第2章存款業(yè)務(wù)的核算

1、 金融企業(yè)會(huì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì) J Jin rong Qiye Kuaiji 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算l存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述l單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算l儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述l存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)l存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶(hù)存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶(hù)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。l銀

2、行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨銀行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過(guò)銀行信用中介作用，把資大的貨幣資金，通過(guò)銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門(mén)，從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和金貸放給流通和生產(chǎn)部門(mén)，從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。l存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。二、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)二、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi) 單位存款單位存款 一般存款一般存款l資金來(lái)源：資金來(lái)源： 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 個(gè)人存款個(gè)人存款l存款期限：存款期限： 活期存款活期存款 定期

3、存款定期存款l是否計(jì)息：是否計(jì)息： 計(jì)息存款計(jì)息存款 不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等l存款貨幣：存款貨幣： 本幣存款本幣存款 外幣存款外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶(hù)三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶(hù)l存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：u存入存入u支取支取u計(jì)息計(jì)息l有關(guān)賬戶(hù)：有關(guān)賬戶(hù)：u吸收存款吸收存款u庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金u應(yīng)付利息應(yīng)付利息u利息支出利息支出u應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅吸收存款吸收存款l科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，用于反映銀行吸收的科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情

4、況，除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。l設(shè)有設(shè)有“本金本金”和和“利息調(diào)整利息調(diào)整”明細(xì)科目明細(xì)科目l余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。以外的其他各項(xiàng)存款。吸收存款吸收存款l“吸收存款吸收存款”的主要賬務(wù)處理：的主要賬務(wù)處理：接受存款接受存款 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款 支付存款支付存款 借：吸收存款借：吸收存款 貸：

5、庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) l科目性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)科目l余額反映在借方，為庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)余額反映在借方，為庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目l本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 l科目科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映借方反映的是到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余

6、額反映在貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。l本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付利息l主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)日，計(jì)算應(yīng)付利息付利息 借：利息支出等借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 支付存款的支付存款的利息利息 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款 l科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：損益類(lèi)損益類(lèi)( (費(fèi)用）科目，用于核算銀費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出利息支出應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-

7、-代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅l科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行代扣代科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。繳的個(gè)人存款利息所得稅。計(jì)算應(yīng)交計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人存的個(gè)人存款利息稅款利息稅時(shí)時(shí) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算l單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l單位存款賬戶(hù)的種類(lèi)：?jiǎn)挝淮婵钯~戶(hù)的種類(lèi)：基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)專(zhuān)用存

8、款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)l是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)，是存款人的主辦賬戶(hù)，存款人的工資、獎(jiǎng)金的賬戶(hù)，是存款人的主辦賬戶(hù)，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。等現(xiàn)金支取只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。l要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。一個(gè)基本存款賬戶(hù)。l開(kāi)戶(hù)對(duì)象：開(kāi)戶(hù)對(duì)象：u企業(yè)法人企業(yè)法人u法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位u行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位u外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)l是存款

9、人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的結(jié)算款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資賬戶(hù)，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。金收付。l要求：該賬戶(hù)只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，要求：該賬戶(hù)只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)l是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。l要求：該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)要求：該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶(hù)定辦

10、理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶(hù)要注銷(xiāo)。要注銷(xiāo)。l有效期為有效期為2年年臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)l是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專(zhuān)戶(hù)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金而開(kāi)立的賬戶(hù)。管理的資金而開(kāi)立的賬戶(hù)。 l要求：專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)管理要求：專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。現(xiàn)金收付。專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)小測(cè)試小測(cè)試l如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶(hù)你如何為其如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶(hù)你如何為其選擇存款賬戶(hù)類(lèi)型？選擇存款賬戶(hù)類(lèi)型？u合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國(guó)高盛公司將

11、在某國(guó)有商業(yè)合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國(guó)高盛公司將在某國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)人民幣特種賬戶(hù)和人民幣結(jié)算資金賬戶(hù)，銀行開(kāi)設(shè)人民幣特種賬戶(hù)和人民幣結(jié)算資金賬戶(hù)，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；u北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，銀（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；）；u中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國(guó)工商銀行北京市中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國(guó)工商銀行北京市分行借款分行借款Y萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；）；一、單位

12、存款的開(kāi)戶(hù)和管理一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l開(kāi)戶(hù)手續(xù)：開(kāi)戶(hù)手續(xù)：u開(kāi)戶(hù)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)書(shū)u有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明書(shū)等。書(shū)等。u印鑒卡印鑒卡u開(kāi)戶(hù)許可證：開(kāi)戶(hù)許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)）人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)） 銀行審查銀行審查 登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿 設(shè)立分戶(hù)賬設(shè)立分戶(hù)賬發(fā)售結(jié)算憑證發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理一、單位存款的開(kāi)戶(hù)和管理l存款賬戶(hù)的管理：存款賬戶(hù)的管理：u一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一個(gè)單

13、位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)；基本存款賬戶(hù)；u開(kāi)戶(hù)實(shí)行雙向選擇；開(kāi)戶(hù)實(shí)行雙向選擇；u開(kāi)立基本存款賬戶(hù)實(shí)行開(kāi)戶(hù)許可證制度；開(kāi)立基本存款賬戶(hù)實(shí)行開(kāi)戶(hù)許可證制度；u存款人的賬戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不存款人的賬戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。u 不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票戶(hù)和存折戶(hù)。戶(hù)和存折戶(hù)。l活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：活期存款業(yè)務(wù)核算

14、的內(nèi)容：u存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金u利息核算利息核算u賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)支票戶(hù)和存折戶(hù)業(yè)務(wù)支票戶(hù)和存折戶(hù)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金l先收款，后記賬先收款，后記賬l相關(guān)程序相關(guān)程序u客戶(hù)填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單客戶(hù)填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，清銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)登記分戶(hù)會(huì)計(jì)登記分戶(hù)賬賬l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款貸：吸收存款單位活期存款x x單位戶(hù)單位戶(hù)存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開(kāi)戶(hù)單位紅心商店繳來(lái)現(xiàn)金例：

15、銀行收到開(kāi)戶(hù)單位紅心商店繳來(lái)現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶(hù)。元，要求存入其活期存款賬戶(hù)。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款單位活期存款紅心商店戶(hù)貸：吸收存款單位活期存款紅心商店戶(hù) 10 000支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金l先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）l相關(guān)程序：相關(guān)程序：u簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶(hù)賬收款人、印鑒），登記分戶(hù)賬交出納登記現(xiàn)金交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。付出日記簿，付款。l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款單位活期存款借：吸收存款單位活期存款x x單位戶(hù)單位戶(hù)

16、貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金l例：開(kāi)戶(hù)單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票例：開(kāi)戶(hù)單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50 000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 借借:吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款佳佳百貨公司戶(hù)佳佳百貨公司戶(hù) 50 000 l 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50 000l利息核算的一般規(guī)定：利息核算的一般規(guī)定：u銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計(jì)息，按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。日為結(jié)

17、息日。每年計(jì)息每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季末月的次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末日至本季末月月20日止。日止。u單位活期存款利息一單位活期存款利息一般般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金u存款賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，應(yīng)在銷(xiāo)戶(hù)當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚，存款賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，應(yīng)在銷(xiāo)戶(hù)當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利隨本清。利息核算利息核算l利息計(jì)算公式：利息計(jì)算公式：利息核算利息核算利息利息= =本金本金存期存期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利注意存期和利率在計(jì)算單位率在計(jì)算單位上的一致性。上的一致性。l百分?jǐn)?shù)的利息率（百分?jǐn)?shù)的利

18、息率（%）為年利率。）為年利率。l千分?jǐn)?shù)的利息率（千分?jǐn)?shù)的利息率（ ）月利率（厘）。）月利率（厘）。l萬(wàn)分?jǐn)?shù)的利息率（萬(wàn)分?jǐn)?shù)的利息率（ 0 ）日利率。）日利率。10厘為厘為1分，如分，如10即為即為1分，分， 15即為即為1分分5厘。厘。l年利率年利率12=月利率月利率l月利率月利率30=日利率日利率l年利率年利率360=日利率日利率l本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。到分位。l存期計(jì)算存期計(jì)算“算頭不算尾算頭不算尾”，但若遇結(jié)息日，但若遇結(jié)息日“算算頭又算尾頭又算尾”。l如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

19、:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息： 借：利息支出借：利息支出單位活期存款利息支出戶(hù)單位活期存款利息支出戶(hù) 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù)單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù)結(jié)息日：結(jié)息日： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù)單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款 x x單位戶(hù)單位戶(hù)l利息計(jì)息方法：利息計(jì)息方法：利息核算利息核算余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法就是在每日營(yíng)業(yè)終了，將就是在每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶(hù)賬的最后余額各計(jì)息分戶(hù)賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利計(jì)息積

20、數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。息的一種方法。是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶(hù)的昨日賬面余額乘款賬戶(hù)的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。一種方法。l適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶(hù)，每日不適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶(hù)，每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每額表內(nèi)，每10天小計(jì)天小計(jì)1次。次。l利息計(jì)算：利息計(jì)算：余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =（上季度未計(jì)息積數(shù)（上季度未計(jì)息積數(shù)+

21、+本季度計(jì)息本季度計(jì)息積數(shù)積數(shù)+-+-錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）日利率日利率例題見(jiàn)教材例題見(jiàn)教材l該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶(hù)。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶(hù)。分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法2008年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日數(shù)日數(shù)積數(shù)積數(shù)621承前頁(yè)承前頁(yè)貸貸40700621轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸700貸貸4140019786600710匯出匯出2000.3940019748600729轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸3500.4290015643500813匯入?yún)R入60043500321392000914沖銷(xiāo)沖銷(xiāo)7月月10日錯(cuò)日錯(cuò)帳帳* 20004550

22、0663132000136500917匯出匯出3000425004170000921110.2542610.254009200賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)l對(duì)賬是指銀行會(huì)計(jì)部門(mén)將為客戶(hù)記載的賬務(wù)同對(duì)賬是指銀行會(huì)計(jì)部門(mén)將為客戶(hù)記載的賬務(wù)同存款單位的存款賬進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方賬務(wù)存款單位的存款賬進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方賬務(wù)一致。一致。l銀行同單位的對(duì)賬分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩銀行同單位的對(duì)賬分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。種形式。u隨時(shí)對(duì)賬：是在記滿(mǎn)賬頁(yè)和月度終了時(shí)向開(kāi)戶(hù)單位隨時(shí)對(duì)賬：是在記滿(mǎn)賬頁(yè)和月度終了時(shí)向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)對(duì)賬單，其意義在于與開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。發(fā)對(duì)賬單，其意義在于與開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。u定期對(duì)

23、賬：是每月初和每年的定期對(duì)賬：是每月初和每年的 11 月末向開(kāi)戶(hù)單位月末向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。 賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)支票戶(hù)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)支票戶(hù)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)存折戶(hù)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)存折戶(hù)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算l單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。l有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定：u存入時(shí)要從其基本存款賬戶(hù)中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存存入時(shí)要從其基本存款賬戶(hù)中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶(hù)中的基本存款賬戶(hù)之中。到其活期存款賬戶(hù)中的基本存款賬戶(hù)之

24、中。u金額起點(diǎn)：為金額起點(diǎn)：為1萬(wàn)元，多存不限。萬(wàn)元，多存不限。u存期檔次：分存期檔次：分3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年八個(gè)檔次。八個(gè)檔次。u可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。u財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。款。 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：u轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入u利息計(jì)算利息計(jì)算u支取存款支取存款l相關(guān)程序：相關(guān)程序：u簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票銀行開(kāi)出銀行開(kāi)出“單位定期存款開(kāi)單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)戶(hù)證實(shí)書(shū)” 審核記

25、賬審核記賬 l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款xxxx單位戶(hù)單位戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款xxxx單位戶(hù)單位戶(hù)l利息管理規(guī)定利息管理規(guī)定u單位定期存款的利息計(jì)算采取單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清利隨本清的的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。u單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款

26、利率計(jì)付應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。利息。利息計(jì)算利息計(jì)算l利息的計(jì)提：利息的計(jì)提：u按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提利息。應(yīng)計(jì)提利息。u實(shí)際操作（簡(jiǎn)化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)實(shí)際操作（簡(jiǎn)化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：債表日）：n對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，n對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。益。利息計(jì)算利息計(jì)算利息計(jì)算利息計(jì)算l會(huì)計(jì)分錄

27、：會(huì)計(jì)分錄：l計(jì)提利息：計(jì)提利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù)單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù)l實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減：實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款戶(hù)單位活期存款戶(hù)l一年以下的利息：一年以下的利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款戶(hù)單位活期存款戶(hù)l例：某單位例：某單位2007年年12月月31日在中國(guó)銀行北京分日在中國(guó)銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入行轉(zhuǎn)賬存入20萬(wàn)元的定期存款，存期萬(wàn)元的定期存款，存期18個(gè)月，個(gè)月，月利率為月利率為2.25%/12，于，于2009年年6月月30日到期全日到期

28、全額取出。額取出。l轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：l借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款戶(hù)單位活期存款戶(hù) 200 000 l 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款戶(hù)單位定期存款戶(hù) 200 000 利息計(jì)算利息計(jì)算l2008年年12月月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息：日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息： 借：利息支出借：利息支出 4 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù)單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù) 4 500l2009年年6月月30日：未計(jì)提的利息為日：未計(jì)提的利息為2 250元元 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款戶(hù)單位定期存款戶(hù) 200 000 利息支出利息支出 2 250 應(yīng)付利息應(yīng)付利息

29、單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù)單位定期存款應(yīng)付利息戶(hù) 4 500 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款戶(hù)單位活期存款戶(hù) 206 750利息計(jì)算利息計(jì)算支取存款支取存款到期支取到期支取提前支取提前支取逾期支取逾期支取l支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算用于結(jié)算l三種情況：三種情況：l到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：到期支取到期支取借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 利息支出利息支出 吸收存款吸收存款定期存款定期存款戶(hù)戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期活期存款存款戶(hù)戶(hù)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日

30、已經(jīng)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計(jì)發(fā)生的尚未計(jì)提的利息，此提的利息，此時(shí)列支。時(shí)列支。l提前全部支?。禾崆叭恐。簎銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；付利息；u會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取提前支取提前支取l提前部分支?。禾崆安糠种。簎若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額

31、，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶(hù)。付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶(hù)。提前支取提前支取l逾期支取的逾期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。逾期支取的逾期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。l例：某單位存入銀行一筆定期存款例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬(wàn)元，期萬(wàn)元，期限限1年，月利率年，月利率1.875 ，9日日25日到期，該單日到期，該單位于位于10月月9日來(lái)行支取，支取日活期存款利率日來(lái)行支取，支取日活期存款利率為為0.6 ，試計(jì)算應(yīng)付利息。，試計(jì)算應(yīng)付利息。l其利息計(jì)算為：其利息計(jì)算為： 到期利息到期利息200000121.875 4

32、500元元 逾期利息逾期利息20000014（0.6 30）56元元 該筆存款應(yīng)付利息為該筆存款應(yīng)付利息為4556元元逾期支取逾期支取l黃河公司黃河公司2007年年8月月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為：。會(huì)計(jì)分錄為：例題：例題：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù) 100000100000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù) 100 000100 000l在資產(chǎn)負(fù)債表日在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末假設(shè)每

33、月末)，計(jì)提利息時(shí)：，計(jì)提利息時(shí)： 利息費(fèi)用利息費(fèi)用100 000100 0001 12.25%2.25%1212187.5187.5會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶(hù)定期存款利息支出戶(hù) 187.5187.5 貸貸: : 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶(hù)定期存款利息戶(hù) 187.5187.5例題：例題：黃河公司于黃河公司于2008年年2月月28日到期支取。日到期支取。 2008年年2月月28日到期支取時(shí)：日到期支取時(shí)：利息利息=100 0006（2.25%12）=1125（元）（元）例題：例題： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 黃河公司戶(hù)（本金）黃河公司

34、戶(hù)（本金） 100 000100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶(hù)定期存款利息戶(hù) 11251125 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款 黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù) 101125101125l假設(shè)黃河公司由于急需資金，于假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年年2月月1日日提前支取本金提前支取本金30 000元，元，2008年年2月月1日銀行掛日銀行掛牌的活期存款利率為牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。，其他資料同上。 l2008年年2月月1日部分提前支取時(shí)：日部分提前支取時(shí)：l利息利息=30 00050.72%12=90（元）（元）例題：例題：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定

35、期存款 黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù)(本金本金) 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶(hù)定期存款利息戶(hù) 90 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù) 100 090借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù) 70 000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款 黃河公司戶(hù)黃河公司戶(hù)(本金本金) 70 000例題：例題：四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算l單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。金

36、額后方能到期支取的存款。單位通知單位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知銀行約定支取存款銀行約定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知銀行約定支取存款銀行約定支取存款 四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算l單位通知存款的開(kāi)戶(hù)與存入：?jiǎn)挝煌ㄖ婵畹拈_(kāi)戶(hù)與存入：u單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬(wàn)元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和萬(wàn)元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。u單位通知存款的存入可參照單位定期存

37、款的存入進(jìn)單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。行核算。四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算l單位通知存款的通知與支取：?jiǎn)挝煌ㄖ婵畹耐ㄖc支?。簎單位通知存款可一次或分次支取，支取時(shí)，只能以單位通知存款可一次或分次支取，支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶(hù)，轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶(hù)，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。u分次支取時(shí)，每次最低支取金額為分次支取時(shí)，每次最低支取金額為10萬(wàn)元，賬戶(hù)留萬(wàn)元，賬戶(hù)留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶(hù)處理。次性清戶(hù)處

38、理。u單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算l單位通知存款利息的核算單位通知存款利息的核算u同單位定期存款核算同單位定期存款核算l天凌集團(tuán)于天凌集團(tuán)于2007年年5月月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為知存款，金額為50萬(wàn)元，與銀行約定為七天通知存款。萬(wàn)元，與銀行約定為七天通知存款。2007年年7月月10日天凌集團(tuán)書(shū)面通知銀行于日天凌集團(tuán)書(shū)面通知銀行于2007年年7月月17日支取通知存款日支取通知存款50萬(wàn)元，萬(wàn)元，2007年年7月月17日天凌集團(tuán)來(lái)日天凌集團(tuán)來(lái)行支取時(shí)，當(dāng)日銀

39、行掛牌公告的七天通知存款年利率行支取時(shí)，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為為1.62%，存期內(nèi)無(wú)利率調(diào)整。，存期內(nèi)無(wú)利率調(diào)整。例題：例題：（1）2007年年5月月31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年年5月月16日存日存入的通知存款應(yīng)付利息為：入的通知存款應(yīng)付利息為： 利息利息500 000500 00016161.62%1.62%360360360360（元）（元） （2）2007年年6月月30日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年年5月月16日存日存入的通知存款應(yīng)付利息為：入的通知存款應(yīng)付利息為：利息利息500 000500 0001 11.62%1

40、.62%1212675675（元）（元）（3）天凌集團(tuán)于）天凌集團(tuán)于2007年年7月月17日到期支取通日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為：知存款時(shí)，到期利息為： 利息利息500 000500 00062621.62%1.62%360360 1 3951 395（元）（元）第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算l儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定l個(gè)人存款的種類(lèi)個(gè)人存款的種類(lèi)l個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算l個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄存款，又稱(chēng)為對(duì)私存款或個(gè)人存款，儲(chǔ)蓄存款，又稱(chēng)為對(duì)私存款

41、或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。余或待用的資金形成的存款。 一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定l儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶(hù)保密。為儲(chǔ)戶(hù)保密。l2000.4.1日起日起, 實(shí)行實(shí)行“個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制”l開(kāi)立個(gè)人銀行存款賬戶(hù)：憑有效身份證開(kāi)立個(gè)人銀行存款賬戶(hù)：憑有效身份證l開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)：有效身份證、戶(hù)口簿、開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)：有效身份證、戶(hù)口簿、駕駛執(zhí)證、護(hù)照等。駕駛執(zhí)證、護(hù)照等。一、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定一、儲(chǔ)蓄

42、存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定l1999.11.1日起，銀行代扣日起，銀行代扣20%的個(gè)人存款利息的個(gè)人存款利息所得稅。所得稅。2007年年8月月15日起按日起按5%代扣；代扣；2008年年10月月9號(hào)起取消。號(hào)起取消。l大額現(xiàn)金存取款登記制度：開(kāi)戶(hù)、存款、取款大額現(xiàn)金存取款登記制度：開(kāi)戶(hù)、存款、取款金額超過(guò)金額超過(guò)RMB5萬(wàn)元（含）或萬(wàn)元（含）或USD1萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含）的等值外幣的等值外幣.l活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度?；钇趦?chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。二、個(gè)人存款種類(lèi)二、個(gè)人存款種類(lèi)l按幣種：按幣種：人民幣和外幣人民幣和外幣l儲(chǔ)戶(hù)與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系儲(chǔ)戶(hù)與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期：活期和定期l來(lái)源地：

43、來(lái)源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄l期限：期限：短期和中長(zhǎng)期短期和中長(zhǎng)期二、個(gè)人存款種類(lèi)二、個(gè)人存款種類(lèi)儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算l相關(guān)知識(shí)：相關(guān)知識(shí)：u個(gè)人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取個(gè)人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。u規(guī)定：規(guī)定：1 1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)

44、保留元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1 1元底元底數(shù)。數(shù)。u開(kāi)戶(hù)起存金額（個(gè)人支票存款除外）：開(kāi)戶(hù)起存金額（個(gè)人支票存款除外）：n服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí)：服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí)：1 1元人民幣或元人民幣或2020元人民元人民幣的等值外幣幣的等值外幣n港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑時(shí)：港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑時(shí)：1 1元元人民幣或人民幣或100100元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算l主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容u個(gè)人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存u個(gè)人活期存款支取個(gè)人活期存款支取u個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)u個(gè)

45、人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)開(kāi)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)憑條戶(hù)憑條( (口口述存款金額述存款金額) )儲(chǔ)蓄員審儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)開(kāi)戶(hù)( (存存款款) )記帳記帳打印開(kāi)戶(hù)打印開(kāi)戶(hù)( (存款存款) )憑憑 條條打印活期打印活期存折并核存折并核對(duì)對(duì)加蓋銀行加蓋銀行印章印章存折、證件存折、證件交儲(chǔ)戶(hù)交儲(chǔ)戶(hù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人戶(hù)個(gè)人戶(hù)個(gè)人活期存款支取個(gè)人活期存款支取儲(chǔ)戶(hù)審核儲(chǔ)戶(hù)審核簽名確認(rèn)簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶(hù)交存儲(chǔ)戶(hù)交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)

46、儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印密印 證證 取款記帳取款記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期打印活期存折并核存折并核對(duì)對(duì)款項(xiàng)、存折款項(xiàng)、存折 證件證件 和回和回單交儲(chǔ)戶(hù)單交儲(chǔ)戶(hù) 配款配款借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人戶(hù)個(gè)人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)儲(chǔ)戶(hù)審核儲(chǔ)戶(hù)審核簽名確認(rèn)簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶(hù)交存儲(chǔ)戶(hù)交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印密印 證證 銷(xiāo)戶(hù)記帳銷(xiāo)戶(hù)記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期打印活期存折并核存折并核對(duì)對(duì)款項(xiàng)、證件款項(xiàng)、證件和利息清單和利息清單交儲(chǔ)戶(hù)交儲(chǔ)戶(hù) 配款配款收回活期存收回活期存折并蓋銷(xiāo)戶(hù)折并蓋

47、銷(xiāo)戶(hù)章收妥章收妥打印利息打印利息清單并核清單并核對(duì)對(duì) 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存?zhèn)€人活期存款款xxxx個(gè)人戶(hù)個(gè)人戶(hù) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)l基本規(guī)定：基本規(guī)定：u時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用；計(jì)提利息費(fèi)用； 按季結(jié)息（季末月按季結(jié)息（季末月2020日）日）u周期：上季末月周期：上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日u利率：結(jié)息利率：結(jié)息: :結(jié)息日利率結(jié)息日利率 銷(xiāo)戶(hù)：銷(xiāo)戶(hù)日銷(xiāo)戶(hù)：銷(xiāo)戶(hù)日利率利率u元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算l利息計(jì)算方法利息計(jì)算方法u

48、利息計(jì)算的利息計(jì)算的基本公式：基本公式：個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算利息利息= =本金本金存期存期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)l利息計(jì)算方法利息計(jì)算方法u存期：原則上存期存期：原則上存期“算頭不算尾算頭不算尾” 。 但結(jié)息日但結(jié)息日“算頭又算尾算頭又算尾”。u存期與利率的計(jì)算單位要一致。存期與利率的計(jì)算單位要一致。u存期的計(jì)算：存期的計(jì)算：u按實(shí)際天數(shù)計(jì)算按實(shí)際天數(shù)計(jì)算存期較短存期較短u按按“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算（年計(jì)算（年 360 天、每月天、每月30 天天) 存期較長(zhǎng)存期較

49、長(zhǎng)個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算l如：存入為如：存入為2009年年3月月5日，支取日為日，支取日為2010年年8月月9日日 則：則： 支取日支取日 2010年年8月月9日日 存入日存入日 2009年年3月月5日日 1年年5月月4日日 例：例： 2008 4 30 - 2005 8 10 - 3 -4 20個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算即存款期限為即存款期限為1 1年年5 5個(gè)個(gè)月零月零4 4天，即天，即1 1360+5360+530+430+4=514=514（天）（天）存期存期=3=3360-4360-430+2030+20=980=980（天）（天）l活期存款利

50、息的會(huì)計(jì)核算活期存款利息的會(huì)計(jì)核算u資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用， 借：利息支出借：利息支出 貸貸 ：應(yīng)付利息：應(yīng)付利息l結(jié)息日利息的核算：結(jié)息日利息的核算：l 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸貸 ：吸收存款：吸收存款XX活期存款活期存款XX個(gè)人戶(hù)個(gè)人戶(hù) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算某個(gè)人某個(gè)人2009年在中國(guó)銀行存入活期存款，情況年在中國(guó)銀行存入活期存款，情況如下：如下：（年利率（年利率0.72%)。請(qǐng)編制銀行

51、分錄。請(qǐng)編制銀行分錄。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余額余額1.5開(kāi)開(kāi) 戶(hù)戶(hù)10000100002.18取款取款3000 70003.20結(jié)息結(jié)息 13.14 7013.143.26銷(xiāo)戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)7013.14 0l1月月5日開(kāi)戶(hù)：日開(kāi)戶(hù)：l1月月31日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx戶(hù)戶(hù) 10 000 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5.45.4( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000 :10000

52、 27=270000) 27=270000) (1.51.31日日) l2月月18日支取現(xiàn)金：日支取現(xiàn)金：l2月月28日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx戶(hù)戶(hù) 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 借：利息支出借：利息支出 4.94 4.94 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 4.944.94 ( (本月積數(shù)本月積數(shù): 10000 : 10000 17+7000 17+7000 11=24700)11=24700) 17 17 (2.12.17日日) 11 (2.182.

53、28日)l3月月20日結(jié)息日結(jié)息:u積數(shù)積數(shù)=700020=140000 (3.120日日) l 借：利息支出借：利息支出 2.8l 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2.8 結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息合計(jì)結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息合計(jì)=6570000.72%360=13.14元元個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 13.14 貸：吸收存款個(gè)人活期存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款 xx戶(hù)戶(hù) 13.14 (積數(shù)積數(shù):657000=270000+247000+140 000)l3月月26日銷(xiāo)戶(hù)：日銷(xiāo)戶(hù)：u此時(shí)存款賬戶(hù)余額此時(shí)存款賬戶(hù)余額=7000+13.14= 7013.14(元元)u銷(xiāo)戶(hù)結(jié)息：銷(xiāo)

54、戶(hù)結(jié)息：3月月26日計(jì)息日計(jì)息:積數(shù)積數(shù)70135=35065 (2125) 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息35065 0.72%360=0.7(元元)l借：利息支出借：利息支出 0.7l 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 0.7個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款 xx戶(hù)戶(hù) 7013.14 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.7 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7013.84個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算l某儲(chǔ)戶(hù)活期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)存取情況如下表。該儲(chǔ)戶(hù)某儲(chǔ)戶(hù)活期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)存取情況如下表。該儲(chǔ)戶(hù)于于2006年年3月月18日清戶(hù)，當(dāng)日活期存款利率為日清戶(hù)，當(dāng)日活期存款利率為

55、0.72，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，按實(shí)際天數(shù)，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。累計(jì)計(jì)息積數(shù)。個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算日期日期存入存入支取支取 余額余額計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)2006.1.210 00010 00010 00032320 0002006.2.33 000 7 000 7 00018126 0002006.2.215 00012 00012 00012144 0002006.3.52 00010 00010 00013130 0002006.3.1810 000 0個(gè)人活期存款利息的核算個(gè)人活期存款利息的核算l應(yīng)付利息（應(yīng)付利息（ 320 000 126

56、000 144 000 130 000）0.7236014.40（元）（元）l利息稅利息稅14.40 202.88 （元）（元）借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款 xx戶(hù)戶(hù) 10 000 l 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 14.4l 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 011.52 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 2.88四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算l個(gè)人定期存款概述：個(gè)人定期存款概述：u儲(chǔ)戶(hù)在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，儲(chǔ)戶(hù)在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。整筆或分期、分次支

57、取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。u特點(diǎn)：存期長(zhǎng)且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡(jiǎn)便；利率較高且特點(diǎn)：存期長(zhǎng)且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡(jiǎn)便；利率較高且存期越長(zhǎng)利率越高。存期越長(zhǎng)利率越高。 四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算l分類(lèi)：分類(lèi)：通知存款通知存款定活兩便定活兩便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算l利息的核算利息的核算l整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取業(yè)務(wù)的核算l零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的核算l整存零取業(yè)務(wù)的核算整存零取業(yè)務(wù)的核算l存本取息業(yè)務(wù)的核算存本取息業(yè)務(wù)的核算l定活兩便業(yè)務(wù)的核算

58、定活兩便業(yè)務(wù)的核算l利息的基本規(guī)定利息的基本規(guī)定u按期按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息支取：按存入日的利率計(jì)息 u提前支?。禾崆爸。禾崆爸〔糠痔崆爸〔糠职粗∪栈钇诎粗∪栈钇诖婵畲婵罾视?jì)利率計(jì)息，息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。其余部分仍按原定利率計(jì)息。 u逾期逾期支取支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分逾期部分按支取日活按支取日活期期存款存款利率計(jì)息利率計(jì)息u定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算。對(duì)年按定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算。對(duì)年按 360 360 天，對(duì)月按天，對(duì)月按 30 30 天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過(guò)期支取，其過(guò)期部分按過(guò)期支

59、取，其過(guò)期部分按支取日支取日掛牌公告的活期掛牌公告的活期利率計(jì)息。利率計(jì)息。利息的核算利息的核算l利息的核算利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：到期支付時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款或庫(kù)存現(xiàn)金活期存款或庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅利息的核算利息的核算l整存整?。杭s定存期，一次存入，到期一次支整存整?。杭s定存期，一次存入，到期一次支取本息。取本息。l規(guī)定：規(guī)定：u50元起存，多

60、存不限；外幣丙種存款起存金額為不元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。元的等值外幣。u存期：存期：3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六個(gè)檔年六個(gè)檔次；次；u可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。u到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取業(yè)務(wù)的核算l開(kāi)戶(hù)存入：開(kāi)戶(hù)存入： u客戶(hù)填寫(xiě)客戶(hù)填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條”選擇整存整取，銀行給選擇整存整取，銀