銷售與收款流程內(nèi)控底稿

1、 *會(huì)計(jì)師事務(wù)所被審計(jì)單位： 編制： 日期： 索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日： 年 月 日 復(fù) 核： 日期： 頁(yè) 次：審計(jì)工作內(nèi)容一覽表了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：XSL-1控制矩陣XSL-2基本控制矩陣XSL-2-1(1)訂單處理XSL-2-2(2)發(fā)貨XSL-2-3(3)開(kāi)票XSL-2-4(4)收款XSL-2-5(5)調(diào)整XSL-3穿行測(cè)試XSL-4評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行XSL-5控制測(cè)試匯總表XSL-6控制測(cè)試工作底稿了解銷售與收款流程內(nèi)部控制一、背景 X公司是一家生產(chǎn)銷售電子產(chǎn)品的企業(yè)，產(chǎn)品全部在國(guó)內(nèi)銷售。銷售采用客戶上門提貨方式或客戶委托物流公司上門提貨方式；以客戶

2、或物流公司在提貨單上簽收作為確認(rèn)收入的依據(jù)；二、識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定重要賬戶，其相關(guān)的認(rèn)定如下：認(rèn)定賬戶發(fā)生/存在準(zhǔn)確性完整性截止計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡诸悪?quán)利和義務(wù)銷售收入是是是是不適用是不適用應(yīng)收賬款是是是是是不適用是XSL-1銷售與收款流程控制矩陣控制編號(hào)（注）控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定是否關(guān)鍵控制訂單1確定新客戶授信額度調(diào)查新客戶的信用狀況并由適當(dāng)層級(jí)的管理人員批準(zhǔn)新客戶的信額度銷售員對(duì)新客戶的基本信息和信用狀況迸行調(diào)查并填寫新客戶信用調(diào)查表，交給銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶并設(shè)定賒

3、銷限額。不定期人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)生存在否訂單5銷售訂單必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)銷售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價(jià)格等信息，與訂單進(jìn)行核對(duì)，以決定是否批準(zhǔn)銷售訂單。倉(cāng)儲(chǔ)應(yīng)收賬款存在部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開(kāi)具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。不定期人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)生存在否發(fā)貨4倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核裝運(yùn)的發(fā)出貨物的規(guī)格和數(shù)量與銷售訂單一致貨物倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理每天隨意抽查 1 2筆出庫(kù)產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單進(jìn)行核對(duì)。該程序無(wú)書面記錄。每天1次人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性否發(fā)貨6復(fù)核已批準(zhǔn)未發(fā)貨銷售訂單經(jīng)批準(zhǔn)的訂單

4、及時(shí)安排發(fā)貨銷售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。每天1次人工預(yù)防性不適用不適用否開(kāi)票4異常交易條款須經(jīng)過(guò)審批發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確超過(guò)預(yù)定價(jià)格范圍的優(yōu)惠價(jià)格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)。開(kāi)票人員查看了銷售經(jīng)理的批準(zhǔn)簽名后才開(kāi)具發(fā)票。不定期人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款存在/發(fā)生準(zhǔn)確性否開(kāi)票6銷售收入入賬前三單核對(duì)配比根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷售，準(zhǔn)確記錄銷售收入和應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷售訂單、客戶/物流公司簽收的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。每天數(shù)次人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)

5、生準(zhǔn)確性存在準(zhǔn)確性是收款3收到款項(xiàng)與銷售定單和發(fā)票核對(duì)收款記入正確的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)逐筆將收到的款項(xiàng)與銷售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，再記人對(duì)應(yīng)的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票。對(duì)無(wú)法找到對(duì)應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項(xiàng)，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。每天數(shù)次人工預(yù)防性應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù)是收款9與客戶對(duì)賬以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向 5家主要客戶寄送月末應(yīng)收賬款余額對(duì)賬單。對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報(bào)，適當(dāng)時(shí)作出調(diào)整。每天1次人工檢查性銷售收入應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性完整性存在/發(fā)生權(quán)利和義務(wù)否調(diào)整8所有實(shí)現(xiàn)的銷售得到及時(shí)準(zhǔn)確記錄所有出庫(kù)的

6、產(chǎn)品均在當(dāng)月確認(rèn)銷售倉(cāng)儲(chǔ)部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表。財(cái)務(wù)經(jīng)理將該表中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫(kù)數(shù)量與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，調(diào)查差異原因并決定是否需要調(diào)賬。每天1次人工檢查性銷售收入應(yīng)收賬款完整性截止發(fā)生/存在是XSL-2基本控制矩陣XSL-2-1 訂單處理XSL-2-2 發(fā)貨XSL-2-3 開(kāi)票XSL-2-4 收款XSL-2-5 調(diào)整XSL-2-1訂單處理控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定DD1訂單處理按順序?qū)︿N售訂單進(jìn)行編號(hào)訂單的記錄完整準(zhǔn)確銷售訂單按順序預(yù)先編好。運(yùn)行系統(tǒng)（或人工）檢查，以確保按順序編號(hào)的訂單不會(huì)遺漏、重

7、復(fù)或使用規(guī)定范圍以外的編號(hào)。即使調(diào)查、更正和重新輸入被拒的、暫記或一樓的項(xiàng)目。自動(dòng)預(yù)防性完整性DD2訂單處理輸入關(guān)鍵信息以進(jìn)行下一步的訂單處理訂單的記錄完整準(zhǔn)確銷售訂單中包含所有與訂單相關(guān)的信息，諸如：產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、價(jià)格調(diào)整、或云要求、運(yùn)費(fèi)、稅收和至遲條款。系統(tǒng)要求必須輸入所有的關(guān)鍵數(shù)據(jù)才能進(jìn)行下一步的訂單處理。如輸入的信息無(wú)小、有遺漏或不完整，將無(wú)法被輸入系統(tǒng)（上線環(huán)境）或存置在臨時(shí)文檔中以作即使調(diào)查和解決。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性DD3訂單處理對(duì)數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性進(jìn)行逐筆檢查訂單的記錄完整準(zhǔn)確訂單輸入系統(tǒng)自動(dòng)將輸入的銷售訂單信息（如客戶名稱和編號(hào)、價(jià)格、條款和授信額度）與主文檔數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比核

8、實(shí)。如輸入信息無(wú)效、有遺漏或不完整，必須得到解決后才可進(jìn)行下一步的訂單操作，或存置在臨時(shí)文檔以作跟進(jìn)。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)DD4訂單處理將銷售訂單與原始憑據(jù)進(jìn)行比較訂單的記錄完整準(zhǔn)確將銷售訂單與原始憑證（即客戶生成的購(gòu)買訂單、已簽署的合同等）進(jìn)行逐筆核對(duì)。如存在差異，即使調(diào)查并解決。人工預(yù)防性完整性DD5訂單處理計(jì)算整批訂單的合計(jì)數(shù)對(duì)批處理進(jìn)行的定期更新是完整和準(zhǔn)確的如系統(tǒng)設(shè)置未將訂單放入臨時(shí)文檔中再錄入明細(xì)帳，在進(jìn)行訂單處理前運(yùn)行批次加總。將輸入的訂單文件集合在以期并計(jì)算總數(shù)（即文件個(gè)數(shù)、總金額和散列總和）。將這些總數(shù)與訂單輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工預(yù)防

9、性完整性DD6訂單處理銷售訂單編號(hào)彼得重復(fù)不記錄重復(fù)的銷售訂單系統(tǒng)不允許銷售訂單編號(hào)重復(fù)使用。所有被拒的銷售訂單被存入臨時(shí)文檔，在對(duì)期進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核和月里?。ㄈ绫匾┖蟛趴蓤?zhí)行下一步的處理程序。人工預(yù)防性完整性DD7訂單處理銷售訂單確認(rèn)不記錄蟲的銷售訂單每個(gè)工作日末或下一個(gè)工作日初，將系統(tǒng)生成的銷售訂單確認(rèn)單發(fā)送給客戶作訂單確認(rèn)。出現(xiàn)的差異應(yīng)即使調(diào)查和解決。人工預(yù)防性完整性DD8訂單處理銷售訂單必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)銷售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批超過(guò)一定金額的銷售訂單在輸入系統(tǒng)前須由管理人員進(jìn)行審批。管理人員定期檢查待批準(zhǔn)的銷售訂單以進(jìn)行授權(quán)。人工預(yù)防性完整性DD9訂單處理采用授權(quán)限制機(jī)制銷

10、售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批在訂單輸入系統(tǒng)中設(shè)置各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限。如果銷售訂單的金額超過(guò)該級(jí)別員工的授權(quán)上限，則系統(tǒng)無(wú)法處理銷售訂單。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，權(quán)利和義務(wù)DD10訂單處理折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)銷售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批系統(tǒng)要求管理人員審批超過(guò)預(yù)先設(shè)定限額的折扣和折讓。自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)DD11訂單處理驗(yàn)證客戶數(shù)據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的客戶進(jìn)行的銷售（賒賬）系統(tǒng)將客戶信息與存儲(chǔ)的經(jīng)批準(zhǔn)客戶常備數(shù)據(jù)（即地址、授信額度等）進(jìn)行對(duì)比，不匹配的項(xiàng)目得到及時(shí)的調(diào)查和解決。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)DD12訂單處理僅處理有效的訂單預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的

11、客戶進(jìn)行的銷售（賒賬）訂單必須以客戶采購(gòu)單或其他可證實(shí)客戶真實(shí)有效的購(gòu)買意圖的文件為依據(jù)。人工預(yù)防性存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)DD13訂單處理確定授信額度對(duì)客戶的授信額度進(jìn)行控制在承接新客戶時(shí)確定新客戶授信額度。在處理新訂單之前將銷售訂單和未結(jié)應(yīng)收賬款與既定的授信額度進(jìn)行比較。對(duì)超過(guò)授信額度的訂單應(yīng)及時(shí)調(diào)查和解決。人工預(yù)防性存在發(fā)生DD14訂單為例職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。訂單輸入、授信、裝運(yùn)和開(kāi)票的只能應(yīng)與應(yīng)收賬款、總賬和先進(jìn)只能分開(kāi)。例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工預(yù)防性存在發(fā)生XSL-2-2發(fā)貨控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)

12、控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定FH1發(fā)貨自動(dòng)生成貨運(yùn)單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物發(fā)貨系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單系統(tǒng)中的信息自動(dòng)生成提貨單。與銷售訂單系統(tǒng)的編輯檢查可確保提貨單的完整核準(zhǔn)性。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性完整性FH2發(fā)貨自動(dòng)生成貨運(yùn)單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物系統(tǒng)對(duì)提貨單按順序連續(xù)編號(hào)。運(yùn)行系統(tǒng)檢查以確保提貨單按順序編號(hào)。被拒的、暫記或遺漏的項(xiàng)目由適當(dāng)人員及時(shí)調(diào)查和解決。自動(dòng)預(yù)防性完整性FH3發(fā)貨提貨單核對(duì)僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)際訂購(gòu)的貨物倉(cāng)庫(kù)工作人員根據(jù)提貨單選出相應(yīng)貨物并堆放至裝運(yùn)去。裝運(yùn)經(jīng)歷將已完成的提貨單與裝運(yùn)去的貨物進(jìn)行逐筆核對(duì)。調(diào)查并解決所發(fā)現(xiàn)的差異。人工檢查性準(zhǔn)確性完整性FH

13、4發(fā)貨管理人員復(fù)核裝運(yùn)的貨物僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)際訂購(gòu)的貨物倉(cāng)庫(kù)裝運(yùn)部門主管經(jīng)理定期抽查裝運(yùn)情況（被裝運(yùn)的貨物的類型和數(shù)量），以確保僅向客戶發(fā)運(yùn)時(shí)即訂購(gòu)的貨物且貨物及時(shí)發(fā)出。人工檢查性完整性FH5發(fā)貨復(fù)核未完成的提貨單所有提貨單和貨物裝運(yùn)信息均輸入系統(tǒng)待處理系統(tǒng)每天生成未完成提貨單報(bào)告并提交給裝運(yùn)經(jīng)歷，由其對(duì)國(guó)企項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和解決。自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性完整性FH6發(fā)貨在提貨單上記錄發(fā)生的日期在正確的期間記錄發(fā)出貨物一旦貨物被交付給運(yùn)輸公司，提貨單在裝運(yùn)系統(tǒng)中被更新為“已發(fā)出已裝運(yùn)”狀態(tài)。此標(biāo)注信息包括貨物發(fā)出日期和時(shí)間。自動(dòng)預(yù)防性完整性FH7發(fā)貨根據(jù)銷售訂單生成提貨單在正確的期間記錄發(fā)出貨物系統(tǒng)直接根據(jù)

14、銷售訂單記錄生成提貨單，以確保提貨單信息的準(zhǔn)確性。自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)FH8發(fā)貨裝運(yùn)系統(tǒng)自動(dòng)更新會(huì)計(jì)記錄在正確的期間記錄發(fā)出貨物根據(jù)裝運(yùn)的日期和時(shí)間，裝運(yùn)系統(tǒng)根據(jù)裝運(yùn)的數(shù)量（允許分批裝運(yùn)）適當(dāng)更新存貨銷售成本會(huì)計(jì)記錄。如果貨物分批裝運(yùn)，剩余未發(fā)生項(xiàng)目在裝運(yùn)系統(tǒng)中顯示為未完成的提貨單。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，截止性，計(jì)價(jià)FH9發(fā)貨裝運(yùn)日志與記帳系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)在正確的期間記錄發(fā)出貨物將裝運(yùn)系統(tǒng)裝運(yùn)日志中的裝運(yùn)貨物信息與開(kāi)票系統(tǒng)中的已開(kāi)票的裝運(yùn)貨物信息進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和解決。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，截止性，計(jì)價(jià)FH10發(fā)貨運(yùn)用批次加總對(duì)批處理的定期更新完整和準(zhǔn)確如系統(tǒng)設(shè)置為

15、先將裝運(yùn)信息存入臨時(shí)文檔再錄入明細(xì)帳，運(yùn)用批次加總。將輸入的文件集合在一起并進(jìn)行批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額即散列總和）。將這些總數(shù)與輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)FH11發(fā)貨職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。存貨保管和裝運(yùn)職能應(yīng)與訂單輸入和開(kāi)票職能分開(kāi)。例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工預(yù)防性存在發(fā)生FH12發(fā)貨安全保管空白的裝運(yùn)單據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)接觸裝運(yùn)單據(jù)的情況空白的裝運(yùn)授權(quán)單、連續(xù)編號(hào)控制的提貨單應(yīng)保存在上鎖的柜子里。人工預(yù)防性存在發(fā)生FH13發(fā)貨裝運(yùn)區(qū)安

16、全預(yù)防在未經(jīng)授權(quán)的情況下進(jìn)行裝運(yùn)區(qū)裝運(yùn)區(qū)在不發(fā)貨時(shí)應(yīng)關(guān)閉。人工預(yù)防性存在發(fā)生XSL-2-3開(kāi)票控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定KP1開(kāi)票裝運(yùn)日期的更改必須經(jīng)過(guò)管理的批準(zhǔn)對(duì)所有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)出貨物開(kāi)具銷售發(fā)票，并記入正確的期間一旦貨物經(jīng)批準(zhǔn)后從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出裝運(yùn)，系統(tǒng)在同一天自動(dòng)生成同一日起的發(fā)票。裝運(yùn)日期未經(jīng)相關(guān)管理人員批準(zhǔn)不得修改。自動(dòng)預(yù)防性完整性，截止性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)KP2開(kāi)票發(fā)飄按順序編號(hào)銷售發(fā)票按順序編號(hào)系統(tǒng)按順序?qū)Πl(fā)票進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，運(yùn)行系統(tǒng)（或人工）檢查，以確保發(fā)票號(hào)碼不會(huì)遺漏、重復(fù)或使用了規(guī)定范圍以外的號(hào)碼。及時(shí)調(diào)查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項(xiàng)

17、目。自動(dòng)預(yù)防性完整性，截止性，存在發(fā)，計(jì)價(jià)KP3開(kāi)票發(fā)飄的批次加總數(shù)和裝運(yùn)系統(tǒng)調(diào)節(jié)一致生成的發(fā)票與實(shí)際裝運(yùn)的無(wú)貨一致銷售人員將當(dāng)天生成發(fā)票的貨物總數(shù)與裝運(yùn)系統(tǒng)中的裝運(yùn)貨物總數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，運(yùn)行系統(tǒng)（或人工）檢查，以確保數(shù)據(jù)不會(huì)重復(fù)或使用規(guī)定以外的號(hào)碼。及時(shí)調(diào)查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項(xiàng)目。人工檢查性完整性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)KP4開(kāi)票運(yùn)行系統(tǒng)編輯和驗(yàn)證發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確運(yùn)用系統(tǒng)編輯控制功能，將輸入的發(fā)票信息（如，客戶名稱和編號(hào)、定價(jià)、金額和其他信息）與經(jīng)批準(zhǔn)的常被數(shù)據(jù)和銷售訂單系統(tǒng)里的信息進(jìn)行核對(duì)以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。無(wú)效信息部的輸入或存入臨時(shí)文檔以備及時(shí)調(diào)查和解決。自動(dòng)預(yù)防性完整性，

18、存在發(fā)生，計(jì)價(jià)KP5開(kāi)票自動(dòng)采用適用稅率發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)采用適用稅率計(jì)算相關(guān)稅款。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性KP6開(kāi)票超過(guò)預(yù)設(shè)金額須批準(zhǔn)發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確如果發(fā)票超出規(guī)定的金額、保函異常條款、或折扣和折讓超出預(yù)設(shè)限額，管理層須予以批準(zhǔn)。開(kāi)票人員在輸入數(shù)據(jù)前查看銷售訂單上是否有適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)記錄。未經(jīng)批準(zhǔn)的將進(jìn)入臨時(shí)文檔，由管理人員定期審核。人工預(yù)防性存在發(fā)生KP7開(kāi)票管理層監(jiān)控客戶投訴情況發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確管理層監(jiān)控業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括每月客戶就發(fā)票提出的問(wèn)題和投訴的數(shù)量，以及對(duì)已開(kāi)除發(fā)票作除調(diào)整的數(shù)量和金額。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取改進(jìn)措施。人工檢查性準(zhǔn)確性，計(jì)

19、價(jià)KP8開(kāi)票例外情況報(bào)告定期的的審核發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確系統(tǒng)生成關(guān)于超除一定金額的發(fā)票和包含一場(chǎng)價(jià)格、條款和折扣的發(fā)票的報(bào)告。管理人員定期對(duì)這些例外情況進(jìn)行調(diào)查和解決。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)KP9開(kāi)票自動(dòng)生成發(fā)票預(yù)防發(fā)票重復(fù)記錄一旦銷售訂單進(jìn)入“以發(fā)出已裝運(yùn)”狀態(tài)，開(kāi)票系統(tǒng)將自動(dòng)生成發(fā)票。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)KP10開(kāi)票運(yùn)用批次加總對(duì)批處理的定期更新完整和準(zhǔn)確如系統(tǒng)設(shè)置為先將發(fā)票存如臨時(shí)文檔再錄入明細(xì)帳，在完成處理前進(jìn)行批次加總。將輸入的文件集合在以期并批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這些總數(shù)與發(fā)票輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并及時(shí)調(diào)查和更正所有差

20、異。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)KP11開(kāi)票審核已發(fā)出未確認(rèn)銷售收入的貨物對(duì)批處理的定期更新完整和準(zhǔn)確開(kāi)票系統(tǒng)將自動(dòng)生成關(guān)于已發(fā)出但未在預(yù)設(shè)時(shí)間內(nèi)確認(rèn)銷售收入的貨物的報(bào)告。管理層查閱該報(bào)告，并向裝運(yùn)不和銷售不作進(jìn)一步了解和調(diào)查。人工檢查性完整性KP12開(kāi)票開(kāi)票金額與明細(xì)帳進(jìn)行調(diào)節(jié)對(duì)批處理的定期更新完整和準(zhǔn)確定其將開(kāi)票金額和應(yīng)收賬款明細(xì)帳進(jìn)行調(diào)節(jié)。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)KP13開(kāi)票會(huì)計(jì)記錄自動(dòng)更新在正確的期間準(zhǔn)確記錄銷售收入和應(yīng)收帳款一旦貨物經(jīng)審批后從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出裝運(yùn)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成發(fā)票。開(kāi)票系統(tǒng)隨即適當(dāng)更新銷售收入應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)KP14開(kāi)票

21、職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。信用管理、開(kāi)票和現(xiàn)金收款職能應(yīng)分開(kāi)。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工單位不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工存在發(fā)生XSL-2-4收款控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定SK1收款使用保險(xiǎn)箱存放收到款項(xiàng)票據(jù)（如支票、本票、匯票等）在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款財(cái)務(wù)人員將所有貨款票據(jù)存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。每天編制收款匯總報(bào)告和電子版收款清單，以便將收到款項(xiàng)記入相應(yīng)的客戶帳戶和總賬。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK2收款收款與客戶帳戶發(fā)票對(duì)應(yīng)）在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款貨款在收到時(shí)入帳，并根據(jù)客戶的

22、匯款通知單將所收款項(xiàng)與客戶帳戶和發(fā)票對(duì)應(yīng)起來(lái)。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK3收款調(diào)查沒(méi)有匯款通知單的款項(xiàng)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款管理層對(duì)沒(méi)有匯款通知單的款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查以核實(shí)收款的適當(dāng)性。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK4收款核對(duì)收到貨款與存如銀行的款項(xiàng)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款將收款票據(jù)每天接送銀行。每一工作日結(jié)束前將存入款項(xiàng)總額與收款記錄互相核對(duì)。在下一個(gè)工作日匯報(bào)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK5收款銀行存款余額調(diào)節(jié)表在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款定期將銀行對(duì)帳單和銀行存款帳戶進(jìn)行調(diào)節(jié)。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生

23、，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK6收款一審批銀行余額調(diào)節(jié)表在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T定期審批銀行余額調(diào)節(jié)表。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，截止性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)SK7收款一業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款管理層實(shí)施定期的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，將應(yīng)收賬款實(shí)際余額與預(yù)算余額、上期余額和行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，調(diào)查異常的趨勢(shì)。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK8收款一建立收款清單與明細(xì)賬連接以自動(dòng)過(guò)賬收到貨款與銷售收入關(guān)聯(lián)并記入正確的客戶賬戶電子版的收款消單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面，根據(jù)對(duì)應(yīng)的客戶名稱、編號(hào)、發(fā)票號(hào)等將收到貨款對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶。無(wú)法對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)存入臨時(shí)文檔以備調(diào)查和作手工核對(duì)。人工

24、檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生，計(jì)價(jià)SK9收款一一復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析收到貨款與銷售收入關(guān)聯(lián)并記入正確的客戶賬戶管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長(zhǎng)期未結(jié)余額或其他異常余額（即貸方余額）。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK10收款一收款記錄與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款進(jìn)行調(diào)節(jié)所有收到貨款均輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理收款匯總報(bào)告（見(jiàn) SK 1）總金額與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款總金額進(jìn)行調(diào)節(jié)。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK11收款運(yùn)用批次加總對(duì)批處理的定期更新完整而準(zhǔn)確如系統(tǒng)設(shè)置為先將收款記人臨時(shí)文檔再錄入明細(xì)賬，在完成處理前運(yùn)用批次加總。將輸入的文件集合在一起并運(yùn)行批次加總

25、（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這計(jì)價(jià)些總數(shù)與收款輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK12收款明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)總賬中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確定期將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)項(xiàng)目得到及時(shí)調(diào)查和解決。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK13收款明細(xì)賬自動(dòng)過(guò)賬至總賬總賬中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成分錄將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的交易總金額更新至總賬。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK14收款向客戶寄送對(duì)賬單以檢查是否存在錯(cuò)誤總賬中的銀行存款和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確定期向客戶寄送包含一定期間內(nèi)發(fā)生交易與期末余額

26、信息的對(duì)帳單。即使調(diào)查和解決爭(zhēng)議和調(diào)節(jié)項(xiàng)目。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK15收款一職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。收款職能應(yīng)與支付職能分離，且這兩項(xiàng)職能應(yīng)與所有相關(guān)職能分離。收款職能應(yīng)與銀行余額調(diào)節(jié)表編制和審批職能分離。收款和存款準(zhǔn)備職能應(yīng)與記錄收款和總賬分錄的職能分離。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。 人工預(yù)防性存在發(fā)生SK16收款一限制接觸收到款項(xiàng)在存人銀行前得到恰當(dāng)保護(hù)在記入系統(tǒng)之前只有負(fù)責(zé)收款的人員可以接觸所收到票據(jù)（如使用上鎖的抽屜/保險(xiǎn)箱）。不兼容的職能及相關(guān)責(zé)任應(yīng)由相關(guān)管理人員定期

27、復(fù)核。發(fā)現(xiàn)的差異和例外事項(xiàng)應(yīng)立即調(diào)查。 人工預(yù)防性完整性，存在發(fā)生，SK17收款一管理層制定并貫徹保護(hù)貨款的措施收到款項(xiàng)在存入銀行前得到恰當(dāng)保護(hù)管理層制定并貫徹保護(hù)貨款的措施，如： 一使用連續(xù)編號(hào)的收據(jù)；一每天將收到款項(xiàng)解送至銀行；一會(huì)計(jì)收款記錄與收款收據(jù)進(jìn)行調(diào)節(jié)；一將會(huì)計(jì)收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行比較。人工預(yù)防性完整性，存在發(fā)生，子流程：調(diào)整和賬目維護(hù)控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定TZ1政策和程序政策和程序符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理人員建立并更新針對(duì)如何對(duì)銷售收入和應(yīng)收賬款作出手工調(diào)賬的書面政策和程序。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性TZ2復(fù)核調(diào)整的準(zhǔn)確性根據(jù)政策和程序輸

28、入調(diào)整項(xiàng)目根據(jù)書面的政策和程序，管理人員復(fù)核調(diào)整所依據(jù)的假設(shè)的合理性、數(shù)字的準(zhǔn)確性以及輸入數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。銷售收入和應(yīng)收賬款的調(diào)整應(yīng)事先得到批準(zhǔn)。 人工檢查性準(zhǔn)確性TZ3根據(jù)原始憑據(jù)調(diào)整進(jìn)行驗(yàn)證完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整管理人員將調(diào)整被輸入系統(tǒng)后生成的報(bào)告與調(diào)整的原始憑據(jù)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以確保輸入調(diào)整的完整性和準(zhǔn)確性。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ4運(yùn)用批次加總完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整如運(yùn)用批次加總，將輸入的文件集合在一起并運(yùn)行批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這些總數(shù)與調(diào)整輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ5貸

29、項(xiàng)通知單按順序編號(hào)完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整貸項(xiàng)通知單按順序編號(hào)。運(yùn)行系統(tǒng)檢查以確保文檔按順序編號(hào)。所有被拒、暫?；蛘哌z漏的項(xiàng)目均須由適當(dāng)人員及時(shí)調(diào)查和更正。自動(dòng)檢查性完整性TZ6超出限額的金額需要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和壞賬沖銷分錄必須根據(jù)預(yù)定的批準(zhǔn)限額由適當(dāng)層級(jí)的管理人員批準(zhǔn)。 自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，完整性，計(jì)價(jià)TZ7管理人員復(fù)核調(diào)整項(xiàng)目完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整管理人員定期復(fù)核應(yīng)收賬款調(diào)整項(xiàng)目報(bào)告，并與相關(guān)原始憑證進(jìn)行核對(duì)。調(diào)查并解決缺少原始憑證支持的調(diào)整項(xiàng)目。人工檢查性 準(zhǔn)確性，完整性，存在/發(fā)生， 發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)TZ8將明細(xì)賬與總賬

30、調(diào)節(jié)一致準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應(yīng)收賬款定期將明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)一致。及時(shí)調(diào)查并解決調(diào)節(jié)項(xiàng)目。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ9自動(dòng)記錄貸項(xiàng)通知單準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應(yīng)收賬款一旦貸項(xiàng)通知單得到有權(quán)限的管理人員的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)將調(diào)整項(xiàng)目錄入相應(yīng)的客戶賬戶。自動(dòng)預(yù)防性 準(zhǔn)確性，存在/發(fā)生， 發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)TZ10逐筆核對(duì)調(diào)整的關(guān)鍵數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)钠陂g和正確的賬戶中記錄調(diào)整項(xiàng)目管理人員將調(diào)整輸入后生成的報(bào)告與調(diào)整原始數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，以確認(rèn)調(diào)整的關(guān)鍵數(shù)據(jù)（包括日期）的準(zhǔn)確性。人工檢查性 準(zhǔn)確性，完整性，截止性，發(fā)生， 計(jì)價(jià)TZ11復(fù)核未完成的貸在適當(dāng)?shù)钠陂g和正確的賬戶中

31、記錄調(diào)整項(xiàng)目貸項(xiàng)通知單一經(jīng)授權(quán)即自動(dòng)得到處理。期末結(jié)賬之前，未經(jīng)授權(quán)的貸項(xiàng)通知單被匯入 "未完成貸項(xiàng)通知單報(bào)告"。管理人員在期末結(jié)賬的過(guò)程中對(duì)未完成的貸項(xiàng)通知單進(jìn)行復(fù)核。人工檢查性 準(zhǔn)確性，完整性，完整性，發(fā)生， 計(jì)價(jià)TZ12超過(guò)限額的調(diào)整應(yīng)得到批準(zhǔn)批準(zhǔn)調(diào)整所有超過(guò)預(yù)定限額的調(diào)整在處理前應(yīng)由管理人員復(fù)核并批準(zhǔn)。管理人員的復(fù)核包括檢查原始憑據(jù)。 自動(dòng)預(yù)防性存在發(fā)生，計(jì)價(jià)TZ13職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。收款職能應(yīng)與裝運(yùn)、開(kāi)票、貸項(xiàng)通知單處理、應(yīng)收賬款和總賬的職能分開(kāi)；應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬職能應(yīng)該分開(kāi)；發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼

32、容的職務(wù)，應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工預(yù)防性存在，發(fā)生XSL-2-4調(diào)整與常備數(shù)據(jù)維護(hù)控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定WH1輸入前應(yīng)對(duì)修改進(jìn)行批準(zhǔn)完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改常備數(shù)據(jù)的修改必須在輸入前獲得批準(zhǔn)。每一項(xiàng)修改均需有相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。人工預(yù)防性存在/發(fā)生WH2對(duì)修改執(zhí)行逐筆的核對(duì)完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改管理人員將修改輸入后生成的報(bào)告與原始憑據(jù)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以確保輸入的完整性和準(zhǔn)確性。差異得到及時(shí)的調(diào)查和解決。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)WH3若干參數(shù)以外的所有修改必須獲得管理人員批準(zhǔn)完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改系統(tǒng)針對(duì)某些預(yù)先設(shè)定的常備數(shù)據(jù)

33、類型的修改及/或超出某些參數(shù)以外的修改生成報(bào)告，管理人員定期復(fù)核生成的報(bào)告。管理人員審批修改申請(qǐng)，以確定是否應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)中執(zhí)行這些修改。 自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性，存在/發(fā)生，計(jì)價(jià)WH4管理人員復(fù)核價(jià)格修改完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改對(duì)銷售價(jià)格作出修改必須取得管理層書面同意。管理人員復(fù)核所有輸入系統(tǒng)的價(jià)格修改，以便驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在/發(fā)生，計(jì)價(jià)WH5對(duì)新客戶執(zhí)行信用檢查對(duì)所有新客戶執(zhí)行信用檢查，包括查閱信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告，并書面記錄調(diào)查結(jié)果。 人工預(yù)防性存在/發(fā)生WH6運(yùn)用批次加總通過(guò)批處理對(duì)常備數(shù)據(jù)進(jìn)行的定期更新是完整和準(zhǔn)確的如運(yùn)用批次加總，將輸入的文件集合在一起

34、并運(yùn)行批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這些總數(shù)與修改輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及計(jì)價(jià)時(shí)調(diào)查和更正。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)WH7職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離常備數(shù)據(jù)更新與財(cái)務(wù)記錄的維護(hù)（如，調(diào)整的錄入或?qū)徟?，調(diào)節(jié)表編制等）之間應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工預(yù)防性存在/發(fā)生XSL-3 穿行測(cè)試被審計(jì)單位：X公司業(yè)務(wù)流程： 銷售與收款 賬戶：銷售收入/應(yīng)收賬款選取樣本： 銷售訂單編號(hào) 提貨單編號(hào) 發(fā)票號(hào)碼子流程控制編號(hào)程序/控制描述穿行測(cè)試程序訪談對(duì)象檢查的證據(jù)控制的設(shè)計(jì)是否有效

35、?控制是否得到執(zhí)行?工作底稿索引訂單處理訂單1訂單2.發(fā)貨發(fā)貨1發(fā)貨2.開(kāi)票開(kāi)票1開(kāi)票2.收款收款1收款 2.在本例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試，認(rèn)為 X公司的銷售流程的控制設(shè)計(jì)是有效的而且得到了執(zhí)行。XSL-4銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果控制編號(hào)（注）控制名稱控制目標(biāo)控制描述受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)訂單1確定新客戶授信額度調(diào)查新客戶的信用狀況并由適當(dāng)層級(jí)的管理人員批準(zhǔn)新客戶的信額度銷售員對(duì)新客戶的基本信息和信用狀況迸行調(diào)查并填寫新客戶信用調(diào)查表，交給銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理

36、和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶并設(shè)定賒銷限額。銷售收入應(yīng)收賬款訂單5銷售訂單必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)銷售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價(jià)格等信息，與訂單進(jìn)行核對(duì)，以決定是否批準(zhǔn)銷售訂單。倉(cāng)儲(chǔ)應(yīng)收賬款存在部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開(kāi)具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)貨4倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核裝運(yùn)的發(fā)出貨物的規(guī)格和數(shù)量與銷售訂單一致貨物倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理每天隨意抽查 1 2筆出庫(kù)產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單進(jìn)行核對(duì)。該程序無(wú)書面記錄。銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)貨6復(fù)核已批準(zhǔn)未發(fā)貨銷售訂單經(jīng)批

37、準(zhǔn)的訂單及時(shí)安排發(fā)貨銷售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。不適用開(kāi)票4異常交易條款須經(jīng)過(guò)審批發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確超過(guò)預(yù)定價(jià)格范圍的優(yōu)惠價(jià)格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)。開(kāi)票人員查看了銷售經(jīng)理的批準(zhǔn)簽名后才開(kāi)具發(fā)票。銷售收入應(yīng)收賬款開(kāi)票6銷售收入入賬前三單核對(duì)配比根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷售，準(zhǔn)確記錄銷售收入和應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷售訂單、客戶/物流公司簽收的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。銷售收入應(yīng)收賬款收款3收到款項(xiàng)與銷售定單和發(fā)票核對(duì)收款記入正確的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬

38、款會(huì)計(jì)逐筆將收到的款項(xiàng)與銷售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，再記人對(duì)應(yīng)的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票。對(duì)無(wú)法找到對(duì)應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項(xiàng)，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。應(yīng)收賬款收款9與客戶對(duì)賬以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向 5家主要客戶寄送月末應(yīng)收賬款余額對(duì)賬單。對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報(bào)，適當(dāng)時(shí)作出調(diào)整。銷售收入應(yīng)收賬款調(diào)整8所有實(shí)現(xiàn)的銷售得到及時(shí)準(zhǔn)確記錄所有出庫(kù)的產(chǎn)品均在當(dāng)月確認(rèn)銷售倉(cāng)儲(chǔ)部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表。財(cái)務(wù)經(jīng)理將該表中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫(kù)數(shù)量與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，調(diào)查差異原因并決定是否需要

39、調(diào)賬。銷售收入應(yīng)收賬款XSL-5銷售與收款流程控制測(cè)試匯總表賬戶及認(rèn)定層次的固有風(fēng)險(xiǎn)：間接和監(jiān)督性企業(yè)層面控制的影響：以前年度審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷：評(píng)估與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度（高/中/低）的依據(jù)：測(cè)試編號(hào)及關(guān)鍵控制描述控制頻率人工/自動(dòng)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定（注 1）測(cè)試時(shí)間測(cè)試時(shí)間安排（注2）測(cè)試范圍發(fā)生準(zhǔn)確性完整性截止訂單5 所有的客戶訂單必須經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)才能安排發(fā)貨不定期人工高是檢查20X2年1月60開(kāi)票6 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷售訂單、客戶/物流公司簽收的提貨單和銷售發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 每日多次人工高是是檢查/重新執(zhí)行20X2年1

40、月60調(diào)整8 財(cái)務(wù)經(jīng)理將倉(cāng)儲(chǔ)部門編制的每月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)品出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)銷售收入所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對(duì)并調(diào)查差異每月 1次人工中是是詢問(wèn)/檢查20 X2年1月3注1：本例未涉及銷售收入的分類認(rèn)定；注2：本例中假設(shè)控制測(cè)試均在基準(zhǔn)日后實(shí)施，未涉及期中測(cè)試及前推程序。在確定 X公司與銷售收入有關(guān)的控制是否為關(guān)鍵控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要考慮以萬(wàn)四個(gè)因素： （1）控制是否不可缺少； （2）控制是否直接針對(duì)相關(guān)認(rèn)定； （3）控制是否應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （4）控制運(yùn)行是否精確?？刂凭幪?hào)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性認(rèn)定是否關(guān)鍵控制判斷是否為關(guān)鍵控制的理由訂單-1銷售員對(duì)新客戶的基本

41、信息和信用狀況進(jìn)行調(diào)查并填寫新客戶信用調(diào)查表，交給銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶并設(shè)定賒銷限額。不定期人工預(yù)防性發(fā)生計(jì)價(jià)否該項(xiàng)控制屬于銷售交易發(fā)起之前的控制，側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定和計(jì)價(jià)認(rèn)定只有間接的聯(lián)系（發(fā)生一一產(chǎn)品只銷售給真實(shí)的經(jīng)授權(quán)的客戶；計(jì)價(jià)一一執(zhí)行客戶信用管理，避免應(yīng)收賬款無(wú)法收回的損失），但不直接針對(duì)這些認(rèn)定。訂單5所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價(jià)格等信息，與訂單進(jìn)行核對(duì)，以決定是否批準(zhǔn)銷售訂單。倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開(kāi)具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。 不定期人工預(yù)

42、防性發(fā)生是該項(xiàng)控制與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，能夠防止未經(jīng)授權(quán)的銷售行為，是企業(yè)確保銷售收入真實(shí)有效且經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的重要手段。發(fā)貨4倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理每天隨意抽查12筆出庫(kù)產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單迸行核對(duì)。該程序無(wú)書面記錄。每天1次人工預(yù)防性準(zhǔn)確性否該項(xiàng)控制具有隨意性，不夠精確，而且未留下書面記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能觀察和詢問(wèn)，而無(wú)法實(shí)施檢查程序以測(cè)試該控制的有效性。發(fā)貨6銷售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。每周1次人工預(yù)防性不適用否該項(xiàng)控制旨在確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量，與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定無(wú)關(guān)，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。開(kāi)票4超過(guò)預(yù)

43、定價(jià)格范圍的優(yōu)惠價(jià)格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。開(kāi)票人員查看了批準(zhǔn)簽名后才開(kāi)具發(fā)票。不定期人工預(yù)防性存在/發(fā)生否該項(xiàng)控制的目的是嚴(yán)格限制價(jià)格優(yōu)惠和折扣，側(cè)重于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。而且 X公司銷售業(yè)務(wù)中超出既定價(jià)格或折扣的情況極少發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小。開(kāi)票6應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷售訂單、客戶/物流公司簽收確認(rèn)的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。每天數(shù)次人工預(yù)防性發(fā)生準(zhǔn)確性存在準(zhǔn)確性是該項(xiàng)控制是針對(duì)企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過(guò)各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對(duì)達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程精確，而且能同時(shí)涵蓋銷售收入的發(fā)生

44、認(rèn)定和準(zhǔn)確性認(rèn)定，以及應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定和準(zhǔn)確性認(rèn)定。 收款3應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)逐筆將收到的款項(xiàng)與銷售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，再記入對(duì)應(yīng)的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票。對(duì)無(wú)法找到對(duì)應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項(xiàng)，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。每天數(shù)次人工預(yù)防性準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù)是該項(xiàng)控制是針對(duì)企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過(guò)各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對(duì)達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程精確，對(duì)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額的準(zhǔn)確性認(rèn)定起到關(guān)鍵作用。 收款9應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向5家主要客戶寄送月末應(yīng)收賬款余額對(duì)賬單。對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報(bào)，適當(dāng)時(shí)作出調(diào)整。每月1次人工檢查性準(zhǔn)確性完整性存在發(fā)生權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)否該項(xiàng)控

45、制針對(duì)的是一小部分客戶，對(duì)賬單只包括應(yīng)收賬款余額，未包括發(fā)生的銷售交易金額，涵蓋范圍較小。其執(zhí)行效果受到客戶的配合程度、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響；其所針對(duì)的認(rèn)定還有其他控制可以涵蓋。調(diào)整8倉(cāng)儲(chǔ)部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)該項(xiàng)控制與銷售收入表。財(cái)務(wù)經(jīng)理將該表的中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫(kù)數(shù)量與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，調(diào)查差異原因并決定是否需要調(diào)賬。每月1次人工檢查性完整性截止是該項(xiàng)控制與銷售收入的完整性認(rèn)定和截止認(rèn)定直接相關(guān)，能夠有效發(fā)現(xiàn)并糾正與這些認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，將不同部門提供的信息進(jìn)行互相核對(duì)，控制的執(zhí)行較為精確。XSL-6-1控制測(cè)試工作底稿控制編號(hào)#（為可選項(xiàng)）："訂單 5"和“開(kāi)票 -6"控制測(cè)試的類型：控制測(cè)試的類型：詢問(wèn)觀察檢查重新執(zhí)行是是擬實(shí)施的程序：在此處列示擬實(shí)施的測(cè)試