度高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析

1、2016年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報表填報時，作為所得稅額減免，分別于A100000企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)第26行“減免所得稅額”、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第3行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中填列。根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定>管理辦法>的通知(國科發(fā)火201632號，以下簡稱“32號文件”)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技

2、術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)一直是稅收政策扶持的重點，現(xiàn)就32號文件中有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認定事項的主要變化以及與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠一并作簡要分析，供實務(wù)中參考。一、32號文件變化要點與高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火2008172號，以下簡稱“172號文件”)相比，32號文件主要變化點如下：(1) 認定條件(二)程序事項對于32號文件中高新技術(shù)企業(yè)認定的程序性事項，關(guān)注以下幾點：1.高新技術(shù)企業(yè)資格認定不再設(shè)有復(fù)審環(huán)節(jié);2.申請高新技術(shù)認定的企業(yè)，提交的申請資料中新增“近一個會計年度高新技

3、術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告”以及“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”;3.審查認定的公示時間由15個工作日減少至10個工作日，提高行政效率;4.進一步明確稅收優(yōu)惠享受的起止時間：(1)企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠;(2)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)復(fù)核被認定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新資格的，稅務(wù)機關(guān)將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠;(3)對于已認定的高新技術(shù)企業(yè)，因弄虛作假、違法違規(guī)、未按規(guī)定履行報告義務(wù)而被取消高新資格的，稅務(wù)機關(guān)可追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。另32號文件取

4、消了172號文件中“認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)認定申請”的規(guī)定。5.明確高新技術(shù)企業(yè)的自主報告義務(wù)：(1)企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表;(2)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。172號文件曾規(guī)定發(fā)生上述情況時，需于15日內(nèi)向認定機構(gòu)報告，32號文件報告時限放寬，更有利于納稅人。(3)新增“未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的，將被取消高新資格?！?.新增高新

5、技術(shù)企業(yè)跨認定機構(gòu)管理區(qū)域搬遷時，高新資格的延續(xù)問題：(1)企業(yè)于高新資格有效期內(nèi)完成整體遷移的，資格繼續(xù)有效;(2)企業(yè)部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)重新認定;(3)企業(yè)超過高新資格有效期進行整體遷移，32號文件對相關(guān)資格延續(xù)問題未予明確，實際操作中，應(yīng)由遷入地認定機構(gòu)重新進行高新資格認定。7.企業(yè)存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術(shù)資格的情形之一。(三)重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域變化隨著國家經(jīng)濟發(fā)展趨勢及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，32號文件附件國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域較172號文件列舉的內(nèi)容有較多改變，主要是新增了國家將重點扶持的新興行業(yè)，例如：“電子信息”板塊中新增“云計算與移動互聯(lián)網(wǎng)軟件”、“衛(wèi)星

6、通信系統(tǒng)技術(shù)”等;“新材料”板塊中新增“與文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的新材料”等;“高技術(shù)服務(wù)”板塊中新增了“信息技術(shù)服務(wù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等等，不再詳述。二、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報表填報時，作為所得稅額減免，分別于A100000企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)第26行“減免所得稅額”、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第3行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中填列。主要稅收優(yōu)惠如下：(二)個人所得稅優(yōu)惠根據(jù)財稅2015116號文件規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)