自考00233稅法版筆記自考稅法小抄自考稅法串講

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3、3）省錢：省下購買教材的費用，也免去了補考費 聯(lián)系方式：qq：67460666 旺旺：fsweetie官方網(wǎng)址：www.zikaobj.com  四鉆信譽自考筆記淘寶店： 00233 稅法（2008年版）（樣本，完整版15頁）筆記依據(jù)教材稅法2008年版徐孟洲 主編，北京大學(xué)出版社筆記依據(jù)目錄第一章 稅法基本理論第一節(jié) 稅法的概念和根據(jù)第二節(jié) 稅法的概念和調(diào)整對象第三節(jié) 稅法的地位、功能與作用第四節(jié) 稅法的要素第五節(jié) 稅法的解釋、淵源和體系第六節(jié) 稅法的產(chǎn)生與發(fā)展第二章 稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié) 稅收法律關(guān)系概述第二節(jié) 稅權(quán)及其基本權(quán)能第三節(jié) 稅收管理體制第四節(jié) 納稅人權(quán)利第

4、三章 增值稅法第一節(jié) 增值稅法概述第二節(jié) 我國增值稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 我國增值稅法的特殊征管制度第四章 消費稅法與營業(yè)稅法第一節(jié) 消費稅與營業(yè)稅概述第二節(jié) 我國消費稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 我國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容第五章 個人所得稅法第一節(jié) 個人所得稅概述第二節(jié) 我國個人所得稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 個人所得稅的特殊征管規(guī)定第六章 企業(yè)所得稅法第一節(jié) 企業(yè)所得稅法概述第二節(jié) 我國企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 企業(yè)所得稅的特殊征管規(guī)定第七章 其他實體稅法第一節(jié) 關(guān)稅法第二節(jié) 財產(chǎn)與行為稅法第三節(jié) 涉及土地與資源的稅法第四節(jié) 城市維護建設(shè)稅法與教育費附加第八章 稅收征收管理法第一節(jié) 稅務(wù)管理制度第二節(jié) 稅

5、款征收制度第三節(jié) 稅務(wù)代理制度第四節(jié) 稅收救濟制度一、單項選擇題1.1一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志是(b)a納稅環(huán)節(jié)的差別b征稅對象的差別c稅率的差別d納稅人的差別1.2中華人民共和國稅收征收管理法第二次修訂是在(c)a1999年b2000年c2001年d2002年1.3我國的稅率分為(a)a定額稅率，比例稅率，累進稅率b定額稅率，比例稅率，超額累進稅率c定額稅率，比例稅率，全額累進稅率d浮動稅率，比例稅率，累進稅率1.4一般認(rèn)為，稅收的固有特征是(b)a自愿性、無償性、穩(wěn)定性b固定性、強制性、無償性c廣泛性、及時性、靈活性d廣泛性、自愿性、無償性1.5(b)是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分。a征稅

6、主體b稅率c征稅客體d稅目1.6可以制定國家稅收法典的機關(guān)是(b)a國務(wù)院b全國人大及其常務(wù)委員會c財政部d國家稅務(wù)總局1.7使稅收明顯區(qū)別于國有企業(yè)利潤收入、債務(wù)收入等其他財政收入的關(guān)鍵性特征是(b)a強制性b無償性c固定性d穩(wěn)定性1.8以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種是(a)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c直接稅d從量稅1.9以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財產(chǎn)數(shù)量或價值額為征稅對象的稅種是(c)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c財產(chǎn)稅d從價稅1.10以(b)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。a計稅標(biāo)準(zhǔn)b征稅對象c計稅依據(jù)d

7、稅收最終歸宿1.11是征稅的具體根據(jù)，且反映了征稅的廣度的是(b)a稅基b稅目c稅率d計稅依據(jù)1.12體現(xiàn)了征稅的深度，且是計算應(yīng)納稅額的尺度的是(c)a稅基b稅目c稅率d納稅主體的范圍1.13多種稅法解釋方法中最基本、最主要的是(a)a文義解釋法b系統(tǒng)解釋法c目的解釋法d歷史解釋法1.14科學(xué)意義上的財政學(xué)宣告誕生的標(biāo)志是(d)a英國民權(quán)法的頒布b美國聯(lián)邦條例的制定c日本帝國憲法的頒布d國民財富的性質(zhì)和原因的研究的出現(xiàn)2.1下列稅種中，屬于地方稅的是(b)a增值稅b個人所得稅c海關(guān)代征的消費稅d外資銀行所得稅2.2下列選項中，不屬于終止稅收法律關(guān)系事實的是(d)a納稅義務(wù)人履行了納稅義務(wù)b納

8、稅義務(wù)人產(chǎn)生了符合免稅的條件c企業(yè)破產(chǎn)d由于災(zāi)害造成財產(chǎn)的重大損失致使納稅人難于履行納稅義務(wù) (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.11法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳，稅務(wù)機關(guān)按代扣稅款的(b)支付手續(xù)費。a1b2c3d58.12經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)期限內(nèi)(d)a收取利息b不收利息c加收滯納金d不加收滯納金8.13納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，可以延期繳納稅款，但最長不超過(b)個月。a1；b3；c6；d128.14納稅人自己發(fā)現(xiàn)多繳了稅款，在結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)(b)a只能要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款b可以要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅

9、款并加算銀行同期存款利息c可以要求稅務(wù)機關(guān)用多繳稅款抵銷下次應(yīng)繳稅款相應(yīng)數(shù)額d以上均不正確二、多項選擇題1.1稅收法定主義的原則包括(ade)a稅種必須由法律規(guī)定，每開征新稅要有法律依據(jù)b通過稅收分配活動促使資源更有效地配置c對稅收負(fù)擔(dān)的分配從負(fù)擔(dān)能力和客觀經(jīng)濟條件結(jié)合考慮對納稅人應(yīng)當(dāng)公平合理d無法律明文規(guī)定不得任意減免稅e征稅和納稅的程序及稅務(wù)爭議的解決辦法必須由法律規(guī)定1.2一般認(rèn)為，稅法的基本原則包括(abc)a稅收法定原則b稅收公平原則c稅收效率原則d稅收對等原則e稅收經(jīng)濟原則1.3我國現(xiàn)行稅法中采用的稅率形式有(acde)a比例稅率b全額累進稅率c超額累進稅率d超率累進稅率e定額稅率

10、1.4根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收劃分為(abcde)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c財產(chǎn)稅d行為稅e資源稅1.5根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收分為(cd)a中央稅b地方稅c直接稅d間接稅e從價稅1.6根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為(cd)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c從價稅d從量稅e行為稅1.7我國現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅有(bd)a資源稅b城市維護建設(shè)稅c土地使用稅d耕地占用稅e車船稅1.8稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，歸納起來主要有(bcde)a稅收分配關(guān)系b稅務(wù)管理關(guān)系c稅款征收關(guān)系d稅務(wù)檢查關(guān)系e稅務(wù)稽查關(guān)系1.9稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括(abcde)a規(guī)范功能b約束功能c強制功

11、能d確認(rèn)功能e保護功能2.1地方財政局專門負(fù)責(zé)征收的稅種有(abd)a農(nóng)業(yè)稅b耕地占用稅c消費稅d契稅e印花稅2.2中央和地方共享稅有(bce)a關(guān)稅b增值稅c資源稅d固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅e證券交易的印花稅 (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.11下列選項中，可不參加全國統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試，代理資格由省級國家稅務(wù)局考核認(rèn)定的有(bc)a獲得經(jīng)濟類、法學(xué)類博士學(xué)位b.取得執(zhí)業(yè)會計師、審計師、律師資格者c連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作15年以上者d獲得經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿兩年e具有經(jīng)濟類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷8.12稅收

12、征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有(bd)a口頭通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款b書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款c書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款d扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)e扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款三、名詞解釋題目錄1.1稅收1.2稅法1.3課稅客體1.4比例稅率1.5累進稅率2.1稅收法律關(guān)系2.2稅權(quán)2.3稅收管理體制2.4分稅制3.1增值稅3.2理論增值額3.3法定增值額3.4生產(chǎn)型增值稅3.5收入型增值稅3.6消費型增值稅3.

13、7增值稅的納稅人3.8增值稅一般納稅人3.9增值稅的小規(guī)模納稅人4.1消費稅4.2營業(yè)稅4.3消費稅的納稅人4.4營業(yè)稅的納稅人5.1個人所得稅法5.2個人所得稅5.3分類所得稅制5.4綜合所得稅制5.5混合所得稅制5.6個人所得稅的納稅主體5.7居民納稅人5.8非居民納稅人6.1居民企業(yè)6.2無形資產(chǎn)6.3源泉扣繳6.4稅收抵免6.5不征稅收入7.1關(guān)稅7.2財產(chǎn)稅7.3契稅7.4印花稅7.5房產(chǎn)稅7.6土地增值稅7.7資源稅8.1稅務(wù)登記8.2賬簿8.3憑證8.4發(fā)票8.5查定征收8.6代收代繳8.7納稅擔(dān)保8.8稅收優(yōu)先權(quán)名詞解釋題答案1.1稅收：是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治

14、權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財政收入的形式。1.2稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。 (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.7納稅擔(dān)保：是指在規(guī)定的納稅期之前，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人以其未設(shè)置抵押的財產(chǎn)作

15、為對國家稅收的擔(dān)保或者由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的單位或個人進行擔(dān)保。8.8稅收優(yōu)先權(quán)：是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。四、簡答題目錄1.1簡述稅收的本質(zhì)特征。1.2簡述稅收的社會屬性。1.3稅收的根據(jù)是什么?1.4簡述稅法的特征。1.5簡述稅法的功能。1.6簡述稅法要素的分類。1.7簡述納稅主體的種類。1.8如何理解稅收公平原則?1.9現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要有哪些?2.1如何理解開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能?2.2稅收管理體制有哪些類型?2.3我國稅收管理體制的建立應(yīng)遵循哪些原則?3.1增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點?3.2增

16、值稅具有什么作用?3.3什么是價外費用?它包括哪些項目?3.4準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目有哪些?3.5哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?3.6簡述增值稅的起征點幅度。3.7增值稅專用發(fā)票在哪些情形下作廢?4.1消費稅具有哪些作用?4.2消費稅的稅率(稅額)設(shè)計主要考慮了哪幾個方面?4.3簡述營業(yè)稅的起征點。4.4請列舉出不少于五個可以免征營業(yè)稅的項目。5.1非居民納稅人的哪些所得，不論其支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于境內(nèi)的所得?5.2稅法具體列舉了哪幾項應(yīng)征稅的個人所得?5.3個人所得稅法對每項應(yīng)稅所得的費用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了哪些規(guī)定?6.1簡述企業(yè)所得稅的特點。6.2計算企

17、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不計稅收人有哪些?6.3企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定中，免稅收入的內(nèi)容包括哪些?6.4企業(yè)所得稅法防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的具體措施有哪些?6.5確定一項所得的來源地時應(yīng)遵循哪些原則?7.1簡述財產(chǎn)稅的特點。7.2簡述財產(chǎn)稅的分類。7.3簡述行為稅的概念及特點。7.4簡述契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間、地點和期限。7.5簡述印花稅的優(yōu)惠措施。7.6房產(chǎn)稅的征稅對象和征收范圍是什么?7.7簡述土地增值稅的納稅人。7.8簡述資源稅的特點。8.1簡述應(yīng)納稅額核定的適用情形。8.2簡述納稅擔(dān)保的適用范圍。8.3稅務(wù)代理有哪些特征?8.4稅務(wù)代理應(yīng)遵循哪些基本原則?8.5簡述稅收行政復(fù)議的特點。8

18、.6稅收行政復(fù)議的基本原則有哪些?簡答題答案1.1簡述稅收的本質(zhì)特征。答：稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。國家運用稅收形式取得財政收入，必然發(fā)生國家同納稅人之間對社會產(chǎn)品的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系的特殊性在于其分配的依據(jù)，既不是財產(chǎn)所有權(quán)，也不是勞動者勞動力的所有權(quán)，而是國家的公共權(quán)力，并且表現(xiàn)出強制性、無償性的特征，從而使稅收的分配關(guān)系區(qū)別于其他分配形式。1.2簡述稅收的社會屬性。答：稅收不僅是一個分配范疇，同時也是一個歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，它經(jīng)歷了奴隸社會稅收、封建社會稅收、資本主義稅收和社會主義稅收等各種不同的形

19、態(tài)。一方面，稅收在不同社會形態(tài)下具有其共性；另一方面，在不同的社會制度和不同國家中的稅收又分別具有其個性，即稅收所處不同社會制度下的社會屬性。在不同的社會制度下，由于生產(chǎn)資料所有制、國家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國家性質(zhì)和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同。1.3稅收的根據(jù)是什么?答：國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國家職能和社會需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。居民獨立財產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因。只有當(dāng)引起稅收的內(nèi)因和外因同時起作用時，才能產(chǎn)生和存在稅收現(xiàn)象。1.4簡述稅法的特

20、征。答：(1)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。(2)稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力)和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。(3)稅法是權(quán)利義務(wù)不對等的法。(4)稅法是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。 (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.5簡述稅收行政復(fù)議的特點。答：(1)稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭議為對象。(2)稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則。(3)稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點。(4)稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。8.6稅收行政復(fù)議的基本原則有哪些?答：(1)全面審查的原則。(2)一級復(fù)議原則。(3)合法、公正、公平、及時、便民原則。(4)不適用調(diào)解的原則。(5)不停

21、止執(zhí)行的原則。五、論述題目錄1.1試述稅收的類別及其分類依據(jù)。1.2試述稅法的地位。1.3試述稅法的作用。1.4為什么要協(xié)調(diào)稅收效率原則與稅收公平原則。2.1.試述我國中央政府和地方政府稅收收入的劃分。3.1.如何準(zhǔn)確理解“貨物”的征稅范圍?6.1試述企業(yè)應(yīng)納稅額中收入總額的具體內(nèi)容。6.2試述企業(yè)所得稅的納稅時間、地點和期限。7.1試述關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。7.2試述印花稅的征收管理。7.3試述車船稅的稅收優(yōu)惠政策。8.1.試述稅收征收管理法對稅收強制措施所作的規(guī)定。論述題答案1.1試述稅收的類別及其分類依據(jù)。答：稅收的分類是指對稅收體系中各種稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行歸類。依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅

22、收劃分為不同的類別：(1)根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種。所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對象的稅種。財產(chǎn)稅是指以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財產(chǎn)數(shù)量或價值額為征稅對象的稅種。行為稅是指以某種特定行為的發(fā)生為條件，對行為人加以征稅的稅種。資源稅是指以占用和開發(fā)國有自然資源獲取的收人為征稅對象的稅種。(2)根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。直接稅是指由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種。間接稅是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)

23、的稅種。(3)根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同，可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅是指由中央政府管理和支配的稅種。地方稅是指由地方政府管理和支配的稅種。中央和地方共享稅是指由中央和地方共同管理和支配的稅種。(4)根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。從價稅是指以征稅對象的價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。從量稅是指以征稅對象特定的計量單位為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。(5)根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。普通稅是指用于國家財政經(jīng)常開支的稅收。目的稅是指?？顚Ｓ玫亩愂?。我國現(xiàn)行稅制中只有城市維護建設(shè)稅和耕地占用稅是目的稅。(6)根據(jù)計稅價格中是否包

24、含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。此外，還有其他一些稅收劃分方法，如累進稅和累退稅；比例稅和定額稅；貨幣稅和實物稅等。但從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。 (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.1.試述稅收征收管理法對稅收強制措施所作的規(guī)定。答：我國稅收征收管理法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，

25、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。六、案例分析題3.1某汽修廠是一家小規(guī)模納稅人。2008年8月，其修理、修配業(yè)務(wù)收入共計12萬元，當(dāng)月購進零配件、工具等共計3萬元，其應(yīng)繳增值稅為：120000×6一30000×65400(元)。該計算是否正確?為什么?3.2某商場10月份將100臺彩電售出，每臺價格為2000元，該月進項稅額為20000元，增值稅率為17。該店本月應(yīng)繳納增值稅為：100×2000×17一20000=14000(元)。該

26、商場有無多計或少計應(yīng)納稅額的情況?如有，請說明理由并重新計算。3.3某酒廠為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)民手中收購玉米，收購憑證注明：買價5萬元，玉米已驗收入庫；(2)從糧店購進高粱，專用發(fā)票注明價款20萬元，稅款26萬元，高粱已驗收入庫；(3)從某廠購進一臺設(shè)備，專用發(fā)票注明價款3萬元，稅款051萬元；(4)本月銷售糧食白酒取得銷售額100萬元(不合稅)。該酒廠10月份申報繳納1224萬元的增值稅。稅務(wù)機關(guān)核查認(rèn)定該酒廠10月份申報繳納稅款不實。根據(jù)稅法的規(guī)定計算該酒廠應(yīng)納的增值稅額并說明理由。3.1答：汽修廠的計算是錯誤的。因為，首先其提供修理、配件業(yè)務(wù)取得的收入是含

27、稅收入，即應(yīng)稅勞務(wù)收人與應(yīng)稅納稅額合并定價，應(yīng)換算成不含稅價。其次按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人在計算增值稅時，實行簡易計算，按照銷售額與6的征收率直接計算征收，不得扣除進項稅額，也不適用增值稅專用發(fā)票。汽修廠在計算時進行了扣除，是錯誤的。銷售額含稅銷售額÷(1+稅率)一120000÷(1+6)。汽修廠8月應(yīng)繳的增值稅為：應(yīng)納稅額銷售額×稅率120000÷(1+6)×6679245(元)其少算稅款為：6792455400139245(元)3.2答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取3.3答： (中

28、間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取4.1某啤酒廠8月份銷售啤酒500噸，每噸2500元。該廠職工食堂使用2噸，每噸800元。另外，該廠向啤酒節(jié)免費提供了5噸啤酒，則該廠本月應(yīng)繳的消費稅為：500x220110000(元)該廠是否少計算了應(yīng)繳消費稅，為什么?少繳多少?4.2某酒店從事飲食、客房及卡拉0k等娛樂服務(wù)，它可準(zhǔn)確單獨核算其營業(yè)額。該酒店8月共收入200萬元，其中餐飲收入150萬元，客房收入35萬元，卡拉ok廳收入15萬元。若當(dāng)?shù)卮_定的娛樂業(yè)稅率為15，則該酒店8月應(yīng)納營業(yè)稅為：(150+35+15)x510(萬元)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，該酒店

29、少繳營業(yè)稅，為什么?少繳多少?4.1答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取4.2答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取5.1張某與李某合著一本書，共取得稿酬20000元。其中張某分得12000元，李某分得8000元。兩人分別計算各自的應(yīng)繳所得稅額如下：張某：12000×(120)×201920(元)。李某：(8000800)×20一600840(元)兩人的計算是否正確，請說明理由。若不正確，請重新計算。5.2德國某公司派其雇員a先生來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試

30、設(shè)備生產(chǎn)線。a先生于2008年3月1日來華，工作時間為七個月，同年9月30日晚離境。這期間，a先生的工資由德方企業(yè)支付，月工資折合人民幣28000元。根據(jù)上述資料依據(jù)稅法規(guī)定，回答以下問題：(1)a先生在華期間是否應(yīng)當(dāng)依照我國稅法繳納個人所得稅?為什么?(2)如果要繳納個人所得稅的話，應(yīng)納稅額是多少?附：<個人所得稅稅率表>(工資、薪金所得適用)級數(shù)|全月應(yīng)納稅所得額|稅率()|速算扣除數(shù)。1：不超過500元的部分|5|o。2：超過5002000元的部分|10|25。3：超過20005000元的部分|15|125。4：超過500020000元的部分|20|375。5：超過20000

31、40000元的部分|25|1375。5.1答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取5.2答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取6.1某企業(yè)2007年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入900萬元；(2)出租固定資產(chǎn)收入60萬元；(3)產(chǎn)品銷售費用65萬元；(4)產(chǎn)品銷售成本700萬元；(5)增值稅120萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金20萬元；(6)清理固定資產(chǎn)凈損失3萬元。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)2007年度應(yīng)納所得稅額并說明理由。6.2國內(nèi)某企業(yè)某年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售

32、收入1620萬元；(2)產(chǎn)品銷售成本1200萬元；(3)產(chǎn)品銷售費用45萬元；(4)增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅1001萬元，教育費附加429萬元；(5)向銀行借款50萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限半年。銀行貸款年利率6，支付利息15萬元；向非金融機構(gòu)借款60萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限8個月，支付利息4萬元；(6)管理費用137萬元。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算企業(yè)該年度應(yīng)納所得稅額，并說明理由。6.1答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取6.2答： (中間部分略) 完整版請qq：67460666 tel：137 8381 6366

33、 索取七、考點精析第一章 稅法基本理論一、 稅收的概念和根據(jù)(一)稅收的概念1稅收的形式特征。稅收的形式特征，我國多數(shù)學(xué)者將其概括為強制性、無償性和固定性，即所謂“稅收三性”。稅收的形式特征只是稅收本質(zhì)屬性的外在體現(xiàn)。2稅收的本質(zhì)特征。稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。3稅收的概念。稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財政收入的形式。(二)稅收的分類1根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、

34、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。2根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。3根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同，可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。4根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。5根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。6根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。(三)稅收的根據(jù)國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國家職能和社會需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。二、 稅法的概念和調(diào)整對象(一)稅法的概念稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的

35、，由國家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。簡言之，稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。(二)稅法的特征1稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力)和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。3稅法是權(quán)利義務(wù)不對等的法。4稅法是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。(三)稅法的調(diào)整對象1稅法調(diào)整對象的性質(zhì)。我們認(rèn)為稅法調(diào)整對象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。稅收關(guān)系實質(zhì)上是一種經(jīng)濟關(guān)系，而不是行政關(guān)系

36、。2稅法調(diào)整對象的范圍。(1)稅收分配關(guān)系。稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一， 國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系；第二， 國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系；第三， 中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。(2)稅收征收管理關(guān)系。稅收征收管理，是國家征稅機關(guān)行使稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，并對稅收活動進行組織、管理、監(jiān)督和檢查等一系列相互聯(lián)系的活動。稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，但歸納起來主要包括四類：稅務(wù)管理關(guān)系。稅款征收關(guān)系。稅務(wù)檢查關(guān)系。稅務(wù)稽查關(guān)系。三、 稅法的地位、功能與作用(一

37、)稅法的地位稅法屬于以公法為主，公法私法相融合的經(jīng)濟法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟法的子部門法，其所具有的一些私法因素、其對納稅人權(quán)利的重視和關(guān)懷并不能根本改變稅法的公法屬性。1稅法與憲法的關(guān)系。稅法與憲法的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個方面：一是憲法是一個國家的根本大法，是制定一切法律的依據(jù)，因此，稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法。二是稅法的一些根本問題應(yīng)該在憲法中得以體現(xiàn)，這不僅符合憲法的本質(zhì)，而且符合國際慣例。另外，稅收法定原則、納稅人基本權(quán)利等內(nèi)容也需要在憲法中予以體現(xiàn)，如此才能真正確立其地位，進而推進稅收法治建設(shè)。2稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系。稅法的調(diào)整對象及其本質(zhì)決定了其屬于經(jīng)濟法的體系，具體而言，稅法是經(jīng)濟法

38、中財稅法之核心內(nèi)容。3稅法與民法的關(guān)系。稅法與民法的關(guān)系非常密切。民法屬于私法的范疇，而稅收是以私人各種經(jīng)濟活動為對象而進行課征的，而私人的各種經(jīng)濟活動又首先被以民法為中心的私法所規(guī)制。因此，稅法的規(guī)定往往是以私法為基礎(chǔ)的。4稅法與行政法的關(guān)系。稅法與行政法的關(guān)系相當(dāng)密切。稅法中的稅收征管與稅收行政復(fù)議等部分的基本原理和基本制度與一般行政法并無二致。當(dāng)然，稅收征管與稅收行政復(fù)議中出現(xiàn)的特殊問題，也很可能推動行政法與行政訴訟法基礎(chǔ)理論的發(fā)展。5稅法與財政法的關(guān)系。稅法屬于財政收入法，是其中最重要的組成部分。從語詞的邏輯關(guān)系來說，財政與稅收應(yīng)為種屬關(guān)系，財政包括稅收在內(nèi)。(二)稅法的功能1稅法的規(guī)

39、制功能。稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強制功能、確認(rèn)功能和保護功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機系統(tǒng)。 2稅法的社會功能。 稅法的社會功能是稅法本質(zhì)的階級性和社會性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級統(tǒng)治功能和社會公共功能。(三)稅法的作用1稅法對納稅人的保護和對征稅人的約束作用。保護納稅人的權(quán)利，是同嚴(yán)格規(guī)范征稅機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、約束征稅人的行為相一致的。只有要求征稅人切實履行自己的職責(zé)，不濫用手中的權(quán)力，才能保障稅收的順利實施。2稅法對稅收職能實現(xiàn)的促進與保證作用。稅法在促進和保障稅收職能實現(xiàn)方面的具體作用表現(xiàn)為以下四個方面：(1)稅法對組織財政收入的保證作用

40、。(2)稅法對經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)作用。(3)稅法對實現(xiàn)社會職能的促進作用。(4)稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟活動與社會活動職能的實現(xiàn)。3稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟利益的維護作用。4稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。四、 稅法的要素(一)稅法要素的內(nèi)涵及種類1稅法要素的內(nèi)涵。稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。2稅法要素的分類。稅法要素分成稅法的定義性要素、規(guī)則性要素和原則性要素，即稅法的法律術(shù)語、行為規(guī)范和基本原則。(二)稅法的規(guī)則性要素1稅法主體。稅法主體，是指依據(jù)稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅法權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)者，包括征稅主體與納稅主體兩類。

41、2課稅客體。課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體是區(qū)別各稅種的重要標(biāo)志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。3稅率。稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率可以分為比例稅率、累進稅率和定額稅率。這是稅率的一種最重要的分類。4納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的存在，取決于課稅客體的運動屬性。5納稅期限。納稅期限，又稱納稅時間，是指納稅義務(wù)確定后，納稅單位和個人

42、依法繳納稅款的期限。納稅期限可分為納稅計算期和稅款繳庫期兩類。6納稅地點。納稅地點是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報、繳納稅款的具體場所，它說明納稅人應(yīng)向哪里的征稅機關(guān)申報納稅以及哪里的征稅機關(guān)有權(quán)實施管轄的問題。7稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施。8法律責(zé)任。稅收法律責(zé)任，是由稅法所規(guī)定的，相關(guān)主體在從事各種稅收活動中所產(chǎn)生的法律責(zé)任，以怠于履行或不履行納稅義務(wù)作為歸責(zé)的前提，忽略存在過錯與否的因素，責(zé)任形式以制裁性的否定性法律后果為主，具有強制性。(三)稅法的原則性要素1稅法基本原則概述。稅法的原則性要素，即稅法基本原則，是指在有關(guān)稅收的立法

43、、執(zhí)法、司法等各個環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則。稅法基本原則是稅法精神最集中的體現(xiàn)，是指導(dǎo)稅法的創(chuàng)制和實施的根本規(guī)則。2稅收法定原則。稅收法定原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。3稅收公平原則。稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。4稅收效率原則。稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率包括稅收

44、的經(jīng)濟效率與稅收行政效率兩種。五、 稅法的解釋、淵源和體系(一)稅法的解釋1稅法解釋的概念。稅法解釋，是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進行的理解和說明。稅法解釋可以分為法定解釋和學(xué)理解釋兩種。2稅法解釋的基本原則。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有：實質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。3稅法解釋的主要方法。稅法解釋的方法和一般的法律解釋方法并無二致，即主要有文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導(dǎo)地位。(二)稅法的淵源我國的稅法淵源集中于制定法，主要包括以下幾種：1憲法。2稅

45、收法律。3稅收行政法規(guī)。4稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章。5稅法解釋。6國際稅收條約、協(xié)定。(三)稅法的體系稅法的體系，是指一國現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機聯(lián)系的整體。稅法的體系主要包括實體稅法與程序稅法兩大組成部分。六、 稅法的產(chǎn)生與發(fā)展最新的稅制改革與稅法制度的優(yōu)化現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1積極穩(wěn)妥地推進稅費改革，清理整頓行政事業(yè)性收費和政府性基金。2逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固l994年稅制改革成果。3應(yīng)對“人世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。4改革出口退稅機制，加強稅收征管工作。5推進地方稅改革，改革地方稅管理。 (中間部分略) 完整版請qq：674

46、60666 tel：137 8381 6366 索取第八章 稅收征收管理法一、 稅務(wù)管理制度(一)稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記，也稱納稅登記，是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項，在法定時間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種稅務(wù)管理制度。1設(shè)立登記。2變更登記。3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。4注銷登記。5經(jīng)營報驗登記。6證照管理。7非正常戶處理。8聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。(二)賬簿憑證管理1賬簿、憑證的概念和種類。(1)賬簿的概念和種類。賬簿，又稱賬冊，它是由賬頁組成的用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的簿籍。賬簿按其用途可分為分類賬、日記賬和輔助賬簿，這是賬簿最重要的分類，其中分類賬又區(qū)

47、分為總分類賬和明細(xì)分類賬，各自簡稱為總賬和明細(xì)賬?？傎~、明細(xì)賬和日記賬是納稅人最基本的賬簿。賬簿按外表形式可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬，這是賬簿相對次要的分類。(2)憑證的概念和種類。憑證，又稱會計憑證，是指納稅人記載生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。會計憑證按其用途和填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。2賬簿、憑證的設(shè)置與登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)賬的以外，都必須根據(jù)稅法的規(guī)定設(shè)置賬簿。3完稅憑證及其使用要求。完稅憑證主要有以下幾種：(1)稅收完稅證；(2)稅收專用或通用繳款書；(3)匯總繳款書；(4)印花稅票。完稅憑證必須專票專用，并且應(yīng)先領(lǐng)先用

48、，順序填開，不得跳號使用。4賬簿、憑證的保管。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定妥善保管賬簿、憑證，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。(三)發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收款或付款憑證。1發(fā)票的印制與領(lǐng)購。(1)發(fā)票的印制。發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。(2)發(fā)票的領(lǐng)購。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2發(fā)票的開具與保管。(1)發(fā)票的開具。發(fā)票的開具和取得。所有單位和個人，在

49、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，凡對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項的，都應(yīng)由收款方向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票的要求。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票的區(qū)域范圍。領(lǐng)購單位和個人開具發(fā)票的范圍一般限定在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)。對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。發(fā)票登記使用制度。單位和個人開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)對發(fā)票的使用情況進行登記，按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立發(fā)票登記制度，并設(shè)置發(fā)票登記簿。對發(fā)票的使用情況，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更及繳銷。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在辦理稅務(wù)登

50、記后，所登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的變更或注銷，并同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手段。(2)發(fā)票的保管。用票單位和個人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管發(fā)票，建立發(fā)票存放和保管制度，不得擅自損毀發(fā)票。單位和個人保管的發(fā)票，不得丟失。3發(fā)票的檢查。發(fā)票檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對印制、使用發(fā)票的單位和個人執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定情況的監(jiān)督活動，是發(fā)票管理制度的有機組成部分。(四)納稅申報1納稅申報的概念。納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度。2納稅申報的方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳

51、、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。(五)稅收減免管理稅收減免是指國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。從減免稅的內(nèi)容來看，我國的減免稅主要包括以下幾個方面：一是鼓勵生產(chǎn)的減稅、免稅。二是社會保障減稅、免稅。三是自然災(zāi)害減稅、免稅。二、 稅款征收制度(一)稅款征收方式稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。(二)納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保是指在規(guī)定的納稅期之前，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時，

52、由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人以其未設(shè)置抵押的財產(chǎn)作為對國家稅收的擔(dān)?；蛘哂杉{稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的單位或個人進行擔(dān)保。在納稅擔(dān)保試行辦法中，納稅擔(dān)保具體分為以下幾種類型：(1)納稅保證；(2)納稅抵押；(3)納稅質(zhì)押。(三)稅收保全稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上的稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。(四)稅收強制執(zhí)行措施我國稅收征收管理法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補

53、繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。(五)稅收優(yōu)先權(quán)優(yōu)先權(quán)是指特定債權(quán)人直接基于法律的規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財產(chǎn)或特定財產(chǎn)的價值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。優(yōu)先權(quán)通?？煞譃橐话銉?yōu)先權(quán)和特別優(yōu)先權(quán)。稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。(六)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行

54、納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。(七)稅務(wù)稽查我國稅務(wù)稽查制度由稅務(wù)檢查發(fā)展而來，是新稅制后實行稅收征、管、查分離的產(chǎn)物。(八)稅款繳納及其相關(guān)規(guī)定1納稅期限的確定。納稅期限是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和各個稅種的特點確定的，由稅法規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人向國家繳納稅款或者解繳稅款的時間界限，由納稅計算期、稅款繳庫期決定。2稅款的入庫及滯納金。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。3稅款的退還、補繳和追征。4其他相關(guān)規(guī)定。(1)納稅人合并、分立時的稅款征收。(2)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。(3)處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)的報告。三、 稅務(wù)代理制度(一)稅務(wù)代理的概念與特征稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。稅務(wù)代理具有以下特征：(1)主體資格的特定性；(2)法律約束性；(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；(4)有償服務(wù)性。(二)稅務(wù)代理的基本原則與功能價值1稅務(wù)代理的基本原則。(1)依法代理原則；(2)自愿有償原則；(3)獨立公正原則；(4)保守秘