初級會計(jì)職稱敏感度訓(xùn)練001初級會計(jì)實(shí)務(wù)

1、 大連非凡會計(jì)教學(xué)研究中心 初級會計(jì)職稱敏感度訓(xùn)練001-初級會計(jì)實(shí)務(wù)1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2014年12月初，a材料賬面余額90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入a材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，購入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票)，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率為11%。(特別提示：本題根據(jù)2015年教材修改了運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率為11%。)(2)15日

2、，委托外單位加工b材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出b材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用a材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入a材料時(shí)支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用a材料一批，該批材料成本15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)(1)材料資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是()。a.運(yùn)輸過

3、程中的合理損耗b.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)c.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款d.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額【答案】abc【解析】購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入材料成本。(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購a材料的會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已經(jīng)發(fā)生變化)a.記入“原材料”科目的金額為305000元b.記入“原材料”科目的金額為304960元c.記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51000元d.記入“應(yīng)交稅

4、費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51440元【答案】ad【解析】2015年初級教材下，運(yùn)輸費(fèi)按11%的稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)采購a材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×11%=51440(元)。(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計(jì)處理表述正確的是()。a.收回委托加工物資的成本為90000元b.收回委托加工物資的成本為100000元c.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本d.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方【答案】ad【解析】

5、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入成本中，選項(xiàng)d正確，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)a正確，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用a材料會計(jì)處理正確的是()。a.借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000b.借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200c.借：銷售費(fèi)用70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 200d.借：在建工程60000貸：原材

6、料60000【答案】c【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)ad錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)b錯(cuò)誤，選項(xiàng)c正確。(5)根據(jù)期初資料、資料(1)-(4)，甲企業(yè)31日a材料的結(jié)存成本是()元。a.304800b.31500c.319720d.320000【答案】d【解析】甲企業(yè)31日a材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2013年6

7、月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。(2)8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。(3)10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。(4)15日，從丁公司購入材料

8、4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為88000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。(5)6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.原材料增加90000元b.材料采購增加90000元c.原材料增加100000元d.應(yīng)交稅費(fèi)增加15300元【答案】bd【解析】資料(1)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：材料采購90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅15300貸：銀行存款105300(2)根據(jù)資料(2)，2

9、013年度甲企業(yè)的會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.發(fā)生節(jié)約差異9000元b.發(fā)生超支差異9000元c.原材料增加100000元d.原材料增加99000元【答案】ad【解析】資料(2)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：原材料99000(4950×20)貸：材料采購90000材料成本差異9000(3)根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會計(jì)處理正確的是()。a.借：原材料60000貸：材料采購60000b.借：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：應(yīng)付賬款70200c.借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9690貸：銀行存款66690d.借：材料采購3000貸：材料

10、成本差異3000【答案】acd【解析】資料(3)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9690貸：銀行存款66690借：原材料60000(3000×20)貸：材料采購57000材料成本差異3000(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是()。a.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%b.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元c.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%d.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元【答案】bc【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(

11、元);材料成本差異科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是()。a.“銀行存款”科目為26050元b.“原材料”科目為153000元c.“原材料”科目為186480元d.“銀行存款”科目為128010元【答案】d【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=12801

12、0(元);“原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。3.甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的a設(shè)備、b設(shè)備和c設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付a設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，b、c設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的

13、公允價(jià)值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價(jià)值的比例對支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。(3)三臺設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(4)2011年3月份，支付a設(shè)備、b設(shè)備和c設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)b設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力難以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6小題。（1）.根據(jù)資

14、料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計(jì)處理表述正確的是()。a.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量b.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本c.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益d.購買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本【答案】bd【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。（2）.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是()。a.a設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬元b.b

15、設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬元c.c設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬元d.a設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%【答案】bcd【解析】設(shè)備a的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元);設(shè)備b的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);設(shè)備c的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。a設(shè)備的購買價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)等占購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為1612/4030=40%。（3）.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)

16、購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是()。a.“銀行存款”減少4050萬元b.“管理費(fèi)用”增加2萬元c.“制造費(fèi)用”增加2萬元d.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬元【答案】bd【解析】借：固定資產(chǎn)a 1630 b 1450.8 c967.2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680 管理費(fèi)用 2貸：銀行存款4730（4）.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是()。a.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%b.a設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬元c.b設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬元d.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響【答案】abcd【

17、解析】2011年a設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);2011年b設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。（5）.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是()。a.“固定資產(chǎn)”增加2萬b.“管理費(fèi)用”增加2萬c.“在建工程”增加2萬d.“營業(yè)外支出”增加2萬【答案】b【解析】固定資產(chǎn)日常維修計(jì)入管理費(fèi)用。（6）.根據(jù)資料(5)，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項(xiàng)目的影響是()。a.資產(chǎn)減值損失增加120萬元b.營業(yè)利潤減少120萬元c.利潤總額減

18、少120萬元d.凈利潤減少120萬元【答案】abc【解析】借：資產(chǎn)減值損失120貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1204.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)11月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。(3)12月

19、，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊100萬元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。(4)12月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0.6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬成本是()萬元。a.116.66b.98c.100d.114.66【答案】c【解析】甲公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬元

20、)。(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是()。a.2013年10月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊b.如采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為3.2萬元c.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為40%d.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為5/16【答案】a【解析】固定資產(chǎn)購入的次月開始計(jì)提折舊，即11月開始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備2013年10月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)a正確;如果采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度計(jì)提折舊的月份是11、12月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項(xiàng)b錯(cuò)誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命&

21、#215;100%=2/6×100%=33.3%，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是()萬元。a.140b.260c.270d.150【答案】a【解析】更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計(jì)處理正確的是()。a.支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2b.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

22、借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外收入150c.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)400d.殘料入庫時(shí)：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5【答案】cd【解析】甲公司毀損固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的全部分錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)400殘料入庫時(shí)：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理2貸：庫存現(xiàn)金2確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：借：其他應(yīng)收款150貸：固定資產(chǎn)清理150結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)：借：營業(yè)外支出147貸：固定資產(chǎn)清理147所以選項(xiàng)cd正確。(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科

23、目借方的金額是()。a.0.8b.0.1c.0.3d.1【答案】c【解析】短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關(guān)分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.4累計(jì)折舊0.6貸：固定資產(chǎn)1確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款0.1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.1報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營業(yè)外支出盤虧損失0.3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用

24、本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為52萬元。要求

25、：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬元。a.100b.120c.146d.220【答案】b;【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計(jì)入研發(fā)支出費(fèi)用化支出，最終計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入研發(fā)支出資本化支出，最終計(jì)入無形資產(chǎn)，所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35+85=120(萬元)。(2)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)處理表述正確的是()。a.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷b.應(yīng)當(dāng)自可

26、供使用的當(dāng)月起開始攤銷c.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用d.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式【答案】bcd【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b正確;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用，出租前其攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)d正確。(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計(jì)處理正確的是()。a.借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷2b.借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)攤銷2c.借：銀行存款

27、1.5貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5d.借：銀行存款1.5貸：營業(yè)外收入1.5【答案】ac【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬元)。所以該分錄為：借：銀行存款1.5貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷2(4)根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是()萬元。a.0b.18c.20d.35.6【答案】b【解析】2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計(jì)提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-50=70(萬元)，可收回金額為

28、52萬元，所以計(jì)提減值金額=70-52=18(萬元)。(5)根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。a.52b.70c.72d.88【答案】a【解析】列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。6.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。每股買入價(jià)為9.8元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)總額為30萬元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)日，

29、乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬元(與公允價(jià)值一致)。(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降了200萬元(未出現(xiàn)減值跡象)并入賬。(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價(jià)為12元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是

30、()。a.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為19600萬元b.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為19630萬元c.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元d.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入370萬元(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是()。a.2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1000貸：投資收益1000b.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60(2000/10×0.3)貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整60c.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60d.2014年4月20日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時(shí)：借：

31、其他貨幣資金存出投資款60貸：應(yīng)收股利60(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中,甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.“長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”科目貸方登記50萬元b.“資本公積其他資本公積”科目借方登記50萬元c.“長期股權(quán)投資其他綜合收益”科目貸方登記50萬元d.“其他綜合收益”科目借方登記50萬元(4)根據(jù)資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。a.21000b.20000c.20950d.20890(5)根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售長期股權(quán)投資會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.投資收益增加3110萬元b.其他綜合收益增加50萬元c.其他

32、綜合收益增加3110萬元d.投資收益增加50萬元【答案】(1)bd;(2)abd;(3)cd;(4)d;(5)b【解析】(1)甲公司購買乙公司股票的初始投資成本=2000×9.8+30=19630(萬元)，購買當(dāng)日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=80000×25%=20000(萬元)，大于初始投資成本。甲公司購入長期股權(quán)投資時(shí)會計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資投資成本20000貸：其他貨幣資金存出投資款19630營業(yè)外收入370(2)2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1000貸：投資收益1000(4000×25%)2014年3月20日，宣

33、告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整602014年4月20日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金存出投資款60貸：應(yīng)收股利60(3)被投資單位乙公司其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)，甲公司的會計(jì)處理如下：借：其他綜合收益50貸：長期股權(quán)投資其他綜合收益50(200×25%)(4)2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000(資料1)+1000(資料2)-60(資料3)-50(資料4)=20890(萬元)。(5)甲公司出售長期股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)處理為：借：其他貨幣資金存出投資款24000長期股權(quán)投資其他綜合收益50貸：長期股權(quán)投資投資成本20000損益調(diào)整940(1

34、000-60)投資收益(差額)3110借：投資收益50貸：其他綜合收益50207.2013年至2014年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)：(1)2013年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為15000萬元(與公允價(jià)值相符)。(2)2013年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元(與公允價(jià)值相符)。(3)2013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。(4)2014年3月，乙公司

35、和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。(5)2014年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。(6)2014年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價(jià)款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資核算方法表述正確的是()。a.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算b.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算c.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算d.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資時(shí)會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加9000萬元b.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加12000萬元c.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加11000萬元d.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加7500萬元(3)根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會計(jì)處理正確的是()。a.乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200b.乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整32000貸：投資收益32000c.丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利10