稅務(wù)籌劃綜合習(xí)題集答案

1、 稅收籌劃（）。目的是獲取稅收利益符合國家稅收立法符合稅收政策的意圖是稅法支持和豉勵的 避稅（）。瞄準(zhǔn)的只是稅法的漏洞和缺陷違背了稅法的立法意圖違背了政府的政策導(dǎo)向是稅收法律法規(guī)或立法精神反對或不支持的行為。3.香煙生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)稅負上游轉(zhuǎn)嫁的是（）。香煙購買者煙葉供應(yīng)商煙葉生產(chǎn)者香煙消費者4.香煙生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)稅負下游轉(zhuǎn)嫁的是（）。香煙購買者煙葉供應(yīng)商煙葉生產(chǎn)者香煙消費5.稅負轉(zhuǎn)嫁的條件包括（）。物價自由浮動商品供求彈性成本變動規(guī)律課稅范圍和課稅對象6.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ ）。A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火7.準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除已納消費稅稅額的有（ ）。A

2、.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾C.以委托加工收回的化妝品生產(chǎn)的化妝品D.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車8.下列消費品，適用于從量定額法繳納消費稅的是（ ）。A.化妝品 B.卷煙 C.啤酒 D.柴油9.下列項目，屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人發(fā)生的混合銷售行為的有（ ）。A.電影院銷售飲料B.建材超市銷售熱水器，并負責(zé)安裝C.郵局銷售報紙、雜志D.游泳館銷售泳衣10.現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ ）。A.3%B.5%C.20%D.25%11.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中正確的是（ ）。A.納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定B.按納稅人最近時

3、期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定C.按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）D.按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）12.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔(dān)的有（ ）。A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法B.贏利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低贏利企業(yè)的稅負D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法13.下列符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（ ）。A.對實際匯總（合并）納稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)

4、與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元（含80萬元）以上的，需報國家稅收總局批準(zhǔn)C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001-2010年，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅收處理正確的有（ ）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計凈殘值，應(yīng)全額計提折

5、舊B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷15.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（ ）。A.企業(yè)進行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性

6、不強的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品16.營業(yè)代理人是指具有下列任意一種受外國企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人（ ）。A.經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品B.與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品C.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨D.經(jīng)常與委托人有業(yè)務(wù)往來，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品17.下列個人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（ ）。A.勞務(wù)報酬所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.工資薪金所得D.個人

7、承包、承租所得18.下列個人所得適用20%比例稅率的有（ ）。A.勞務(wù)報酬所得B.偶然所得C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費所得1.工程承包合同和簽訂實訓(xùn)目的：縮小稅基。實訓(xùn)內(nèi)容：甲工程承包總公司通過競標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項價值2.4億元的建筑安裝工程（其中包括電梯等設(shè)備金額4000萬元），思考：甲工程承包總公司如何與業(yè)主簽訂工程總承包合同，合同標(biāo)的是2億元還是2.4億元呢？實訓(xùn)要求：如何簽訂工程承包合同？由于電梯等設(shè)備投標(biāo)時就明確為4 000萬元，如果由業(yè)主自行購買，而不作為總承包工程價款，這樣可以節(jié)約稅金。所以雙方簽訂的總承包合同金額為2億元（電梯等設(shè)備價值不包括在該合同內(nèi)）。甲

8、工程承包總公司節(jié)約營業(yè)稅和印花稅計算如下：節(jié)約營業(yè)稅=4 000×3%=120（萬元）節(jié)約印花稅=4 000×0.3=1.2（萬元）總節(jié)稅額=120+1.2=121.2（萬元）2. 稅收優(yōu)惠政策的利用實訓(xùn)目的：充分利用稅收優(yōu)惠政策實訓(xùn)內(nèi)容：李先生在北京效區(qū)擁有一套住房，已經(jīng)居住滿4年零8個月，這時他在北京市區(qū)找到一份薪水很好的工作，已經(jīng)搬到市區(qū)居住。稅法規(guī)定：凡居住滿5年或5年以上的，按規(guī)定免征營業(yè)稅和土地增值稅。李先生打算出售該住房，請你幫助擬定一份稅收籌劃方案。實訓(xùn)要求：李先生在何時出售住房才能享有稅收優(yōu)惠？ 如果李先生再等4個月出售該住房，便可以適用居住滿5年享受營業(yè)

9、稅、土地增值稅免征待遇。所以，合乎理性的做法是將該住房于4個月后再轉(zhuǎn)讓而不是馬上轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售。先和買主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（4個月后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期4個月的租賃合同。只要租金和售價之和等于買主理想中的價位，這種交易很容易成功的。3.增值稅納稅人的選擇實訓(xùn)目的：選擇納稅人身份。實訓(xùn)內(nèi)容：某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測每年實現(xiàn)的銷售商品價款為150萬元，購進商品價款為110萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件。若分別設(shè)立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測甲、乙兩家企業(yè)每年分別可實現(xiàn)的銷售商品價款為75萬元，購進商品

10、價款分別為55萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。實訓(xùn)要求：如何選擇納稅人身份？增值率=（150-110）/150=26.67%17.65%（平衡點），所以企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份。4.銷售方式的選擇實訓(xùn)目的：選擇促銷方式。實訓(xùn)內(nèi)容：某商場春節(jié)欲推出促銷活動，有兩種促銷方式供選擇：商場的所有商品購物滿100元可獲贈價值20元的商品；在本商場購物滿120元減20元。思考：商場的兩種選擇個屬于什么銷售方式？商場應(yīng)如何選擇？實訓(xùn)要求：如何選擇促銷方式？第一種選擇是無償贈送，第二種是相當(dāng)于折扣銷售方案1 贈送商品時，商品售價100元，贈送商品20元按照規(guī)定還要單獨計稅。應(yīng)納增值稅額

11、方案2 商品購物滿120元減20元。應(yīng)納增值稅額上述兩種方案中，一般要根據(jù)兩個方案計算出來的結(jié)果選擇交稅少的。當(dāng)然企業(yè)在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負外，還應(yīng)考慮其他各稅的負擔(dān)情況，如贈送實物或現(xiàn)金，還要由商家代繳個人所得稅，對其獲得的利潤還要繳納所得稅等。 5.(大興)農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)增值稅免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和適用17稅率的應(yīng)稅加工食品。凱米拉(大興)農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司2012年每月的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售額預(yù)計約為90萬元，加工食品含稅銷售額預(yù)計約為60萬元；用于生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額預(yù)計約5萬元，用于加工食品的進項稅額預(yù)計約4萬元。要求 凱米拉(大興)農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司如

12、何進行納稅籌劃。 (大興)農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司通過單獨核算不同項目銷售額可以節(jié)減稅額為：(1)未單獨核算。應(yīng)納增值稅稅額(9060)÷117×17(54) 實際銷售收入 (萬元)(2)單獨核算。應(yīng)納增值稅稅額60÷117×174 (萬元)實際銷售收入 企業(yè)單獨核算每月可以節(jié)減增值稅約 6.出口退稅的企業(yè)形式籌劃實訓(xùn)目的：選擇企業(yè)形式對出口退稅籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某生產(chǎn)性集團公司本月出口銷售額500萬元，產(chǎn)品成本（不考慮工資費用和固定資產(chǎn)折舊）為200萬元，進項稅額為34萬元，征稅率為17%，退稅率為15%。該集團公司可以采用以下方案辦理出口及退稅。方案1：該

13、公司所屬的生產(chǎn)出口產(chǎn)品的工廠采取非獨立核算形式，集團公司自營出口產(chǎn)品，出口退稅采用“免、抵、退”稅辦法。方案2：該集團公司設(shè)有獨立的進出口公司，所有商品由集團公司委托其進出口公司出口，集團公司采用“免、抵、退”稅辦法。方案3：該集團公司設(shè)有獨立的進出口公司，按出口銷售價格賣給進出口公司，由進出口公司報關(guān)并申請退稅。方案4：該集團公司設(shè)有獨立的進出口公司，所有出口商品由集團公司按成本價賣給進出口公司，由進出口公司報關(guān)并申請退稅。實訓(xùn)要求：上述4種方案哪種稅負最輕？方案1：自營出口方式，該公司本月應(yīng)納稅額為： 500×(17-15)-34-24(萬元) 即應(yīng)退稅額為24萬元。如果計算結(jié)果

14、為正數(shù)，則為應(yīng)納稅額。方案2：委托出口方式，該公司應(yīng)納稅額的計算結(jié)果與第一種方式相同。方案3：買斷方式，該公司將商品賣給進出口公司，開具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅。應(yīng)納稅額為： 500×17-3451(萬元) 進出口公司應(yīng)退稅額為： 500×1575(萬元) 該公司實際可獲得退稅額為進出口公司的退稅額與集團應(yīng)納稅額之差，即： 75-5124(萬元) 從計算結(jié)果看，第三種退稅方式退稅額與前兩種方式相同，但是，第三種方式下，該公司繳納增值稅的同時，還要按應(yīng)納增值稅的7和3繳納城建稅和教育費附加，而這一部分并不退稅，實際上增加了稅負，而且先征后退也占用了企業(yè)的資金。 方案4也是買

15、斷方式，但利用了轉(zhuǎn)讓定價。該公司應(yīng)納稅額為： 200×17一200×170(萬元) 進出口公司應(yīng)退稅額為： 500×1575(萬元)所以，第4個方案稅負最輕，但是應(yīng)用過程中應(yīng)充分控制納稅風(fēng)險。7.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品籌劃實訓(xùn)目的：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品降低成本的籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某煙廠主要生產(chǎn)雪茄煙，每月生產(chǎn)出的雪茄煙總有一部分自產(chǎn)自用。在確定自產(chǎn)自用產(chǎn)品的成本時采用統(tǒng)一的材料、費用分配標(biāo)準(zhǔn)進行計算。某月，其自產(chǎn)自用產(chǎn)成品成本為150萬元，假設(shè)利潤率為10%，消費稅率36%，其組成計稅價格和應(yīng)納消費稅計算如下。組成計稅價格=（150+150X10%）÷（1-36

16、%）=257.81(萬元）應(yīng)納消費稅=257.81X36%=92.81（萬元）實訓(xùn)要求：如果企業(yè)降低同期同類雪茄煙的成本，該批雪茄煙成本為130萬元，則可使企業(yè)節(jié)減消費稅多少元？降低成本后，該批雪茄煙組成計稅價格（130130×10）÷（1-36） 223.44（元）應(yīng)納消費稅 223.44×3680.44（萬元）企業(yè)少納消費稅額為：92.81-80.4412.37（萬元）8.套裝禮品盒銷售的籌劃實訓(xùn)目的：成套消費品先銷售后包裝的籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某日化廠準(zhǔn)備將和平的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品組成套禮品盒銷售。每套消費品由一瓶香水（50元）、一瓶指甲油（15元）、

17、一支口紅（40元）、一瓶洗面奶（40元）、一瓶面霜（70元）、化妝工具及小工藝品（10元）和包裝盒（5元）組成，上述價格均不含增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，該禮品盒應(yīng)納消費稅的情況如下。每套應(yīng)納消費稅=（50+15+40+40+70+10+5)X30%=69（元）實訓(xùn)要求：根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，進行節(jié)稅籌劃。 如果將上述商品先分別銷售給集團內(nèi)部獨立核算的銷售公司，由銷售公司包裝后銷售，則洗面奶、面霜、化妝工具和小工藝品等不征消費稅。則應(yīng)納消費稅=（501540）×30=31.5（元）每套少納消費稅=6931.5=37.5（元）9.包工包料的稅收籌劃實訓(xùn)目的：包工包料的稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：中原公

18、司主營建筑工程施工業(yè)務(wù)，兼營建筑材料批發(fā)。2011年承接某單位建造樓房工程。雙方議定采用包工包料方式，工程總造價為3000萬元。建造樓房使用的建筑材料實際進價為2250萬元，市場價為2500萬元。實訓(xùn)要求：中原公司應(yīng)如何進行稅務(wù)籌劃？ 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其計稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。按照這一規(guī)定，納稅人在確定營業(yè)額時，一方面應(yīng)注意建筑、修繕、裝飾工程所用材料物資和動力應(yīng)包括在營業(yè)額內(nèi)，另一方面，可以通過嚴格控制工程原料的預(yù)算開支，降低價款；一物多用，提供原材料及其他物資的使用效率。運用合法手段減少應(yīng)計稅營業(yè)額，從而達到減輕稅負的

19、目的。本案例中，如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建設(shè)單位購買，材料價款為2 500萬元。如果工程所需原材料由施工方購買，即采取包工包料方式，中原公司可以利用自己熟悉建材市場的優(yōu)勢，在保證質(zhì)量的前提下，以較低價格購買所需原材料，材料價款2 250萬元。包工不包料方式下，工程承包金額與原材料費合計為 5 500萬元，中原公司應(yīng)納營業(yè)稅額為：（3 000+2 500）×3%165（萬元）包工包料方式下，工程承包金額（承包價和材料費合計）為5 250萬元，則中原公司應(yīng)納營業(yè)稅為：5 250×3%157.5（萬元）可見，采取包工包料方式中原公司可少交營業(yè)稅7.5萬元。實訓(xùn)項目4

20、：籌劃前：應(yīng)納稅額（50+180+80）×20%= 籌劃后：應(yīng)納營業(yè)稅稅額50×20%+180×3%= 應(yīng)納增值稅稅額80×3%= 2.4應(yīng)納稅額合計 籌劃前后共節(jié)稅= 10.娛樂業(yè)的稅收籌劃實訓(xùn)目的：通過設(shè)立獨立核算部門進行稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：鳳凰歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入180萬元左右，提供水酒煙等商品收入80萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計310萬元左右。其水酒、煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。歌舞廳營業(yè)稅率為20%。實訓(xùn)要求：歌舞城將銷售水酒、煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組

21、織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。計算籌劃后可節(jié)稅數(shù)額。方案一：應(yīng)納稅額（50+180+80）*20%=62（萬元）方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額50*20%+180*3%=15.4（萬元） 應(yīng)納增值稅稅額80*3%=2.4（萬元） 應(yīng)納稅額合計15.4+2.4=17.8（萬元） 11.計稅依據(jù)的稅收籌劃實訓(xùn)目的：通過分解營業(yè)額進行稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：北京某展覽公司的主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在北京舉辦各種展覽會，在北京市場上推銷其商品，它是一家中介服務(wù)公司。2011年10月，該展覽公司在北京某展覽館舉辦了一期西服展覽會，吸引了100家客商參展，對每家客商收費2萬元，營業(yè)收

22、入共計200萬元。實訓(xùn)要求：對這筆營業(yè)收入該如何籌劃？如果不與該家展覽公司合作，100個客商共支付現(xiàn)金給北京展覽館250萬元，同時，北京展覽館需要繳納營業(yè)稅及附加為13.75萬元（250×5.5%）；而由于該家展覽公司的存在，降低了各客商的交易成本共50萬元，但其收取的200萬元，需要支付給北京展覽館180萬元，其實際只獲得了凈現(xiàn)金為20萬元。在不做任何稅收籌劃時，該展覽公司繳納營業(yè)稅及附加為11萬元（200×5.5%），而北京展覽館仍需要就其所得的180萬元繳納營業(yè)稅及附加為9.9萬元。此時，該家展覽公司就虛增了180萬元收入。應(yīng)該需要做的稅收籌劃，該家展覽公司牽頭以北京

23、展覽館的名義以及自己名義分別簽訂兩份合同，一份為1.8萬元的客商與北京展覽館的展銷場地協(xié)議；另一份為0.2萬元自己的組織協(xié)調(diào)協(xié)議；北京展覽館就其180萬元繳納營業(yè)稅及附加，稅負不變?nèi)詾?.9萬元，而該展覽公司就其收入20萬元繳納營業(yè)稅及附加為1.1萬元（20×5.5%），這樣并有效地降低稅收總額為北京展覽館承擔(dān)的重復(fù)征稅的負擔(dān)為9.9萬元。12.技術(shù)開發(fā)費用的稅收籌劃實訓(xùn)目的：實現(xiàn)技術(shù)開發(fā)費用的稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某企業(yè)主要生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備，2008年實現(xiàn)銷售收入為87026萬元。經(jīng)過5年的運行，公司的主打產(chǎn)品為企業(yè)的贏利做出了突出的貢獻。但是近年來企業(yè)的銷售增長率趨緩，贏利水平也越來越

24、低。經(jīng)過市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的產(chǎn)品在市場的領(lǐng)先地位逐漸消失，市場上出現(xiàn)了更先進的產(chǎn)品。針對這個情況，2008年12月28日，公司董事會經(jīng)過反復(fù)研究決定，從2009年開始，利用3年的時間投資額2100萬元，計劃每年投資700萬元對企業(yè)的產(chǎn)品進行技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)。實訓(xùn)要求：進行技術(shù)開發(fā)費用的稅收籌劃。將投資方案改為：20092011年分別安排技術(shù)開發(fā)費600萬元、700萬元、800萬元，公司的稅負為：2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（3000-600×50%）×25%=675（萬元）2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（3000-700×50%）×25%=662.5（

25、萬元）2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（3000-800×50%）×25%=650（萬元）三年合計應(yīng)納企業(yè)所得稅：675+662.5+650=1987.5（萬元）13.利用公益捐贈進行稅收籌劃實訓(xùn)目的：利用公益捐贈進行稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某企業(yè)2008年實現(xiàn)銷售589萬元。由于開辦期間費用大，其中尤其是市場開拓發(fā)生了大量的經(jīng)營費用，導(dǎo)致企業(yè)效益不夠理想，當(dāng)年的所得稅前利潤為101000元。于是財務(wù)部向公司負責(zé)人建議：年底結(jié)帳前捐贈2000元，以減輕稅負。實訓(xùn)要求：如何利用公益捐贈進行稅收籌收？納稅人（金融保險企業(yè)除外）用于公益性、救濟性的捐贈，在會計利潤12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

26、:101000×12%=12120（元），所以企業(yè)捐贈的2000元可以全部抵扣。企業(yè)應(yīng)納所得稅應(yīng)為：（101000-2000）×25%=24750（元）14.收入費用化的稅收籌劃實訓(xùn)目的：利用合理安排費用對勞務(wù)報酬所得進行籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某大學(xué)教授研究應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)，經(jīng)常受邀到全國各地講學(xué)，2011年湖北一家公司和深圳另一家公司同時邀請他前往授課，講課時間為6天，但是時間重疊了。湖北公司提出給該教授課酬為5.5萬元，交通等費用自理；深圳公司只支付5萬元，但是負責(zé)支付該教授來深圳授課的全部費用，按照該教授到深圳講課的慣利，他的費用大概為5000元。實訓(xùn)要求：由于授課時間重疊，從稅

27、收籌劃的角度來幫助該教授決策應(yīng)該到何地講學(xué)能獲得最大化的稅后收入？勞務(wù)收入按次征收并適用于20%40%三級超額累進稅率。如果把該教授的費用計入其授課報酬之中，必然會虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。接受湖北授課凈收入=55 000-55 000×（1-20%）×30%-2 000-5 000=38 800（元）接受深圳授課凈收入=50 000-50 000×（1-20%）×30%-2 000=40 000（元）按照稅后收入最大化原則，該教授應(yīng)該接受深圳授課邀請。15.應(yīng)稅所得項目轉(zhuǎn)化的稅收籌劃實訓(xùn)目的：工資、薪金所得和勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化的稅收籌劃。實訓(xùn)

28、內(nèi)容：嚴先生每月工資收入1500元，由于工資太低，嚴先生在企業(yè)提供技術(shù)報務(wù)，每月均為企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)一次，每次收入5000元。實訓(xùn)要求：為嚴先生進行稅收籌劃，以減輕稅負。方案一：如果嚴先生與該公司沒有固定的雇傭關(guān)系，按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得應(yīng)分開計算繳納個人所得稅。嚴先生工資、薪金所得1 500元沒有超過基本扣除限額3 500元，不用納稅。勞務(wù)報酬所得5 000元應(yīng)納稅。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅額5 000×（1-20）×20800（元）方案二：如果嚴先生與該公司有固定的雇傭關(guān)系，則由該公司支付的5000元作為工資、薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人

29、所得稅：應(yīng)納個人所得稅額（1 500+5 000-3 500）×10-105195（元）有固定的雇傭關(guān)系可使嚴先生每月節(jié)省稅額605元（800-195），全年可節(jié)省稅額7 260元（605×12）。16.年終獎的稅收籌劃實訓(xùn)目的：年終獎的稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：2012年王先生的每月工資為3500元，該年王先生的獎金預(yù)計共有36000元。實訓(xùn)要求：分別對獎金按月發(fā)放、年中和年末兩次發(fā)放（年中發(fā)放10000元，年末發(fā)放26000元）及年終一次性發(fā)放3種不同方式進行比較分析。方式一：獎金按月發(fā)放每月發(fā)放3 000元。則王先生每月應(yīng)納稅所得額為 3500+3 000-3 500 （元

30、）， 元適用的最高稅率為 ，于是，每月應(yīng)納稅額為 （元）。年應(yīng)納個人所得稅總額 （元）。方式二：年中7月份發(fā)放一次半年獎10 000元，年末再發(fā)放一次全年獎26 000元。則除7月外，王先生應(yīng)納稅所得額為 （元），每月應(yīng)納稅額 （元）。7月份發(fā)放半年獎時，7月份應(yīng)納稅所得額為3 500+10 000-3 500 （元）。7月份應(yīng)納稅額 （元）。年終獎金為26 000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 此時，年應(yīng)納個人所得稅總額 方式三：年終一次性發(fā)放36 000元。王先生每月應(yīng)納稅所得額仍為4 5003 5001 000（元），每月應(yīng)納稅額1 000×330（元）。年終一次性發(fā)放獎金36

31、 000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 （參照書本案例）17.房地產(chǎn)稅收籌劃實訓(xùn)目的：房地產(chǎn)稅稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：2006年5月份，北京某開發(fā)商開出發(fā)兩幢普通商品房A幢與B幢，抉售，其中：A幢位北京市三環(huán)以內(nèi)，可扣除項目總金額為1阜兇，共10000M2，擬銷售總價為2億元；而B幢樓盤位于北六環(huán)以外，盡管可扣除項目總金額也為1億元，共10000M2，其擬銷售總價僅為1.3億元左右。由于這家開發(fā)商經(jīng)營規(guī)模不大，財務(wù)核算上很難將這兩個樓盤的開發(fā)費用明確區(qū)分開來，導(dǎo)致這家公司的財務(wù)非常困惑，如果聘請你作這家稅收顧問，應(yīng)該如何有效地開展稅收籌劃工作？實訓(xùn)要求：如何稅收籌劃？先準(zhǔn)確分開核算A與B幢的各項成

32、本與費用；再測算增值率；如果增值率在免稅要求的20%左右時，盡量創(chuàng)造條件去享受這個優(yōu)惠。18.中外合資經(jīng)營企業(yè)稅收籌劃實訓(xùn)目的：中外合資經(jīng)營企業(yè)稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：某市某內(nèi)資企業(yè)準(zhǔn)備與某外國企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)，投資總額為8000萬元，注冊資本為4000萬元，其中：中方1600萬元，占40%；外方2400萬元，占60%。中方準(zhǔn)備用使用過的機器設(shè)備1600萬元和房屋建筑物1600萬元作為注冊資本投入，投入的方式有兩種：一種是以機器設(shè)備作價1600萬元作為注冊資本投入，而房屋、建筑物作價1600萬元作為其他投入；另一種是以房屋建筑物作價1600萬元作為注冊資本投入，而機器設(shè)備作價160

33、0萬元作為其他投入。試對這兩種不同投入方式做出綜合稅負分析，并提出合理化稅收建議？實訓(xùn)要求：如何稅收籌劃？先確定兩種方案條件企業(yè)的稅負，然后選擇一種綜合稅負較小的方案進行合營。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔(dān)投資風(fēng)險，不征增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負債，不共享利潤、共擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及契稅。應(yīng)繳稅金為：營業(yè)稅=1600×580萬元；城建稅、教育費附加80×(7+3)=8萬元；契稅1600×348萬元(由受讓方繳納)。方案二，房屋、

34、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅(由受讓方繳納)。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征增值稅。方案二中，企業(yè)把自己使用過的機器設(shè)備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達不到設(shè)備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征增值稅。其最終的應(yīng)繳稅金為： 契稅1600×348萬元(由受讓方繳)。通過上述兩個方案的對比可以看出，中方企業(yè)在投資過程中，雖然只改變了幾個字，但由于改變了出資方式，最終使稅收負擔(dān)相差88萬元。這只是投資籌劃鏈條中的小小一環(huán)，對企業(yè)來說，投資是一項

35、有計劃、有目的的行動，納稅又是投資過程中必須履行的義務(wù)，企業(yè)越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，就越容易綜合考慮稅收負擔(dān)。因此，我們建議所有企業(yè)從投資開始，就把稅收籌劃納入企業(yè)總體規(guī)劃范疇，以達到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的。19.土地增值稅稅收籌劃實訓(xùn)目的：土地增值稅稅收籌劃。實訓(xùn)內(nèi)容：新發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)公司是某市一家以開發(fā)轉(zhuǎn)讓土地及房產(chǎn)為主要業(yè)務(wù)的中型公司。1996年7月初，公司按該市普通住宅標(biāo)準(zhǔn)建造了一幢住宅，并以市場價格銷售給本市居民，共取得收入240萬元，共發(fā)生如下費用：取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本50萬元；其他扣除額為60萬元。同月，公司轉(zhuǎn)讓另一房地產(chǎn)取得收入400萬元，共發(fā)生以下費用：取得土地使用權(quán)所支付的金額20萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本30萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用16萬元；與房地產(chǎn)有關(guān)的稅金24萬元。面對激烈的市場競爭，考慮到規(guī)模經(jīng)濟，開興房地產(chǎn)開發(fā)公司決定兼并新發(fā)房地產(chǎn)公司，以促進市場占有額的擴大。7月中旬，開興房地產(chǎn)公司以400萬元市場價格收購了新發(fā)房地產(chǎn)的標(biāo)志性