會計復核和凈值計算，有利于防范、減少基金會計核算中的差錯，保證基金份額凈值和會計核算的真實性和準確性。三、基金托管人的市場準入規(guī)定三、基金托管人的市場準入規(guī)定（了解）從基金資產(chǎn)的安全性和基金托管人的獨立性出發(fā)，各主要國家和地區(qū)一般都規(guī)定基金托管人必須是由獨立于基金管理人并具有一定實力的商業(yè)銀行、保險公司或信托投資公司等金融機構(gòu)擔任。我國證券投資基金法第26條規(guī)定，基金托管人由依法設立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行擔任。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 申請取得基金托管資格，應當具備下列條

5、件，并經(jīng)中國證監(jiān)會和中國銀監(jiān)會核準：1凈資產(chǎn)和資本充足率符合有關規(guī)定；2設有專門的基金托管部門；3取得基金從業(yè)資格的專職人員達到法定人數(shù)；4有安全保管基金財產(chǎn)的條件；5有安全高效的清算、交割系統(tǒng)；6有符合要求的營業(yè)場所、安全防范設施和與基金托管業(yè)務有關的其他設施；7有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風險控制制度；8法律、行政法規(guī)規(guī)定的和經(jīng)國務院批準的中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他條件。證券投資基金托管資格管理辦法中關于托管業(yè)務準入的規(guī)定： 最近3 3個會計年度的年末凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)均不低于2020億億元人民幣； 設有專門的基金托管部門； 基金托管部門擬從事基金清算、核算、投資監(jiān)督、信息披露等業(yè)務的執(zhí)業(yè)人

6、員不少于5人，并具有基金從業(yè)資格； 有安全保管基金財產(chǎn)的條件等?！纠?2多選題多選題】商業(yè)銀行申請基金托管人資格，必須經(jīng)（ ）審查批準。2009年5月真題A中國證券業(yè)協(xié)會 B中國銀監(jiān)會 C財政部 D中國證監(jiān)會【答案答案】BD 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 四、基金托管人的職責四、基金托管人的職責（掌握）1安全保管基金財產(chǎn)；2按照規(guī)定開設基金財產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶；3對所托管的不同基金財產(chǎn)分別設置賬戶，確保基金財產(chǎn)的完整與獨立；4保存基金托管業(yè)務活動的記錄、賬冊、報表和其他相關資料；5按照基金合同的約定，根據(jù)基金管理人的投資指令，及時辦理清算、交割事宜；6辦理與基金托管業(yè)務活動有關的

7、信息披露事項；7對基金財務會計報告、中期和年度基金報告出具意見；8復核、審查基金管理人計算的基金資產(chǎn)凈值和基金份額申購、贖回價格；9按照規(guī)定召集基金份額持有人大會；10按照規(guī)定監(jiān)督基金管理人的投資運作；11中國證監(jiān)會規(guī)定的其他職責。概括而言，基金托管人的職責主要有安全保管基金財產(chǎn)、完成基金資金清算、進行基金會計核算、監(jiān)督基金投資運作等方面。QDII基金在境內(nèi)募集資金，境外進行投資，其托管業(yè)務有一定的特殊性。境內(nèi)托管銀行一般委托境外機構(gòu)擔任次托管人，由擔任次托管人的境外托管人履行部分境外托管業(yè)務職責，但托管業(yè)務的責任仍由境內(nèi)托管人即主托管人承擔。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 五、基金托

8、管業(yè)務流程五、基金托管業(yè)務流程（了解）以開放式基金的托管為例，按照業(yè)務運作的順序，在托管銀行內(nèi)部的基金托管業(yè)務流程主要分四個階段：簽署基金合同、基金募集、基金運作和基金終止。圖1 基金托管業(yè)務運作流程圖【例例33單選題單選題】（ ）是基金托管人全面行使職責的主要階段。2009年5月真題A簽署基金合同 B基金募集 C基金運作 D基金終止【答案答案】C 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 機構(gòu)設置與技術(shù)系統(tǒng)機構(gòu)設置與技術(shù)系統(tǒng)（了解）一、基金托管人的機構(gòu)設置一、基金托管人的機構(gòu)設置證券投資基金法規(guī)定，基金托管人為履行職責，要設有專門的基金托管部門。托管銀行的內(nèi)設機構(gòu)一般包括：1主要負

9、責證券投資基金托管業(yè)務的市場開拓、研究，客戶關系維護的市場部門；2主要負責基金資金清算、核算的部門；3主要負責技術(shù)維護、系統(tǒng)開發(fā)的部門；4主要負責交易監(jiān)督、內(nèi)部風險控制的部門。二、基金托管業(yè)務的技術(shù)系統(tǒng)二、基金托管業(yè)務的技術(shù)系統(tǒng)證券投資基金托管資格管理辦法要求，基金托管人要有安全高效的清算、交割系統(tǒng)；基金托管部門有滿足營業(yè)需要的固定場所，配備獨立的安全監(jiān)控系統(tǒng)；基金托管部門配備獨立的托管業(yè)務技術(shù)系統(tǒng)，包括網(wǎng)絡系統(tǒng)、應用系統(tǒng)、安全防護系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；并且要求系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在兩小時內(nèi)匯劃到賬，從交易所安全接受交易數(shù)據(jù)，與基金管理人、基金注冊登記機構(gòu)、證券登記結(jié)算機構(gòu)等相關業(yè)務機構(gòu)的系統(tǒng)

10、安全對接等。目前，各托管銀行的基金托管業(yè)務技術(shù)系統(tǒng)主要有以下特征：1主要托管業(yè)務活動通過技術(shù)系統(tǒng)完成2系統(tǒng)配置完整、獨立運作3系統(tǒng)管理嚴格4系統(tǒng)安全運作 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第三節(jié)第三節(jié) 基金財產(chǎn)保管基金財產(chǎn)保管一、基金財產(chǎn)保管的基本要求一、基金財產(chǎn)保管的基本要求（了解）1保證基金資產(chǎn)的安全基金托管人的首要職責是要保證基金資產(chǎn)的安全，獨立、完整、安全地保管基金的全部資產(chǎn)。證券投資基金法規(guī)定，基金財產(chǎn)獨立于管理人、托管人的固有財產(chǎn)，基金管理人、基金托管人不得將基金財產(chǎn)歸入其固有財產(chǎn)；基金財產(chǎn)的債權(quán)不得與基金管理人、基金托管人固有財產(chǎn)的債務相抵消；不同基金財產(chǎn)的債權(quán)債務，不得相互

11、抵消?；鹜泄苋吮仨殞⒒鹳Y產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴格分開。業(yè)務運作中，要為基金設立獨立的賬戶，單獨核算，分賬管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應完全獨立，實行專戶、專人管理。2依法合規(guī)處分基金財產(chǎn)基金托管人沒有單獨處分基金財產(chǎn)的權(quán)利?；鹜泄苋艘鶕?jù)有關規(guī)定和基金管理人合法、合規(guī)的投資指令辦理資金的清算、交割事宜。未接到交易所、登記結(jié)算公司的合法數(shù)據(jù)或者基金管理人的指令，基金托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)。對基金管理人非法的、不合規(guī)的投資指令，托管人應當拒絕執(zhí)行，并提示管理人或向監(jiān)管機構(gòu)報告。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 3嚴

12、守基金商業(yè)秘密基金托管人要妥善保管基金投資及相關業(yè)務活動的記錄、基金賬冊、報表等相關資料。除證券投資基金法、基金合同及其他有關法規(guī)另有規(guī)定外，基金信息公開披露前應予保密，基金托管人不得向他人泄露。4對基金財產(chǎn)的損失承擔賠償責任基金托管人在履行職責過程中違反法律法規(guī)或基金合同約定，給基金財產(chǎn)或基金份額持有人造成損害的，應對自身行為依法承擔賠償責任；因與管理人的共同行為給基金財產(chǎn)或基金份額持有人造成損害的，也應承擔連帶賠償責任。【例例44多選題多選題】基金財產(chǎn)保管的基本要求包括（ ）。2008年10月真題A保證基金資產(chǎn)的安全B依法處分基金財產(chǎn)C保守基金商業(yè)秘密D對基金財產(chǎn)的損失承擔賠償責任【答案答

13、案】ABCD 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 二、基金資產(chǎn)賬戶的種類二、基金資產(chǎn)賬戶的種類（熟悉）基金托管人負責開立并管理基金資產(chǎn)賬戶?；鹳Y產(chǎn)賬戶開立前，托管人應刻制基金的印章和準備開戶資料?；鹳Y產(chǎn)賬戶主要包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶和證券賬戶三類。1銀行存款賬戶基金銀行存款賬戶是指以基金名義在銀行開立的、用于基金名下資金往來的結(jié)算賬戶。該類賬戶是托管人為辦理資金清算需要而設立，由托管人開立并管理。貨幣市場基金和債券基金投資銀行存款時，在銀行開立了銀行存款賬戶。該類賬戶屬投資類賬戶。2結(jié)算備付金賬戶結(jié)算備付金賬戶是以托管人名義在中國結(jié)算公司上海分公司和深圳分公司分別開立的、用于所

14、托管基金在交易所買賣證券的資金結(jié)算賬戶。托管人以基金名義設立結(jié)算備付金二級賬戶，由托管人再與基金進行二級結(jié)算。3證券賬戶基金的證券賬戶包括交易所證券賬戶和全國銀行間市場債券托管賬戶。交易所證券賬戶是指以托管人和基金聯(lián)名的方式在中國結(jié)算公司開立的證券賬戶，用于登記存管基金持有的、在交易所交易的證券。全國銀行間市場債券托管賬戶是指以基金名義在中央國債登記結(jié)算有限公司開立的乙類債券托管賬戶，用于登記存管基金持有的、在全國銀行間同業(yè)拆借市場交易的債券?！纠?5單選題單選題】全國銀行間市場債券托管賬戶是以（ ）的名義開立的。A基金托管人 B基金管理公司 C基金 D基金托管人和基金【答案答案】C 中華證

15、券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 三、基金財產(chǎn)保管的內(nèi)容三、基金財產(chǎn)保管的內(nèi)容（掌握）1基金印章保管基金托管人代基金刻制的基金印章、基金財務專用章及基金業(yè)務章等基金印章均由托管人代為保管和使用。保管好基金印章是保證基金資產(chǎn)安全的前提。2基金資產(chǎn)賬戶管理（1）基金托管人應做好基金資產(chǎn)賬戶的開立、更名、銷戶及資產(chǎn)過戶工作。（2）托管人負責開立全部基金資產(chǎn)賬戶，保證基金賬戶獨立于托管銀行賬戶；不同基金的賬戶也相互獨立，對每一個基金單獨設賬，分賬管理。（3）嚴格按照相關規(guī)定和基金管理人的有效指令辦理資金劃撥和支付，并保證基金的一切貨幣收支活動均通過基金的銀行賬戶進行。（4）保證基金賬戶的開立和使用只限于

16、滿足開展基金業(yè)務的需要，基金托管人和基金管理人不得假借基金的名義開立任何其他賬戶，亦不得使用基金的任何賬戶進行基金業(yè)務以外的活動?；鹜泄苋撕突鸸芾砣瞬坏贸鼋韬蜕米赞D(zhuǎn)讓基金的任何證券賬戶。3重要文件保管基金托管人負責保管基金的重大合同、基金的開戶資料、預留印鑒、實物證券的憑證等重要文件。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 4核對基金資產(chǎn)為了保證基金資產(chǎn)賬實、賬證相符，基金托管人必須定期核對基金全部賬戶的資產(chǎn)狀況。基金托管人一般通過計算機系統(tǒng)、電話銀行、登陸上海PROP和深圳IST遠程操作平臺系統(tǒng)等方式對基金資產(chǎn)進行核對。一般情況下，基金銀行存款賬戶余額、基金結(jié)算備付金賬戶余額、基金證券賬

17、戶的各類證券資產(chǎn)數(shù)量和余額等每日核對；基金債券托管賬戶在交易當日進行核對，如無交易每周核對一次?！纠?6判斷題判斷題】一般情況下，基金銀行存款賬戶、基金結(jié)算備付金余額、基金證券賬戶的各類證券資產(chǎn)數(shù)量、余額每日核對；基金債券托管賬戶在交易當日進行核對，如無交易每周核對一次。（ ）【答案答案】對 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第四節(jié)第四節(jié) 基金資金清算基金資金清算（了解）基金的資金清算依據(jù)交易場所的不同分為交易所交易資金清算、全國銀行間債券市場交易資金清算和場外資金清算三個部分。一、交易所交易資金清算一、交易所交易資金清算交易所交易資金清算是指基金在證券交易所進行股票、債券買賣及回購交易

18、時所對應的資金清算。交易所資金清算流程：1接收交易數(shù)據(jù)。T日閉市后，托管人通過衛(wèi)星系統(tǒng)接收交易數(shù)據(jù)。2制作清算指令。托管人對當日交易進行核算、估值并核對凈值后，制作清算指令，完成T日的工作流程。3執(zhí)行清算指令。T1日，托管人將經(jīng)復核、授權(quán)確認的清算指令交付執(zhí)行。4確認清算結(jié)果?；鹜泄苋藢χ噶畹膱?zhí)行情況進行確認，并將清算結(jié)果通知管理人。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 二、全國銀行間債券市場交易資金清算二、全國銀行間債券市場交易資金清算全國銀行間債券市場交易資金清算包括基金在銀行間市場進行債券買賣、回購交易等所對應的資金清算。全國銀行間債券市場資金清算的流程如下：1基金在銀行間債券市場發(fā)

19、生債券現(xiàn)貨買賣、回購業(yè)務時，基金管理公司將該筆業(yè)務的成交通知單加蓋管理公司業(yè)務章后發(fā)送基金托管人；2基金托管人在中央債券綜合業(yè)務系統(tǒng)中，采取雙人復核的方式辦理債券結(jié)算后，打印出交割單，加蓋基金資金清算專用章，傳送基金管理公司，原件存檔；3債券結(jié)算成功后，基金托管人按照成交通知單約定的結(jié)算日期，制作資金清算指令，進行資金劃付；4基金托管人負責查詢資金到賬情況。資金未到賬時，要查明原因，及時通知管理人。三、場外資金清算三、場外資金清算場外資金清算是指基金在證券交易所和銀行間債券市場之外所涉及的資金清算，包括申購、增發(fā)新股、支付基金相關費用以及開放式基金的申購與贖回等的資金清算。場外資金清算流程如下

20、：1基金托管人通過加密傳真等方式接收管理人的場外投資指令；2基金托管人對指令的真實性、合法性、完整性進行審核，審核無誤后制作清算指令。清算指令經(jīng)過復核、授權(quán)后，交付執(zhí)行；3對指令的執(zhí)行情況進行查詢，并將執(zhí)行結(jié)果通知基金管理人。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第五節(jié)第五節(jié) 基金會計復核基金會計復核（掌握）基金托管人按照規(guī)定對基金管理人的會計核算進行復核，基金管理公司負責將復核后的會計信息對外披露。基金托管人對會計核算進行復核的主要內(nèi)容包括：基金賬務的復核、基金頭寸的復核、基金資產(chǎn)凈值的復核、基金財務報表的復核、基金費用與收益分配的復核和業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)的復核等。一、基金賬務的復核一、基金賬務

21、的復核基金賬務的復核是指基金托管人以證券投資基金法、證券投資基金會計核算辦法等法律法規(guī)為依據(jù)，對管理人的賬務處理過程與結(jié)果進行核對的過程。二、基金頭寸的復核二、基金頭寸的復核基金頭寸是指基金在進行交易后的所有現(xiàn)金類賬戶的資金余額?；鹜泄苋嗽诿總€交易日結(jié)束后與管理人核對基金的銀行存款賬戶和清算備付金賬戶余額，并根據(jù)當日證券交易清算情況計算生成基金頭寸。三、基金資產(chǎn)凈值的復核三、基金資產(chǎn)凈值的復核基金資產(chǎn)凈值的復核是指基金托管人以證券投資基金法、證券投資基金會計核算辦法、關于進一步規(guī)范證券投資基金估值業(yè)務的指導意見等法律法規(guī)為依據(jù)，對基金管理人的估值結(jié)果即基金份額凈值、基金份額累計凈值以及期初基

22、金份額凈值進行的核對。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 四、基金財務報表的復核四、基金財務報表的復核基金財務報表的復核是指基金托管人對基金管理人出具的資產(chǎn)負債表、基金經(jīng)營業(yè)績表、基金收益分配表、基金凈值變動表等報表內(nèi)容進行核對的過程?！纠?7多選題多選題】基金財務報表的復核是指基金托管人對基金管理人出具的（ ）等報表內(nèi)容進行核對的過程。2008年10月真題A資產(chǎn)負債表 B基金經(jīng)營業(yè)績表 C基金收益分配表 D基金凈值變動表【答案答案】ABCD五、基金費用與收益分配的復核五、基金費用與收益分配的復核對基金管理人按照證券投資基金法和基金合同等的要求，計提管理人報酬及其他費用，并對基金收益分配

23、等進行復核。六、業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)的復核六、業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)的復核對基金相關信息、基金宣傳推介材料中登載基金業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)等進行復核和核查。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第六節(jié)第六節(jié) 基金投資運作監(jiān)督基金投資運作監(jiān)督（了解）一、托管人對基金管理人監(jiān)督的依據(jù)一、托管人對基金管理人監(jiān)督的依據(jù)在我國，基金托管人主要依據(jù)證券投資基金法、證券投資基金運作管理辦法、證券投資基金信息披露內(nèi)容與格式準則第7號托管協(xié)議的內(nèi)容與格式及其他有關法規(guī)和實施細則、基金合同、基金托管協(xié)議等的規(guī)定，對基金投資范圍和投資對象、基金投融資比例、基金投資禁止行為等內(nèi)容進行監(jiān)督和核查。二、托管人對基金管理人監(jiān)督的主要內(nèi)容二、托管人對

24、基金管理人監(jiān)督的主要內(nèi)容1對基金投資范圍、投資對象的監(jiān)督監(jiān)督基金的投資范圍、投資對象是否符合基金合同及有關法律法規(guī)的要求。如基金合同明確約定基金的投資風格(如主要投資于大盤股票、基礎行業(yè)股票、可轉(zhuǎn)債或跟蹤指數(shù)等)或證券選擇標準，基金托管人應據(jù)以建立相關技術(shù)系統(tǒng)，對基金實際投資是否符合基金合同的相關約定進行監(jiān)督，對存在疑義的事項進行核查。2對基金投融資比例的監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容包括但不限于：基金合同約定的基金投資資產(chǎn)配置比例、單一投資類別比例限制、融資限制、股票申購限制、法規(guī)允許的基金投資比例調(diào)整期限等。3對基金投資禁止行為的監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容包括但不限于證券投資基金法、基金合同規(guī)定的不得承銷證券、向他人貸款

25、或提供擔保等。根據(jù)法律法規(guī)有關基金禁止從事的關聯(lián)交易的規(guī)定，基金管理人和基金托管人應相互提供與本機構(gòu)有控股關系的股東或與本機構(gòu)有其他重大利害關系的公司名單。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 4對參與銀行間同業(yè)拆借市場交易的監(jiān)督為控制基金參與銀行間債券市場的信用風險，基金托管人應對基金管理人參與銀行間同業(yè)拆借市場交易進行監(jiān)督?？刂沏y行間債券市場信用風險的方式包括但不限于交易對手的資信控制和交易方式（如見券付款、見款付券）的控制等。5對基金管理人選擇存款銀行的監(jiān)督貨幣市場基金投資銀行存款時，托管人和管理人根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定及基金合同的約定，要簽署專門的補充協(xié)議，利率標準、雙方的職責、提前支取

26、的條件及賠償責任等進行規(guī)定。實際運作中，托管人對基金管理人投資運作的監(jiān)督有以下特點：（1）不同基金類型監(jiān)督的依據(jù)和內(nèi)容不同，如貨幣市場基金與股票型基金的監(jiān)督內(nèi)容存在較大差異；（2）日常運作中，托管人對基金管理人投資運作行為的監(jiān)督主要是基金投資范圍、投資比例、交易對手、投資風格等方面；（3）根據(jù)投資需要和監(jiān)管機構(gòu)的要求，不斷增加、完善監(jiān)督內(nèi)容；（4）場內(nèi)交易主要通過技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)，場外交易主要借助于人工手段完成。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 三、對基金投資運作監(jiān)管結(jié)果的處理方式三、對基金投資運作監(jiān)管結(jié)果的處理方式基金托管人對基金管理人投資運作的監(jiān)督，可以通過多種方式與手段進行?；痉绞绞?/p>

27、通過技術(shù)和非技術(shù)手段監(jiān)督基金投資比例、范圍等，對發(fā)現(xiàn)的問題，采取定期和不定期報告形式提醒基金管理人并向中國證監(jiān)會報告。1電話提示對所托管基金投資比例接近超標或者對媒體和輿論反映集中的問題等，一般電話提示管理人。2書面警示對基金運作中違反法律法規(guī)或合同規(guī)定的，如投資超比例、資金頭寸不足等問題，以書面形式對基金管理人進行提示，督促并要求管理人改正。3書面報告對基金運作中嚴重違反法律法規(guī)或合同規(guī)定的，例如資金透支、涉嫌違規(guī)交易等行為，書面提示有關管理人，并向監(jiān)管機構(gòu)報告。4定期報告（1）統(tǒng)計表。每日對基金的持倉情況編制日報，并向監(jiān)管機構(gòu)報告。（2）基金運作監(jiān)督周報。托管銀行根據(jù)對基金運作的監(jiān)督情況，

28、每周編制基金運作監(jiān)督周報，向監(jiān)管機構(gòu)報告。另外，托管銀行還要向監(jiān)管機構(gòu)報送內(nèi)部監(jiān)察稽核報告。即每季度，由托管人撰寫內(nèi)部監(jiān)察稽核報告，向監(jiān)管機構(gòu)報告。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 【例例88多選題多選題】基金投資運作監(jiān)督的方式包括（ ）。2009年3月真題A電話提示B書面警示C書面報告D定期報告【答案答案】ABCD【例例99判斷題判斷題】托管銀行根據(jù)對基金運作的監(jiān)督情況，每周編制基金運作監(jiān)控周報，向監(jiān)管機構(gòu)報告。（ ）【答案答案】對 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 第七節(jié)第七節(jié) 基金托管人內(nèi)部控制基金托管人內(nèi)部控制（熟悉）一、內(nèi)部控制的目標和原則一、內(nèi)部控制的目標和原則1內(nèi)部控制

29、的目標（1）保證業(yè)務運作嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風格；（2）防范和化解經(jīng)營風險，保證托管資產(chǎn)的安全完整；（3）維護基金份額持有人的權(quán)益；（4）保障基金托管業(yè)務安全、有效、穩(wěn)健運行。2內(nèi)部控制的原則：合法性原則、完整性原則、及時性原則、審慎性原則、有效性原則、獨立性原則（1）合法性原則內(nèi)部控制制度應當符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于托管業(yè)務經(jīng)營管理活動的始終。（2）完整性原則托管業(yè)務的各項經(jīng)營管理活動都必須有相應的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；覆蓋所有的部門、崗位和人員。（3）及時性原則托管業(yè)務經(jīng)營活動必須能在發(fā)生時準確、及時地記錄；

30、按照“內(nèi)部控制優(yōu)先”的原則，新設機構(gòu)或新增業(yè)務品種時，必須已建立相關的規(guī)章制度。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) （4）審慎性原則各項業(yè)務經(jīng)營活動必須防范風險，審慎經(jīng)營，保證基金資產(chǎn)的安全與完整。（5）有效性原則內(nèi)部控制制度應根據(jù)國家政策、法律及經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。（6）獨立性原則托管人托管的基金資產(chǎn)、托管人的自有資產(chǎn)、托管人托管的其他資產(chǎn)應當分離；直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內(nèi)部控制制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行部門?！纠?010單選題單選題】（ ）是指內(nèi)部控制制度應根據(jù)國家政策

31、、法律及經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。2009年5月真題A合法性原則 B完整性原則 C有效性原則 D審慎性原則【答案答案】C 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 二、內(nèi)部控制的基本要素二、內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的基本要素包括環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)控。1環(huán)境控制環(huán)境控制構(gòu)成托管人內(nèi)部控制的基礎。環(huán)境控制包括經(jīng)營理念、內(nèi)控文化、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。2風險評估風險評估是指通過建立科學嚴密的風險評估體系，對托管業(yè)務內(nèi)、外部風險進行識別、評估和分析。3控制活動控制活動是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效

32、的控制措施，及時防范和化解風險。4信息溝通信息溝通是指托管人內(nèi)部應當維護暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統(tǒng)。5內(nèi)部監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)控是指托管人通過建立有效的稽核監(jiān)督體系、內(nèi)部監(jiān)控制度、稽核檢查制度、內(nèi)部控制制度的評審和反饋機制，設置督察員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實。【例例1111單選題單選題】構(gòu)成托管人內(nèi)部控制的基礎是（ ）。A環(huán)境控制 B風險評估 C控制活動 D信息溝通【答案答案】A 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 三、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容基金托管人內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)保管、資金清算、投資監(jiān)督、會計核算和估值、

33、技術(shù)系統(tǒng)五個方面。1資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制資產(chǎn)保管可能存在的風險包括：各類賬戶開設不及時、不獨立，印章使用不規(guī)范，重要合同沒有按規(guī)定保管，沒有認真對賬導致基金賬務出現(xiàn)差錯等?；鹜泄苋藨贫ㄍ晟频幕鹳Y產(chǎn)保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風險控制措施：（1）基金托管人必須將基金資產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴格分開。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應完全獨立。（2）托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)。（3）基金托管人應按照有關規(guī)定代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金賬戶，并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。（4）基金

34、托管人應安全保管與基金資產(chǎn)有關的重大合同和實物券憑證。（5）基金托管人應建立定期對賬制度，定期核對全部賬戶資產(chǎn)，保證賬實、賬賬、賬證相符。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 2資金清算的內(nèi)部控制資金清算環(huán)節(jié)的主要風險點是基金資金清算和交收不及時，從而延誤成交時間。資金清算和交收沒有及時進行會導致向基金或其他第三方賠償利息，被登記公司或中央國債登記結(jié)算有限責任公司強制罰款、罰息、強制賣券，被監(jiān)管機構(gòu)通報批評、罰款或者其他方式的處罰等后果?；鹜泄苋藨贫ㄒ?guī)范的基金資金清算制度、操作流程和崗位工作手冊，加強對資金清算工作的內(nèi)部控制。具體措施有：（1）基金托管人應實行嚴格的崗位分離制度。在崗位分

35、工的基礎上明確各資金清算崗位職責，嚴禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨自操作全過程。（2）基金托管人應嚴格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算。沒有基金管理人的劃款指令不得辦理基金名下資金清算。（3）建立復核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產(chǎn)生。（4）基金托管人應建立嚴格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)及時、準確地完成基金清算，確?；鹳Y產(chǎn)安全。3投資監(jiān)督的內(nèi)部控制基金投資監(jiān)督環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險點主要是：因為人為或系統(tǒng)原因?qū)τ诨鸸芾砣说耐顿Y違規(guī)行為未能及時發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)后未能有效制止。基金托管人應依據(jù)有關法規(guī)，并制定、完善投資監(jiān)督制度和業(yè)務流程等，對基金投資范圍、基金資產(chǎn)的投資組合比例、基金

36、投資禁止行為、基金資產(chǎn)核算、基金價格的計算方法、基金管理人報酬的計提和支付、基金收益分配等行為的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督和核查?；鹜泄苋税l(fā)現(xiàn)基金管理人的投資運作違法違規(guī)的，應及時以電話或書面形式通知基金管理人，并報告中國證監(jiān)會。 中華證券學習網(wǎng) 官方總站：圣才學習網(wǎng) 4會計核算和估值的內(nèi)部控制基金會計核算過程的主要風險點有核算辦法不合理、沒有嚴格按流程操作、核算數(shù)據(jù)錯誤等?；鸸乐颠^程中可能發(fā)生的風險點有估值計算方法錯誤、估值操作程序錯誤、估值系統(tǒng)參數(shù)設置或?qū)霐?shù)據(jù)錯誤、業(yè)務人員惡意違規(guī)操作導致風險等?；鹜泄苋藨罁?jù)會計法、企業(yè)財務通則、金融企業(yè)會計制度、證券投資基金會計核算辦法等國家有關法

37、律法規(guī)，制定基金會計制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，并針對各個風險控制點建立以下會計系統(tǒng)控制措施：（1）對所托管的基金應當以基金為會計核算主體，獨立建賬，獨立核算。基金會計核算應當獨立于托管人的會計核算。（2）建立憑證管理制度。（3）建立賬務組織和賬務處理體系，正確設置會計賬簿，有效控制會計記賬程序。（4）建立復核制度，通過會計復核和業(yè)務復核防止會計差錯的產(chǎn)生。（5）采取合理的估值方法和科學的估值程序，公允反映基金所投資的有價證券在估值時點的價值。（6）建立嚴格的會計事前、事中和事后監(jiān)督制度。（7）制定完善的會計檔案保管和財務交接制度。財會部門應妥善保管密押、業(yè)務用章、支票等重要憑據(jù)和會計檔案，嚴格會計資料的調(diào)