審 計(jì) 實(shí) 施 方 案

1、*審 計(jì) 實(shí) 施 方 案（首頁）被審計(jì)單位名 稱*股份有限公司、*分公司、*管理局、公司、（集團(tuán)）有限公司、華東分公司審計(jì)項(xiàng)目名稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)組長簽 發(fā) 人方案編制人、編制時(shí)間2004年6月10日審計(jì)方案編制依據(jù)審計(jì)署2004年度駐地方特派員辦事處審計(jì)項(xiàng) 目計(jì)劃審計(jì)署2004年企業(yè)審計(jì)工作方案關(guān)于審計(jì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支及其原法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任 的通知審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）審計(jì)起止時(shí)間2004年6月24日至10月31日一、被審計(jì)單位基本情況二、審計(jì)目標(biāo)三、審計(jì)對象和范圍四、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì) 步驟和方法六、

2、審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)七、組織分工和時(shí)間安排八、審計(jì)要求 （具體內(nèi)容詳見附頁） 一、被審計(jì)單位基本情況 （一）股份有限公司（以下簡稱） 股份有限公司的前身是總廠。1993年6月作為中國第一批股份制規(guī)范化改制試點(diǎn)企業(yè)之一，改制股份有限公司。2000年10月更名為股份有限公司，由股份有限公司控股。是集煉油、化工、化纖、塑料四大類石化產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營于一體、高度綜合的現(xiàn)代化石油化工聯(lián)合企業(yè)，也是中國第一家股票在上海、香港、紐約三地同時(shí)上市的國際上市公司。的股本結(jié)構(gòu)為：總股本億股，其股份有限公司持股40億股（A股），占總股本的55.56%；社會(huì)法人股1.5億股（A股），占總股本的2.08%；境內(nèi)人民幣普通股

3、7.2億股（A股），占總股本的10%；境外上市外資股23.3億股（H股），占總股本的32.36%。 該公司內(nèi)設(shè)總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等15個(gè)職能部門。至2002年末，所屬二級單位20個(gè)，一級子公司6個(gè)，其中全資子公司3個(gè)，控股子公司3個(gè)。二級子公司65個(gè)，財(cái)務(wù)實(shí)行二級核算。在冊員工總數(shù)人?，F(xiàn)有主要生產(chǎn)裝置66套，以現(xiàn)代化、大型化、連續(xù)化為主要特征。目前，公司擁有年原油綜合加工萬噸，年產(chǎn)乙烯萬噸、成品油及化工品萬噸、合成樹脂及塑料制品萬噸、合纖原料及合成纖維萬噸的生產(chǎn)能力，并擁有獨(dú)立的水、電、汽、氣公用工程供應(yīng)系統(tǒng)和環(huán)保處理系統(tǒng)，以及海運(yùn)、內(nèi)河航運(yùn)碼頭和鐵路、公路運(yùn)輸?shù)仍O(shè)施。公司主要生產(chǎn)石

4、油制品、中間化工原料、合成樹脂及塑料制品、合纖原料及合成纖維等四大類60多種產(chǎn)品。 2002年度公司累計(jì)加工原油萬噸，比上年增加萬噸，生產(chǎn)汽、煤、柴成品油萬噸（其中：汽油萬噸、柴油223萬噸、煤油34萬噸），乙烯80萬噸、丙烯43萬噸、塑料67萬噸、合纖單體38萬噸、合纖聚合物47萬噸、合成纖維29萬噸。其合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，年末資產(chǎn)總額億元，負(fù)債總額億元，所有者權(quán)益總額億元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入億元，利潤總額億元，比上年增加9.43億元。資產(chǎn)負(fù)債率45.45%，凈資產(chǎn)收益率6.27%。 （二）股份有限公司分公司（以下簡稱分公司） 分公司前身為1973年組建的調(diào)查局，1977年10月開始，主要負(fù)

5、責(zé)我國勘探。1997年公司成立，更名為局；2000年，整體并入集團(tuán)，中國公司局更名為局；2001年股份公司收購部分資產(chǎn)，分為上市和非上市兩部分，其中與公司相關(guān)的資產(chǎn)（含各類成果）、物探及相關(guān)資產(chǎn)與業(yè)務(wù)等轉(zhuǎn)入上市公司，成立“分公司”；鉆探及多種經(jīng)營企業(yè)作為非上市單位，繼續(xù)沿用“局”名稱。2002年6月，集團(tuán)將局和分公司從新星公司中剝離出來，由集團(tuán)公司直接管轄，于是原上市和非上市單位分別更名為“股份有限公司分公司”和“集團(tuán)公司局”。 分公司下屬獨(dú)立核算單位一家，即規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院。機(jī)關(guān)下設(shè)12個(gè)處室，其中辦公室、審計(jì)處等6個(gè)處室與局合署辦公。截止2002年末，該公司資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，凈資產(chǎn)

6、總額 萬元，職工人數(shù)224人。2002年利潤總額萬元。資產(chǎn)負(fù)債率20.33，凈資產(chǎn)收益率5.18。 （三）集團(tuán)公司油局（以下簡稱局） 局下屬全額投資二級法人單位10家，三、四級法人單位14家，非法人獨(dú)立核算單位3家，控股公司1家。機(jī)關(guān)下設(shè)12個(gè)處室，職工人數(shù)1524人。截止2002年末，該局資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，國有凈資產(chǎn)萬元，少數(shù)股東權(quán)益萬元。2002年主營業(yè)務(wù)收入億元，利潤總額萬元，資產(chǎn)負(fù)債率39.66，凈資產(chǎn)收益率0.66。 （四）銷售有限公司分公司（以下簡稱華東分公司） 華東分公司隸屬銷售有限公司，注冊資金萬元。主要職責(zé)是協(xié)調(diào)華東六省一市資源配置和總量平衡，加強(qiáng)配置計(jì)劃動(dòng)態(tài)管理；

7、對區(qū)內(nèi)市場需求作分析、預(yù)測，引導(dǎo)按需組織生產(chǎn)；東北計(jì)劃銜接、調(diào)運(yùn)結(jié)算以及市場協(xié)調(diào)工作；按配置計(jì)劃組織運(yùn)輸和調(diào)度；區(qū)內(nèi)省市公司市場信息的收集和整理，及時(shí)提供市場信息；按計(jì)劃做好統(tǒng)一結(jié)算工作?，F(xiàn)有職工120人，公司設(shè)有7個(gè)處室，在華東地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)設(shè)有11個(gè)非核算的辦事處。2002年總量萬噸，銷貨總量萬噸。截止2002年末，公司資產(chǎn)總額億元，負(fù)債總額億元，股東權(quán)益億元。當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入億元，實(shí)現(xiàn)利潤億元。資產(chǎn)負(fù)債率86.48，凈資產(chǎn)收益率65.14。 （五）分公司（以下簡稱分公司） 分公司是在的直屬大型銷售企業(yè)。承擔(dān)上海地區(qū)市場供應(yīng)的主渠道任務(wù)，主營、和其他的批發(fā)、零售、直銷配送和倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)。截止2

8、002年末，該公司設(shè)有13個(gè)處室，5個(gè)區(qū)域公司和4個(gè)專業(yè)公司，擁有站和農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)584座，占市站總數(shù)的70，庫5座，庫容量64.62萬立方米，財(cái)務(wù)實(shí)行二級核算。年末在職職工人，其中正式職工人。公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，資產(chǎn)總額億元，負(fù)債億元，所有者權(quán)益億元。2002年度銷售總量萬噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，利潤總額億元。資產(chǎn)負(fù)債率41.57%，凈資產(chǎn)收益率7.89%。 （六）（集團(tuán)）有限公司 （集團(tuán)）有限公司是隸屬于集團(tuán)公司的國有獨(dú)資企業(yè)。主要經(jīng)營業(yè)務(wù)有、及銷售、加工及銷售、房地產(chǎn)開發(fā)、工程設(shè)計(jì)施工、物業(yè)管理、廣告發(fā)布、勞務(wù)管理、期貨經(jīng)紀(jì)及其他多種經(jīng)營業(yè)務(wù)等。2002年公司設(shè)有三個(gè)職能部門，所屬八

9、家企業(yè)（一家已經(jīng)停業(yè)），共有站座，參股庫1座。年末在職職工人，其中正式職工人。2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，資產(chǎn)總額億元，負(fù)債億元，所有者權(quán)益億元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，實(shí)現(xiàn)利潤萬元。資產(chǎn)負(fù)債率57.64%，凈資產(chǎn)收益率-0.51%。 二、審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，緊緊圍繞審計(jì)署2004年企業(yè)審計(jì)工作方案，切實(shí)把握“摸家底、揭隱患、促發(fā)展”的總體思路，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為重點(diǎn)，以損益的真實(shí)性為核心，以國有資本的保值增值為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，以六戶企業(yè)總部為龍頭，以2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表為總攬，從總體上把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況。堅(jiān)持全面審計(jì)、突出

10、重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)，摸清企業(yè)家底、揭露企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟(jì)決策、國有資產(chǎn)流失等方面存在的重大問題。通過審計(jì)，全面、科學(xué)、客觀、公正的評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。促進(jìn)國有企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人員增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識和廉潔自律意識，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)秩序；促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，建立健全內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值。同時(shí)對企業(yè)獲利、償債、發(fā)展能力進(jìn)行評價(jià)，更好地引導(dǎo)企業(yè)注重長遠(yuǎn)利益，克服經(jīng)營者的短期行為，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。具體目標(biāo)是： 以企業(yè)收入、成本的真實(shí)、合法為重點(diǎn)，損益的真實(shí)性為核心，揭露和查處會(huì)計(jì)信息失真，

11、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和損益不實(shí)的問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化自我約束機(jī)制。 以企業(yè)資產(chǎn)購建、移交、使用、處置為主線，以“主輔分離”、兼并重組等改制活動(dòng)為重點(diǎn)，以資產(chǎn)質(zhì)量為核心，揭露和查處盲目購置、重復(fù)建設(shè)、不良資產(chǎn)增加、對外投資收益率低等問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理，確保國有資本保值增值。 以企業(yè)重大經(jīng)營決策為重點(diǎn)，以經(jīng)營管理活動(dòng)為內(nèi)容，揭露決策失誤和管理不善造成的損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)提高決策、管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。 以企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行國家法律法規(guī)為重點(diǎn)，揭露企業(yè)和個(gè)人重大違法違紀(jì)問題和利用職權(quán)侵占國家資財(cái)?shù)膯栴}，以及弄虛作假、虛報(bào)浮夸、騙取榮譽(yù)等問題，促進(jìn)企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人增強(qiáng)法制觀念，合法誠信

12、經(jīng)營。 三、審計(jì)對象和范圍 根據(jù)審前調(diào)查的情況，本次審計(jì)我們擬確定以集團(tuán)公司所屬、分公司、局、分公司、（集團(tuán)）有限公司、銷售有限公司華東分公司等6戶企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，重大事項(xiàng)可追溯相關(guān)年度。除審計(jì)本部（母公司）外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、盈虧狀況，選擇具有代表性的二級或三級單位（子公司、站）、控股公司進(jìn)行審計(jì)。 四、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 （一）重要性水平的確定 圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)摸清企業(yè)家底，揭露企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)特別是損益不實(shí)的工作思路，結(jié)合審前調(diào)查的情況，在實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)審計(jì)小組按以下原則確定企業(yè)報(bào)表層次的重要性水平:對勘探開發(fā)、和銷售板塊的上市

13、公司按照企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)總額0.5%和近三年稅前凈利潤平均值的5%兩者較小者確定，對局和石油（集團(tuán)）有限公司按照企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)總額的0.5%和近三年銷售收入平均值的0.5%兩者較小者確定。在此基礎(chǔ)上，各審計(jì)小組再根據(jù)各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，自行制定各帳戶或交易的重要性水平。 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 通過審前調(diào)查，我們初步了解了被審計(jì)單位基本情況、經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制情況，綜合考慮被審計(jì)單位管理人員的能力、管理人員（尤其財(cái)務(wù)人員）變動(dòng)情況、單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)環(huán)境等諸多因素，通過專業(yè)判斷確定企業(yè)報(bào)表層次的固有風(fēng)險(xiǎn)水平為 40，注意將對外投資（尤其是在外地或香港投資所辦企業(yè)）、三年以上應(yīng)收

14、賬款、產(chǎn)品產(chǎn)銷量和收入確認(rèn)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的交易和事項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)定為高于40。通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查了解和符合性測試，我們認(rèn)為這些被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平可信程度較高，將控制風(fēng)險(xiǎn)初步評價(jià)為50，在下一步審計(jì)過程中我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，對企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評價(jià)，若實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于我們初步評估水平，應(yīng)考慮追加審計(jì)程序。我們將總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在5，根據(jù)評估的各個(gè)交易或事項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，計(jì)算得到檢查風(fēng)險(xiǎn)。 五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法 按照審計(jì)署2004年企業(yè)審計(jì)工作方

15、案的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，結(jié)合審前調(diào)查掌握的情況和發(fā)現(xiàn)的問題線索，確定以下審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)： （一）審查揭露資產(chǎn)負(fù)債損益特別是損益不實(shí)的問題 審查企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)決算報(bào)表是否真實(shí)、全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有無虛假盈虧，人為調(diào)節(jié)利潤，高估債權(quán)或低估債務(wù)的問題。重點(diǎn)揭示由于差錯(cuò)和舞弊造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的問題，核心是損益的真實(shí)性。 1審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、完整，入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核： （1）貨幣資金 從企業(yè)銀行賬戶入手，檢查銀行開戶情況及未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因；對大額現(xiàn)金（含銀行存款）收付情況進(jìn)行抽查

16、，對遠(yuǎn)離城市、日營業(yè)額較大、所在地沒有金融機(jī)構(gòu)的加油站現(xiàn)金收付和庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查有無瞞報(bào)收入、虛報(bào)庫存或盤虧，套取現(xiàn)金私分、轉(zhuǎn)移、貪污的問題。 對勘探開發(fā)企業(yè)、煉化企業(yè)和銷售公司及其下屬單位資金管理及流向進(jìn)行審核，結(jié)合賬戶審計(jì)，重點(diǎn)對煉化企業(yè)資金結(jié)算中心進(jìn)行審計(jì)；對銷售公司系統(tǒng)內(nèi)單位私自開戶，形成“賬外賬”、賬外資金的問題進(jìn)行重點(diǎn)審核。 對勘探開發(fā)企業(yè)、煉化企業(yè)和銷售公司與分（子）公司之間、分（子）公司相互之間的資金往來進(jìn)行核查，主要核查撥付所屬資金與上級撥入資金、內(nèi)部借款及關(guān)聯(lián)方交易等項(xiàng)目，檢查有無利用內(nèi)部往來轉(zhuǎn)移資金的問題。 審查資金的借貸是否經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，有無一方面大量貸款，

17、一方面資金閑置的問題，分析資金使用效益。特別是對局在2001年末貨幣資金萬元的情況下，短期借款余額萬元；在2002年末貨幣資金萬元的情況下，短期借款仍有元，長期借款有元的情況進(jìn)行分析，研究其借款的必要性及利息支出對企業(yè)損益的影響。 （2）債權(quán)、債務(wù) 對各企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的構(gòu)成進(jìn)行分析，對金額大、時(shí)間長、變化不頻繁的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)予關(guān)注，分析是否存在賬外投資形成“小金庫”的問題以及將收入掛應(yīng)付款轉(zhuǎn)移的問題。重點(diǎn)對超過三年的應(yīng)收款項(xiàng)和華東分公司應(yīng)收賬款元，應(yīng)付票據(jù)億元的情況進(jìn)行分析。 對其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的構(gòu)成進(jìn)行分析，有重點(diǎn)的對有關(guān)借款單位和借款項(xiàng)目特別是已確認(rèn)無法收回的借款進(jìn)行延伸審計(jì)，分析產(chǎn)

18、生問題的原因；關(guān)注本部2002年在“其他應(yīng)付款”中掛應(yīng)付金山區(qū)政府有償服務(wù)費(fèi)的問題；對系統(tǒng)外單位的借款是否按規(guī)定收取資金占用費(fèi)；其他應(yīng)付款中是否存在隱瞞、截留收入的問題。 對銷售公司預(yù)收賬款構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行分析檢查，是否存在應(yīng)確認(rèn)的收入掛“預(yù)收賬款”的問題。 （3）存貨 對各企業(yè)存貨的入庫、領(lǐng)用、銷售、庫存情況進(jìn)行審計(jì)，檢查有無賬外庫存、賬外銷售問題和有賬無物或有物無賬的情況。重點(diǎn)關(guān)注售成本大于收入的問題和華東分公司年初存貨元，年末為零的問題，分析是否存在降價(jià)銷售，謀取個(gè)人利益的問題和為保利潤指標(biāo)提前確認(rèn)收入，將存貨調(diào)整為零的問題。同時(shí)對品進(jìn)行重點(diǎn)核查，是否存在產(chǎn)品銷售不入賬，截留收入的問題。對業(yè)

19、部未經(jīng)批準(zhǔn)的產(chǎn)品盤虧計(jì)入成本的問題進(jìn)行核實(shí)。 （4）固定資產(chǎn)、在建工程及其它資產(chǎn) 檢查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)審批手續(xù)是否齊備，合規(guī)，特別是銷售公司在與公司在搶占市場的過程中，投資興建的站是否存在立項(xiàng)審批手續(xù)不完整，或不符合國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資的問題。關(guān)注固定資產(chǎn)中有無長期未辦理竣工決算，資產(chǎn)長期估價(jià)入賬，其實(shí)際價(jià)值和賬面價(jià)值形成差額，造成資產(chǎn)不實(shí)的問題。 檢查固定資產(chǎn)建設(shè)和購置情況，有無巧立名目將職工住宅、高檔小汽車等非生產(chǎn)性支出列入生產(chǎn)性支出；檢查租入固定資產(chǎn)的使用情況，對租入固定資產(chǎn)的改造、租賃費(fèi)用的支付情況進(jìn)行檢查，有無賬外資產(chǎn)的問題。對華東分公司2002年新增的萬元固定資產(chǎn)和局當(dāng)年新增

20、固定資產(chǎn)億元的購建情況進(jìn)行檢查。對華東分公司和以前年度建設(shè)的*大廈長期不能完工交付使用，由*集團(tuán)公司劃撥給*工程公司使用的問題進(jìn)行延伸審計(jì)，審查其資金來源，有無截留收入購置資產(chǎn)的情況。 （5）對*2002年母公司資產(chǎn)負(fù)債表反映的資產(chǎn)和上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表少*萬元的問題進(jìn)行審查落實(shí)，分析原因。 2審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完整、入賬是否及時(shí)，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)。 （1）結(jié)合審前調(diào)查了解的*煉化事業(yè)部生產(chǎn)處對生產(chǎn)車間上報(bào)產(chǎn)量和儲(chǔ)運(yùn)公司收到產(chǎn)量的不一致在月末進(jìn)行平衡的做法，主要對*產(chǎn)量、銷量、存量的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，檢查有無利用少報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量調(diào)節(jié)利潤的問題。可利用

21、計(jì)算機(jī)匯總一個(gè)月各生產(chǎn)車間每日上報(bào)的產(chǎn)量，然后進(jìn)行分析，并與儲(chǔ)運(yùn)公司收到的產(chǎn)量核對，以核實(shí)生產(chǎn)部門所報(bào)產(chǎn)量的真實(shí)性。 （2）檢查各企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)各成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)方交易，是否存在不記或少計(jì)、多計(jì)銷售收入的問題，有無隨意調(diào)整相互間的銷售價(jià)格，調(diào)節(jié)利潤的問題。 （3）檢查各企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)單位自用*情況，是否存在不計(jì)或少計(jì)收入，從而加大成本費(fèi)用問題。 （4）分析煉化企業(yè)和*銷售公司有關(guān)銷售的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)文件進(jìn)行對比分析，審查公司銷售價(jià)格執(zhí)行情況；對收入進(jìn)行趨勢分析，重點(diǎn)關(guān)注其異常變動(dòng)的月份，審查企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)、足額確認(rèn)收入，有無在兩個(gè)會(huì)計(jì)年度期間人為調(diào)節(jié)收入的問題。 （5）對其他業(yè)務(wù)收入

22、的真實(shí)性進(jìn)行審核，并對其他業(yè)務(wù)成本的合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析。重點(diǎn)對*分公司其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入以及*其他收入與成本不匹配的問題進(jìn)行審計(jì)。 （6）*退稅收入是否及時(shí)、足額入帳。 3審計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否擴(kuò)大成本開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擠占成本費(fèi)用。對公司總部（母公司）主要是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核；對*勘探開發(fā)企業(yè)和煉*化工企業(yè)主要是生產(chǎn)成本費(fèi)用及其構(gòu)成要素的審核；對*企業(yè)主要是商品購銷成本和商品流通費(fèi)的審計(jì)。 （1）原材料 審前調(diào)查了解到*本占煉化企業(yè)生產(chǎn)成本的60以上，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注成本核算的真實(shí)性。同時(shí)應(yīng)檢查材料采購成本構(gòu)成項(xiàng)目是否真實(shí)、正確，計(jì)

23、價(jià)方法是否遵循一致性原則，有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)材料成本的問題；對實(shí)行計(jì)劃成本核算的企業(yè)，檢查材料成本差異的核算、分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。對于氣分公司的材料審計(jì)，要重點(diǎn)關(guān)注有無將勘探開發(fā)過程中形成的資本性支出使用的材料列入生產(chǎn)成本。 （2）工資 檢查各企業(yè)及所屬分（子）公司各項(xiàng)工資性津貼、補(bǔ)貼是否全額列入工資總額，有無超工資總額發(fā)放補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等問題；對各單位“工效掛鉤”執(zhí)行情況進(jìn)行分析審查，是否存在超基數(shù)發(fā)放工資的問題，超計(jì)稅工資部分是否已作納稅調(diào)整；同時(shí)還應(yīng)關(guān)注“應(yīng)付工資”結(jié)余的使用情況。重點(diǎn)對2002年末從成本中計(jì)提工資和獎(jiǎng)金萬元的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 （3）修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi) 結(jié)合審前調(diào)查了解的修理費(fèi)較大的特點(diǎn)，應(yīng)

24、重點(diǎn)關(guān)注修理費(fèi)的變化情況。檢查修理成本中“料、工、費(fèi)”的真實(shí)性，是否存在通過內(nèi)部施工企業(yè)虛列“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”，增加修理成本的問題。運(yùn)費(fèi)是石化銷售企業(yè)的主要費(fèi)用之一，重點(diǎn)審計(jì)是否有意將產(chǎn)品交給非上市公司所屬的運(yùn)輸公司甚至個(gè)體、私營運(yùn)輸戶承運(yùn)，抬高運(yùn)價(jià)，加大成本影響利潤的問題。對華東分公司億元的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)和億元的其他運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，檢查有無虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅，虛列成本費(fèi)用偷逃所得稅，以及用虛假發(fā)票報(bào)銷，套取資金，貪污、私分資金的問題。 （4）折舊 結(jié)合審前調(diào)查掌握的存在資產(chǎn)交付使用而未及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的情況，華東分公司折舊提取不足和局折舊率較高的情況，檢查其他企業(yè)有無類似情況，核實(shí)有

25、無擅自改變折舊年限，多提、少提折舊的問題?？梢酝ㄟ^對固定資產(chǎn)模塊后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，分類計(jì)算。 （5）成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 了解熟悉化工生產(chǎn)單位生產(chǎn)工藝流程和成本核算辦法，從原材料采購、收發(fā)、加工到半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算各環(huán)節(jié)費(fèi)用歸集和成本費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性，檢查成本計(jì)算方法的一致性，從而核實(shí)各產(chǎn)品成本的真實(shí)性。檢查在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間成本的分?jǐn)?，以及產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。審查煉化企業(yè)和銷售企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，有無在兩個(gè)會(huì)計(jì)年度期間人為調(diào)整損益的問題。 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 檢查在建工程項(xiàng)目的借款利息是否嚴(yán)格按照“資本性支出”和“收益性支出”劃分，是否存在將應(yīng)計(jì)入工程成本的利息計(jì)入當(dāng)期損益或?qū)?/p>

26、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息資本化，人為調(diào)節(jié)利潤的問題。并重點(diǎn)關(guān)注煉化事業(yè)部應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息支出數(shù)額較大和華東分公司貼現(xiàn)利息支出萬元的情況。 （7）八項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提 結(jié)合審前調(diào)查掌握的未計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，華東分公司沒有計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，局沒有計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的情況，應(yīng)重點(diǎn)檢查其他企業(yè)有無應(yīng)提未提或未足額提取八項(xiàng)準(zhǔn)備的情況以及對成本的影響程度。 （8）檢查無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用的核算是否及時(shí)、計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；是否存在多攤、少攤銷當(dāng)期費(fèi)用的問題；是否存在將當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的損失遞延至以后年度攤銷，造成損失資本化的問題。無形資

27、產(chǎn)中的內(nèi)容是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有。重點(diǎn)對煉化事業(yè)部2002年期末待攤費(fèi)用5 628萬元的構(gòu)成和攤銷情況進(jìn)行審計(jì)，檢查有無應(yīng)攤未攤影響損益的問題。 （9）檢查局2002年末預(yù)提費(fèi)用萬元的內(nèi)容和構(gòu)成，分析有無多提費(fèi)用影響損益的問題。 4投資收益的確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確。審查企業(yè)是否對被投資企業(yè)沒有實(shí)際控制權(quán)或沒有重要影響的，采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的或有重大影響的，采用權(quán)益法核算。應(yīng)重點(diǎn)分析損益表中反映的投資收益比納稅調(diào)整減少額中按權(quán)益法核算的投資收益中實(shí)際未分回的利潤小的原因。對分公司投資收益億元的構(gòu)成和來源進(jìn)行分析，檢查投資收益是否及時(shí)足額納入損益核算。對局長期股權(quán)投資萬元的收益情況

28、進(jìn)行檢查，重點(diǎn)對其委托理財(cái)?shù)那闆r進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)其收益是否及時(shí)足額入帳，有無轉(zhuǎn)移收益，甚至造成流失的問題， 5利潤是否準(zhǔn)確、真實(shí)，有無人為調(diào)節(jié)利潤，虛假盈虧現(xiàn)象。對實(shí)行“工效掛鉤”的企業(yè)，要關(guān)注各二級公司有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況。對母公司損益表反映的利潤與上報(bào)的報(bào)表不符的問題進(jìn)行檢查；并對其內(nèi)部交易金額不對等而相互抵消的情況進(jìn)行核查，分析對利潤的影響。對局投資收益和補(bǔ)貼收入大幅度下降的問題進(jìn)行核查。對香港有限公司人員少（人）、經(jīng)營規(guī)模大（收入億元）、營業(yè)成本高（億元），費(fèi)用支出大（多萬元）、利潤低（萬元）的情況重點(diǎn)進(jìn)行檢查，從其收入的來源、成本的構(gòu)成、費(fèi)用支出的去向等方面，核查其利潤的真實(shí)性，重點(diǎn)

29、核實(shí)其成本費(fèi)用的真實(shí)性，核實(shí)其有無謀取小團(tuán)體和私人利益的問題。同時(shí)對華東分公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映全年實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額億元，當(dāng)年12月實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，而實(shí)現(xiàn)利潤總額億元的問題應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，審查企業(yè)有無在會(huì)計(jì)期末人為調(diào)節(jié)利潤的行為。 6各企業(yè)的所有者權(quán)益是否真實(shí)、合理。實(shí)收資本（股本）投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法，增減變動(dòng)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整。盈余公積的提取是否準(zhǔn)確，未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。重點(diǎn)關(guān)注各企業(yè)及下屬單位在改組改制過程中，

30、對國有股產(chǎn)生的影響，是否存在非正常的國有股權(quán)減少，侵害國家利益的行為。重點(diǎn)對局全資子公司房地產(chǎn)公司改制情況進(jìn)行檢查，關(guān)注是否存在國有資產(chǎn)流失的問題。 7各項(xiàng)稅金的計(jì)提繳納是否正確。各企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的計(jì)算、抵扣是否完整、正確，是否按規(guī)定足額上繳，企業(yè)所得稅的計(jì)提是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，對在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳、總公司匯繳清算的增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；是否存在少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)納稅額或提供虛假的納稅申報(bào)資料，偷逃國家稅款的行為。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注： （1）技改、基建、職工福利設(shè)施等非應(yīng)稅項(xiàng)目的用料是否與生產(chǎn)用材料嚴(yán)格劃分，抵扣增值稅是否按規(guī)定扣除。 （2）自1993年上市以來一

31、直按照15的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)重點(diǎn)研究其稅收政策是否造成國家權(quán)益的流失。從表面看企業(yè)的減免稅增加了企業(yè)的所有者權(quán)益，而其在分紅派息過程中，按照同股同酬的原則，一部分所有者權(quán)益轉(zhuǎn)化成了少數(shù)股東權(quán)益，而這些少數(shù)股東權(quán)益的來源中包含了企業(yè)的減免稅，審計(jì)中要對該公司歷年分紅情況進(jìn)行檢查，分析流通股股東在享受分紅過程中，企業(yè)減免稅流失的數(shù)額。 （二）審查揭露決策失誤、管理不善造成損失浪費(fèi)問題 檢查是否建立并認(rèn)真執(zhí)行了重大決策內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)檢查企業(yè)有關(guān)內(nèi)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和出借資金、大額采購是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控制度，是否采取了民主、科學(xué)的決策程序，重點(diǎn)揭露企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損

32、失浪費(fèi)。 1對外投資 審查企業(yè)的對外投資是否經(jīng)過可行性論證、集體研究，進(jìn)行民主、科學(xué)的決策，有無“人情投資”，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算等問題；對投資項(xiàng)目是否嚴(yán)格管理，取得了預(yù)期的投資回報(bào)，有無損失浪費(fèi)。針對1998年兼并的有限公司長期虧損、有限公司長期虧損、外方撤資，商城投資損失，北京、汕頭、江蘇三個(gè)客戶人去樓空損失嚴(yán)重的問題要重點(diǎn)審計(jì)；對于局投資8家企業(yè)，投資額萬元，當(dāng)年只有4家有投資回報(bào)，收益額萬元的問題也要進(jìn)行重點(diǎn)審查，分析產(chǎn)生問題的原因以及投資決策的可行性。 2經(jīng)濟(jì)擔(dān)保 審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保（包括對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和對系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保）是否存在由于決策程序不當(dāng)，造成擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任損失的問題。結(jié)合審前調(diào)查

33、了解的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保存在風(fēng)險(xiǎn)的情況，重點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)擔(dān)保企業(yè)的前景進(jìn)行調(diào)查了解，確定經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)程度和損失程度。 3大額采購 審查企業(yè)大額采購包括重大設(shè)備外購合同的簽訂是否經(jīng)過資信調(diào)查和民主決策；是否制定了科學(xué)、有效的內(nèi)控制度；大額采購是否實(shí)行招投標(biāo)制，有無盲目指定供貨商的問題；采購貨物、設(shè)備是否出現(xiàn)質(zhì)量和價(jià)格明顯偏高的問題；是否存在采購貨物長期閑置不用，占壓資金甚至損失浪費(fèi)的問題，重點(diǎn)對煉化事業(yè)部和事業(yè)部3年以上的閑置存貨億元的問題進(jìn)行檢查。 4出借資金 審查企業(yè)有無違反程序隨意出借資金，造成本息難以收回?fù)p失浪費(fèi)的問題。 （三）審查重大資產(chǎn)質(zhì)量問題 審查企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的使用、完整、質(zhì)量及回報(bào)情況以及資產(chǎn)

34、的結(jié)構(gòu)，國有資產(chǎn)的保值增值情況，弄清不良資產(chǎn)總額，重點(diǎn)揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費(fèi)、潛在虧損、國有資產(chǎn)流失等方面的重大問題。 1審查資產(chǎn)營運(yùn)效益。主要檢查資產(chǎn)的回報(bào)率包括總資產(chǎn)回報(bào)率和應(yīng)收賬款的可回收性、固定資產(chǎn)的利用率、長期投資的收益率以及凈資產(chǎn)收益率等。 2審查不良資產(chǎn)的構(gòu)成。對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的可收回性進(jìn)行檢查分析，特別要審查三年以上收不回來的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和“背、冷、殘、次”等庫存積壓存貨，分析產(chǎn)生問題的背景和原因。審查有無長期閑置、毀損報(bào)廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)，以及有無破產(chǎn)、倒閉或長期虧損的投資項(xiàng)目。分析、核實(shí)待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)的構(gòu)成。重點(diǎn)審查200

35、2年集團(tuán)公司有無批準(zhǔn)六戶企業(yè)核銷不良資產(chǎn)的情況，并核實(shí)其真實(shí)性和合法性。針對審前調(diào)查掌握的分公司停業(yè)關(guān)閉的、站，資產(chǎn)長期不作處理的情況，在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)對其資產(chǎn)賬面金額、使用現(xiàn)狀作進(jìn)一步了解，分析形成的原因和背景。對億元的未使用和不需用的固定資產(chǎn)、分公司長期閑置的、（集團(tuán)）有限公司長期股權(quán)損失問題也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。檢查核銷壞賬的手續(xù)是否完備，有無將能收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行任意核銷，有無未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自核銷壞賬未做納稅調(diào)整的問題，關(guān)注是否存在利用核銷壞賬轉(zhuǎn)移資金的問題。 3審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。對企業(yè)各項(xiàng)、各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益的比率，固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比例等合理性、適應(yīng)性進(jìn)行分析

36、、計(jì)算，有無結(jié)構(gòu)不當(dāng)，比例失調(diào)等問題。 4審查國有資產(chǎn)的流失問題。重點(diǎn)對各公司已無法回收的對外借款、對外投資進(jìn)行審核，摸清造成國有資產(chǎn)流失的原因，在國有資產(chǎn)流失的背后，是否存在“親情款”、“人情款”等現(xiàn)象，是否存在個(gè)人違法亂紀(jì)等重大問題。 5審查企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。檢查企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況，計(jì)算國有資產(chǎn)保值增值率，重點(diǎn)對企業(yè)的稅后利潤以及所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行審核，摸清國有資產(chǎn)的保值增值情況。 （四）審查企業(yè)及個(gè)人執(zhí)行國家法律法規(guī)情況。有無重大的偷漏稅款，詐騙銀行貸款和惡意逃廢銀行債務(wù)；有無私設(shè)“小金庫”，揮霍浪費(fèi)等；有無私分、貪污、挪用等行為。重點(diǎn)關(guān)注單位和個(gè)人重大違法違紀(jì)問題和利用

37、職權(quán)侵占國家資財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)犯罪問題，以及重大弄虛作假，騙取榮譽(yù)等問題。 六、審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo) 根據(jù)審計(jì)結(jié)果，通過計(jì)算、分析和比較后，抓住重大問題和重大隱患，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面評價(jià)。從出資人角度，用發(fā)展的眼光評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要以資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率為核心指標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行客觀公正的評價(jià)。在評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還要評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟(jì)決策和獲利能力、償債能力、發(fā)展能力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。重點(diǎn)從以下五個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)： （一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。以財(cái)務(wù)決算報(bào)表為對象，以會(huì)計(jì)要素為基本內(nèi)容，以失真率為主要指標(biāo)，評價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息

38、質(zhì)量。通過運(yùn)用審定后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算不實(shí)金額和失真率，分析失真形成的原因和性質(zhì)（錯(cuò)誤和舞弊），評價(jià)失真的程度和造成的影響。 （二）重大經(jīng)濟(jì)決策。要遵循“合規(guī)性、科學(xué)性和有效性”原則，從決策程序和決策結(jié)果兩個(gè)環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額采購、股權(quán)變動(dòng)等重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)進(jìn)行分析評價(jià)。評價(jià)指標(biāo)可使用投資回報(bào)率和對外擔(dān)保、借款損失率等。 （三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。以資產(chǎn)的“盈利性、流動(dòng)性、安全性”為尺度，從資產(chǎn)營運(yùn)結(jié)果和資產(chǎn)構(gòu)成方面，分析評價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。重點(diǎn)對三年以上應(yīng)收款、不良投資、閑置報(bào)廢的固定資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢、潛虧等不良資產(chǎn)進(jìn)行分析評價(jià)。評價(jià)指標(biāo)可使用資產(chǎn)收益（回報(bào)）率、不良

39、資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的比例等。 （四）國有資本的保值增值。從資本的保值增值完成情況和所處的行業(yè)水平兩個(gè)層面，對照財(cái)政部等部門公布的標(biāo)準(zhǔn)值，對企業(yè)國有資本是否保值增值進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)指標(biāo)為資本保值增值率。 （五）遵紀(jì)守法情況。通過對單位和個(gè)人的重大違法、違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題的揭露和查處，評價(jià)企業(yè)的遵紀(jì)守法和個(gè)人廉潔自律情況。 七、組織分工和時(shí)間安排 （一）組織分工 1審計(jì)組組長及成員 審計(jì)組組長：（長） 副組長：（處長）、（處長） 審計(jì)組成員：、 2分組及人員分工 負(fù)責(zé)總體管理和協(xié)調(diào)，、協(xié)助對總體情況進(jìn)行研究和管理。 （1）項(xiàng)目主審 ： 局： 華東分公司： 分公司及（集團(tuán)）有限公司： （2）分組情況：此次審計(jì)按處為單位分為兩個(gè)組，應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，結(jié)合被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)實(shí)施審計(jì)。經(jīng)貿(mào)一處負(fù)責(zé)分公司、局、分公司3個(gè)單位的審計(jì)工作。經(jīng)貿(mào)二處負(fù)責(zé)分公司、（集團(tuán)）有限公司兩個(gè)單位的審計(jì)工作，同時(shí)由兩個(gè)處共同完成的審計(jì)工作。 （3）人員分工 的審計(jì)分五個(gè)小組，具體為： 第一小組 組長： 成 員：、 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展公司等單位的審計(jì)工作。 第二小組 組長： 成 員：、 負(fù)責(zé)化工事業(yè)部、總廠的審計(jì)工作。 第三小組 組長： 成 員：、 負(fù)責(zé)部、事業(yè)部的審計(jì)工作。 第四小組 組長：成 員：、負(fù)責(zé)事業(yè)部、事業(yè)部的審計(jì)工作。 第五小組 組長： 成 員：、 負(fù)責(zé)重大