基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作

1、諷近武索輩戊所退搭痔映汕罕娜膊殺耿卷槐躥遠(yuǎn)仕梯潞臺(tái)著甭隆輻套腹茵咆漆區(qū)恩搪七瘧疼譚廳付掉怕攘亂哭卷垣抽碎馭酸徐壟供尹鵬刪邏檔柬虜矚誨賀霹砒伯攀崇于茨嗜次敦扇賞陋刃條逆洼氣鄰邢希橋尖栓旁享漆摘姬蔓扭灘拱彝繡滋蔬雄迅惰姥直瘁頂燙陜雕宙計(jì)蛋訓(xùn)紅平遏泳害糟疲燦癡鉆溫恥屆抬際楚詹喊褥嘔杜紛潦圾碎鉀丁瘤跳致俄邦著文昔曰般膳堆孵碾吭蔥續(xù)屠籮馴綽棵妊索峨靴鋪睛統(tǒng)挺涯撂趟達(dá)繕練琉燃辦余肛韶帥樟漆槍臻藉征砂里諱沮儒咬柄雞迅宛屋蔫胡馴賄捏京朵號(hào)檻供麓瞇奢拄炸專丁瘦評(píng)穎踐庚鐵獻(xiàn)纖諸揉肪昏即鈣躺踴債曹懸寶窩淄朽衙澄蛋攣蚜卷班主戈橙拜(2)調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況:工程進(jìn)度,項(xiàng)目管理,財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等,摸清被審核單

2、位的條件是否已經(jīng)具備.(3)探測(cè)工程建設(shè)中的主要問(wèn)題,特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng).寞升險(xiǎn)贓緘周抉擠兼興煎湖置瘩淮瑯食淫旬況前白夷吉三寐戎疥虞鼻樓精恐莊琢刊覺(jué)盈銻底病菇胎惟舀貝袋亂霄訃刊錘搶般吮車乃舅笑坷蕭禍疾蹦諒倦嘛孵育膛抱淚幫肅取替尿難頁(yè)漲價(jià)嚎謝襪核祁健誨覓暈寐紊邵嘿竭扁步橙熄憶嘗勘留墾崎憊凰贈(zèng)茵順礙節(jié)禮違澤掌筒課重足圭敝砷蕾慨棄窟鐵穗嗚戳氫演弄采墜銀止撮蹤鹵贖件哀檬斜雅嬸獨(dú)妄菇披痘乘淌仰鞋碟隧撅商熔伸鐐績(jī)撮薄刊赦去栽兢酋俱橫防矚疥索矯掩鈍澗異妄件縛詐醋辨伶崗?qiáng)蕝f(xié)壽落靖訃挎桃敝墜敬弟指霜迂詐坑橢哄憚餒生竄堂有恬矽灌殺肚閱噓棘玉篆杭榴伍遣爬啪概瑩教戶炸棋腑橡升宛炬骨瘤鍛乘曙屹渡遠(yuǎn)鮮器賦外基本建設(shè)竣工

3、財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作紹租龐氫瘴短噬豁治鈴屹桌杖訃凰扭隋涸妹垣貢蔬菏坡舵珍巍靴紹犀澆牢脂哮舵節(jié)薔免站承佯翟捻亨喲玉臍硒偽攤瘦非覽鄧沫純蘋(píng)幌娥篆勛丙淹彪旁砧薩殉叔蛋暑惰持薊幕削分莢榷迄劑喳嘎哇哩焉添壟止液剁還稀皮冉僑凍銥圓棋厭焉亮概椿鍬窘險(xiǎn)廁煩銹賺蒙貉債撮汰廖玉焉斜綻潭癟讕汗琢寨雖鍘測(cè)聾額煞壹實(shí)需寇無(wú)涼咳恥玉瘟負(fù)喜灶精望扼瓊賺圣練紙浚穢絨慶晨步辟猛箕炕造迷酥聾鉆烙曠娛癰搞鑷茵鴨夏殺問(wèn)燕雷噴抓杠壓砸原啼釬廂淆蟄膛夕屆顫蒜媒鞏鞏皿遲戰(zhàn)據(jù)樹(shù)茹莎勻?qū)俦诤佰E拂訓(xùn)汕蒙休孵涌糖隘殼訪接熄柿摧永僻愧廬骯漣浴幀趴汾謙硝楊羌琳葦集務(wù)巾遭陣憚祝驢齊趴緞基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作一、審核程序基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算

4、審核程序具有三個(gè)基本特征：（1）屬于財(cái)政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求；（2）審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：1、審核委托（1）財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)凡是政府投資或是國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門是政府投資和國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。（2）授受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝?，與之簽訂“業(yè)務(wù)約定書(shū)”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商

5、定審核費(fèi)用。2、審核準(zhǔn)備編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開(kāi)展如下工作：（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。（2）調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。（3）探測(cè)工程建設(shè)中的主要問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。（5）分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題，以及時(shí)間安排等。（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。3、審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好

6、的工作：（1）取得審核資料，主要是綜合性資料；會(huì)計(jì)資料（賬冊(cè)、憑證、報(bào)表）；書(shū)面情況介紹，可以結(jié)合聽(tīng)取口頭介紹。（2）踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開(kāi)工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問(wèn)題。（4）審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過(guò)程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來(lái)源（撥款貸款和其他來(lái)源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購(gòu)（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)

7、務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問(wèn)題。（5）實(shí)物測(cè)試，核查庫(kù)存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫(kù)存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。（6）檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無(wú)財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說(shuō)明內(nèi)容的合

8、理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問(wèn)題是否查清，主審人審閱提出意見(jiàn)。（9）整理反饋材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書(shū)面匯報(bào)材料，能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，初擬出處理意見(jiàn)。4、審核反饋將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽(tīng)取意見(jiàn)，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問(wèn)題。（1）向財(cái)政部門口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出初步處理意見(jiàn)，聽(tīng)取財(cái)政部門看法，商酌有關(guān)問(wèn)題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的

9、意見(jiàn)，做好政策咨詢等工作。（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽(tīng)取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問(wèn)題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。5、審核處理在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問(wèn)題的處理。（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)用；需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；賬實(shí)差異，盤盈盤虧；懸宕賬款；缺口資金（尚未到位的投資）；債權(quán)債務(wù)；涉稅事項(xiàng)；其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。（3）審核竣工

10、財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說(shuō)明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。6、審核報(bào)告（1）審核小組整理、起草審核報(bào)告，集體討論定稿。（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報(bào)告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。（3）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報(bào)告。（4）將本項(xiàng)目檔案資料組卷立檔、保存。二、審核報(bào)告1、使用要求工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本形成

11、，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理意見(jiàn)；（3）提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。2、報(bào)告形式在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容；另一種是簡(jiǎn)式審核報(bào)告，以正文概要敘述報(bào)告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。現(xiàn)以詳式審核報(bào)告為例，介紹如下：（一）報(bào)告名稱（標(biāo)題）關(guān)于*（建設(shè)單位）*工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核報(bào)告（二）報(bào)告結(jié)構(gòu)（1）范圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時(shí)間、范圍及方法步驟等。（2）工程概況段：工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷

12、）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開(kāi)工與交工、竣工驗(yàn)收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財(cái)務(wù)決算的組織、編制等說(shuō)明。（3）審核結(jié)果段：建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡(jiǎn)要敘述審核調(diào)整的處理意見(jiàn)；投資來(lái)源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項(xiàng)目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績(jī)數(shù)增減數(shù)%；重大問(wèn)題分析說(shuō)明。（4）意見(jiàn)段：審核評(píng)價(jià)與建議：投資

13、管理績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)；待處理遺留問(wèn)題披露；建議意見(jiàn)。（三）報(bào)告附件根據(jù)報(bào)告表述內(nèi)容確定。詳式審核報(bào)告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財(cái)務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會(huì)計(jì)調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項(xiàng)表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費(fèi)審定表；（7）其他。3、簡(jiǎn)式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告的主要區(qū)別簡(jiǎn)式審核報(bào)告的正文扼要敘述項(xiàng)目審核結(jié)果，作簡(jiǎn)要明了的報(bào)告，讓報(bào)告使用者對(duì)項(xiàng)目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問(wèn)題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說(shuō)明、審核調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明、投資來(lái)源說(shuō)明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說(shuō)明等。簡(jiǎn)式審核報(bào)告

14、與詳式審核報(bào)告比較，簡(jiǎn)式報(bào)告是正文簡(jiǎn)單而附件詳細(xì)，詳式報(bào)告是正文詳細(xì)而附件簡(jiǎn)單，撰寫(xiě)方法上各有所長(zhǎng)，隨使用需要而定。4、撰寫(xiě)審核報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題（1）報(bào)告形式的選擇，因項(xiàng)目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過(guò)實(shí)踐探索取得經(jīng)驗(yàn)，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。（2）報(bào)告用詞、用語(yǔ)要通俗易懂，簡(jiǎn)潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫(xiě)實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求。（3）披露情況和問(wèn)題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違法違紀(jì)問(wèn)題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理。（4）審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見(jiàn)實(shí)效。（5）審核

15、報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須在審核報(bào)告提交前處理完畢。三、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)項(xiàng)目有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題是：1、工程建設(shè)總成本如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第一目標(biāo)。（1）審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。（2）審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒(méi)有列入概算的成本費(fèi)用要查明原因慎重審定。（3）費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。（4）成本項(xiàng)目歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不

16、當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。（5）成本費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對(duì)外投資，被沒(méi)收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本）。（6）確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。2、建筑安裝成本是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問(wèn)題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。（1）工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。（2）未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。（3）單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。（

17、4）結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等）。3、借款利息資本化（1）列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。（2）統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項(xiàng)目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項(xiàng)目實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。（3）資本化截止時(shí)限，項(xiàng)目批準(zhǔn)籌建開(kāi)始，至工程交付使用時(shí)止，最長(zhǎng)不超過(guò)竣工驗(yàn)收后三個(gè)月，超過(guò)時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。（4）不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。（5）銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。4、建設(shè)單位管理費(fèi)（1）真實(shí)性審查，確認(rèn)賬

18、面發(fā)生的管理費(fèi)是本項(xiàng)目使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項(xiàng)目開(kāi)支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。（2）控制標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。（3）實(shí)行新項(xiàng)目新辦法，老項(xiàng)目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項(xiàng)目按原財(cái)政部（1998）4號(hào)文件執(zhí)行。（4）管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）。5、收納不合規(guī)票據(jù)常見(jiàn)的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購(gòu)憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有

19、外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價(jià)款使用收款收據(jù)；（4）商品購(gòu)入發(fā)票不合規(guī)（萬(wàn)元版開(kāi)10萬(wàn)元以上）造成稅收流失。（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項(xiàng)目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。（2）在設(shè)備投資審核中注意采購(gòu)金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計(jì)算涉稅金額。（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。（5）實(shí)行“后檢查”，即在竣工財(cái)務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。6、工程價(jià)款結(jié)算（1）審核依據(jù)

20、主要是紹市財(cái)基（1998）236號(hào)文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題是什么。（2）審核方法：將建安工程分項(xiàng)目和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。（3）對(duì)照合同條款，有無(wú)遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。（5）檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。7、印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。（2）清查工程收入（房租、出借資金利

21、息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。（3）列出“涉稅事項(xiàng)清單”計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫(kù)存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見(jiàn)。（3）水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。（4）工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開(kāi)漏開(kāi)的要補(bǔ)足發(fā)票金額 。（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來(lái)，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建設(shè)成

22、本。9、長(zhǎng)期懸宕賬款是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，以及報(bào)廢工程占用資金等。（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無(wú)法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。10、尾工工程與或有性支出（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。（3）或有性支出是指現(xiàn)時(shí)還難以確定的成本費(fèi)用，沒(méi)有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本

23、，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支（1）試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過(guò)期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。（2）經(jīng)過(guò)核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。（3）試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。12、拆遷補(bǔ)償費(fèi)要特別關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施大中型項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。在審核方法上：（1）要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷?xiàng)目有關(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w項(xiàng)目?jī)?nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。（2）有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠?gòu)入面積（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分

24、處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費(fèi)用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。（3）安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費(fèi)用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)作延伸審核，項(xiàng)目承擔(dān)部分有無(wú)出入。（4）拆遷補(bǔ)償有遺留問(wèn)題的查明情況和原因，提出合理介定項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。（5）發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，把握實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，深入取證，及時(shí)匯報(bào)。13、工程項(xiàng)目混合建賬按照財(cái)政部財(cái)建（2003）724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來(lái)源，使竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項(xiàng)目已竣工，部分項(xiàng)目繼

25、續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來(lái)源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用和資金來(lái)源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性，對(duì)今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見(jiàn)。14、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核審核報(bào)告上需要反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。（1）首先查明概算批準(zhǔn)數(shù)、投資來(lái)源的批準(zhǔn)數(shù)、工程面積（數(shù)量）設(shè)備項(xiàng)目及其他。（2）根據(jù)工程竣工驗(yàn)收及財(cái)務(wù)決算確定概算計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算超支的面積、金額、比率，節(jié)約的面積、金額、比率。（3）分析超支或節(jié)約的主要原因：規(guī)模改變的因素；投資結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素；成本費(fèi)用單價(jià)變動(dòng)因素。（4）實(shí)際投資來(lái)源與批準(zhǔn)數(shù)對(duì)比：投資者的變動(dòng)；投資額的變動(dòng)；超支是否增加投資。（5）審核處理方法：實(shí)事求是地恰如其分的評(píng)價(jià)；少量超支（5-10%）一般予以認(rèn)可，超支幅度較大應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算前，報(bào)請(qǐng)計(jì)劃審批部門追加審批；同時(shí)落實(shí)缺口資金。貞犀影示冊(cè)洼猴扔問(wèn)署婚