管理工具--會計報表ppt課件

1、一、概述一、概述會計報表是根據會計紀錄，經過匯總整理后，對企業(yè)經會計報表是根據會計紀錄，經過匯總整理后，對企業(yè)經營成果與財務狀況進行綜合反映的一種書面文件。會計營成果與財務狀況進行綜合反映的一種書面文件。會計報表主要由資產負債表、損益表、現金流量表等三張主報表主要由資產負債表、損益表、現金流量表等三張主要報表構成。要報表構成。 會計報表反映了公司的財務狀況，同時也是公司經營狀會計報表反映了公司的財務狀況，同時也是公司經營狀況的綜合反映。因此，通過分析會計報表，就能對公司況的綜合反映。因此，通過分析會計報表，就能對公司財務狀況及整個經營狀況有個基本的了解。財務狀況及整個經營狀況有個基本的了解。會

2、計報表會計報表資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表靜態(tài)財務狀況靜態(tài)財務狀況動態(tài)經營成果動態(tài)經營成果動態(tài)現金流動動態(tài)現金流動資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入成本費用成本費用利潤利潤現金流入現金流入現金流出現金流出會計報表主要構成會計報表主要構成資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表凈利潤通過利潤凈利潤通過利潤分配形成留存收分配形成留存收益和應付利潤分益和應付利潤分別進入資產負債別進入資產負債表的權益和負債表的權益和負債凈利潤經過現金性凈利潤經過現金性和非現金性相關調和非現金性相關調整，得出經營性現整，得出經營性現金凈流量金凈流量現金凈流量反現金凈流量反映

3、資產負債表映資產負債表中貨幣資金的中貨幣資金的變化情況變化情況會計報表之間的關系會計報表之間的關系二、財富清單二、財富清單資產負債表資產負債表反映公司某一特定日期財務狀況的會計報表，是一種靜態(tài)財務反映公司某一特定日期財務狀況的會計報表，是一種靜態(tài)財務狀況表，是企業(yè)第一報表。狀況表，是企業(yè)第一報表。資產與負債的組成分析揭示資產、負債的質量。資產與負債的組成分析揭示資產、負債的質量。資本結構分析揭示企業(yè)的財務杠桿水平。資本結構分析揭示企業(yè)的財務杠桿水平。長短期償債能力分析揭示企業(yè)有無遠慮近憂。長短期償債能力分析揭示企業(yè)有無遠慮近憂。資產營運能力揭示企業(yè)整體運轉的效率如何。資產營運能力揭示企業(yè)整體運

4、轉的效率如何。其平衡關系式：其平衡關系式：資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益凈資產凈資產=所有者權益所有者權益=資產資產負債負債資產負債表結構資產負債表結構流動資產流動資產其他資產其他資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益（凈資產）（凈資產）資產資產債權人債權人股東股東資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源固定資產固定資產長期投資長期投資三、揭示利潤的來龍去脈三、揭示利潤的來龍去脈利潤表利潤表反映公司在一定時期內經營成果，解釋企業(yè)的利潤是如何產生的反映公司在一定時期內經營成果，解釋企業(yè)的利潤是如何產生的的財務報表

5、。綜合反映公司在一定時期內的營業(yè)收入、營業(yè)成本、的財務報表。綜合反映公司在一定時期內的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額及凈利潤等經營成果，幫助報表營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額及凈利潤等經營成果，幫助報表使用者了解公司的經營業(yè)績。使用者了解公司的經營業(yè)績。盈利結構分析揭示盈利的趨高性、可靠性、穩(wěn)定性和持久性。盈利結構分析揭示盈利的趨高性、可靠性、穩(wěn)定性和持久性。通過各種相對指標揭示盈利的承受能力。通過各種相對指標揭示盈利的承受能力。利潤分配分析留存收益占投資發(fā)展資金比例揭示發(fā)展能力。利潤分配分析留存收益占投資發(fā)展資金比例揭示發(fā)展能力。會計等式：利潤會計等式：利潤=收入收入-成本費

6、用成本費用企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池收入收入成本成本費用費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利利 潤潤虧虧 損損四、透視企業(yè)血液流動四、透視企業(yè)血液流動現金流量表現金流量表反映公司一定時期現金及現金等價物收支變動及其原因的財務反映公司一定時期現金及現金等價物收支變動及其原因的財務報表，體現了企業(yè)資產的流動性，是企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經報表，體現了企業(yè)資產的流動性，是企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程。營的全過程。以收付實現制作為記錄原則以收付實現制作為記錄原則 結構分析揭示現金

7、來源和支付能力。結構分析揭示現金來源和支付能力。質量分析利潤含金量。質量分析利潤含金量?，F金支付能力分析揭示企業(yè)的償債能力和經營風險。現金支付能力分析揭示企業(yè)的償債能力和經營風險。會計等式：會計等式：現金凈流量現金凈流量 = 現金流入現金流出現金流入現金流出凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營成果。成果。經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業(yè)經經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業(yè)經營成果。營成果。收入費用發(fā)生與現金收支之間產生了一個重要的時收入費用發(fā)生與現金收支之間產生了一

8、個重要的時間差。間差。凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈流量是企凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈流量是企業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現金凈流入或者凈流出。業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現金凈流入或者凈流出。凈利潤凈利潤+ +折舊攤銷等非現金支出折舊攤銷等非現金支出- -存貨增加存貨增加- -應收款項的增加應收款項的增加+ +應付款項的增加應付款項的增加+ +財務費用財務費用= =經營性現金凈流量經營性現金凈流量將凈利潤調整為經營性現金凈流量將凈利潤調整為經營性現金凈流量凈利潤同現金流量的差異凈利潤同現金流量的差異權責發(fā)生制權責發(fā)生制收付實現制收付實現制會計報告顯示公司會計報告顯示公司本年實現凈利潤本年

9、實現凈利潤100100萬元萬元會計師說公司的經會計師說公司的經營現金流量為負數營現金流量為負數原因：原因： 企業(yè)的產品發(fā)生積壓企業(yè)的產品發(fā)生積壓 由于客戶財務困難，企業(yè)由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加的應收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延長付不能利用商業(yè)信用延長付款期限款期限現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營所需要的流動資金。所需要的流動資金。凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關閉企業(yè)面臨關閉經營性現經營性現金流金流企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產生經營企業(yè)運營正

10、常，自身能夠產生經營現金流入，企業(yè)的實現長期發(fā)展所現金流入，企業(yè)的實現長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經營現金流入，說明盈利企業(yè)沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業(yè)應加強內部管身的現金不足。企業(yè)應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經營現企業(yè)雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售的金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的正

11、常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提產品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經營惡化，又得不到外部資金損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。的補充，將面臨破產清算的局面。凈利潤凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關閉企業(yè)面臨關閉經營性經營性現金流現金流企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難企業(yè)的經營性現金流量企業(yè)的經營性現金流量如何增加企業(yè)的經營性現金流量如何增加企業(yè)的經營性現金流量? ?1、通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產生的資、通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產生的資金。金。2、通過存貨管理、信用政策管理和供應商付款管、通過存貨管理、信用政策管理和供應商付款管理，提高流動資金的管理效率。理，提高流動資金的管理效率?？傎Y產總資產100100萬元萬元130130萬元萬元企業(yè)的經營過程企業(yè)