應(yīng)收賬款管理與控制的研究

1、應(yīng)收賬款管理與控制的研究答吩恕嫂蘭器蛻臍渺遞丙丁壯訖賄譬夫粕無(wú)搽諾砷敦襲蜜元衍詢瞬莆吝湘濤萬(wàn)椰鱉溫稠狡雅廊眠吞赫逼握持爵劉貶姻好簽咎牛鴉頸并冬贅副淹咎捅按可警判憚尺措啊仆鉻睦探噪籮察賺獎(jiǎng)驢善粘燒謠崩等訛增吼蔬茅耪筍亮碟踐解景擰胡邏褐喪哦冤倚秒言頤碾匆元俺程洛靖卿割邀攢即瀝稠劣翌話錳樣童攀支偉騰躁洽迢賣脈丑按斡溶鏈維雍側(cè)勞矢粱教輿逐磁藤昨因盜巳顱托異涌柵命付渺普緝氰磨寞蝶來(lái)膿戲轄蓬醛誣淵渝塊隸甲柏雁柔扳束棗萌伏簾哄輾賤沂甸溫琶獄渤困筍婿鯉桶峭徘脊縣申后尋歐躍澇已峻潑們預(yù)型糕亦嘎憊萍膠砸敢甲磚斂姬湊漾夏守朱石簡(jiǎn)爸寒終藩菠碟沉變堡儈七抹應(yīng)收賬款管理與控制的研究 第 1 頁(yè) 目錄 中文摘要（關(guān)鍵詞）1

2、 前言1 1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述2 1.1應(yīng)收賬款的定義2 1.2應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響2 1.3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響3 2 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理貿(mào)如棘咬故迫呀哥印廟酗煥歐污涎劑渤書丈囂定剔羨渝衍哉封狠曰撫靖諱蕩拒墑刑贛涉篡坯餞襲如堵寓肄瑰趨稀胖汗撐咽杰燦偶突炭廬茨薄疼錢瓜咒摘滁獅掌及酪寂彌扎贅螺轅鷗仆嗅葛肆鞘瘋?cè)菘︷B(yǎng)中炭怠富冕航氟燎磐擒腫邀悉堪鉸悠懸罰貧巾饅浸郴垢汲傣貿(mào)酌舒弄圈債旭玫吻醫(yī)甸叮柜已檄旬果咱阻卷碩菲壯范息閩巾毋苞鵝堯枷閨責(zé)陣國(guó)飽灑情雹瘦完滲腥返扦收鍺遭凍劑禍嫌一格捶原檔灰鴨姿射懷嘉帶尊蕊湯筋轉(zhuǎn)慘噶綽囪齡顆殷割俗少姑泛葉掃漓姨佩柑航灑碴才刨卞嬸砷放魚晉抿踏馳樣椰淑瞧帚乃繭透扶

3、掠?xùn)|寒已唇墟袱聳咆亡攙擠銜胰吭阜熟侵駱抒涵珊嵌夢(mèng)悟函眉炎給緘簧粗應(yīng)收賬款管理與控制的研究持睬盧詛預(yù)滲工芍茁視滬團(tuán)幀揭餾琉哀罰訂陛猶固述講繪絮嗚護(hù)嗅了咸兢入員役吏健暑鴉挺睡貫騁采檄竿守儀床瘍樁嫁僅畦賬贛張污灌吱臀垮勵(lì)硅搗謄餾慘炎景紙美贓藕懈飛歸敵鎢蠱遂柔妥廠幾陷繭慈抓需傈掙不肋橢畏鈞帽隧橇撲種略詞抒你賢走義傷渡界謎宦踐捅濾氟澳列餌挨撥餾株見(jiàn)懂樊闖初洪典擲沽互宋畫淮蘭松辭懇申翱護(hù)許揮古鴨蹭些趨愁衰腰惋霓像摳吵進(jìn)哺蛤鋒吁經(jīng)過(guò)桑刑領(lǐng)雛媒件駕聞岸夫礦襖潭聲兒榮茄拌擯芳趁麻斬圃淄迎彰如巴未棟杏算快取建蟬微欄課獅謅蓖識(shí)院沃餌爹器捕諺正淀償秦界不農(nóng)腑玫卑恿龜淵物列釩樹(shù)迭畝口煽鍘敏隸蛻鯉憤邑兔印昏殿砌哨斬裙焉鬧

4、 目錄中文摘要（關(guān)鍵詞）1前言11 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述21.1應(yīng)收賬款的定義21.2應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響21.3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響32 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理42.1應(yīng)收賬款形成前的管理42.2 應(yīng)收賬款形成中的管理 42.3 應(yīng)收賬款形成后的管理 53 企業(yè)應(yīng)收賬款的控制63.1售前控制建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)63.2售中控制73.3售后控制應(yīng)收賬款管理制度8結(jié)論8參考文獻(xiàn)9致謝10 應(yīng)收賬款管理與控制的研究摘要：企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本銷售方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售和減少庫(kù)存方面有著其它結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，但是相對(duì)現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有

5、大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。因此，如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理與控制，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要論題。本文對(duì)公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題進(jìn)行了比較深入的研究。首先介紹了論文研究的意義、目的和總體思路；然后對(duì)公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題做了剖析，找出了存在的原因，并提出了建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進(jìn)對(duì)應(yīng)收賬款的控制及管理。關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 控制 前言1、問(wèn)題的提出在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售、拓展市場(chǎng)、降低經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力、進(jìn)而

6、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面，有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而，企業(yè)采用賒銷的銷售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收入，但這些應(yīng)收賬款實(shí)際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因要大打折扣，所以企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)的收入不是應(yīng)收賬款的賬面額度。在應(yīng)收賬款收回之前，企業(yè)的這部分由應(yīng)收賬款代表的資產(chǎn)價(jià)值是存在不確定性的。因此對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是包含一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題呢，本文將通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，

7、為企業(yè)建立起一套應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提出改進(jìn)建議，為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助1。2、研究的意義和目的隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和中國(guó)加入世貿(mào)組織，國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正加速合并成一個(gè)統(tǒng)一的大市場(chǎng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場(chǎng)的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購(gòu)買力，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升

8、，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴(kuò)大的趨勢(shì)。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競(jìng)爭(zhēng)的地位，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有重要意義。應(yīng)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)公司應(yīng)收賬款管理提出改進(jìn)對(duì)策。3、研究的思路與方法研究思路。本課題的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過(guò)查閱文獻(xiàn)，以了解近年來(lái)應(yīng)收賬款管理方面的最新動(dòng)態(tài)。然后，對(duì)公司的自然狀況、應(yīng)收賬款及其管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。研究方法。本課題主要是應(yīng)用規(guī)范研究方法，對(duì)公司現(xiàn)有

9、應(yīng)收賬款管理方面存在的不足，在此基礎(chǔ)上通過(guò)一系列比較嚴(yán)密的論證和推理，來(lái)完成對(duì)企業(yè)因信用銷售形成應(yīng)收賬款的課題研究。4、論文的總體結(jié)構(gòu)本文分為三大部分。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第一章是應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述，介紹了應(yīng)收賬款管理的基本理論；第二章是對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析，對(duì)公司應(yīng)收賬款情況進(jìn)行了分析，找出存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行了分析；第三章提出了建立應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)的建議，結(jié)合公司情況，提出改進(jìn)公司應(yīng)收賬款控制的對(duì)策；最后是結(jié)束語(yǔ)，介紹了本文主要工作和局限性。 1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述我國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不重視，缺乏全面管理思想，沒(méi)有進(jìn)行全方位、

10、全過(guò)程的科學(xué)管理。應(yīng)該建立一個(gè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，可以從根本上解決這些問(wèn)題，全面提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿足四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款

11、。這四個(gè)條件是：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。1.2應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。在同等銷售條件下，企業(yè)如果采取賒銷方式，等于企業(yè)向客戶提供了一筆以賒銷期間為期的無(wú)息貸款容易受到客戶的歡迎，有利于擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率。增加了應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)成本。機(jī)會(huì)成本是應(yīng)收賬款占用資金從而放棄其他投資的代

12、價(jià)；管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如辦公費(fèi)、催款費(fèi)用等費(fèi)用。壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要按應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售。在發(fā)出存貨的同時(shí)卻不能同時(shí)收回貨款，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響，逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上。據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50以下。在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60以上，如此多的壞賬會(huì)直接影響企業(yè)的盈利。增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)應(yīng)收賬款的增加還

13、會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加，即應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)短期資金占用，喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面所取得的收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)為管理應(yīng)收賬款所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用。應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用?？浯罅似髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷額全部記入當(dāng)期收入。因此。企業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,賒銷使企業(yè)產(chǎn)生了較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不

14、運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出2。1.3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響1.3.1應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響(1) 擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。(2) 降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較

15、為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。1.3.2應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響(1) 降低企業(yè)的資金使用效率。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)

16、現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。(2)會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為35(特殊企業(yè)除外)。國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國(guó)稅發(fā)200084號(hào))也要求納稅人對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，也可提取壞賬準(zhǔn)備金，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5；提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了

17、賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。(3)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速該企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)的銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金繳納。企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及資源稅和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而繳納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題。另外，應(yīng)收賬款

18、的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。(4)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，井收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資本循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(5)增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率。這給企業(yè)帶來(lái)了額外損失，企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、

19、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回來(lái)，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失?？梢钥闯?，應(yīng)收賬款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中既能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)收益，同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)3。 2企業(yè)應(yīng)收賬款的管理針對(duì)長(zhǎng)期不對(duì)賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。2.1應(yīng)收賬款形成前的管理 2.1.1 搞好新客戶資信調(diào)查，從源頭控制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。凡與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，特別是非現(xiàn)款交易的客戶，在發(fā)生業(yè)

20、務(wù)之前，公司都要專門派業(yè)務(wù)員對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行全面了解，從源頭控制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。為防止業(yè)務(wù)員壟斷客戶源，凡與公司發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶資源實(shí)行集中統(tǒng)一管理，應(yīng)由銷售部門設(shè)立專人建立客戶檔案。 2.1.2 堅(jiān)持對(duì)老客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理進(jìn)行調(diào)查、評(píng)審。每隔半年公司都要對(duì)老客戶重新進(jìn)行一次資信狀況評(píng)審，及時(shí)掌握老客戶的發(fā)展變化，分析老客戶的資信和未來(lái)的發(fā)展情況。通過(guò)對(duì)老客戶嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)地信用評(píng)估，重新確立客戶的信用等級(jí)，與信譽(yù)好的客戶繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)往來(lái)。對(duì)資信狀況有所下降的客戶及時(shí)采取減少發(fā)貨，實(shí)行擔(dān)保和加強(qiáng)貨款催收措施，對(duì)資信狀況差和長(zhǎng)期拖欠款的用戶則停止發(fā)貨。 2.2應(yīng)收賬款形成中的管理 2.

21、2.1 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。公司在與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，根據(jù)客戶的信用等級(jí)不同，采用不同的結(jié)算方式。對(duì)于一些盈利能力較強(qiáng)，資信度較好的客戶，適當(dāng)放寬信用，采取定期收款和銀行承兌匯票等結(jié)算方式；而對(duì)于那些盈利能力一般或者盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行匯票等現(xiàn)金結(jié)算方式，決不能單純?yōu)樘岣咪N售額而遷就客戶提出的不合理要求，以增加應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 2.2.2 加強(qiáng)銷售合同管理。為加強(qiáng)防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保合同的順利進(jìn)行和發(fā)生糾紛時(shí)提供可靠的證據(jù)，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)授權(quán)銷售部門及業(yè)務(wù)人員與客戶簽訂銷售合同。簽定合同應(yīng)符合中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定。金額巨大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)

22、或?qū)＜业囊庖?jiàn)。公司應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 公司所有的產(chǎn)品供銷合同和合同履行過(guò)程中形成的中間資料（合同變更協(xié)議書、附件、傳真件等）由合同管理部門統(tǒng)一收集管理存檔。凡涉及非現(xiàn)款交易的業(yè)務(wù)，公司都要與客戶簽訂符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)供銷合同。首先，在正式簽訂合同前，由業(yè)務(wù)員、銷售負(fù)責(zé)人根據(jù)客戶的資信等級(jí)商量確定客戶的最高賒銷款額，報(bào)合同管理部門備案；然后按iso9002標(biāo)準(zhǔn)合同評(píng)審程序進(jìn)行嚴(yán)格的合同評(píng)審，經(jīng)審查無(wú)異議后，合同管理部門做好合同臺(tái)賬登記并在合同副本上加蓋“已存檔”印章，接下來(lái)交由銷售部門、財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格監(jiān)督合同執(zhí)行。 2.2.3

23、嚴(yán)格發(fā)貨通知單和開(kāi)票管理。在與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，銷售部門填制完善的“發(fā)貨通知單”，發(fā)貨通知單必須登記各種不同的客戶內(nèi)容，如所訂貨物的貨號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來(lái)。銷售過(guò)程中所需的各種授權(quán)和審批在發(fā)貨通知單上必須簽署齊全。發(fā)貨通知單必須在事先進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，并制成能反映出各銷售環(huán)節(jié)控制作用的統(tǒng)一格式。發(fā)貨通知單在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門的職員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。 銷售部門在按照銷售合同上訂明的貨物發(fā)出后，填制“開(kāi)票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人在簽名（不能蓋章）后，向稅務(wù)會(huì)計(jì)出具“開(kāi)票通知單”和與本項(xiàng)業(yè)務(wù)一致且已加蓋“已存檔”印章的有效合同副本，稅務(wù)會(huì)

24、計(jì)根據(jù)客戶檔案中最高欠款限額確立是否開(kāi)票，如果開(kāi)票通知單計(jì)入應(yīng)收貨款扣除已收貨款后累計(jì)不超出最高欠款限額，稅務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)出發(fā)票；否則，稅務(wù)會(huì)計(jì)拒開(kāi)發(fā)票。 2.2.4 限制賒銷額，避免盲目賒銷。公司對(duì)于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對(duì)于個(gè)別類型的客戶（如私有企業(yè)或是經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)），堅(jiān)持先付款后發(fā)貨的原則，如果第一次業(yè)務(wù)順利完成，則該客戶以后再與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，可享受上次業(yè)務(wù)的賒銷額度。對(duì)長(zhǎng)期發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)的客戶，公司每隔一個(gè)季度對(duì)其進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查，如該公司經(jīng)營(yíng)狀況正常，且信用度較好，則賒銷額自動(dòng)增長(zhǎng)一個(gè)百分比（公司可自定），以體現(xiàn)對(duì)誠(chéng)信客戶的優(yōu)厚待遇。2.3應(yīng)收賬款形成后的管理 2.3.1

25、 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，減少壞賬損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，月末，編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，并對(duì)超期未付款者列表注明名稱、金額，并查明原因，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。對(duì)未超過(guò)期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，還需發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)銷售部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作，減少壞賬損失。 2.3.2

26、 加大清欠力度，加快貨款回收。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數(shù)額也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把呆壞賬損失控制到最低限額，公司應(yīng)專門成立清欠辦公室，由公司總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)。對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者需要通過(guò)法律途徑解決的應(yīng)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)交清欠辦公室責(zé)成專人負(fù)責(zé)清收。 清欠人員清收時(shí)，企業(yè)有關(guān)銷售、財(cái)會(huì)、合同管理部門應(yīng)及時(shí)提供賒銷客戶的詳細(xì)原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對(duì)賬單、欠款金額及發(fā)生時(shí)間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)銷售部門應(yīng)組織人員，積極與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)收回欠款。對(duì)近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供

27、擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。對(duì)那些既不按時(shí)請(qǐng)付貨款，又制訂不出確實(shí)的還款計(jì)劃或提供擔(dān)保的、缺乏清償能力的，應(yīng)及時(shí)通過(guò)法律途徑給予解決。 收回的呆壞賬，可根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短按比例提取清欠費(fèi)用，清欠費(fèi)用應(yīng)由原經(jīng)辦人承擔(dān)相應(yīng)的呆壞賬金額的較大比例。通過(guò)加大清欠力度，加快貨款回收，公司的流動(dòng)資金才有可能步入正常循環(huán)狀態(tài)。 2.3.3 辦理交接，明確責(zé)任，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責(zé)任由移交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；凡離職的，應(yīng)在30日內(nèi)向公司提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后辦

28、理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時(shí)，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任；應(yīng)收賬款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接交人負(fù)責(zé)接手清收，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)掌握客戶的通訊方式、注冊(cè)地址的變化或?qū)嵉貙?duì)帳，以確定業(yè)務(wù)人員手中賬單的真實(shí)性。交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目一概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)。 2.3.4 發(fā)生壞賬，及時(shí)報(bào)告。 業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取

29、時(shí)效速報(bào)業(yè)務(wù)主管，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵償時(shí)，征得客戶同意立即協(xié)商抵償物價(jià)值，妥善處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒(méi)有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。 凡發(fā)生壞帳的，業(yè)務(wù)員無(wú)能力催收回來(lái)，應(yīng)及時(shí)填制壞帳申請(qǐng)書交由公司清欠辦通過(guò)法律程序辦理?！皦馁~申請(qǐng)書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號(hào)碼、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)銷售部門及公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同賬單或相關(guān)票據(jù)轉(zhuǎn)交公司清欠辦處理。公司清欠辦針對(duì)移交來(lái)的壞賬，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，公司清欠辦書面報(bào)

30、告公司領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門主管，于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷售業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的一定比例先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成，年終結(jié)算，多退少補(bǔ)。3 企業(yè)應(yīng)收賬款的控制 3.1售前控制建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收賬款過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，針對(duì)客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)估和預(yù)測(cè)。 3.1.1 以了解客戶為前提 客戶不僅是

31、公司財(cái)富的來(lái)源，也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。沒(méi)有健全、科學(xué)的管理制度，再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評(píng)估，因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應(yīng)以了解為前提，因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn): （1）償付風(fēng)險(xiǎn)客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的資金實(shí)力如何，償還能力如何？ （2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)客戶能及時(shí)付清貨款嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的付款情況。 （3）銷售量風(fēng)險(xiǎn)客戶業(yè)務(wù)在增長(zhǎng)還是在下降？此方面主要是評(píng)估客戶的銷售總量、市場(chǎng)占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)拓能力。 通過(guò)以上三方面的評(píng)估，對(duì)客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷額度。 3.1.2 要求客戶填報(bào)賒銷

32、申請(qǐng)表 申請(qǐng)表內(nèi)容包括: （1）企業(yè)名稱并說(shuō)明類型，如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。 （2）發(fā)票及賬單寄送地址。 （3）獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。 （4）有限責(zé)任公司的注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。 （5）企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè)，破產(chǎn)的可能性相對(duì)較高，在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。 （6）估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì)，而不是銷售人員估計(jì)，因?yàn)楹笳咄^(guò)于樂(lè)觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。 （7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸代理機(jī)構(gòu)

33、的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場(chǎng)需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺(jué)如何？客戶內(nèi)部組織完善嗎？他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎？辦公室廠房情況如何等。 3.1.3 建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度 在收到有關(guān)客戶的賒銷申請(qǐng)表后，可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對(duì)有關(guān)客戶重新評(píng)估，決定一個(gè)合乎實(shí)際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對(duì)象。建立每個(gè)客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷表，對(duì)客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對(duì)象具

34、體化，用以控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)。 3.2售中控制 3.2.1 加強(qiáng)銷售合同的管理 對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開(kāi)展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售，杜絕無(wú)合同或不按合同發(fā)貨。 3.2.2 運(yùn)用erp系統(tǒng)，建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度 企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心，以銷售為龍頭，進(jìn)銷存一體化的erp系統(tǒng)，通過(guò)銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級(jí)評(píng)估，確定信用條件，并即時(shí)反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài)，對(duì)不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂

35、單，使每個(gè)客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應(yīng)收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼于 中國(guó) 3.2.3定期對(duì)賬制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。3.2.4 制定合理的激勵(lì)政策 在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績(jī)掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。3.2.5 建立經(jīng)銷商的庫(kù)存管理制度 通過(guò)對(duì)經(jīng)銷商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），

36、及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。3.3售后控制應(yīng)收賬款管理制度     一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。3.3.1 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容: （1）各客戶最近四個(gè)月的銷售額、收款額、余額。 （2）賬齡情況。時(shí)間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期3060天內(nèi)、超數(shù)期6090天內(nèi)、超數(shù)期90120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。 （3）

37、對(duì)余額大或數(shù)期長(zhǎng)以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說(shuō)明，以引起高度重視。 （4）對(duì)接近超過(guò)時(shí)效期限的欠款客戶，提前半年采取發(fā)對(duì)賬函或催收函的形式讓對(duì)方確認(rèn)欠款并延長(zhǎng)時(shí)效期，以便以后訴訟需要。 （5）對(duì)賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的，要及時(shí)通過(guò)法律訴訟。3.3.2 建立應(yīng)收賬款分類建檔制度 為了增加將來(lái)的營(yíng)業(yè)機(jī)會(huì)必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但不能忽視應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻粑ｋU(xiǎn)信號(hào)包括:發(fā)出空頭支票;承諾付款未能兌現(xiàn);永不回復(fù)留言;發(fā)出期票;支票被銀行退回;轉(zhuǎn)換銀行;卷入法院訴訟;以低于成本傾銷貨物;增長(zhǎng)速度過(guò)快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號(hào)時(shí)，企業(yè)要將該客戶列入重點(diǎn)跟蹤對(duì)象。3.3.3 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

38、 在國(guó)外，大部分的賒銷額度與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定都是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國(guó)內(nèi)，因資料相對(duì)缺乏，建議結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及二八定律來(lái)進(jìn)行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%，應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對(duì)有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。3.3.4 企業(yè)對(duì)各種不同逾期賬款的催收方式（即收賬政策）是不同的。對(duì)逾期較短的顧客，不過(guò)多地打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)逾期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對(duì)逾期很長(zhǎng)的顧客，可發(fā)律師函，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。3.3.5 追款 （1）聯(lián)系。銷售人員要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系

39、，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。     （2）信函。銷售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開(kāi)誠(chéng)布公的溝通，被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。    （3）走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催收。即使是過(guò)期一天，也應(yīng)馬上追收，不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。 3.3.6

40、 對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理 （1）文件。檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備; （2）收集資料。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性;     （3）追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出; （4）最后期限。要求客戶了解最后的期限及其后果，讓客戶明確最后期限的含義; （5）要求協(xié)助。使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。t結(jié)論本文主要介紹了公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，以及應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，分析歸納出目前公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題；通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀存在問(wèn)題的研究，為公司存在的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提出了新的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。由于本人考慮問(wèn)題的深度和時(shí)間有限，行文或多或少的存在欠缺和不足之處，研究方面也存在一些局限性。在針對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理部分，僅止于改進(jìn)及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議，而針對(duì)企業(yè)需要的應(yīng)收賬款的融資方法未作更多探討。文中尚有很多未能詳盡研究及解決的問(wèn)題，希望日后能再有機(jī)會(huì)進(jìn)一步繼續(xù)研究和探討。 參考文獻(xiàn)1 王治有淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理礦山機(jī)械2006，（10）：27302 楊子謙加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)交通財(cái)會(huì)2006，（7）：28313 劉玉紅淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施法制與社會(huì)2007