會(huì)計(jì)報(bào)表講座之礦處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)工商管理培訓(xùn)2

1、財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 與與 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)分析課件財(cái)務(wù)分析課件/中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院第五章第五章 現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量的分類(lèi)一、現(xiàn)金流量的分類(lèi) v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)v投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置

2、活動(dòng)v籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等二、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法二、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 q銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額）實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額）v各項(xiàng)分類(lèi)：各項(xiàng)分類(lèi)：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷(xiāo)售商品、提

3、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金本期預(yù)收的賬款本期預(yù)收的賬款扣除本期退回本期銷(xiāo)售的商品支付的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷(xiāo)售的商品支付的現(xiàn)金扣除前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金扣除前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金企業(yè)銷(xiāo)售材料和代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金企業(yè)銷(xiāo)售材料和代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金v確定本項(xiàng)目的金額通?？梢岳麧?rùn)表上的確定本項(xiàng)目的金額通?？梢岳麧?rùn)表上的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為起點(diǎn)為起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整進(jìn)行調(diào)整：由于本項(xiàng)目包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)在主由于本項(xiàng)目包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)上加上本期的增

4、值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額收入的基礎(chǔ)上加上本期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額由于企業(yè)的商品銷(xiāo)售和勞務(wù)供應(yīng)往往并非都是現(xiàn)金交易，因而應(yīng)由于企業(yè)的商品銷(xiāo)售和勞務(wù)供應(yīng)往往并非都是現(xiàn)金交易，因而應(yīng)加上應(yīng)加上應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù)，或減去應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的收賬款與應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù)，或減去應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的增加數(shù)增加數(shù)如果企業(yè)有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，還應(yīng)加上預(yù)收賬款增加數(shù)，或減去預(yù)如果企業(yè)有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，還應(yīng)加上預(yù)收賬款增加數(shù)，或減去預(yù)收賬款收賬款減少數(shù)減少數(shù)如果企業(yè)采用備抵法核算壞賬如果企業(yè)采用備抵法核算壞賬, ,且本期發(fā)生了壞賬且本期發(fā)生了壞賬, ,或有壞賬回收或有壞賬回收, ,則應(yīng)減去本期確認(rèn)的壞賬，加上本期壞賬回收則應(yīng)減去本

5、期確認(rèn)的壞賬，加上本期壞賬回收. .因?yàn)榘l(fā)生壞賬減少因?yàn)榘l(fā)生壞賬減少了應(yīng)收賬款余額，但沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入；壞賬回收有現(xiàn)金流入，了應(yīng)收賬款余額，但沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入；壞賬回收有現(xiàn)金流入，但與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入無(wú)直接關(guān)系，且不影響應(yīng)收賬款余額但與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入無(wú)直接關(guān)系，且不影響應(yīng)收賬款余額如果企業(yè)本期有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，發(fā)生了貼現(xiàn)息，則應(yīng)減去應(yīng)收票如果企業(yè)本期有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，發(fā)生了貼現(xiàn)息，則應(yīng)減去應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息，因?yàn)橘N現(xiàn)息代表了應(yīng)收票據(jù)的減少，并沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金據(jù)貼現(xiàn)息，因?yàn)橘N現(xiàn)息代表了應(yīng)收票據(jù)的減少，并沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入流入如果企業(yè)發(fā)生了按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，例如將商品用于如果企業(yè)發(fā)生了按稅法規(guī)定應(yīng)視

6、同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，例如將商品用于工程項(xiàng)目，則相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)該減去，因?yàn)檫@部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有工程項(xiàng)目，則相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)該減去，因?yàn)檫@部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，也與應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)無(wú)關(guān)相應(yīng)的現(xiàn)金流入，也與應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)無(wú)關(guān)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額+ +應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款( (應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)) )減少數(shù)減少數(shù)- -應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款( (應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)) )增加數(shù)增加數(shù)+ +預(yù)收賬款增加數(shù)預(yù)收賬款增加數(shù)- -預(yù)收賬款減少數(shù)預(yù)收賬款減少數(shù)- -壞賬壞賬+ +壞賬收回壞賬收回- -應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息-

7、 -視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額q收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還v反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列q收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

8、現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等該項(xiàng)目所包括內(nèi)容比較復(fù)雜該項(xiàng)目所包括內(nèi)容比較復(fù)雜, ,要通過(guò)分析要通過(guò)分析“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定科目的借方發(fā)生額確定q購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v各項(xiàng)分類(lèi)：各項(xiàng)分類(lèi)：本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金( (支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) )本期支付前期購(gòu)入商品的未付款項(xiàng)本期支付前期購(gòu)入商品的未付款項(xiàng)本期支付前期接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期支付前期接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)

9、本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除v確定本項(xiàng)目金額通常以利潤(rùn)表上的確定本項(xiàng)目金額通常以利潤(rùn)表上的 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整整 ：由于本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由于本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額, ,所以應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所以應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的基礎(chǔ)上加上本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加上本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與購(gòu)買(mǎi)商品并無(wú)直接聯(lián)系主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與購(gòu)買(mǎi)商品并無(wú)直接聯(lián)系, ,就商品流通企業(yè)而言，就商品流通企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少數(shù)，便可大致確定本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少

10、數(shù)，便可大致確定本期購(gòu)進(jìn)商品的成本期購(gòu)進(jìn)商品的成本本期購(gòu)進(jìn)商品成本并不等于本期購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金，因?yàn)榭赡鼙酒谫?gòu)進(jìn)商品成本并不等于本期購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金，因?yàn)榭赡艽嬖谫d購(gòu)商品或預(yù)付貨款的情形存在賒購(gòu)商品或預(yù)付貨款的情形. .故應(yīng)另加上應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)故應(yīng)另加上應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)的減少數(shù), ,或減去應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)或減去應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù); ;應(yīng)加上預(yù)付賬款的應(yīng)加上預(yù)付賬款的增加數(shù)增加數(shù), ,減去預(yù)付賬款的減少數(shù)減去預(yù)付賬款的減少數(shù)對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō), ,存貨包括材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品等存貨包括材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品等, ,也就是說(shuō)也就是說(shuō)存貨的增加并非都與

11、購(gòu)進(jìn)商品存貨的增加并非都與購(gòu)進(jìn)商品( (材料材料) )相聯(lián)系，本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)相聯(lián)系，本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用等也會(huì)導(dǎo)致存貨增加，但與商品購(gòu)進(jìn)品成本的工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用等也會(huì)導(dǎo)致存貨增加，但與商品購(gòu)進(jìn)無(wú)關(guān)無(wú)關(guān), ,因而應(yīng)進(jìn)一步扣除計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用因而應(yīng)進(jìn)一步扣除計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用企業(yè)若有銷(xiāo)售材料的業(yè)務(wù)，還應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)售材料的成本，因?yàn)殇N(xiāo)售企業(yè)若有銷(xiāo)售材料的業(yè)務(wù)，還應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)售材料的成本，因?yàn)殇N(xiāo)售材料導(dǎo)致存貨減少，但其成本不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；而是計(jì)入其他材料導(dǎo)致存貨減少，但其成本不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；而是計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出，故應(yīng)加回。應(yīng)調(diào)整其他與商品購(gòu)進(jìn)和商品銷(xiāo)

12、售無(wú)關(guān)的存業(yè)務(wù)支出，故應(yīng)加回。應(yīng)調(diào)整其他與商品購(gòu)進(jìn)和商品銷(xiāo)售無(wú)關(guān)的存貨增減變動(dòng)，主要包括：存貨盤(pán)虧與盤(pán)盈，用存貨對(duì)外投資或接受貨增減變動(dòng)，主要包括：存貨盤(pán)虧與盤(pán)盈，用存貨對(duì)外投資或接受存貨投資等存貨投資等購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額+ +存貨增加數(shù)存貨增加數(shù)- -存貨減少數(shù)存貨減少數(shù)+ +應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款( (應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)) )減少數(shù)減少數(shù)- -應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款( (應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)) )增加數(shù)增加數(shù)+ +預(yù)付賬款增加數(shù)預(yù)付賬款增加數(shù)- -預(yù)付賬款減少數(shù)預(yù)付賬款減少數(shù)+ +存貨盤(pán)虧存貨盤(pán)虧- -存貨盤(pán)盈存貨盤(pán)盈

13、+ +用于投資的存貨成本用于投資的存貨成本- -接受投資增加的存貨接受投資增加的存貨- -計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用q支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金v反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用其他費(fèi)用v不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等資等v不包括支付的離退休人員

14、的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等資等支付的在建工程人員的工資，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的支付的在建工程人員的工資，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反項(xiàng)目反映映v企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金保險(xiǎn)金, ,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠?/p>

15、支付的其他福利費(fèi)用等，應(yīng)以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象, ,分別在本項(xiàng)目和分別在本項(xiàng)目和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 項(xiàng)目反映項(xiàng)目反映q支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)v反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門(mén)的各種稅金，以及支付的教育費(fèi)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門(mén)的各種稅金，以及支付的教育費(fèi)附加附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等業(yè)稅等v本項(xiàng)目的金額可通過(guò)分析本項(xiàng)目的金額可通過(guò)分析“應(yīng)交稅

16、金應(yīng)交稅金”科目下屬的各明細(xì)科目的科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到借方發(fā)生額計(jì)算得到q支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等險(xiǎn)費(fèi)等v確定本項(xiàng)目的金額，可以在科目表上的確定本項(xiàng)目的金額，可以在科目表上的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”與與“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”兩個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析調(diào)整，扣除折兩個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析調(diào)整，扣除折舊舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)

17、攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等無(wú)相應(yīng)現(xiàn)金流出的項(xiàng)目銷(xiāo)等無(wú)相應(yīng)現(xiàn)金流出的項(xiàng)目q支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金v反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等險(xiǎn)費(fèi)等v確定本項(xiàng)目的金額，可以在科目表上的確定本項(xiàng)目的金額，可以在科目表上的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”與與“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”兩個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析調(diào)整，扣除折兩個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析調(diào)整，扣除折舊舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等無(wú)相

18、應(yīng)現(xiàn)金流出的項(xiàng)目銷(xiāo)等無(wú)相應(yīng)現(xiàn)金流出的項(xiàng)目三、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法三、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 q投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入v收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)v取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)

19、因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等v處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映項(xiàng)目反映v收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投

20、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入流入q投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出v購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)支付的借款利息和融資

21、租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活支付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”、 “ “無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列v投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債權(quán)投資、長(zhǎng)企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券

22、投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用費(fèi)等附加費(fèi)用本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投短期投資資”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有

23、關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映項(xiàng)目反映收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映項(xiàng)目反映v支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出流出其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映其他現(xiàn)

24、金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映. .本項(xiàng)目可根據(jù)有本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列關(guān)科目的記錄分析填列q籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金, ,包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額等方式籌集資金時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額( (發(fā)行收入減去支付的傭金發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額等發(fā)行費(fèi)用后的凈額) )以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金

25、而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本” ” ( (或或“股本股本”) )、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列v借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的等科目的記錄分析填列記錄分析填列v收到的其他與籌資

26、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，所形成的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，所形成的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列v償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出企業(yè)償還的借款利息、債券利

27、息，在企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列v分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債券利息等券利息等本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、

28、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列等科目的記錄分析填列v支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列關(guān)科目的記錄分析填列第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量的充足性和財(cái)務(wù)彈性分析一、現(xiàn)金流量的充足性和財(cái)務(wù)彈性分

29、析 q現(xiàn)金流量的滿足率分析現(xiàn)金流量的滿足率分析v現(xiàn)金流量滿足率用來(lái)衡量企業(yè)用其營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~滿足投現(xiàn)金流量滿足率用來(lái)衡量企業(yè)用其營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~滿足投資活動(dòng)資金需求的能力資活動(dòng)資金需求的能力 v現(xiàn)金流量滿足率現(xiàn)金流量滿足率 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ / /投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ v該指標(biāo)大于或等于該指標(biāo)大于或等于100%100%說(shuō)明營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入，能夠滿足投資說(shuō)明營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入，能夠滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求，小于活動(dòng)的現(xiàn)金需求，小于100%100%表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入不能滿足投資表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入不能滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求，需要企業(yè)籌集資

30、金活動(dòng)的現(xiàn)金需求，需要企業(yè)籌集資金 q股利支付率分析股利支付率分析v股利支付比率是股利支付額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之比，反映股利支付比率是股利支付額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之比，反映營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量用于支付股利的比例營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量用于支付股利的比例 v股利支付率股利支付率 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/ /股利支付額股利支付額 q經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金來(lái)償還有息債務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金來(lái)償還有息債務(wù) v從當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量來(lái)看，公司依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的從當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量來(lái)看，公司依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金來(lái)償還有息債務(wù)約需要現(xiàn)金來(lái)償還有息債務(wù)約需要* * * *年付息負(fù)債年付息負(fù)

31、債/ /經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量付息負(fù)債短期借款長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債專(zhuān)付息負(fù)債短期借款長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款q長(zhǎng)期負(fù)債償還率長(zhǎng)期負(fù)債償還率 v長(zhǎng)期負(fù)債償還率，是企業(yè)當(dāng)年償還長(zhǎng)期負(fù)債本金之和與企業(yè)長(zhǎng)期長(zhǎng)期負(fù)債償還率，是企業(yè)當(dāng)年償還長(zhǎng)期負(fù)債本金之和與企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年現(xiàn)金流入償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年現(xiàn)金流入償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力 v長(zhǎng)期負(fù)債償還率長(zhǎng)期負(fù)債償還率 （清償債券本金清償長(zhǎng)期借款本金）（清償債券本金清償長(zhǎng)期借款本金）/ /長(zhǎng)期負(fù)債總額長(zhǎng)期負(fù)債總額v按照本期債務(wù)償還速度，還債期為按照本期債務(wù)償

32、還速度，還債期為年付息負(fù)債年付息負(fù)債/ /現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中表中償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 q固定資產(chǎn)再投資率固定資產(chǎn)再投資率 v固定資產(chǎn)再投資率，是購(gòu)置固定資產(chǎn)支出總額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流固定資產(chǎn)再投資率，是購(gòu)置固定資產(chǎn)支出總額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的比率，反映營(yíng)業(yè)活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量，多大比例再投量?jī)纛~的比率，反映營(yíng)業(yè)活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量，多大比例再投資于企業(yè)的固定資產(chǎn)資于企業(yè)的固定資產(chǎn) v固定資產(chǎn)再投資率固定資產(chǎn)再投資率 購(gòu)置固定資產(chǎn)支出總額購(gòu)置固定資產(chǎn)支出總額/ /營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量q債務(wù)保障率債務(wù)保障率 v債務(wù)保障率是負(fù)債總額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之

33、比，反映用營(yíng)債務(wù)保障率是負(fù)債總額與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之比，反映用營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金所得償付企業(yè)全部債務(wù)所需的年數(shù)，主要說(shuō)明企業(yè)的償業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金所得償付企業(yè)全部債務(wù)所需的年數(shù)，主要說(shuō)明企業(yè)的償債能力債能力 v債務(wù)保障率債務(wù)保障率 負(fù)債總額負(fù)債總額/ /營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~q經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率 v該比率主要用來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量用于滿足資本性支出的能該比率主要用來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量用于滿足資本性支出的能力力 v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ /資

34、本性支出資本性支出v該比率越大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量滿足其資本性支出的能該比率越大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量滿足其資本性支出的能力越強(qiáng)。如果該比率大于力越強(qiáng)。如果該比率大于1 1，說(shuō)明企業(yè)的資本性支出完全可以由企，說(shuō)明企業(yè)的資本性支出完全可以由企業(yè)自身創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量來(lái)滿足業(yè)自身創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量來(lái)滿足 二、二、現(xiàn)金流動(dòng)的有效性分析現(xiàn)金流動(dòng)的有效性分析q銷(xiāo)貨現(xiàn)金流量比銷(xiāo)貨現(xiàn)金流量比 v是營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與銷(xiāo)貨總額之比，反映每一元銷(xiāo)售收入是營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與銷(xiāo)貨總額之比，反映每一元銷(xiāo)售收入中所能獲得的現(xiàn)金中所能獲得的現(xiàn)金 v銷(xiāo)貨現(xiàn)金流量比銷(xiāo)貨現(xiàn)金流量比 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

35、營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ / /銷(xiāo)貨總額銷(xiāo)貨總額q營(yíng)運(yùn)指數(shù)營(yíng)運(yùn)指數(shù) v是凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)獲得現(xiàn)金流量?jī)纛~之比，反映企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)創(chuàng)造是凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)獲得現(xiàn)金流量?jī)纛~之比，反映企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)創(chuàng)造或生產(chǎn)現(xiàn)金的能力或生產(chǎn)現(xiàn)金的能力 v營(yíng)運(yùn)指數(shù)營(yíng)運(yùn)指數(shù) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/ /營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~q現(xiàn)金報(bào)酬率現(xiàn)金報(bào)酬率 v是企業(yè)凈現(xiàn)金流量與資產(chǎn)總額之比，反映企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)金報(bào)酬情是企業(yè)凈現(xiàn)金流量與資產(chǎn)總額之比，反映企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)金報(bào)酬情況況 v現(xiàn)金報(bào)酬率現(xiàn)金報(bào)酬率 企業(yè)凈現(xiàn)金流量企業(yè)凈現(xiàn)金流量/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額v該比率實(shí)際上是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收益率的修正，即將主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收該比率實(shí)際上是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收益率的

36、修正，即將主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收益率的分子用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量替代了，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量益率的分子用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量替代了，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中剔除了可能發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款，因此該比率較之主營(yíng)業(yè)務(wù)中剔除了可能發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款，因此該比率較之主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收益率更為保守凈收益率更為保守 v該比率越高，則說(shuō)明企業(yè)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)該比率越高，則說(shuō)明企業(yè)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量越大，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量越大，則企業(yè)的現(xiàn)金自給現(xiàn)金凈流量越大，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量越大，則企業(yè)的現(xiàn)金自給率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率等都會(huì)改善率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支

37、出的比率等都會(huì)改善 q公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降默F(xiàn)金公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降默F(xiàn)金 v公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降默F(xiàn)金為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降默F(xiàn)金為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量存貨的減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量存貨的減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增長(zhǎng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增長(zhǎng) 三、三、收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量分析q營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量 v分母表明企業(yè)每賺取分母表明企業(yè)每賺取l l元錢(qián)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入創(chuàng)造了多少營(yíng)業(yè)收益元錢(qián)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入創(chuàng)造了多少營(yíng)業(yè)收益，分子說(shuō)明企業(yè)每創(chuàng)造，分子說(shuō)明企業(yè)每創(chuàng)造l l元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中包含了多少現(xiàn)金元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中包含了多少現(xiàn)金 v營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)

38、量 主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率/ /主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收益率主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收益率q經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率v經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率是指折舊費(fèi)用、攤銷(xiāo)費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率是指折舊費(fèi)用、攤銷(xiāo)費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的比率流量的比率 v營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率/ /主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收益率主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收益率v經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率的直觀經(jīng)濟(jì)含義為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金折舊費(fèi)用比率的直觀經(jīng)濟(jì)含義為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中，其中穩(wěn)定的部分所占的比重多大，該比率旨在反映公司經(jīng)營(yíng)活中，其中穩(wěn)定的部分所占的比重多大，該比率旨在反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性v比率值越大，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越穩(wěn)定；反之，則比率值越大，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越穩(wěn)定；反之，則說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的波動(dòng)性可能越大說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的波動(dòng)性可能越大v如果該