某股份有限公司固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度一、固定資產(chǎn) , 是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、 機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在 2000 元以上， 并且使用年限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)實行目錄管理。二、固定資產(chǎn)購建， 應(yīng)進(jìn)行效益性分析， 基建項目尚需工程立項， 明確項目負(fù)責(zé)人，進(jìn)行可行性分析，購建前應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算，金 額較大的采用招標(biāo)方式， 合理購置所需設(shè)備物資， 努力節(jié)約工程支出， 及時辦理竣工決算和移交手續(xù)，相關(guān)材料報送財務(wù)部門。三、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負(fù)責(zé)， 嚴(yán)格按公

2、司確定審批權(quán)限逐 級辦理。并遵守上級部門規(guī)定。四、固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成（1）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際 支付的買價、包裝費、運(yùn)輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為 入帳價值。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價值作為入帳價值（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原帳面價 值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 作為入帳價值。 如果融資 租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于 30%的，在租賃開始日，也 可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入帳價值。（ 5）

3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資 產(chǎn)帳面價值， 減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入， 加上由于擴(kuò)建、 改建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價 值。（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資 產(chǎn)，或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的， 按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補(bǔ)價的，按以下原則確定入帳價值： A 、收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費。B、支付補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支 付的相關(guān)稅費。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加 上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入

4、帳價值。涉及補(bǔ)價的，按以下原則確定 入帳價值：A、收到補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支 付的相關(guān)稅費減去補(bǔ)價后的余額。B 、支付補(bǔ)價的， 按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補(bǔ)價(7) 、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費，作為入帳價值。B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，如同類或類似固定資產(chǎn)存在活 躍市場的，按其市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為 入帳價值；如不存在活躍市場，按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入 帳價值。C、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按上述方法確定的價值，減去按 該項資產(chǎn)

5、的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。(8) 、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減 去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入帳價值。(9) 、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上 發(fā)生的運(yùn)輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契 稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。購置計算機(jī)硬件所附帶的、 未單獨計價的軟件， 與所購置的計算 機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)， 先 按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。五、單位入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列

6、情況外，不得任意變動。(1) 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價；（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備；（3）將固定資產(chǎn)一部分拆除；（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。六、固定資產(chǎn)的修理（ 1）固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負(fù)責(zé)，大修理需專題報告，總裁 審批。（2）經(jīng)常性修理（中、小修理）費用計入當(dāng)期損益，大修理費 用較大可按計劃采用預(yù)提或待攤的方法，計入當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)的折舊 （1）折舊應(yīng)按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，下月起計 提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，下月起停止計提折舊。（2）折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價。（ 3）固定資產(chǎn)的凈殘值率為

7、原價的 3%。（4）折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定。（5）計提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器 儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和經(jīng)營 性租出的固定資產(chǎn)。未使用、不需用的設(shè)備；以及經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在 建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使 用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)； 國家規(guī)定不提折舊 的其他固定資產(chǎn)等不提折舊 。（6）折舊方法采用平均年限法。八、固定資產(chǎn)清理 （1）企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn)，在“固定 資產(chǎn)清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支。（2）盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，在“待處理

8、財產(chǎn)損溢”中核算，凈 損益批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出。（3）報廢，毀損，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，如系人為因素 造成的， 除對責(zé)任人員處以賠償外， 視情節(jié)給予行政處分直至移送有 關(guān)部門追究法律責(zé)任。九、根據(jù)各項固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險程度， 由財務(wù)部門會 同固定資產(chǎn)管理部門在保險機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理保險。十、公司對固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片，編號登記。十一、每年度終，對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù) 下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳 面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)計提。 根據(jù)實際情況全額計提 減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，在營 業(yè)外支出中核算。十二、 在建工程科目核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、 技術(shù)改 造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。每年度終了， 應(yīng)對在建工程進(jìn)行全面檢查， 存在下列一項或若干 項情況的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：1、長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程；2、所建項目無論在性能上