著名家電集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系全套文件

1、 第一章 財(cái)務(wù)管理通則及核算制度.總則第一條 為了加強(qiáng)家電總公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度,結(jié)合家電總公司的實(shí)際情況,制定本制度。第二條 本制度是處理家電總公司財(cái)務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實(shí)體。第三條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)家電總公司的財(cái)務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)：（一）遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值；（二）根據(jù)家電總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營；（三）根據(jù)家電總公司的實(shí)際情況，確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（四）根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)、制

2、度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)：（一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整；（二）組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金；（三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作；（四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算；（五）對(duì)家電總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出

3、方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；（六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下管理模式：（一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)；（二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式；（三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用；（四）各經(jīng)營實(shí)體的

4、所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。第六條 財(cái)務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)：（一）負(fù)責(zé)家電總公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析；（二）認(rèn)真執(zhí)行兩則、兩制及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為；（三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)對(duì)所屬各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果；（四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，依法計(jì)算繳納國家稅收，總結(jié)和評(píng)價(jià)家電總公司及所屬各經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果

5、，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策；（五）對(duì)家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運(yùn)、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值；（七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實(shí)體的資金籌措、調(diào)配、對(duì)外借款和還款業(yè)務(wù)；（八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實(shí)體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)；（九）對(duì)統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實(shí)體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對(duì)不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)各種報(bào)

6、表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第九條 家電總公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標(biāo)，做好各種財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。.流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算制度一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度第一條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理及核算制度和結(jié)算中心管理及核算制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。財(cái)務(wù)部門要

7、根據(jù)債權(quán)債務(wù)管理制度的規(guī)定對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格執(zhí)行職工借款管理制度。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財(cái)政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對(duì)壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價(jià)。商品削價(jià)損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)

8、存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。對(duì)盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有關(guān)制度參照商品進(jìn)銷存管理及核算制度。二、流動(dòng)資產(chǎn)核算制度（一）應(yīng)收票據(jù)的核算1、銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)，借：應(yīng)收帳款（售價(jià)）貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、收到

9、銷售款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（三）壞帳損失的核算1、采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備2、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款（四）其他應(yīng)收款的核算1、除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等）2、收回各種款項(xiàng)時(shí)，借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等）貸：其他應(yīng)收款（五）預(yù)付帳款的核算1、企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)，借：預(yù)付帳款貸：銀行存款2、收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)，借：庫存商品（或有關(guān)科目）貸：預(yù)付帳款.固定資產(chǎn)管理及核算制度一、固定資產(chǎn)

10、管理制度第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。（二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動(dòng)資料，原則上列為低值易耗品管理。第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。（一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為：、通用設(shè)備部分、專用設(shè)備部分、房屋、建筑物部分經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。（二）按使用性質(zhì)和

11、經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計(jì)價(jià)。 購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固

12、定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。第八條 家

13、電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門承擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、變價(jià)銷售等事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。第十一條 家

14、電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。二、固定資產(chǎn)核算制度

15、（一）固定資產(chǎn)的取得1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等）（3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算借：在建工程-*工程貸：在建工程-工程物資（2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算借：在建工程貸：商品銷售收入（3）自營工程發(fā)生的其

16、他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算借：在建工程貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等）（4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算借：固定資產(chǎn)貸：與所屬往來-*公司5、上級(jí)單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（1）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值）貸：累計(jì)折舊實(shí)收資本（2）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。7、接受捐贈(zèng)的固定資

17、產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊資本公積（二）固定資產(chǎn)的折舊借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損1、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)（帳面原值）2、發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3、收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款（或銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益）6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失（1）屬自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資

18、產(chǎn)清理（2）屬正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值）2、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（帳面原值）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括

19、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)：（一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。（二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。（三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。

20、第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科

21、目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。1、按合同預(yù)付承建單位工程款借：在建工程-*工程貸：銀行存款2、項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息借：在建工程-*工程貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款3、應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程-固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金4、上繳投資方向調(diào)節(jié)稅借：應(yīng)繳稅金貸：銀行存款5、項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入借：銀行存款貸：在建工程6、項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第二條 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下：（一）投資者作

22、為資本或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。（二）購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。（三）自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。（四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。（二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照

23、不少于十年的期限確定。第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開辦費(fèi)的開支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度列支。開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照5-10年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度

24、一、銷售收入、利潤及分配管理制度第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途

25、轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營實(shí)體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭(zhēng)取所得稅的返還。

26、第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。（六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。二、銷售收入、

27、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 1.商品交易形式和收款方式 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算,銷售的對(duì)象一般是廣大消費(fèi)者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。 2.商品銷售的核算 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷售成本(平時(shí)按含稅價(jià)格,即售價(jià)金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系,就是所謂銷售的同

28、時(shí)暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.待期末再通過一定的方法計(jì)算出已銷商品的進(jìn)銷差價(jià),注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價(jià)成本)。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價(jià)格) 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià): 借:商品銷售成本(含稅價(jià)格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法(見第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 3.受托代銷商品的核算 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)

29、處理: 借:受托代銷商品(不含稅價(jià)格) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅款) 貸:代銷商品款同時(shí)按含稅的差價(jià): 借:受托代銷商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià) 此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價(jià)金額 借:銀行存款(含稅售價(jià)) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí): 借:商品銷售成本(含稅價(jià)) 貸:應(yīng)付帳款-委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時(shí) 借:應(yīng)付帳款-委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)帳戶: 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。

30、 (二)其他業(yè)務(wù)收入1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊(duì)的運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí):借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入2、期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務(wù)支出1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí)(1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資.包裝物等的銷售成本借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等)(2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款(3)出租包裝物攤銷借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物-包裝物攤銷(4)從事其他業(yè)務(wù)人員的

31、工資借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資(5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金2、期末分配其他業(yè)務(wù)支出(1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的借:經(jīng)營費(fèi)用(或管理費(fèi)用.在建工程等)貸:其他業(yè)務(wù)支出(2)對(duì)外經(jīng)營的部分借:本年利潤貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營業(yè)外收入1、發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)收入借:銀行存款(或現(xiàn)金.固定資產(chǎn)清理.應(yīng)付帳款等)貸:營業(yè)外收入2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借:營業(yè)外收入貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(或現(xiàn)金.待處理財(cái)產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)清理等)2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 1.結(jié)

32、轉(zhuǎn)本年利潤(1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借:商品銷售收入(或其他業(yè)務(wù)收入.營業(yè)外收入) 貸:本年利潤(2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經(jīng)營費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用.其他業(yè)務(wù)支出.商品銷售稅金及附加.營業(yè)外支出等)(3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借:投資收益 貸:本年利潤(4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:投資收益 2.利潤分配(1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅(2).盈余公積補(bǔ)虧借:盈余公積 貸:利潤分配(3)提取盈余分積借:利潤分配 貸:盈余公積(4).應(yīng)付利潤借:利潤分配 貸:應(yīng)付利

33、潤(5).應(yīng)交特種基金借:利潤分配 貸:其他應(yīng)交款(6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤 貸:利潤分配_未分配利潤如為虧損,作相反分錄借:利潤分配_未分配利潤 貸:本年利潤(7).將”利潤分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細(xì)科目借:利潤分配_未分配利潤 貸:利潤分配_提取盈余公積 貸:利潤分配_應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配_未分配利潤 3.上年利潤調(diào)整本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細(xì)科目核算.(1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損借:有關(guān)科目 貸:利潤分配_未分配利潤(2).調(diào)整減少的上年利

34、潤或調(diào)整增加的上年虧損借:利潤分配_未分配利潤 貸:有關(guān)科目 (七).實(shí)收資本及資本公積1.實(shí)收資本(1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋.設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 (4).將資本公積.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本 2.資本公積 (1).捐贈(zèng)公積 A.接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 B.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有

35、關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) C.接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度.現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

36、 （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心核定。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的

37、一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個(gè)人，都不得以任何理由借支公款，對(duì)原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （

38、六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時(shí)間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （九）因采購地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。 （十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門出納職能的壟斷性。除財(cái)務(wù)部門或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個(gè)人都不得代表家電總公司接

39、受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （十二）禁止其他單位或個(gè)人在企業(yè)套取現(xiàn)金。.銀行結(jié)算管理制度一、總 則 （一）為了加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的銀行結(jié)算辦法結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對(duì)外收付款業(yè)務(wù)的部門。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10

40、天。 （二）匯兌。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種。 （三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1的承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元時(shí)按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （四）銀行匯票。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （五）銀行本票。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 （六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （七）托收承付。

41、是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （八）信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 1、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。 2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時(shí)核對(duì)注銷。 3、財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 4、財(cái)務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報(bào)查詢無誤后，

42、再辦理結(jié)算手續(xù)。 5、對(duì)個(gè)體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 6、財(cái)務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時(shí)送存銀行。 7、財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。有關(guān)要求參照增值稅發(fā)票管理規(guī)定。 8、應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對(duì)方單位要求退余額時(shí)，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請(qǐng)單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤后方可辦理付款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 1、業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付

43、款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 （2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財(cái)務(wù)部門不予預(yù)付款。 2、預(yù)付出的款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。如果超期一個(gè)月不與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。 3、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來帳目核算的會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時(shí)催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。 （三）銀行支票的管理1、支票使用范圍凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi),金額在30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。2、支票領(lǐng)用、

44、保管（1）支票管理需設(shè)專人專管,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。（2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時(shí),用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。若填錯(cuò)或漏填,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（4）支票專管員應(yīng)及時(shí)控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。（6）領(lǐng)用支票時(shí),領(lǐng)用人必須在"支票登記簿

45、"上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號(hào)碼、密碼等填寫清楚。（7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心,如情況特殊無法及時(shí)交回發(fā)票時(shí),應(yīng)說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個(gè)月,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門注銷的,一律視同個(gè)人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計(jì)收利息,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰,直到支票注銷為止。（8）支票不慎丟失,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)及時(shí)匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施,若隱瞞不報(bào),造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。（9）支票專管員收到支票存根時(shí),先在"支票登記簿"上銷號(hào),并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理

46、。（10）作廢的支票,及時(shí)交還支票專管員,加蓋"作廢"章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（11）支票領(lǐng)用規(guī)定:A.金額及收款人名稱確定的,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。B.金額或收款人不確定的,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在"支票領(lǐng)用簿"上登記注明,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。C.支票使用人在與對(duì)方單位結(jié)算時(shí)要認(rèn)真核實(shí),正確填寫金額。（12）收取支票的規(guī)定:A.收取的支票應(yīng)審查以下內(nèi)容:.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱;零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱;.填寫的日期必須是在十日內(nèi);.交款單位的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰;.支票內(nèi)

47、容填寫清晰,嚴(yán)禁涂改;.大小寫一致;.必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆;B.持票人必須持本人身份證進(jìn)行結(jié)算,收取支票時(shí)應(yīng)先核對(duì)身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號(hào)碼,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。C.如持票人所在單位較偏遠(yuǎn),應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件,以備日后聯(lián)系。D.收取的支票應(yīng)及時(shí)送存銀行,未送存銀行的一定要妥善保管。E.若發(fā)生退票,責(zé)任人應(yīng)及時(shí)到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。F.對(duì)電視報(bào)紙廣播等形式掛失的支票不予受理。四、其他（一）財(cái)務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。（二）銀行日記帳要按月同各開

48、戶銀行對(duì)帳，按季同各開戶銀行面對(duì)面對(duì)帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。核對(duì)出來的未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，及時(shí)清理。（三）銀行對(duì)帳單位須按銀行帳號(hào)順序裝訂歸檔。.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)大門的窗口，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，從出納這個(gè)窗口，可窺視一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之一斑。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。（一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對(duì)固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項(xiàng)數(shù)字必須計(jì)

49、算復(fù)核，避免錯(cuò)收。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對(duì)數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點(diǎn)，收付時(shí)驗(yàn)明對(duì)象，問明錢數(shù)，以防錯(cuò)收、錯(cuò)付或被人冒領(lǐng)。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯(cuò)。（五）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理，形成習(xí)慣，以避免差錯(cuò)的發(fā)生。（六）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。如有難點(diǎn)，應(yīng)立即請(qǐng)示報(bào)告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。（七）練好點(diǎn)鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。（八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)

50、情況要核對(duì)無誤，工作間隙也可隨時(shí)試算摸底，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)追查。（九）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對(duì)單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個(gè)人，待交來報(bào)銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十）報(bào)銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報(bào)銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。（十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。（十二）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或

51、有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。（十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十五）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報(bào)銷期限。空白支票領(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊(cè)中登記簽章以留作筆據(jù)。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單

52、位索取款項(xiàng)時(shí)，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時(shí)入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對(duì)方財(cái)務(wù)開出該款尚未報(bào)銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時(shí)注明“原開單據(jù)在對(duì)方不再生效”字樣。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時(shí)，還必須同時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十三）財(cái)務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)

53、須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤，方可入帳。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。（二十