山東大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬簿

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬頁(yè)（局部）第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。 二、二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿a a 對(duì)憑證資對(duì)憑證資料 的 系 統(tǒng) 總料 的 系 統(tǒng) 總結(jié)結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)b b 考核企業(yè)經(jīng)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要營(yíng)情況的重要依據(jù)依據(jù)

2、d d 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表會(huì) 計(jì) 報(bào) 表的 主 要 資 料的 主 要 資 料來(lái)源來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或計(jì)劃或預(yù)算等預(yù)算等規(guī)章制規(guī)章制度度c c 有利于保護(hù)各項(xiàng)有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整資產(chǎn)的安全完整三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱也稱日記賬日記賬，按照經(jīng)濟(jì)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 a. a.特種日記賬特種日記賬：專：專門用來(lái)對(duì)某一特定種類門用來(lái)對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆的經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是的是 “ “庫(kù)存現(xiàn)金日記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。

4、它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 賬簿的設(shè)置原則與使用規(guī)則一、賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的原則 按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的要求 滿足會(huì)計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密 賬簿格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容

5、賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫 “賬戶目錄”及“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容二、賬簿啟用的規(guī)則 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 嚴(yán)格交接手續(xù) 及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)舊賬 印花稅，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購(gòu)買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。 三、賬簿登記規(guī)則 1.根據(jù)記賬憑證記賬，登記內(nèi)容齊全，文字、數(shù)字書(shū)寫整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤。 2.使用藍(lán)黑墨水，紅

6、字限制使用。 下列特殊情況，才可以使用紅色墨水： 沖銷錯(cuò)誤記錄 登記減少數(shù) 登記負(fù)數(shù)余額 3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正。 后面將專門講述。 5.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 領(lǐng)用材料 ￥ 1 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 00 0 0 書(shū)寫正

7、確書(shū)寫正確(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤書(shū)寫錯(cuò)誤(書(shū)寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范7. 注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 8 000本月合計(jì) 8 000 “t”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法0 8. 做好記賬標(biāo)記 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法一、一、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法 1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：

8、登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)（二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2.2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆

9、登記。逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬1.1. 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料2.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料原材料（二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款

10、項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。單價(jià)、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬

11、登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。字登記。（四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 依據(jù)相同依據(jù)相同 期間相同期間相同 方向相同方向相同 金額相同金額相同總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找以及更正的方法 一、錯(cuò)賬查找方法 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑

12、證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2) (2)記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.賬簿錯(cuò)誤的查找賬簿錯(cuò)誤的查找 (1)(1)個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 錯(cuò)賬的主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過(guò)編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間

13、會(huì)有差額。見(jiàn)下面的幾種情況： 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775

14、 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱 發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例例】若借方漏記400 000。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。找錯(cuò)賬。 【例例】若借方80 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160

15、000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。特征查找錯(cuò)賬。 【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。 (2) (2)全面檢查法全面檢查法 順查法 逆查法(二)錯(cuò)賬更正方法1.1.劃線更正法劃線更正法適用于記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為

16、： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 2.2.紅字更正法紅字更正法 適用于記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管

17、理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。 適用于更正記

18、賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 3. 3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行

19、存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬第五節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。（二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 （三）

20、（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 日清日清 每天結(jié)束。分別計(jì)算銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。每日要將庫(kù)存現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款與銀行提供的對(duì)賬單金額核對(duì)。二、對(duì)賬 （一（一）對(duì)賬的含義）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖） 銀行存款的清查 銀行存款日記賬的賬面余額與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。若存在不一致，可能由于存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單對(duì)賬單) b.b.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額 385 000 例1 4 000 例2 34 000 月末余額 391 000 吸收存款（對(duì)賬單