基層單位XXXX年企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答

1、業(yè)務(wù)管理基層單位XXXX年企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答基層單位2021年企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答無(wú)錫市地方稅務(wù)局現(xiàn)就2021年企業(yè)所得稅匯算清繳基層單位所反映的政策業(yè)務(wù)問(wèn)題解答如下:壹、規(guī)劃搬遷政策1、政府規(guī)劃搬遷后，企業(yè)異地租房重新生產(chǎn)或當(dāng)前僅有“重置方案、規(guī)劃 的如何稅務(wù)處理？處理意見(jiàn)：能夠按國(guó)稅函2021118號(hào)文件執(zhí)行。根據(jù)省局、市局的有關(guān)文件精神，應(yīng)做好遞延收入工程的后續(xù)管理，每年附報(bào)?企業(yè)所得稅收入遞延工程 申 報(bào)表?，對(duì)規(guī)劃重置結(jié)束或期滿后應(yīng)及時(shí)稅務(wù)處理。對(duì)符合條件的規(guī)劃搬遷除按規(guī)定上報(bào)有關(guān)資料外，可附報(bào)以下臺(tái)帳企業(yè)名稱：?jiǎn)挝唬涸甓仁杖肟鄢ㄙ?gòu)置資產(chǎn)支出結(jié)余當(dāng)年規(guī)劃遷收入搬累

2、計(jì)規(guī)劃搬遷收入當(dāng)年支出累計(jì)支出第壹年20年第二年第三年第四年第五年第六年2、異地規(guī)劃搬遷案例 傳統(tǒng)規(guī)模企業(yè)“退城出市一一無(wú)錫某企業(yè)。目前,該公司正于辦理整體遷 移，操作順序，先于無(wú)錫工商局辦理遷出核準(zhǔn)通知書(shū)，然 后到鎮(zhèn)江市工商局新區(qū) 辦理遷入核準(zhǔn)通知書(shū)，再辦理公司名稱變更，更名江蘇某 有限責(zé)任公司，過(guò)后于 無(wú)錫設(shè)立江蘇某有限責(zé)任公司無(wú)錫分公司。工商是作為整 體遷移處理。該公司于 2021 年 6月 30 日于江蘇無(wú)錫簽訂了?無(wú)錫市國(guó)有土地使用權(quán)收 購(gòu) 合同?，根據(jù)錫政發(fā)【 2021 】162 號(hào)規(guī)定建筑物，不可搬遷的生產(chǎn)設(shè)備等壹次 補(bǔ) 償為 21700.06 萬(wàn)元。截止 2021 年 10 月

3、 31 日，該公司已收到 18445.06 萬(wàn) 元， 職工安置費(fèi)發(fā)放 2021 萬(wàn)元，這是其中的壹半，另壹半于 12 月 31 日前發(fā)放， 約 2080 萬(wàn)元，剩余款重置了壹些資產(chǎn)。 根據(jù)國(guó)稅函【 2021 】118 號(hào)文件明確規(guī) 定， 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)， 其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企 業(yè)當(dāng) 年應(yīng)納稅所得額；其搬遷收入扣除固定資產(chǎn)重置或改進(jìn)支出、技術(shù)改造支出 和職 工安職置支出的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因搬遷工程正于建設(shè)，無(wú)法 正確 計(jì)算，請(qǐng)示 1對(duì)搬遷補(bǔ)償收入如何處理？ 2該單位前年度未彌補(bǔ)的虧損額 1448 萬(wàn)元，是否能帶之鎮(zhèn)江于以后的年度中彌補(bǔ)？處理意見(jiàn)： 根據(jù)該

4、企業(yè)所反映的情況，由于企業(yè)異地運(yùn)營(yíng)正于建設(shè)過(guò)程中， 只要符合政府規(guī)劃搬遷的條件，且于規(guī)定的 5 年時(shí)間內(nèi)，企業(yè)于辦理運(yùn)營(yíng)地址變 更手續(xù)時(shí)，可移交新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，包括以前年度未彌補(bǔ)的虧損。于無(wú)錫設(shè)立的分公司應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，按總分支機(jī)構(gòu)管理的有關(guān)規(guī)定納入征管3、企業(yè)因?yàn)椴疬w， 于收到拆遷補(bǔ)償之前提前重置資產(chǎn) 。5 年的時(shí)限是指收 到 補(bǔ)償款后的 5 年仍是從提前重置資產(chǎn)的時(shí)候算起 5 年？提前重置的資產(chǎn)能夠 沖減 拆遷補(bǔ)償收入，有沒(méi)有具體的書(shū)面文件明確？處理意見(jiàn)：按 09 年匯繳掌握意見(jiàn)辦理，簽訂搬遷協(xié)議之日起計(jì)算。企業(yè)重置資產(chǎn)的行為于前， 規(guī)劃搬遷的行為于后， 是否可按總局文件執(zhí)行

5、？ 企業(yè)須提供由于規(guī)劃搬遷而先期購(gòu)置關(guān)聯(lián)資產(chǎn)的證明材料，可比照?qǐng)?zhí)行。但規(guī)劃 搬遷工程時(shí)間應(yīng)于總局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)。 4、關(guān)于政策規(guī)劃搬遷國(guó)、地稅政策不壹致問(wèn)題？處理意見(jiàn) ：地稅機(jī)關(guān)仍按原規(guī)定執(zhí)行。國(guó)稅、地稅政策實(shí)質(zhì)上是壹致的。二、關(guān)于三年之上應(yīng)付未付帳款的如何處理問(wèn)題？處理意見(jiàn) ：債務(wù)人對(duì)“三年之上應(yīng)付未付帳款未能提供債權(quán)人要求債務(wù)人 按照合同的約定或依據(jù)法律的規(guī)定履行償仍債務(wù)的證明材料的，應(yīng)且入當(dāng)期應(yīng)納 稅所得額，以后年度支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。三、關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼的如何稅務(wù)處理？處理意見(jiàn)： 對(duì)企業(yè)因自辦職工食堂統(tǒng)壹供給工作餐，有董事會(huì)或總經(jīng)理辦公 會(huì)議制定的管理制度、 固定支出標(biāo)準(zhǔn)， 且按規(guī)定

6、標(biāo)準(zhǔn)、就餐員工人數(shù)記錄等證明 材 料而支付給職工食堂的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼， 能夠作為職工福利費(fèi)按規(guī)定稅前扣 除 未辦職工食堂但統(tǒng)壹供給工作餐的應(yīng)取得對(duì)方供給單位的正式發(fā)票后能夠作 為 職工福利費(fèi)按規(guī)定稅前扣除。企業(yè)未統(tǒng)壹供給工作餐而直接向職工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)作為工資薪金按規(guī) 定稅前扣除。四、向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 處理意見(jiàn)： 金融 企業(yè)同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利 率。于稅前扣除時(shí)，最 高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的四倍包含利率本數(shù)。五、關(guān)于局部退城進(jìn)園企業(yè)支付的上下班交通租賃費(fèi)的如何稅務(wù)處理？ 處理 意見(jiàn)： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交通租賃費(fèi)支出， 憑合法有效憑

7、證于企業(yè)管理費(fèi) 中列支。六、關(guān)于職工旅游費(fèi)如何稅務(wù)處理？處理意見(jiàn)： 根據(jù)?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?規(guī)定，企業(yè)不得支付應(yīng)由個(gè)人承當(dāng)?shù)穆糜?費(fèi)。因此，對(duì)企業(yè)組織職工發(fā)生的旅游支出， 應(yīng)計(jì)入工資薪金支出； 按規(guī)定扣繳 個(gè) 人所得稅的，可按照工資薪金支出規(guī)定于稅前扣除，否那么不得扣除。七、財(cái)稅 202157 號(hào)和國(guó)稅發(fā) 202188 號(hào)文件，均沒(méi)有對(duì)無(wú)形資產(chǎn)損失稅 前 扣除進(jìn)行明確，無(wú)形資產(chǎn)損失是否需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？處理意見(jiàn) ：按 2021 年企業(yè)所得稅匯繳補(bǔ)充意見(jiàn)“企業(yè)于正常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中因權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移而發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)損失，由企 業(yè)自行計(jì)算扣除； 無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的非正常損失， 需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣八、關(guān)于“

8、甲供材料的核算問(wèn)題？處理意見(jiàn) ：于未有新規(guī)定以前繼續(xù)按照市局有關(guān)文件執(zhí)行九、總分支機(jī)構(gòu)管理1、根據(jù)國(guó)稅發(fā) 202128 號(hào)文的有關(guān)規(guī)定， 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該按規(guī)定憑總機(jī)構(gòu)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的分配表于當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。目前存于的問(wèn)題： 1 當(dāng)年新辦的分支機(jī)構(gòu)， 按規(guī)定不參加總機(jī)構(gòu)的分配， 其是否需要于當(dāng)?shù)匕磳?shí)進(jìn)行申報(bào)？如果需要申報(bào)，鑒定和登記信息是否均要按獨(dú) 立機(jī)構(gòu)進(jìn)行？2按照分配表的計(jì)算規(guī)那么， 新辦企業(yè)第二年上半年無(wú)分配系數(shù)， 那應(yīng)該 按 獨(dú)立企業(yè)自行申報(bào)仍是不進(jìn)行申報(bào)或者進(jìn)行零申報(bào)？處理意見(jiàn) ：嚴(yán)格按照總局文件執(zhí)行。新辦分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年不參和分配，稅務(wù)機(jī) 關(guān)進(jìn)行總分支機(jī)構(gòu)鑒定， 納

9、稅申報(bào)為 0。第二年按上上年度確認(rèn)分配比例， 如無(wú) 亦 進(jìn)行無(wú)稅申報(bào)。國(guó)稅發(fā) 202128 號(hào)文件：第十三條新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)， 設(shè)立當(dāng)年不就地 預(yù) 繳企業(yè)所得稅。第十四條撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè) 所 得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。2021 )2、總分機(jī)構(gòu)管理問(wèn)題。 信息產(chǎn)業(yè)電子X(jué)X設(shè)計(jì)研究院科技工程股份有限公司 等總機(jī)構(gòu)不給分支機(jī)構(gòu)提供所得稅分配表，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按國(guó)稅函221 號(hào)文件規(guī)定，要求分支機(jī)構(gòu)提出書(shū)面申請(qǐng)就地繳納所得稅，同意視為獨(dú)立納 稅人 就地繳納所得稅。當(dāng)否？處理意見(jiàn) ： 能夠。但應(yīng)當(dāng)提供關(guān)聯(lián)證據(jù)材料， 如：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 要 求出具分配表的正

10、式稅務(wù)函件，分支機(jī)構(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明等材料。十、所得稅征收方式確定較難 于具體的征管工作實(shí)踐中，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算是否健全沒(méi)有壹個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn) 和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)。 由于對(duì)各企業(yè)確定的征收方式不同， 造成企業(yè)之間稅負(fù)輕重不 均 目前好多新辦企業(yè)要求申請(qǐng)核定征收理由均是財(cái)務(wù)核算不健全， 這就給我們的 確 認(rèn)工作帶來(lái)壹定的困難。處理意見(jiàn) ： 1、新辦企業(yè)繼續(xù)按照市局的有關(guān)規(guī)定原那么上按查賬征收方式征收企業(yè)所得 稅。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)于實(shí)際征管中， 新辦企業(yè)經(jīng)納稅評(píng)估， 發(fā)現(xiàn)納稅人不符合查賬 征 收條件的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照市局的核定征收方法于年底以前調(diào)整企業(yè)所得稅征收方式。十壹、填報(bào)說(shuō)明和政策口徑不符。中華人

11、民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 季度預(yù)繳納稅申報(bào)表 B 類的填報(bào)說(shuō)明中第13行“減免所得稅額：填報(bào)"當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，第13行W第12 行。包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企 業(yè) 優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。這實(shí)際和?企業(yè)所得稅核 定 征收方法試行的通知? 國(guó)稅發(fā) 202130 號(hào)的規(guī)定不符，于實(shí)際工作 中我 們也不是按填報(bào)說(shuō)明做，但納稅人時(shí)常以填報(bào)說(shuō)明為依據(jù)，打 來(lái)要求享 受小 型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，使我們工作覺(jué)得很被動(dòng)。處理意見(jiàn) ： 核定征收企業(yè)符合減免稅條件的，可按照填表說(shuō)明的要求進(jìn)行納稅申報(bào)。根 據(jù)財(cái)稅 202169 號(hào)文件，核定征

12、收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠， 因此，不得 申報(bào)上述稅收優(yōu)惠。十二、中央影視基地劃撥給 xx 獨(dú)立納稅人 的固定資產(chǎn)的稅務(wù) 處理問(wèn)題？ xx 能否視同接受捐贈(zèng)處理？其固定資產(chǎn)也不可再計(jì)提折舊。 當(dāng) 否？處理意見(jiàn) ：按 2021 年所得稅匯繳補(bǔ)充意見(jiàn)執(zhí)行省局意見(jiàn) “國(guó)有獨(dú)資企業(yè)接受上級(jí) 主管部門無(wú)償劃撥的土地及房產(chǎn)，企業(yè)分別按無(wú)形 資產(chǎn)和固定資產(chǎn)入帳，這些資 產(chǎn)的計(jì)稅根底是按劃撥的價(jià)值仍是按公允價(jià)值確 定。由于企業(yè)是無(wú)償取得的資產(chǎn)， 那么這些資產(chǎn)是否應(yīng)作為所得計(jì)征所得稅？如 果不作為所得計(jì)征所得稅，那么， 這些資產(chǎn)是否能夠攤銷或計(jì)提折舊？答：對(duì)于企業(yè)取得的無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)， 如增加國(guó)家資本

13、的， 應(yīng)按資產(chǎn) 公允價(jià)值計(jì)入“實(shí)收資本或“資本公積中； 其他性質(zhì)的，應(yīng)作為捐贈(zèng)資產(chǎn)處 理，按公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)納稅所得額。非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值作為計(jì)稅根底，按關(guān)聯(lián)資產(chǎn)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。"無(wú)償劃撥的企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值作視同銷售處理 十三、企業(yè)支付無(wú)法取得發(fā)票的賠償金、補(bǔ)償款等，是否允許企業(yè)所得稅稅 前扣除的問(wèn)題，新企業(yè)所得稅法規(guī)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的和取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、 費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除但實(shí)際操作中如無(wú)發(fā)票而允許扣除即使已經(jīng)列明支付憑證和對(duì)方身份證據(jù)也是存于執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的。因此，具體把握較難這就是涉及業(yè)務(wù)虛假憑證合法、業(yè)務(wù)真實(shí)但憑證不合法。處

14、理意見(jiàn)：關(guān)于真實(shí)性的把握問(wèn)題，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際工作中的難點(diǎn)，企業(yè)即使取得 了正式發(fā)票，其業(yè)務(wù)可能是虛假的，應(yīng)納稅調(diào)整?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)可采取多種方法 核 實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，如：可向?qū)Ψ狡髽I(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)外調(diào)函，可實(shí)地到對(duì)方企業(yè)核實(shí)是否取得上述款項(xiàng)，可查閱企業(yè)的銀行支付記錄，亦可根據(jù)行業(yè)壹般水平作 職業(yè)判斷，亦可要求企業(yè)提供第三方關(guān)聯(lián)證據(jù)、證明材料十四、分局有壹戶設(shè)計(jì)企業(yè)，承接了城市規(guī)劃設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)需要到國(guó)外某 個(gè)城市去考察，由于出國(guó)業(yè)務(wù)是通過(guò)旅行社辦理的，當(dāng)下的問(wèn)題的旅行社開(kāi)出來(lái) 的 發(fā)票無(wú)法稅前扣除且且要另外作為個(gè)人福利繳納個(gè)人所得稅， 企業(yè)提出對(duì)于這 確 實(shí)是因業(yè)務(wù)需求出國(guó)考察費(fèi)用能否稅前扣

15、除。個(gè)人所得稅如何處理?處理意見(jiàn)：可參閱或按照總局網(wǎng)站 2021 年 8 月 17 日納稅效勞司的解答執(zhí)行： “根據(jù)?企 業(yè)所得稅法? 第八條規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的和取得收入有關(guān)的、 合理的支出， 包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 另 根 據(jù)?發(fā)票管理方法?第三十四條規(guī)定，單位和個(gè)人從境外取得的和納稅有關(guān)的 發(fā) 票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于納稅審查時(shí)有疑義的，能夠要求其提供境外公證機(jī)構(gòu) 或 者注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)認(rèn)證明， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后， 方可作為記賬核算的憑 證。 上述問(wèn)題關(guān)鍵是劃分境內(nèi)費(fèi)用和境外費(fèi)用， 可要求納稅人提供關(guān)聯(lián)證明材 料， 包括境外公司的邀請(qǐng)函、飛

16、機(jī)票、國(guó)外住宿票據(jù)等，有疑義的，可要求其提 供境 外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)認(rèn)證明。旅行社開(kāi)具的旅游業(yè)務(wù)發(fā)票，應(yīng)計(jì) 入工 資薪金支出，按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的，可按照工資薪金支出規(guī)定于稅前扣 除， 否那么不得扣除。十五、企業(yè)非物業(yè)公司和其他企業(yè)或個(gè)人共用水、 電，無(wú)法取得水、電 發(fā) 票的，如何進(jìn)行稅前扣除？企業(yè)和其他企業(yè)或個(gè)人共用水電，無(wú)法取得水電發(fā)票的，是否允許用分割單 作為企業(yè)所得稅的扣稅憑證？電信部門、金融機(jī)構(gòu)租用房屋作為營(yíng)業(yè)廳無(wú)法取得 發(fā)票情況很多？處理意見(jiàn)： 企業(yè)和其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，能夠雙方的租賃合同、電力 和供水公司 開(kāi)具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分

17、割 單等憑證，據(jù) 實(shí)進(jìn)行稅前扣除 十六、現(xiàn)金折扣沒(méi)有發(fā)票，只有收據(jù)，能否作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除？ 處理意 見(jiàn)：按照國(guó)稅函 2021875 號(hào)文件，符合規(guī)定的現(xiàn)金折扣能夠作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前 扣除。企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)時(shí)簽署的合同、 具體收款的時(shí)間、 以及企業(yè)內(nèi)部自制的審批 單 據(jù)作為依據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。十七、向?qū)Ψ讲少?gòu)貨物， 由于各種原因違約了， 最終沒(méi)有采購(gòu)，向?qū)Ψ街Ц?了 違約金，能否憑法院判決訂貨合同及對(duì)方收據(jù)稅前扣除？處理意見(jiàn)：能夠。十八、職工把私人汽車無(wú)償提供給企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否能夠于企 業(yè)所得稅稅前列支？2021 年 03 月 08 日，國(guó)稅總局納服司答復(fù)為：根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第

18、八 條 規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的和取得收入有關(guān)的、 合理的支出， 包括本錢、費(fèi)用、稅 金、 損失和其他支出，準(zhǔn)予于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng) 簽訂 租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出，否那么應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。04 年曾解答： “私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予 稅 前扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承當(dāng)?shù)能囕v購(gòu)置費(fèi)、折舊費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅 前 扣除。請(qǐng)問(wèn)：是否按總局納服司的解答必須要訂租賃合同， 且開(kāi)具租賃發(fā)票，仍是 仍按 04 年解答執(zhí)行？另問(wèn)：有局部企業(yè)賬面無(wú)汽車， 企業(yè)法人及員工的私車用于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)， 其發(fā) 生 的費(fèi)用，如油費(fèi)、修理費(fèi)能否稅前扣除？私車公用那些費(fèi)用可

19、稅前扣除， 需明 確。處理意見(jiàn)：總局的解答和無(wú)錫地稅 2004 年的解答是壹致的。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)租賃 費(fèi)支出允許稅前扣除， 于租賃期內(nèi)對(duì)資產(chǎn)使用所發(fā)生的實(shí)際支出亦允許稅前扣 除 如未簽訂租賃合同，未能提供“私車公用的證明材料，但報(bào)銷了有關(guān)費(fèi)用， 應(yīng) 視為企業(yè)對(duì)職工的福利。對(duì)應(yīng)由個(gè)人或產(chǎn)權(quán)所有人承當(dāng)?shù)能囕v購(gòu)置費(fèi)、折 舊 費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等關(guān)聯(lián)支出不得稅前扣除。十九、企業(yè)以個(gè)人房產(chǎn)抵押銀行， 貸款給企業(yè)用，于稅前列支的利息票據(jù)均 為 個(gè)人名字的，沒(méi)有利率差額，能否按真實(shí)性原那么于稅前扣除？處理意見(jiàn)： 不能夠。不管個(gè)人的資金來(lái)源，企業(yè)支付給個(gè)人的借款利息支出必須取得發(fā) 票后，方能稅前扣除。二

20、十、關(guān)于信用證協(xié)議付款事項(xiàng)的利息支出問(wèn)題。 根據(jù)企業(yè)反映目前局部企 業(yè)通過(guò)國(guó)內(nèi)信用證形式貸款，所貸款后將資金給其他企業(yè)使用，于進(jìn)行利息支出 時(shí)如何進(jìn)行有效的分割。處理意見(jiàn)： 同上。 二十壹、企業(yè)免費(fèi)使用關(guān)聯(lián)企業(yè)資金或者由企業(yè)向銀行貸款后免費(fèi)借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，是否進(jìn)行調(diào)整？如何調(diào)整？處理意見(jiàn)：?企業(yè)所得稅法? 第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的和取得收入有關(guān)的、 合理的 支 出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出， 準(zhǔn)予于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除。 據(jù)此，所支付的利息和取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二十二、 新稅法實(shí)施后工傷事故賠償如何稅前列支？賠償標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)限制？處理意見(jiàn)：按 2021 年所得稅匯

21、繳意見(jiàn)執(zhí)行 和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的、合理的工傷事 故賠償支出允許稅前扣除，對(duì)應(yīng)當(dāng)由 當(dāng)事人個(gè)人賠償?shù)木植科髽I(yè)不得支付，如支 付不得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供關(guān)聯(lián)證明材料，如：事故鑒定證明、交管部門處 理意見(jiàn)，勞動(dòng)仲裁協(xié)議或法院判決材料，和職工簽訂的賠償協(xié)議，支付記錄等。 對(duì)企業(yè)為職工繳納工傷保險(xiǎn)的， 應(yīng)由工傷保險(xiǎn)部門支付。 對(duì)企業(yè)超過(guò)規(guī)定范圍、 標(biāo) 準(zhǔn)給予的賠償支出不能稅前扣除。二十三、關(guān)于平安生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)扣除問(wèn)題？處理意見(jiàn)：如符合?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例? 第 36 條“企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊 工 種職工支付的人身平安保險(xiǎn)費(fèi)，那么允許稅前扣除。二十四、按現(xiàn)行有關(guān)政策， 企業(yè)

22、向境外單位支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)， 可能涉及代扣 代 繳營(yíng)業(yè)稅或企業(yè)所得稅，但雙方簽訂合同時(shí)如果約定稅款由境內(nèi)企業(yè)承當(dāng)，境 外 企業(yè)開(kāi)過(guò)來(lái)的發(fā)票 INVOICE 僅為不含稅發(fā)票。 請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)及稅務(wù)處 理？處理意見(jiàn)：上述代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加或企業(yè)所得稅不能夠于稅前扣除。 二十五、關(guān)于以外經(jīng)證為主的建筑安裝企業(yè)如何進(jìn)行匯繳問(wèn)題？個(gè)別分局目 前以外經(jīng)證為主的建筑安裝企業(yè)較多，根據(jù)征收方式鑒定工作要求，對(duì)該類企業(yè) 征收方式壹般要認(rèn)定為查賬征收，但由于該類企業(yè)的本錢核算和收入不入賬的情 況，使得每年的匯繳只能按照已預(yù)征的企業(yè)所得稅進(jìn)行反算，往往會(huì)出現(xiàn)局部指 標(biāo)超標(biāo)，這于今年的匯繳復(fù)審中已出現(xiàn)問(wèn)題，且目

23、前仍沒(méi)有很好的控管手段對(duì)該 類企業(yè)進(jìn)行有效的管理。處理意見(jiàn)： 首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述方法幫助納稅人進(jìn)行匯算清繳是錯(cuò)誤的，造成了稅收 負(fù)擔(dān)的不公平，可能面臨執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，其次，應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)納稅人的財(cái)務(wù)核算， 企業(yè)取得 的 收入、本錢均要于企業(yè)總公司財(cái)務(wù)帳面上反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)成果，對(duì)未 反 映的按規(guī)定進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，再次，按規(guī)定執(zhí)行?外經(jīng)證?的核銷制度。二十六、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知? 國(guó) 稅 函 2021 196 號(hào)文件規(guī)定，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò) 1 年之上沒(méi)有收回的，由企業(yè)統(tǒng)壹做出說(shuō)明后，可 作 為壞賬損失于企業(yè)所得稅稅前扣除。 “

24、單筆數(shù)額較小如何界定？如果其他企 業(yè) 有類似情況，怎樣處理？處理意見(jiàn)：其他企業(yè)不能比照?qǐng)?zhí)行。二十七、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù)，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，是否 調(diào)增應(yīng)納稅所得額？處理意見(jiàn)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站 2021 年 10 月 20 日最新咨詢問(wèn)題解答， “根據(jù)稅 法 規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)本錢、費(fèi)用要有合法憑證。企業(yè)第二年已匯算清繳了，如仍沒(méi)有取 得上壹年度原材料的合法憑證，要進(jìn)行納稅調(diào)整，不得所得稅前扣除。 企業(yè)購(gòu) 進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù)，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納 稅所得額。二十八、財(cái)稅【 2021 】001 號(hào)文件規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)置的軟件，經(jīng)稅務(wù) 機(jī) 關(guān)核準(zhǔn)能夠按照 2 年

25、計(jì)提折舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)手續(xù)如何辦理？處理意見(jiàn)：可比照稅收優(yōu)惠管理，實(shí)行備案管理。 二十九、接受投資的房屋，是否需要 發(fā)票作為合法的扣稅憑證于稅前扣除折 舊？處理意見(jiàn)：于無(wú)錫市局窗口開(kāi)票的關(guān)聯(lián)文件中已明確。開(kāi)具發(fā)票，如符合 不征收營(yíng)業(yè)稅條件的，開(kāi)票時(shí)不征收營(yíng)業(yè)稅。三十、企業(yè)實(shí)行勞務(wù)外包，支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資是否能夠作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)？處理意見(jiàn)：準(zhǔn)予稅前扣除的企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是企業(yè)每壹納稅年度支付 給于本企業(yè)任職或者受雇的員工的工資薪金支出。公司作為用人單位，和勞務(wù)公 司之間是購(gòu)置勞務(wù)關(guān)系，支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利及保險(xiǎn)費(fèi)等屬于給勞 務(wù)公

26、司的勞務(wù)費(fèi)用支出， 能夠稅前扣除，但不屬于公司的工資薪金支出， 不能做 為 計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的稅基。關(guān)聯(lián)網(wǎng)站解答三十壹、企業(yè)為投資借款發(fā)生的借款費(fèi)用， 計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢， 仍是作 為 財(cái)務(wù)費(fèi)用于企業(yè)所得稅前扣除？處理意見(jiàn)： 投資借款發(fā)生的借款費(fèi)用支出不符合資本化的條件，因此，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用 于當(dāng)期稅前扣除。三十二、特殊工種的明確定義？哪些作業(yè)人員屬于特殊工種？例如：有局部 企業(yè)反映車間的工人于高溫的爐子旁邊工作，企業(yè)認(rèn)為也應(yīng)該屬于特殊工種，對(duì) 這局部人員投保的商業(yè)保險(xiǎn)是否能夠稅前列支？向其他非特殊工種人員投保的 商業(yè)保險(xiǎn)，因受益人不是個(gè)人而是企業(yè)， 企業(yè)反映應(yīng)該也屬于運(yùn)營(yíng)性支出， 是否 能 夠考慮允許稅前列支？處理意見(jiàn)： 特殊工種的認(rèn)定應(yīng)該由勞動(dòng)部門按政策規(guī)定認(rèn)定。對(duì)特殊工種的商業(yè)保險(xiǎn)按 條例 36 條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三十三、壹次性收多年租金， 按照營(yíng)業(yè)暫行條例規(guī)定需壹次性繳納營(yíng)業(yè)稅， 門臨開(kāi)票時(shí)怎么開(kāi)？稅金所屬期是哪年，如果壹次性開(kāi)票，稅金能否壹次性稅前 列 支？附征的所得稅算哪年？處理意見(jiàn)： 門臨開(kāi)票按市局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)繳納的稅金可壹次性扣除。 所附征的 企業(yè)所得稅可作為繳納當(dāng)年的已繳稅款。三十四、 關(guān)于向未列入公布的公益性捐贈(zèng)名單的慈善會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題 企 業(yè)向未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)的公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)支出不得按照稅法的有 關(guān)規(guī)定 于