審計(jì)學(xué)(下載書)

1、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育審 計(jì) 學(xué)課程學(xué)習(xí)指導(dǎo)書張復(fù)生編2011年2月 n 課程內(nèi)容與基本要求一、課程的專業(yè)定位和一般要求審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，也是其他經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的一門專業(yè)選修課。本課程既有一定的理論性，更具有很強(qiáng)的應(yīng)用性。通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)掌握審計(jì)的基本概念和分類、審計(jì)的基本方法和流程等。本課程學(xué)習(xí)應(yīng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，重點(diǎn)掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、基本的審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)了解政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容，理解經(jīng)濟(jì)單位的內(nèi)部控制及其在審計(jì)中的作用、以及各有關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)中的審計(jì)要點(diǎn)。審計(jì)學(xué)課程的應(yīng)用性和規(guī)范

2、性較強(qiáng)。因此，在學(xué)習(xí)中應(yīng)當(dāng)注重課程講授和教材學(xué)習(xí)，并同時(shí)盡可能接觸注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，盡可能參考有關(guān)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則。二、課程的學(xué)習(xí)方法鑒于遠(yuǎn)程教育方式和審計(jì)學(xué)課程的特點(diǎn)，學(xué)生在進(jìn)行本課程學(xué)習(xí)時(shí)需要注意以下幾個(gè)問題：（一）必須重視教材學(xué)習(xí)。教材是進(jìn)行課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，教材內(nèi)容是進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)最系統(tǒng)、最具有可參照性的學(xué)習(xí)資料，它可以彌補(bǔ)課堂重點(diǎn)講授的不足。但是，同類教材版本較多、各有千秋，有的偏重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、有的卻偏重政府審計(jì)；有的偏重于審計(jì)理論、有的卻偏重于審計(jì)準(zhǔn)則的講解，且大部分審計(jì)學(xué)教材內(nèi)容龐大、篇幅過長，有的甚至有前后重復(fù)講解的內(nèi)容，徒增學(xué)生的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)。我們選用的王英姿教授主編、上海

3、財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版的審計(jì)學(xué)教材具有如下特點(diǎn)：1.采用了最新的審計(jì)準(zhǔn)則和最新的審計(jì)理念。2006年，財(cái)政部頒布了39個(gè)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和48個(gè)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”，這些準(zhǔn)則與國際上通行的慣例和一般趨勢具有更高的吻合度。2.內(nèi)容精練、重點(diǎn)突出，比較適合學(xué)生使用。3.審計(jì)理論、準(zhǔn)則、簡單的案例相結(jié)合。4.兼顧了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。（二）注意網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播。網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播是進(jìn)行課程學(xué)習(xí)的重要輔助手段。但是，需要注意的是：1.網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播并非系統(tǒng)講解。2.網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播并不能代替教材學(xué)習(xí)。3.網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播是一種被動(dòng)學(xué)習(xí)方式，它必須和主動(dòng)學(xué)習(xí)結(jié)合起來。4.在網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)播過程中，最好能夠?qū)⑺龅降膯栴}記錄下來，并通

4、過課程輔導(dǎo)和交流的方式進(jìn)行解決。（三）課程學(xué)習(xí)過程中，最好能與資本市場、相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)實(shí)務(wù)及其他相關(guān)課程的學(xué)習(xí)結(jié)合起來。n 課程學(xué)習(xí)計(jì)劃與指導(dǎo)（號(hào)表示重點(diǎn)章節(jié)）第一章 緒論（4學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)（）第二節(jié) 審計(jì)的基本概念（）第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握審計(jì)的基本概念；理解審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位；能夠明確的區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)；了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及其發(fā)展過程；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本概念、理解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本功能和作用。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)首先理解市場經(jīng)濟(jì)條件下的兩權(quán)分離制度及其因此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可信性問題；審計(jì)以獨(dú)立的身份、客觀的

5、立場、公正的態(tài)度在其中充任了第三者的角色；其次，還應(yīng)當(dāng)理解市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以便于理解政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。建議以微觀的企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其形成過程為基礎(chǔ)、以市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系為背景，廣泛的瀏覽與審計(jì)相關(guān)的新聞等資料。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)資本市場中企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要性、企業(yè)的兩權(quán)分離現(xiàn)象及其導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息公正的必要性、審計(jì)技術(shù)的演進(jìn)和變化等。2.識(shí)記鑒證業(yè)務(wù)及其分類、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、審計(jì)的概念；賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念等。3.簡單應(yīng)用：鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的分類和判斷；審計(jì)的性質(zhì)及其分類；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)規(guī)范等。4

6、.綜合分析：當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為什么需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)范化管理；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的局限性等。五、本章練習(xí)（一）單選1.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系中不包括（ ）A.政府監(jiān)管部門 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.責(zé)任方 D.預(yù)期使用者2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度應(yīng)當(dāng)是（ ）A.絕對(duì)保證 B.合理保證 C.有限保證 D.不保證3.審計(jì)的本質(zhì)屬性是（ ）A.鑒證性 B.原則性 C.技術(shù)性 D.獨(dú)立性4.下列業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提供合理保證的業(yè)務(wù)只有（ ）A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) D.管理咨詢業(yè)務(wù)5.對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，下列審計(jì)中不屬于外部審計(jì)的只有（ ）A.政

7、府審計(jì) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C.內(nèi)部審計(jì) D.委托審計(jì)6.就世界范圍講，引發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的事件是（ ）A.中世紀(jì)時(shí)期的合伙經(jīng)營 B.1721的南海公司事件 C.1844年的英國公司法 D.1853年的愛丁堡會(huì)計(jì)師公會(huì)成立7.國際上，第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體是（ ）A.英國會(huì)計(jì)師公會(huì) B.美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D.愛丁堡會(huì)計(jì)師公會(huì)8.我國現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)的復(fù)蘇是在（ ）A.1949年 B.1979年 C.1980年 D.1993年9.中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的實(shí)施開始時(shí)間是（ ）A.1980年 B.1994年 C.1998年 D.2006年（二）多選1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

8、的目標(biāo)包括（ ）A準(zhǔn)確性 B合法性 C.一貫性 D公允性 E.完整性2.下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）A.執(zhí)行商定程序 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 E.代編納稅申報(bào)表3.鑒證業(yè)務(wù)分為三大類，即（ ）A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) D.財(cái)務(wù)報(bào)表分析業(yè)務(wù)E.其他鑒證業(yè)務(wù)4.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為（ ）A.絕對(duì)保證 B.合理保證 C.有限保證 D.適度保證 E.不保證5.按照審計(jì)的目的和內(nèi)容可將審計(jì)分為（ ）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) C.經(jīng)營審計(jì) D.合規(guī)性審計(jì) E.內(nèi)部控制審計(jì)6.按照審計(jì)技術(shù)可將審計(jì)分為（ ）A.查賬性審計(jì)

9、 B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) C.制度基礎(chǔ)審計(jì) D.經(jīng)營基礎(chǔ)審計(jì) E.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（三）判斷1.歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)都是屬于鑒證業(yè)務(wù)。（ ）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事合理保證的鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極的方式發(fā)表鑒證意見。（ ）3.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）4.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，所以可以發(fā)表消極方式的鑒證結(jié)論。（ ）5.我國目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括有限責(zé)任制和合伙制兩種形式。（ ）（四）名詞：1鑒證業(yè)務(wù)；2.審計(jì)；3.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)；4.制度基礎(chǔ)審計(jì)；5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（五）簡答1.簡答鑒證業(yè)務(wù)的五要素2.簡答風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要了解和運(yùn)用哪些規(guī)范（

10、六）分析1.請(qǐng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要性2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有哪些局限性第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與職業(yè)道德規(guī)范（4學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（）第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（）第三節(jié) 國際審計(jì)準(zhǔn)則二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其要求；了解國際審計(jì)準(zhǔn)則。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)教材內(nèi)容和相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)容相結(jié)合，課堂學(xué)習(xí)和課外閱讀相結(jié)合。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制和職業(yè)道德的基本要求、或有收費(fèi)、職業(yè)懷疑態(tài)度、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和國際審計(jì)準(zhǔn)則等。2.識(shí)記鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的層次、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的概念

11、、審計(jì)準(zhǔn)則；業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限和所有權(quán)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的保密責(zé)任；職業(yè)懷疑態(tài)度等。3.簡單應(yīng)用職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本內(nèi)容和要求等。4.綜合分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度等。五、本章練習(xí)（一）單選1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則不包括（ ）A.行業(yè)管理準(zhǔn)則 B.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 C.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則2.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是（ ）A.10天 B.30天 C.60天 D.半年3.審計(jì)獨(dú)立性、客觀性和公正性原則中最基本的是（ ）A.獨(dú)立性 B.客觀性 C.公正性 D.ABC全對(duì)4.現(xiàn)行的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系頒布于（ ）A.1980年 B.1988年 C

12、.1994年 D.2006年（二）多選1.我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（ ）A.基本準(zhǔn)則 B.審計(jì)準(zhǔn)則 C.服務(wù)準(zhǔn)則 D.審閱準(zhǔn)則 E.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性包括（ ）A.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性 B.精神上獨(dú)立性 C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 D.形式上的獨(dú)立性 E.報(bào)告的獨(dú)立性3.可能損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素包括（ ）A.經(jīng)濟(jì)利益 B.自我評(píng)價(jià) C.關(guān)聯(lián)關(guān)系 D.多人執(zhí)業(yè) E.外界壓力（三）判斷1.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（ ）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行所有的業(yè)務(wù)都需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（ ）3.獨(dú)立、客觀和公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德的基本要求。（ ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

13、得以其職業(yè)身份對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。（ ）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩家及其以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。（ ）6.我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則完全相同。（ ）（四）名詞1.質(zhì)量控制準(zhǔn)則；2.審計(jì)準(zhǔn)則；3.職業(yè)道德；4.或有收費(fèi)；5.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；6.形式上的獨(dú)立；7.職業(yè)懷疑態(tài)度。（五）簡答1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則有哪些作用2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下提供業(yè)務(wù)工作底稿不屬于泄密（六）分析1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容。2.張三和李四是一對(duì)夫妻，同為某有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、且都是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東，兩人分別擁有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所30%和25%的股份。李四的父

14、親是某集團(tuán)公司的董事長、其妹妹是集團(tuán)公司辦公室的文秘人員，因而該集團(tuán)公司及其下屬20余個(gè)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)都由該會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦、且由會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)收費(fèi)的20%給李四的妹妹提成。審計(jì)業(yè)務(wù)過多時(shí)，還聘請(qǐng)?jiān)诹硪粫?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王五到該會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶隊(duì)審計(jì)，為此給王五提成10%。請(qǐng)你從公司治理結(jié)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求兩個(gè)方面分析該會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問題。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程（2學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在兩權(quán)分離下所發(fā)揮的作用；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

15、和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)抽樣測試、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告；明確何謂管理層認(rèn)定及其內(nèi)容；理解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)中的地位。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)注重財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般流程：具體方法和程序在后面各章節(jié)學(xué)習(xí)四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本流程、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。2.識(shí)記財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及其一般目標(biāo)、管理層認(rèn)定、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本流程、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、管理層聲明書等。3.簡單應(yīng)用管理層認(rèn)定、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序等。4.綜合分析：審計(jì)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的哪些情況及其環(huán)境；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的重要性等。五、本章練習(xí)（一）單選

16、1.關(guān)于分類和可理解性的認(rèn)定屬于管理層認(rèn)定中的（ ）A.各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定 B.賬戶期末余額的認(rèn)定 C.報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定 D.未來事項(xiàng)的認(rèn)定2.審計(jì)的完整性認(rèn)定主要是為了防止被審計(jì)單位（ ）A.虛構(gòu)交易 B.隱瞞交易 C.錯(cuò)誤計(jì)價(jià) D.錯(cuò)誤列報(bào)3.審計(jì)截止認(rèn)定與會(huì)計(jì)核算中相關(guān)的項(xiàng)目是（ ）A.特定主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會(huì)計(jì)分期 D.貨幣計(jì)量4.審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將應(yīng)收賬款明細(xì)中的貸方余額合并計(jì)入了資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該事項(xiàng)屬于（ ）A.虛假記錄 B.隱瞞事項(xiàng) C.計(jì)價(jià)錯(cuò)誤 D.分類錯(cuò)誤（二）多選1.管理層關(guān)于賬戶期末余額的認(rèn)定一般包括（ ）A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C

17、.完整性 D.精確性 E.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本業(yè)務(wù)流程包括（ ）A.談判階段 B.計(jì)劃階段 C.實(shí)施階段 D.完成階段 E.處理階段3.審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試包括（ ）A.計(jì)劃程序 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C.細(xì)節(jié)測試 D.控制測試 E.實(shí)質(zhì)性分析程序4.按照其反映的內(nèi)容不同，審計(jì)差異調(diào)整表分為（ ）A.會(huì)計(jì)分錄匯總表 B.調(diào)整分錄匯總表 C.分錄調(diào)整匯總表 D.重分類分錄匯總表 E.賬戶余額匯總表（三）判斷1.審計(jì)鑒證實(shí)際上是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層認(rèn)定的再認(rèn)定。（ ）2.審計(jì)中的存在性認(rèn)定主要是為了防止被審計(jì)單位虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)。（ ）3.前任和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ ）

18、4.審計(jì)差異調(diào)整表是匯總類審計(jì)工作底稿。（ ）5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本精神只需要在審計(jì)的實(shí)施階段體現(xiàn)。（ ）（四）名詞1.管理層認(rèn)定；2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；4.實(shí)質(zhì)性分析程序；5.管理層聲明書（五）簡答1.管理層認(rèn)定分為哪些類別2.簡答管理層關(guān)于各類交易和事項(xiàng)認(rèn)定的基本內(nèi)容（六）分析：審計(jì)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的哪些情況及其環(huán)境。第四章 重要性與風(fēng)險(xiǎn)（4學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 重要性（）第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）第三節(jié) 舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求理解并掌握重要性的概念、層次；理解并掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、構(gòu)成要素、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及其關(guān)系；掌握審計(jì)重要

19、性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系；理解重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法和應(yīng)對(duì)措施；掌握何謂舞弊風(fēng)險(xiǎn)，理解舞弊風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師立足于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度作出的關(guān)于是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用效果的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額的臨界線，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種主觀判斷。這一判斷是否存在重大失誤會(huì)直接影響審計(jì)工作效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，必須將重要性的判斷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低結(jié)合起來。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，就舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通等。2.識(shí)記重要性及其因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其影響因素、特別風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤和舞弊、3.簡單應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、引發(fā)舞弊的主要因素等。4

20、.綜合分析重要性水平的影響因素等。五、本章練習(xí)（一）單選1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法確定重要性水平適用于（ ）A.報(bào)表層次的重要性判斷 B.賬戶層次的重要性判斷 C.交易層次的重要性判斷 D.所有重要性的判斷2.被審計(jì)單位發(fā)生的重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)往往會(huì)構(gòu)成（ ）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.特別風(fēng)險(xiǎn) D.異常風(fēng)險(xiǎn)3.由于工作人員的疏忽大意或誤解信息而造成的差錯(cuò)屬于（ ）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.錯(cuò)誤 C.舞弊 D.欺詐4.虛假報(bào)告或侵占資產(chǎn)屬于（ ）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.錯(cuò)誤 C.舞弊 D.過失（二）多選1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行重要性判斷需要考慮的因素包括（ ）A.報(bào)表使用人 B.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金

21、額 C.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的時(shí)間 D.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的性質(zhì) E.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響盈虧趨勢2.運(yùn)用固定比率法進(jìn)行報(bào)表層次重要性判斷時(shí)，經(jīng)常運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)包括（ ）A.資產(chǎn)總額 B.負(fù)債總額 C.凈資產(chǎn)額 D.凈利潤額 E.主營業(yè)務(wù)收入額3.引發(fā)舞弊的因素包括（ ）A.人員 B.動(dòng)機(jī)或壓力 C.機(jī)會(huì) D.借口 E.技術(shù)（三）判斷1.在同時(shí)出現(xiàn)多個(gè)重要性時(shí)采用較低者體現(xiàn)了審計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。（ ）2.被審計(jì)單位發(fā)生的重大非常規(guī)交易之所以可能形成特別風(fēng)險(xiǎn)是由于這些交易的金額重大。（ ）3.判斷事項(xiàng)之所以可能形成特別風(fēng)險(xiǎn)是由于這些事項(xiàng)的處理具有很強(qiáng)的主觀性。（ ）4.舞弊區(qū)別于錯(cuò)誤的根本不同在于其屬于主觀故意行為。

22、（ ）5.錯(cuò)誤和舞弊兩者之間，由于舞弊是故意的行為，從而構(gòu)成了特別風(fēng)險(xiǎn)的一部分。（ ）6.錯(cuò)誤屬于技術(shù)層面的問題，而舞弊卻屬于法律層面的問題。（ ）（四）名詞1.重要性；2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)；4.錯(cuò)誤和舞弊（五）簡答1.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行重要性判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素2.引發(fā)被審計(jì)單位舞弊的主要因素有哪些（六）分析1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性進(jìn)行判斷需要考慮哪些因素2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位的舞弊事項(xiàng)分別于管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的內(nèi)容第五章 審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿與審計(jì)抽樣（6學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)（）第二節(jié) 審計(jì)工作底稿（）第三節(jié) 審計(jì)抽

23、樣二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握審計(jì)證據(jù)的概念、種類，審計(jì)證據(jù)的基本屬性；掌握常用的審計(jì)取證方法，尤其是重要的審計(jì)取證方法，比如函證、分析程序等；掌握審計(jì)工作底稿的概念、作用、種類、格式；理解審計(jì)工作底稿的鉤稽關(guān)系、掌握審計(jì)工作底稿復(fù)核的相關(guān)內(nèi)容；了解審計(jì)檔案及其分類、保管期限的要求；掌握審計(jì)抽樣的概念、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；理解審計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)、掌握樣本抽取方法。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)取證方法、審計(jì)工作底稿結(jié)合起來；將審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)法律責(zé)任結(jié)合起來。學(xué)習(xí)審計(jì)抽樣時(shí)最好能結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作

24、底稿在審計(jì)過程中的重要性，理解審計(jì)抽樣過程及其與審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的關(guān)系等。2.識(shí)記審計(jì)證據(jù)及其種類、審計(jì)證據(jù)的可靠性判斷、審計(jì)工作底稿的概念、函證程序、分析程序、審計(jì)抽樣及其選樣方法等。3.簡單應(yīng)用：審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度、審計(jì)抽樣及其與控制測試、實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系等。4.綜合分析：審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)抽樣的關(guān)系；審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系等。五、本章練習(xí)（一）單選1.下列各種外形的審計(jì)證據(jù)中，最能證明存在性目標(biāo)的是（ ）A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用最多的審計(jì)證據(jù)是（ ）A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)

25、境證據(jù)3.下列審計(jì)證據(jù)中，最容易受工作人員偏見影響的審計(jì)證據(jù)是（ ）A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)（二）多選1.按照審計(jì)證據(jù)的外形特征可分為（ ）A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù) E.推理證據(jù)2.進(jìn)行審計(jì)證據(jù)充分性判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ ）A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小 B.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 C.審計(jì)項(xiàng)目的重要程度 D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn) E. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)常用的方法包括（ ）A.定性分析法 B.簡單比較法 C.比率分析法 D.結(jié)構(gòu)分析法 E.趨勢分析法4.抽樣審計(jì)過程中常用的樣本選取方法包括（ ）A.隨機(jī)數(shù)表法 B.系統(tǒng)抽樣法 C.

26、全部選樣法 D.隨意抽樣法 E.金額加權(quán)選樣法（三）判斷1.相對(duì)于實(shí)物證據(jù)，環(huán)境證據(jù)更具有引導(dǎo)性、其證明性比較差。（ ）2.審計(jì)證據(jù)越多說明審計(jì)證據(jù)越充分、可靠。（ ）3.只要是審計(jì)證據(jù)都不應(yīng)受到相關(guān)人員主觀偏見的影響。（ ）4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)有關(guān)，與抽樣方法無關(guān)。（ ）（四）名詞1.審計(jì)證據(jù)；2.函證；3.分析程序；4.審計(jì)工作底稿；5.審計(jì)抽樣；6.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（五）簡答1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行判斷時(shí)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則2.審計(jì)工作底稿有哪些主要的作用（六）分析：審計(jì)證據(jù)充分性和可靠性的判斷第六章 內(nèi)部控制制度（4學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制制

27、度概述（）第二節(jié) 了解與記錄內(nèi)部控制（）第三節(jié) 控制測試（）第四節(jié) 管理建議書二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握內(nèi)部控制的基本概念、構(gòu)成要素；理解內(nèi)部控制的基本功能以及現(xiàn)代審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)期；理解和掌握內(nèi)部控制的局限性及其由此影響的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；掌握內(nèi)部控制的了解程序和記錄方法；掌握控制測試的概念、目的、基本程序、時(shí)間選擇；掌握管理建議書的基本概念，了解管理建議書的內(nèi)容。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)將內(nèi)部控制作為現(xiàn)代抽樣審計(jì)的基礎(chǔ)：內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)效率高、風(fēng)險(xiǎn)低；相反，則審計(jì)效率低、風(fēng)險(xiǎn)高。管理建議書是審計(jì)業(yè)務(wù)的副產(chǎn)品，它既不是管理咨詢的成果，也不是公正性的審計(jì)文件；它是為了完善內(nèi)部控制、提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而

28、針對(duì)審計(jì)中所察覺的控制缺陷提出的改建建議。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制制度在制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的重要地位等。2.識(shí)記內(nèi)部控制的概念及其構(gòu)成要素、內(nèi)部控制的局限性、常用的內(nèi)部控制記錄方法及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)、管理建議書及其與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別等。3.簡單應(yīng)用：內(nèi)部控制及其與控制測試、實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系，管理建議書等。4.綜合分析：常見的不相容職務(wù)分離和內(nèi)部控制的局限性等。五、本章練習(xí)（一）單選1.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制的下列要素（ ）A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)2.被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的下列要素（ ）A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)

29、評(píng)估過程 C.控制活動(dòng) D.對(duì)控制的監(jiān)控3.控制測試的基本目的是為了判斷（ ）A.報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)漏報(bào) B.控制的有效性 C.報(bào)表的有用性 D.控制的經(jīng)濟(jì)性4.在記錄內(nèi)部控制的各種方法中，最為科學(xué)的方法當(dāng)數(shù)（ ）A. 口頭敘述法 B. 文字?jǐn)⑹龇?C.調(diào)查問卷法 D.流程圖法5.在記錄內(nèi)部控制的各種方法中，最為靈活的方法當(dāng)數(shù)（ ）A. 口頭敘述法 B. 文字?jǐn)⑹龇?C.調(diào)查問卷法 D.流程圖法（二）多選1.內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括（ ）A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng) E.對(duì)控制的監(jiān)控2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以記錄內(nèi)部控制的方法包括（ ）A.拍照攝影法 B.口頭敘述法 C.文

30、字?jǐn)⑹龇?D.調(diào)查問卷法 E.流程圖法（三）判斷1.不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本要求。（ ）2.任何內(nèi)部控制都會(huì)不同程度的存在局限性，所以內(nèi)部控制都不能信賴。（ ）3.控制測試的目的是為了判斷內(nèi)部控制的有效性。（ ）4.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行審計(jì)就直接發(fā)表審計(jì)意見。（ ）5.管理建議書是管理咨詢的服務(wù)成果、與審計(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)。（ ）（四）名詞1.內(nèi)部控制；2.流程圖法；3.控制測試；4.管理建議書（五）簡答1.內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)在哪些方面2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以記錄內(nèi)部控制的方法有哪些、各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)（六）分析：為了實(shí)施控制活動(dòng)，常見的不相容職務(wù)分離包括哪些第

31、七章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)（3學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述（）第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的基本內(nèi)容；掌握銷售與收款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)；理解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試；掌握銷售與收款循環(huán)審計(jì)的基本實(shí)質(zhì)性程序。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表聯(lián)系起來：銷售與收款業(yè)務(wù)一方面涉及資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目，另一方面涉及利潤表營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目；并將控制測試、實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用到銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)銷售和收款循

32、環(huán)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容及內(nèi)部控制的基本內(nèi)容等。2.識(shí)記應(yīng)收賬款函證的相關(guān)內(nèi)容等。3.簡單應(yīng)用：分析程序在銷售循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用等。4.綜合分析：應(yīng)收賬款的賬齡分析等。五、本章練習(xí)（一）單選1.為了證明應(yīng)收賬款的存在性，經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)程序是（ ）A.檢查 B.觀察 C.監(jiān)盤 D.函證2.積極式函證和消極式函證的主要區(qū)別在于（ ）A.誰主動(dòng)發(fā)函 B.誰主動(dòng)回函 C.是否需要對(duì)方回函 D.是否需要對(duì)方結(jié)算3.函證過程中，應(yīng)當(dāng)自始至終控制函證過程的應(yīng)當(dāng)是（ ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.被審計(jì)單位 C.被函證單位 D.任意一方面（二）多選1.應(yīng)收賬款的函證方式包括（ ）A.積極的對(duì)賬方式 B.消極的對(duì)賬方式 C.

33、積極的函證方式 D.消極的函證方式 E.對(duì)賬式函證2.積極的函證方式主要適用于以下情況（ ）A.欠款金額大的 B. 欠款金額小的 C.欠款有爭議的 D.欠款有差錯(cuò)的 E.任意情況3.消極的函證方式主要適用于下列情形（ ）A.欠款金額大的 B. 欠款金額小的 C.出錯(cuò)可能性大的 D.出錯(cuò)可能性小的 E.任意情形（三）判斷1.應(yīng)收賬款的函證如果失敗或不可信賴，應(yīng)當(dāng)采用替代的審計(jì)程序。（ ）2.通過編制賬齡分析表能夠證明應(yīng)收賬款的存在性目標(biāo)。（ ）3.如果應(yīng)收賬款的余額較大，則可采用消極的函證方式進(jìn)行函證。（ ）4.如果應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，則可采用消極的函證方式。（ ）5.通過編制

34、應(yīng)收賬款賬齡分析表，有利于判斷被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提是否存在重大差錯(cuò)。（ ）（四）名詞1.積極的函證方式；2.消極的函證方式（五）簡答：銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括哪些內(nèi)容（六）分析：應(yīng)收賬款的賬齡分析第八章 采購與付款循環(huán)審計(jì)（3學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 采購與付款循環(huán)審計(jì)概述（）第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的相關(guān)賬戶審計(jì)（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求了解采購與付款循環(huán)的基本內(nèi)容；掌握采購與付款循環(huán)控制的基本要求和內(nèi)容；掌握采購與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)；理解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試；掌握采購與付款循環(huán)審計(jì)的基本實(shí)質(zhì)性程序。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)將資產(chǎn)負(fù)債表和

35、利潤表聯(lián)系起來：采購與付款業(yè)務(wù)一方面涉及資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和存貨等項(xiàng)目，另一方面可能會(huì)涉及利潤表中的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目；并將控制測試、實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用到采購與付款循環(huán)審計(jì)過程中。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)采購與付款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容等。2.識(shí)記采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)等。3.簡單應(yīng)用采購與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序中的截止測試等。4.綜合分析：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的綜合分析等。五、本章練習(xí)（一）單選1.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用（ ）A.任意的函證方式 B.積極的函證方式 C.消極的函證方式 D.指定的函證

36、方式2.固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)（ ）A.發(fā)生頻率高、金額小 B.發(fā)生頻率高、金額大 C.發(fā)生頻率低、金額小 D.發(fā)生頻率低、金額大3.采購與付款業(yè)務(wù)中的請(qǐng)購與審批分離，體現(xiàn)了（ ）A.高效原則 B.經(jīng)濟(jì)原則 C.不相容職務(wù)分離 D.專業(yè)性原則（二）多選1.采購與付款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的有（ ）A.請(qǐng)購與審批 B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 C.合同的訂立與審計(jì) D.支票與庫存現(xiàn)金 E.采購與驗(yàn)收2.下列憑證中，屬于采購與付款循環(huán)審計(jì)范圍的有（ ）A.購貨合同 B.支票 C.訂貨單 D.購貨發(fā)票 E.發(fā)貨單據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由認(rèn)為被審計(jì)單位過多計(jì)提折舊的跡象包括固定資產(chǎn)（ ）A.清理凈

37、損失過高 B.預(yù)計(jì)使用年限過短 C.預(yù)計(jì)使用年限過長 D.預(yù)計(jì)凈殘值過高 E.預(yù)計(jì)凈殘值過低（三）判斷1.函證在判斷應(yīng)付賬款是否被低估或漏記方面的功能十分有限。（ ）2.采購與付款循環(huán)審計(jì)中更應(yīng)重視不相容職務(wù)的分離制度。（ ）3.固定資產(chǎn)相對(duì)穩(wěn)定，所以一般無需清點(diǎn)或觀察。（ ）4.對(duì)固定資產(chǎn)的清點(diǎn)和觀察，有利于判斷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的恰當(dāng)性。（ ）5.通過對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)本年變化情況的了解和檢查，有利于判斷被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營狀況。（ ）（四）簡答：1.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)有哪些2.采購與付款業(yè)務(wù)中，常見的不相容職務(wù)有哪些（五）分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2009年對(duì)某公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表

38、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在有下列問題：1.在建工程成本中包含有與工程無關(guān)的行政管理人員工資20萬元；2.2009年2月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。該電梯使用壽命預(yù)計(jì)6年，預(yù)計(jì)殘值率為10%。公司一直采用直線法計(jì)提折舊；3.在審計(jì)折舊費(fèi)用的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽，2009年度對(duì)兩臺(tái)使用期屆滿、已提足折舊但仍在使用的生產(chǎn)設(shè)備仍然計(jì)提了折舊費(fèi)用30萬元。要求：指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問題、應(yīng)如何調(diào)整。第九章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)（3學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)概述（）第二節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的

39、實(shí)質(zhì)性測試（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求理解生產(chǎn)循環(huán)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；理解并掌握生產(chǎn)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制；掌握生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)；了解生產(chǎn)循環(huán)的控制測試；掌握生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的基本實(shí)質(zhì)性程序。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)首先了解一般制造企業(yè)的生產(chǎn)過程和成本計(jì)算過程，以此進(jìn)一步理解生產(chǎn)過程和成本計(jì)算對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；其次，應(yīng)當(dāng)明確生產(chǎn)循環(huán)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響的間接性和深層次性。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)生產(chǎn)成本的構(gòu)成及生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制制度等。2.識(shí)記存貨成本的構(gòu)成、存貨監(jiān)盤及存貨期末余額分析程序的具體運(yùn)用方法等。3.簡單應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)及存貨實(shí)質(zhì)性程序中的分析程序等。4.綜合分析：存貨實(shí)質(zhì)性測試中分析程序的運(yùn)用。五、本章練習(xí)（一

40、）單選1.下列審計(jì)程序中，能夠直接用以證明存貨存在性的審計(jì)程序是（ ）A.檢查 B.觀察 C.監(jiān)盤 D.函證2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目中，屬于綜合成本項(xiàng)目的是（ ）A.直接材料 B.直接動(dòng)力 C.直接人工 D.制造費(fèi)用3.存貨審計(jì)中只涉及下列項(xiàng)目中的（ ）A.制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）多選1.資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)涵蓋下列項(xiàng)目（ ）A.原材料 B.在產(chǎn)品 C.庫存商品 D.已銷商品 E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)的目的包括（ ）A.防止漏盤 B.整體把握存貨質(zhì)量 C.核實(shí)存貨計(jì)價(jià) D.監(jiān)督盤點(diǎn)過程 E.檢查存貨成本3.對(duì)期末存貨余額執(zhí)行分析程序時(shí)常用的方

41、法包括（ ）A.存貨成本結(jié)構(gòu)的比較 B.前后期余額的比較 C.本年度各月份余額的比較 D.比率分析法 E.不同企業(yè)的余額比較（三）判斷1.生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)中重點(diǎn)是存貨的審計(jì)。（ ）2.存貨的盤點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定存貨詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃、對(duì)所有存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。（ ）3.存貨審計(jì)往往會(huì)涉及主營業(yè)務(wù)成本。（ ）4.生產(chǎn)循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)以分析程序?yàn)橹?。?）5.被審計(jì)單位的薪酬管理制度應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品成本的降低為導(dǎo)向。（ ）（四）名詞：存貨監(jiān)盤（五）簡答：存貨期末余額的分析程序具體有哪些方法（六）分析：生產(chǎn)循環(huán)的比率分析欣欣公司存貨的比率分析第十章 貨幣資金與其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)（3學(xué)時(shí)）一

42、、主要內(nèi)容第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述（）第二節(jié) 現(xiàn)金審計(jì)（）第三節(jié) 銀行存款與其他貨幣資金審計(jì)（）第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的審計(jì)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的審計(jì)二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握貨幣資金的基本內(nèi)部控制要點(diǎn)；掌握貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)；掌握貨幣資金控制測試的基本要點(diǎn)；通過現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)，把握現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)和審計(jì)要點(diǎn)；掌握貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)貨幣資金既是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容之一，又是現(xiàn)金流量表的重要內(nèi)容，因而可以認(rèn)為貨幣資金是維系資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的基本紐帶；同時(shí)，貨幣資金又是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因而審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注其存在性和收支合法性。無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、還是政府審計(jì)都應(yīng)

43、重視貨幣資金的審計(jì)。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度和實(shí)質(zhì)性程序中的分析程序等。2.識(shí)記現(xiàn)金和銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定、銀行存款的函證等。3.簡單應(yīng)用：銀行存款和其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序中分析程序的運(yùn)用等。4.綜合分析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。五、本章練習(xí)（一）單選1.銀行存款函證的主要目的是為了判斷銀行存款的（ ）A.合規(guī)性 B.完整性 C.存在性 D.披露恰當(dāng)性2.企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支范圍應(yīng)當(dāng)遵守（ ）A.現(xiàn)金管理暫行條例 B.支付結(jié)算辦法 C.企業(yè)賬戶管理辦法 D.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范3.企業(yè)銀行賬戶的使用應(yīng)當(dāng)遵守（ ）A.現(xiàn)金管理暫行條例 B.支付結(jié)算辦法 C.銀行賬戶管理辦

44、法 D.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（二）多選1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位的開戶銀行進(jìn)行函證，一并函證的內(nèi)容包括（ ）A.存款余額 B.借款余額 C.賬戶數(shù)量 D.資產(chǎn)抵押 E.擔(dān)保事項(xiàng)2.企業(yè)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要點(diǎn)包括（ ）A.交易授權(quán) B.職務(wù)分離 C.憑證與記錄控制 D.預(yù)算控制 E.接觸與記錄使用控制3.資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金應(yīng)當(dāng)包括下列賬戶的余額（ ）A.庫存現(xiàn)金 B.短期借款 C.銀行存款 D.長期借款 E.其他貨幣資金（三）判斷1.企業(yè)營業(yè)收入必須全部存入銀行、支出必須從銀行支取，這叫收支兩條線。（ ）2.企業(yè)在辦理現(xiàn)金支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金管理暫行條例。（ ）3.現(xiàn)金流量表中反應(yīng)的只是庫存現(xiàn)金

45、的收支分類情況。（ ）4.期間費(fèi)用的審計(jì)包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造費(fèi)用的審計(jì)。（ ）5.所有期間費(fèi)用都直接計(jì)入當(dāng)期損益、影響本期財(cái)務(wù)成果。（ ）（四）簡答：貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)有哪些內(nèi)容（五）分析：欣欣公司銀行存款余額的調(diào)節(jié)（參考P273）第十一章 完成審計(jì)工作（6學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 特殊項(xiàng)目審計(jì)（）第二節(jié) 出具審計(jì)報(bào)告前的其他工作（）二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求掌握期后事項(xiàng)及其種類，以及審計(jì)中為什么要關(guān)注期后事項(xiàng)；明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同種類期后事項(xiàng)審計(jì)中的責(zé)任；明確或有事項(xiàng)的概念、種類及或有事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)報(bào)告的影響；理解審計(jì)中對(duì)持續(xù)經(jīng)營問題關(guān)注的緣由以及審計(jì)中如何對(duì)持續(xù)經(jīng)營問題

46、；理解比較數(shù)據(jù)以及如何對(duì)待比較數(shù)據(jù)問題；掌握會(huì)計(jì)估計(jì)的概念以及審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重新判斷的重要性；掌握關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易；明確關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)處理和信息披露公允性的影響；掌握什么是期初余額以及期初余額存在的情形、對(duì)審計(jì)意見的影響；掌握審計(jì)差異調(diào)整表及其種類；明確什么是管理層聲明書和律師聲明書；理解完成審計(jì)工作所必經(jīng)的程序。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)本章內(nèi)容項(xiàng)目多、內(nèi)容雜，建議在學(xué)習(xí)時(shí)將這些問題置于完整的審計(jì)過程之中，不宜將重點(diǎn)首先放在對(duì)每個(gè)問題的理解和掌握上、而應(yīng)首先從審計(jì)過程即將結(jié)束并要最終對(duì)審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要出發(fā)，然后再各個(gè)擊破、分別理解和掌握。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)特殊項(xiàng)目

47、審計(jì)在整個(gè)審計(jì)過程中的重要性等。2.識(shí)記期后事項(xiàng)及其種類、或有事項(xiàng)及其分類、會(huì)計(jì)估計(jì)和關(guān)聯(lián)方交易的概念等。3.簡單應(yīng)用：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷等。4.綜合分析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的財(cái)務(wù)、經(jīng)營及其他方面的跡象分析。五、本章練習(xí)（一）單選1.預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)（ ）A.作為附注事項(xiàng)披露 B.作為負(fù)債項(xiàng)目入表 C.既不入表也不披露 D.視同期后事項(xiàng)對(duì)待2.以下關(guān)系中，不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）A.母公司與子公司之間 B.同一母公司的子公司之間 C.共同受政府控制的不同公司之間D.關(guān)鍵人員存在親密關(guān)系的公司之間3.審計(jì)準(zhǔn)則中所說的“期初余額”與下列項(xiàng)目唯一相關(guān)的是（ ）

48、A.首次接受委托 B.上期轉(zhuǎn)入數(shù)額 C.初次發(fā)生數(shù)額 D.本期發(fā)生數(shù)額（二）多選1.下列項(xiàng)目中屬于調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)包括（ ）A.期后簽訂重大并購合同 B.年前的未決訴訟在年后結(jié)案 C.年后確定了年前購入資產(chǎn)的成本 D.年后取得了年前不能取得的證據(jù) E.期后發(fā)生的重大資產(chǎn)損失2.下列項(xiàng)目中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)包括（ ）A.期后簽訂重大并購合同 B.年前的未決訴訟在年后結(jié)案 C.年后確定了年前購入資產(chǎn)的成本 D.年后取得了年前不能取得的證據(jù) E.期后發(fā)生的重大資產(chǎn)損失3.下列項(xiàng)目屬于直接或有事項(xiàng)的有（ ）A.未決訴訟 B.債務(wù)擔(dān)保 C.重組義務(wù) D.票據(jù)貼現(xiàn) E.產(chǎn)品質(zhì)量保證4.下列項(xiàng)目屬于

49、間接或有事項(xiàng)的有（ ）A.未決訴訟 B.債務(wù)擔(dān)保 C.重組義務(wù) D.票據(jù)貼現(xiàn) E.產(chǎn)品質(zhì)量保證5.被審計(jì)單位在如下方面可能存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生疑慮的跡象（ ）A.行業(yè)方面 B.監(jiān)管方面 C.財(cái)務(wù)方面 D.經(jīng)營方面 E.被審計(jì)單位的其他方面（三）判斷1.期后事項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日及其以前的事項(xiàng)毫無關(guān)系。（ ）2.或有事項(xiàng)實(shí)質(zhì)上就是可能發(fā)生、也可能不發(fā)生的事項(xiàng)。（ ）3.企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債是或有負(fù)債的一個(gè)重要構(gòu)成內(nèi)容。（ ）4.會(huì)計(jì)估計(jì)具有很強(qiáng)的主觀性，因此它往往會(huì)構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)。（ ）5.審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表都是匯總性的審計(jì)工作底稿。（ ）（四）名詞1.或有事項(xiàng)；2.會(huì)計(jì)估計(jì)；3.關(guān)聯(lián)方

50、交易（五）簡答：何謂期后事項(xiàng)，期后事項(xiàng)如何分類（六）分析：被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面分別存在哪些跡象可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生疑慮第十二章 審計(jì)報(bào)告（4學(xué)時(shí)）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述（）第二節(jié) 特殊目的審計(jì)報(bào)告二、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求理解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和特殊目的；掌握審計(jì)報(bào)告的基本概念、基本內(nèi)容；熟悉審計(jì)報(bào)告的意見類型及每種審計(jì)意見類型的出具條件、表達(dá)方式；能夠理解和區(qū)分帶說明段的無保留意見和保留意見；能夠理解和區(qū)分保留意見和否定意見、無法表示意見；理解并熟悉特殊目審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。三、學(xué)習(xí)指導(dǎo)結(jié)合實(shí)際，可參考注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司出具的審計(jì)報(bào)告實(shí)際樣本

51、，包括不同的審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。四、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.領(lǐng)會(huì)審計(jì)報(bào)告的意義和內(nèi)容，及審計(jì)報(bào)告中的管理層責(zé)任段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段，同時(shí)了解特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)及其典型舉例。2.識(shí)記審計(jì)報(bào)告及其基本內(nèi)容、審計(jì)意見類型及不同審計(jì)意見類型的條件、措辭用語和慣用表達(dá)方式，以及特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)等。3.簡單應(yīng)用：起草和完善不同意見類型的審計(jì)報(bào)告等。4.綜合分析審計(jì)報(bào)告的不同意見類型所潛在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)待被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的態(tài)度，進(jìn)而透視會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。五、本章練習(xí)： （一）單選1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告中的“收件人”一般是指（ ）A.被審計(jì)單位 B.審計(jì)業(yè)務(wù)委托人 C.被審計(jì)單位投資人 D.相關(guān)政府監(jiān)管

52、機(jī)構(gòu)2.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告中，沒有下列內(nèi)容中的（ ）A.標(biāo)題 B.引言段 C.責(zé)任段 D.說明段3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見統(tǒng)稱為（ ）A.非無保留意見 B.非標(biāo)準(zhǔn)意見 C.反對(duì)意見 D.非審計(jì)意見（二）多選1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告中的意見類型主要包括下列幾種（ ）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.有法表示意見2.下列特征符合無保留意見的基本特征（ ）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體肯定 B.個(gè)別不合規(guī) C.通常使用“公允反映”等術(shù)語 D.屬于合理保證 E.屬于有限保證3.審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任段一般都應(yīng)明確標(biāo)明下列責(zé)任（ ）A.委托人的責(zé)任 B.管理層的責(zé)任 C.治理層的責(zé)任 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 E.審計(jì)報(bào)告使用人的責(zé)任（三）判斷1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見