管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對

1、管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對天職國際會計師事務(wù)所有限公司天職國際會計師事務(wù)所有限公司管理咨詢部管理咨詢部培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹1管理公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析管理公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析2內(nèi)部控制建設(shè)的思路內(nèi)部控制建設(shè)的思路3業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例4內(nèi)部控制建設(shè)的實施建議內(nèi)部控制建設(shè)的實施建議5一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹 風(fēng)險種類增風(fēng)險種類增加，風(fēng)險日益加，風(fēng)險日益復(fù)雜，導(dǎo)致企復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)難頻發(fā)業(yè)災(zāi)難頻發(fā) 世通世通 安然安然 德隆集團德隆集團 中航油中航油 中儲棉

2、中儲棉 長虹集團長虹集團 大宇集團大宇集團 。利益相關(guān)者的利益相關(guān)者的要求要求 股東追求收益的穩(wěn)定持續(xù)增長股東追求收益的穩(wěn)定持續(xù)增長 社會要求企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任社會要求企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任 員工要求職業(yè)生涯的不斷發(fā)展員工要求職業(yè)生涯的不斷發(fā)展 。風(fēng)險管理技術(shù)和工具的風(fēng)險管理技術(shù)和工具的不斷創(chuàng)新不斷創(chuàng)新 流程控制流程控制 var方法方法 投資組合理論投資組合理論 基于風(fēng)險的績效考核基于風(fēng)險的績效考核 計算機模擬技術(shù)計算機模擬技術(shù) 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)合規(guī)性要求合規(guī)性要求 薩班斯法案薩班斯法案 公司法公司法 證券法證券法 消費者權(quán)益保護法消費者權(quán)益保護法 。內(nèi)部控制和內(nèi)部控制和風(fēng)險管理風(fēng)險管理我國的企業(yè)內(nèi)部

3、控制規(guī)范的體系是什么？我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的體系是什么？ 2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會，發(fā)布了以下規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引征求意見稿企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引征求意見稿企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引征求意見稿（中注協(xié)）-中介機構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布的背景是什么企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布的背景是什么? ?企業(yè)生存發(fā)展壯大之需企業(yè)生存發(fā)展壯大之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需國際通行慣例之需國際通行慣例之需研究、制定一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是2006年7月15日企業(yè)

4、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立大會暨第一次全體會議達(dá)成的廣泛共識，是國際國內(nèi)多種因素共同作用、共同影響的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要作用企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要作用為企業(yè)加強內(nèi)為企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)提部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引權(quán)威性的指引，必將有利于，必將有利于提高公司經(jīng)營提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)管理水平和風(fēng)險防范能力險防范能力進(jìn)一步明確并進(jìn)一步明確并細(xì)化了公司、細(xì)化了公司、政府與審計機政府與審計機構(gòu)相互獨立的構(gòu)相互獨立的三方監(jiān)督機制三方監(jiān)督機制，被認(rèn)為是國，被認(rèn)為是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控建內(nèi)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程中的重設(shè)進(jìn)程中的重要的里程要的里程為我國內(nèi)部控制為我國內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了

5、體系建設(shè)提供了統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并與國際接軌，并與國際接軌基本規(guī)范基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義對內(nèi)部控制的定義促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營提高經(jīng)營效率和效果效率和效果財務(wù)報告及相關(guān)信息財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整真實完整經(jīng)營管理經(jīng)營管理合法合規(guī)合法合規(guī)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全add title內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督信息溝通信息溝通控制活動控制活動風(fēng)險評估風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)報告真實完整財務(wù)報告真實完整資產(chǎn)的安全完整資產(chǎn)的安全完整監(jiān)監(jiān) 事事 會會經(jīng)經(jīng) 理理 層層效率和效果效率和效果董董 事事 會會法律法規(guī)的監(jiān)管要求法律法規(guī)的監(jiān)管要求全全 體體 人人 員員是企業(yè)

6、根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部控制基本規(guī)范中描述的內(nèi)控框架五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)展歷程發(fā)展歷程控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)控監(jiān)控信息信息信息信息五要素

7、的關(guān)系五要素的關(guān)系和和基本規(guī)范基本規(guī)范相關(guān)的三大配套指引相關(guān)的三大配套指引內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制鑒證指引內(nèi)部控制鑒證指引制定部門制定部門財政部會同國務(wù)院有財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門關(guān)部門財政部會同國務(wù)院財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門有關(guān)部門中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會目的目的為管理層建立必要的為管理層建立必要的內(nèi)部控制提供指引內(nèi)部控制提供指引為管理層進(jìn)行自我為管理層進(jìn)行自我評估提供指引評估提供指引為注冊會計師對內(nèi)部為注冊會計師對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意控制的有效性發(fā)表意見提供指引見提供指引注：上述配套指引尚未最終定稿注：上述配套指引尚未最終定稿為

8、配合為配合基本規(guī)范基本規(guī)范的施行，三個配套指引的征求意見稿亦同時頒布的施行，三個配套指引的征求意見稿亦同時頒布：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(26(26項項) )企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引共五章三十七條第一章 總章第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)第三章 內(nèi)部控制評價的程序和方法第四章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評估方法第五章 附則根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)要做什么根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)要做什么? ?按照 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引征求意見稿及其它相關(guān)規(guī)范的要求建設(shè)公司的內(nèi)部控制按照企業(yè)內(nèi)部控制評價指引征求意見稿的相關(guān)要求定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價聘請中介機構(gòu)，中介機構(gòu)依照企

9、業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引的要求進(jìn)行鑒證二、管理公司相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀二、管理公司相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀管理公司的業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 結(jié)合電氣集團部分企業(yè)的內(nèi)控測試成果，整理如下，本內(nèi)控建議并非對相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制的鑒證意見。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 1. 1.采購管理流程采購管理流程 1.1采購人員沒有定期的崗位輪換制度 可能會影響損害公司的利益。實行定期的輪換制度 1.2對供應(yīng)商考核進(jìn)行打分，實行扣分制，長期供應(yīng)商存在合作時間越長扣分越多的情況，可能出現(xiàn)負(fù)分值，最后由信息中心在系統(tǒng)中清理修改。導(dǎo)致供應(yīng)商考核數(shù)據(jù)的不真實，失去該系統(tǒng)的價值供應(yīng)方考核系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置獨立的人員進(jìn)行考核，同

10、時可將扣分與采購量的比率對供應(yīng)商進(jìn)行排名比較內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議1.3采購發(fā)票的取得拖延時間過長，沒有完善的發(fā)票管理制度。發(fā)票是財務(wù)入賬的憑據(jù)，沒有發(fā)票使得財務(wù)只能按計劃價暫估入賬，計劃價與實際價差異較大時，造成材料賬面價值失真應(yīng)要求供應(yīng)商及時開票1.4供應(yīng)商與采購價格不發(fā)生變化的情況下，采購的物資價格不再進(jìn)行評審，可能市場價格已發(fā)生變化，在市場價格已下降時仍按原價采購對采購價格均應(yīng)進(jìn)行評審,同時對長期大量采購,高價值采購更應(yīng)每次評審內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議1.5價格評審、審批時間過長，經(jīng)常出現(xiàn)長期合作的老客戶貨物已經(jīng)交付使用，采購價格還沒有審批下來，造成這一現(xiàn)象的另一原因

11、在于部分采購為緊急采購，來不及評審使評審滯后,評審的作用減弱加強評審力量，加快評審速度；采購部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)與銷售計劃及時編制采購計劃并進(jìn)行詢價上報評審內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 2. 2. 成本費用管理流程成本費用管理流程2.1銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)缺乏可靠依據(jù) 由于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主觀性較強，缺乏可靠依據(jù)，可能會出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤情況。1、定型產(chǎn)品1、定型產(chǎn)品（1）部分常規(guī)定型產(chǎn)品已完工報繳但相應(yīng)領(lǐng)料單尚未交至財務(wù)室進(jìn)行歸集，只能先按定額成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)中所有產(chǎn)成品報繳前，制造本部檢查該產(chǎn)品領(lǐng)料是否均已發(fā)生，如果仍有領(lǐng)料未發(fā)生，則查明原因。如是因為暫用其他產(chǎn)品料，則辦理相關(guān)手續(xù)（對被挪用的工

12、作令辦退料手續(xù)，同時對已完工的工作令辦領(lǐng)料手續(xù)，僅作單據(jù)流轉(zhuǎn)）。確保產(chǎn)成品在報繳前，所有料、工、費均已截止；內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議2.1（2）企業(yè)非標(biāo)產(chǎn)品的單價高、生產(chǎn)周期長，但企業(yè)未能按完工進(jìn)度確認(rèn)收入，根據(jù)實際開票金額確認(rèn)收入，由于收入確認(rèn)的金額與實際的完工情況不匹配，因此企業(yè)在確認(rèn)收入的時點按照工程項目部確定的目標(biāo)成本進(jìn)行暫估，但由于企業(yè)目前未建立嚴(yán)格的目標(biāo)成本體系，實際完工的成本與目標(biāo)成本存在差異，因此成本暫估缺乏可靠依據(jù)。 由于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主觀性較強，缺乏可靠依據(jù)，可能會出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤情況。2、非標(biāo)產(chǎn)品 建立完善的目標(biāo)成本體系，以盡可能準(zhǔn)確的反映企業(yè)的真實成本水平（3）

13、對于備件銷售根據(jù)銷售部門填寫的提貨單、發(fā)票確認(rèn)備件銷售收入，未能獲取倉庫部門的出庫單據(jù)，由于單據(jù)傳遞不及時使得企業(yè)存在已開具發(fā)票確認(rèn)收入，但一直未獲取出庫單的情況，對于此類情況，企業(yè)按照成本暫估結(jié)轉(zhuǎn)缺乏可靠依據(jù)。3、備件銷售加快倉庫出庫單憑據(jù)的傳遞速度，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議2.2產(chǎn)成品報繳及料、工、費統(tǒng)計的截止日期不統(tǒng)一，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)確，目前領(lǐng)料單財務(wù)截止日為25日，人工成本按當(dāng)月20日所發(fā)放的上月工資分配至當(dāng)月實動工時，外部加工費不作預(yù)提，等發(fā)票到時入賬，導(dǎo)致出現(xiàn)已完工報繳，仍有加工費未入賬核算，使生產(chǎn)成本的核算出現(xiàn)時間差異生產(chǎn)成本的核算出現(xiàn)時間差異，就無法起到

14、對成本發(fā)生過程的監(jiān)控（1）統(tǒng)一產(chǎn)成品報繳及料、工、費統(tǒng)計的截止日期。（2）對于發(fā)票開具滯后的情況，企業(yè)可在人工成本發(fā)生當(dāng)期暫估人工成本，以暫估人工成本入賬；應(yīng)根據(jù)相關(guān)加工合同對外部加工費進(jìn)行預(yù)估，并要求加工單位在月未提交當(dāng)月已加工明細(xì)已對加工費進(jìn)行預(yù)提2.3對于料工費的歸集，即成本核算上可以進(jìn)一步細(xì)化?？梢詫④囬g及設(shè)備、生產(chǎn)人員劃分為若干作業(yè)單元，按作業(yè)單元歸集生產(chǎn)費用，并將此費用分?jǐn)偟绞芤娴漠a(chǎn)品上，使產(chǎn)品的成本更精確，為銷售定價或成本決策提供有用的數(shù)據(jù)支持。對所有的生產(chǎn)作業(yè)進(jìn)一步分析哪些是增值作業(yè)，會給企業(yè)帶來效益，哪些是非增值作業(yè)，可能造成資源的浪費哪些是非增值作業(yè)，可能造成資源的浪費。（

15、具體可以學(xué)習(xí)abc作業(yè)成本法、abm作業(yè)鏈管理理論）內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 3. 3.存貨管理流程存貨管理流程3.1外購材料的質(zhì)量檢測未得到有效執(zhí)行，部分材料已入庫、已領(lǐng)用，但尚未經(jīng)檢測中心進(jìn)行檢測材料質(zhì)量問題不能及時發(fā)現(xiàn)，造成返工，返修，產(chǎn)生許多不增值作業(yè)，影響產(chǎn)品質(zhì)量，增加質(zhì)量成本提高檢測效率，對關(guān)鍵材料必須進(jìn)行檢測后方可入庫領(lǐng)用材料質(zhì)量問題不能全部在入庫前檢測出來，必須在生產(chǎn)過程中才能發(fā)現(xiàn)提高檢測技術(shù)，如光譜探傷等，對抽檢發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的材料應(yīng)整批全部檢測或退貨內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議3.2倉庫保管員數(shù)量臺賬與倉庫記賬員數(shù)量金額臺賬存在差異。倉庫保管員（材料核算員）根據(jù)實

16、際出入庫情況登記臺賬，而倉庫記賬員在獲取相應(yīng)的入庫單或發(fā)票，經(jīng)核對后才記賬，兩者記賬因單據(jù)傳遞存在時間差。（1）倉庫記賬員對這部分差異未進(jìn)行材料暫估入庫，虛減了企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債；（1）加快原始單據(jù)的傳遞速度，并作為考核指標(biāo)之一；（2）原材料未入賬已領(lǐng)用，會造成期末原材料賬面價值為負(fù)數(shù)，賬實嚴(yán)重不符（2）倉庫記賬員在未收到入庫單時，可對材料按合同價或訂單價（計劃價，材料成本差異數(shù)要?。┻M(jìn)行暫估入庫；（3）倉庫保管員與倉庫記賬員每月至少對賬一次，查找差異原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）推行物料管理信息系統(tǒng)推行物料管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)出入庫數(shù)據(jù)信息化，并可輕松實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減少各部門重復(fù)統(tǒng)計計算的工作量。內(nèi)

17、控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 3.3采購時未考慮庫存已有材料，造成材料積壓未考慮庫存量，造成資金占用，產(chǎn)品改型的話會造成存貨呆滯；采購材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要和庫存量進(jìn)行經(jīng)濟批量采購。若有條件的企業(yè)，最好能與供應(yīng)商間實行即時送貨，使企業(yè)某些品種的材料零庫存管理（jit庫存管理）。 3.4因倉庫記賬員未能及時登記材料入庫信息，因此企業(yè)對這部分未入賬的材料不能實施有效的監(jiān)管倉庫記賬員登記入庫單不及時，導(dǎo)致倉庫組織盤點時沒有確切的存貨庫存量作為依據(jù)，雖然每季度對倉庫進(jìn)行盤點，但監(jiān)管的執(zhí)行效果存在缺陷，存在倉庫保管員的舞弊風(fēng)險。入庫單應(yīng)由相關(guān)專業(yè)人員和倉管人員驗收后填寫，及時傳遞記賬。倉儲中心保管員、記賬

18、員記賬不及時，造成許多出入庫單積壓1）采購部門對采購前的庫存數(shù)據(jù)了解不準(zhǔn)確，影響備貨或造成積壓；2）無法與財務(wù)對賬；3）成本結(jié)算不對。合理分配工作任務(wù)，入賬及時，提交準(zhǔn)確庫存量個別企業(yè)開具領(lǐng)料單的操作人員兼保管員，不相容崗位未分離，可能造成實物的丟失（自己開具領(lǐng)料單領(lǐng)取自己保管的實物）；不相容崗位應(yīng)分離內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 3.5 不同單位實物混在一起存放，沒有明顯的標(biāo)示區(qū)分產(chǎn)權(quán)歸屬；不利于產(chǎn)權(quán)的劃分，出現(xiàn)盤盈盤虧時不能區(qū)別產(chǎn)權(quán)應(yīng)標(biāo)示區(qū)分產(chǎn)權(quán)歸屬 3.6 原材料作廢品賣掉，倉儲中心開廢料票；出門單中廢鋼的出庫單由倉庫開，實物管理上存在明顯缺陷；倉儲中心能自行處置保管的原材料，無其他

19、部門的人員有效監(jiān)督對廢舊物資單獨設(shè)賬，對廢料的處置應(yīng)有總經(jīng)理室和財務(wù)室進(jìn)行審批后處理生產(chǎn)車間領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)領(lǐng)料時，未按照生產(chǎn)的先后順序協(xié)調(diào)領(lǐng)料造成急需生產(chǎn)的料被其他不緊急生產(chǎn)的工作令使用，影響生產(chǎn)；已完工報繳的工作令及領(lǐng)料尚未全部發(fā)生,財務(wù)部門無法準(zhǔn)確核算完工產(chǎn)品成本領(lǐng)料應(yīng)按生產(chǎn)計劃先后領(lǐng)料，及時提交領(lǐng)用單據(jù) 3.7月末倉庫無庫房報表，倉儲中心對自己的實物沒有一個全面的統(tǒng)計；1）采購部門對采購前的庫存數(shù)據(jù)了解不準(zhǔn)確，影響備貨或造成積壓；2）無法與財務(wù)對賬；3）成本結(jié)算不對。提供月報表并能及時提供材料庫存狀況內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 3.8盤點以前為一年一次，現(xiàn)在每季度一次，盤點時無財務(wù)人員監(jiān)

20、盤，財務(wù)人員只在年底盤點時抽盤；盤點時，只編制數(shù)量明細(xì)表，沒有編制數(shù)量金額式明細(xì)表，無法進(jìn)行金額的賬實核對。 賬實不符應(yīng)定期和不定期的對材料進(jìn)行盤點,財務(wù)部應(yīng)參與盤點，進(jìn)財務(wù)部應(yīng)參與盤點，進(jìn)行數(shù)量、金額的賬實核對行數(shù)量、金額的賬實核對。盤點與財務(wù)的差異未作處理； 賬實不符確認(rèn)實物價值后調(diào)整賬面數(shù)殘次冷背的材料沒有單獨的堆放區(qū)域，未單獨入賬并定期清理； 賬實不符對殘次冷背的存貨單獨堆放入賬,期未評估其價值并及時清理 3.9多領(lǐng)的材料及生產(chǎn)余料車間未主動退回 材料積壓在車間，增加生產(chǎn)成本,對材料定額表及時修正，并對余料及時作退料手續(xù)內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 3.10個別倉庫不封閉，部分存放

21、在車間，車間直接領(lǐng)取，未使用領(lǐng)料單通過倉庫部門；造成倉庫材料遺失車間對倉儲中心寄放的材料有保管義務(wù)，領(lǐng)料必須開具領(lǐng)料單，由車間、倉儲中心共同進(jìn)行統(tǒng)計盤點材料入庫有直接送到生產(chǎn)車間的，由車間人員代簽收，未由倉庫保管員進(jìn)行驗收確認(rèn)入賬，造成倉庫賬記錄不準(zhǔn)確對送貨單上簽收人員不是規(guī)定人員的不予認(rèn)可，并禁止非倉庫人員簽收對于產(chǎn)成品退貨，倉儲中心接收退貨時僅以銷售部門列的退貨清單作為驗收依據(jù)。銷售清單無相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的審批單未附在驗收清單后可能會存在列在銷售清單中的退貨為領(lǐng)導(dǎo)未批準(zhǔn)的退貨倉儲中心對退貨以附審批單才接收內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議3.11對車間在產(chǎn)品未進(jìn)行有效的統(tǒng)計與管理

22、，未建立完整的在產(chǎn)品臺賬在產(chǎn)品遺失車間應(yīng)按工作令建立完整的在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存賬，反映車間各種在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出和結(jié)存數(shù)，車間根據(jù)領(lǐng)料單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證、產(chǎn)成品檢驗憑證和完工報繳單，及時登記在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存賬。同時應(yīng)對在產(chǎn)品定期不定期的進(jìn)行清查，若有已領(lǐng)材料挪用到其他工作令使用，則應(yīng)補辦手續(xù)，及時轉(zhuǎn)賬更正。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 4. 4.銷售管理流程銷售管理流程4.1企業(yè)對質(zhì)保金的催收未建立嚴(yán)格的制度，由企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、設(shè)備價值高，質(zhì)保金（質(zhì)保期一般為一年）的比重一般在10%左右，因此質(zhì)保金的催收對企業(yè)顯得尤為重要，但企業(yè)未對質(zhì)保金的催收建立嚴(yán)格的制度，也未將質(zhì)保金的催收單獨作為一項考核

23、指標(biāo)（企業(yè)將銷售款項回收作為考核指標(biāo)）未對質(zhì)保金的催收建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制，也未將質(zhì)保金的催收單獨作為一項考核指標(biāo)，使得對應(yīng)收質(zhì)保金的催收力度不夠，可能造成不必要的訴訟費用與壞賬損失。建議將質(zhì)保金單獨作為一項考核指標(biāo)。質(zhì)保金是應(yīng)收帳款的一部分，應(yīng)收帳款的考核涵蓋了對質(zhì)保金的考核。應(yīng)明確責(zé)任，落實措施，完善收款制度和考核辦法，并加大收款力度。4.2銷售人員在合同簽訂過程中，合同條款未經(jīng)過法務(wù)部確認(rèn)。合同章由各部門自行保管且無用章記錄，對合同章使用無監(jiān)管，對企業(yè)存在重大不確定因素，容易造成企業(yè)不必要的損失。合同條款存在一定的法律訴訟風(fēng)險 或未對企業(yè)最有利；用章無監(jiān)管，對企業(yè)存在重大不確定因素，容易造

24、成企業(yè)不必要的損失。對銷售合同規(guī)范文本格式應(yīng)由法務(wù)部制定、規(guī)范合同相關(guān)條款。重大金額（500萬以上）合同由法務(wù)部再審核確認(rèn)。對用章形成用章記錄內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議4.3銷售合同簽訂時,尚未取得客戶的基礎(chǔ)資料。銷售合同未交財務(wù)部門備案?？蛻艄芾聿煌晟?，有時無法開具發(fā)票。銷售合同未交財務(wù)部門備案。不利于財務(wù)部門監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行。應(yīng)及時完善客戶的基礎(chǔ)信息。4.4銷售價格審核部門由于對非標(biāo)產(chǎn)品不進(jìn)行價格審查，而是按投標(biāo)價執(zhí)行可能造成虧損合同，即負(fù)毛利合同對銷售合同的毛利率進(jìn)行事后跟蹤分析，對于虧損合同查找原因，為后續(xù)銷售提供決策依據(jù)4.5對于欠款黑名單戶，在信息系統(tǒng)中最好設(shè)置提示功能，若有新

25、業(yè)務(wù)發(fā)生時，提示該單位為欠款黑名單戶，要格外注意預(yù)付款要到位，同時，在發(fā)貨前，要求其付清以前年度的欠款，否則，不予發(fā)貨，即使已經(jīng)付了本合同的全部貨款。也可以根據(jù)應(yīng)收款項齡分析明細(xì)表作為是否發(fā)貨的審核依據(jù)。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議 5. 5.固定資產(chǎn)管理流程固定資產(chǎn)管理流程5.1對于設(shè)備采購是否需招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)沒有明文規(guī)定。應(yīng)該通過招標(biāo)過程進(jìn)行采購的未進(jìn)行招標(biāo)應(yīng)對招標(biāo)采購的標(biāo)準(zhǔn)作明文規(guī)定5.2在建工程驗收后不能及時入賬，主要原因有：驗收單積壓在設(shè)備部；驗收單審核簽字流轉(zhuǎn)慢，財務(wù)簽字后因為管理層尚未簽字未能及時入賬造成賬實不符，少計提累計折舊驗收單及時交至財務(wù)入賬5.3財務(wù)部和設(shè)備科未定期及時

26、對賬，造成各項設(shè)備已驗收使用，但財務(wù)部尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬。造成賬實不符，少計提累計折舊定期對賬內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險風(fēng)險建議建議5.4固定資產(chǎn)盤點沒有形成定期、全面的計劃，現(xiàn)有的盤點比較關(guān)注大型機器設(shè)備，但對于小型設(shè)備尤其是可移動的設(shè)備尚未全面盤點。小型設(shè)備存在已遺失，報廢，但未作賬務(wù)處理，造成賬實不符對固定資產(chǎn)盤點需定期、全面5.5對設(shè)備的使用狀態(tài)、存放地點缺乏關(guān)注，不能及時統(tǒng)計閑置、減值、需要報廢的固定資產(chǎn)，未對資產(chǎn)使用率進(jìn)行統(tǒng)計?？赡軙斐稍O(shè)備閑置對設(shè)備的使用狀態(tài)、存放地點要及時更新，對設(shè)備的運行情況應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計以確認(rèn)設(shè)備的利用率5.6對基建設(shè)備部僅考核設(shè)備的故障率，但對設(shè)備的保管無明確責(zé)任

27、人，使用部門與設(shè)備科兩端脫節(jié)。設(shè)備保管責(zé)任無人承擔(dān)將保管責(zé)任落實到具體部門具體崗位三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路有效的內(nèi)控有效的內(nèi)控 財務(wù)財務(wù)報表報表設(shè)定目標(biāo)設(shè)定目標(biāo) 識別風(fēng)險以實現(xiàn)識別風(fēng)險以實現(xiàn)那些目標(biāo)那些目標(biāo)執(zhí)行有效的控制執(zhí)行有效的控制環(huán)境作為防范風(fēng)環(huán)境作為防范風(fēng)險的第一防線險的第一防線設(shè)計并實施有效設(shè)計并實施有效的控制活動來確的控制活動來確定風(fēng)險定風(fēng)險開展有效的信息與溝開展有效的信息與溝通以幫助組織實現(xiàn)其通以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)。建立有效的控制之建立有效的控制之后，開展監(jiān)控活動后，開展監(jiān)控活動以確保持續(xù)的控制以確保持續(xù)的控制活動能夠有效執(zhí)行活動能夠有效執(zhí)

28、行內(nèi)部控制建設(shè)的思路內(nèi)部控制建設(shè)的思路風(fēng)險的定義風(fēng)險的定義確定目標(biāo)確定目標(biāo)評估風(fēng)險評估風(fēng)險行動計劃行動計劃責(zé)任分配責(zé)任分配分析控制分析控制風(fēng)險：風(fēng)險：是指任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的因素和事項。是指任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的因素和事項。風(fēng)險管理：采取一定的控制措施對風(fēng)險進(jìn)行檢測評估，使風(fēng)險降低到可以接受風(fēng)險管理：采取一定的控制措施對風(fēng)險進(jìn)行檢測評估，使風(fēng)險降低到可以接受的程度。的程度。目標(biāo)、風(fēng)險目標(biāo)、風(fēng)險控制的關(guān)系控制的關(guān)系風(fēng)險分類風(fēng)險分類戰(zhàn)略風(fēng)險營運風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險市場行業(yè)竟?fàn)幒暧^經(jīng)濟形勢違反國家的法律法規(guī)舞弊人才供應(yīng)商質(zhì)量成本效率財務(wù)報告的真實性信用風(fēng)險流動性風(fēng)險利率及匯率目

29、標(biāo)不能實現(xiàn)25436項目啟動和調(diào)項目啟動和調(diào)研研1主要工作主要工作相關(guān)業(yè)務(wù)流程描相關(guān)業(yè)務(wù)流程描述及現(xiàn)有管理制述及現(xiàn)有管理制度匯集度匯集風(fēng)險分析、評風(fēng)險分析、評估、確認(rèn)估、確認(rèn)應(yīng)用實施階段應(yīng)用實施階段內(nèi)控體系內(nèi)部內(nèi)控體系內(nèi)部測試測試維護及改進(jìn)（維護及改進(jìn)（該該階段不包括在本項階段不包括在本項目中目中）1.1 確定內(nèi)控建設(shè)確定內(nèi)控建設(shè)范圍范圍1.2 工作組組建工作組組建 建立工作組工作建立工作組工作流程、人員分流程、人員分工工1.3進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制基本情況調(diào)研基本情況調(diào)研1.4 對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作組成員進(jìn)工作組成員進(jìn)行內(nèi)控知識的行內(nèi)控知識的宣傳和培訓(xùn)宣傳和培訓(xùn)1.5建立流程描述建

30、立流程描述和內(nèi)部控制文和內(nèi)部控制文檔記錄的標(biāo)準(zhǔn)檔記錄的標(biāo)準(zhǔn)建議時間建議時間 4-6 周周2.1 流程標(biāo)準(zhǔn)確定流程標(biāo)準(zhǔn)確定2.2 確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)2.3 標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程描標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程描述及現(xiàn)有管理制度述及現(xiàn)有管理制度匯集匯集2.4 業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)2.5 子公司描述業(yè)務(wù)子公司描述業(yè)務(wù)流程及差異分析和流程及差異分析和匯總匯總2.6 完成基本業(yè)務(wù)流完成基本業(yè)務(wù)流程目錄及重要業(yè)務(wù)程目錄及重要業(yè)務(wù)流程目錄流程目錄建議時間建議時間 4-6 周周3.1 風(fēng)險確定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險確定的標(biāo)準(zhǔn)3.2 分析確定風(fēng)險分析確定風(fēng)險3.3 風(fēng)險確認(rèn)及差異分風(fēng)險確認(rèn)及差異分析培訓(xùn)析培訓(xùn)3.4 子公司進(jìn)行風(fēng)險確子公司

31、進(jìn)行風(fēng)險確認(rèn)差異分析及匯總認(rèn)差異分析及匯總3.5 風(fēng)險評估、確定該風(fēng)險評估、確定該項目必控風(fēng)險項目必控風(fēng)險3.6 內(nèi)控現(xiàn)狀與內(nèi)控規(guī)內(nèi)控現(xiàn)狀與內(nèi)控規(guī)范的差異分析范的差異分析3.7完成公司風(fēng)險數(shù)據(jù)完成公司風(fēng)險數(shù)據(jù)庫庫建議時間建議時間 6-12 周周4.1 流程描述流程描述(流程圖流程圖)4.2 風(fēng)險控制文檔的建風(fēng)險控制文檔的建立立(rcd及及arcd文檔文檔) 關(guān)鍵控制文檔的建立關(guān)鍵控制文檔的建立4.3權(quán)限指引表的建立權(quán)限指引表的建立 組織機構(gòu)及工作職責(zé)組織機構(gòu)及工作職責(zé)的完善的完善4.4完成信息系統(tǒng)層面的完成信息系統(tǒng)層面的相關(guān)工作相關(guān)工作 完成公司層完成公司層面的相關(guān)工作面的相關(guān)工作4.6完成內(nèi)

32、控管理手冊完成內(nèi)控管理手冊建議時間建議時間 12-16 周周5.1 建立內(nèi)控體系運建立內(nèi)控體系運行評價程序及標(biāo)準(zhǔn)行評價程序及標(biāo)準(zhǔn)5.2 運行及評價培訓(xùn)運行及評價培訓(xùn)5.3 運行檢測及反饋運行檢測及反饋5.4 進(jìn)一步完善進(jìn)一步完善5.5 項目評審項目評審5.6 項目完成及驗收項目完成及驗收報告報告建議時間建議時間 8-12 周周6.1 項目交接項目交接6.2 審計測試審計測試6.3 日常維護及日常維護及完善完善6.4 內(nèi)控聲明和內(nèi)控聲明和組織協(xié)調(diào)年組織協(xié)調(diào)年度審計度審計內(nèi)控體系建設(shè)流程內(nèi)控體系建設(shè)流程體系建設(shè)成果體系建設(shè)成果1 1與信息系統(tǒng)的結(jié)合（建模、審計、發(fā)布等）體系框架分冊監(jiān)督分冊ptr內(nèi)

33、部控制管理手冊控制環(huán)境分冊風(fēng)險評估分冊信息與溝通分冊控制活動分冊以采購流程為例驗收和退貨驗收和退貨 請購與審批供貨商供貨商/ /承包商的選擇和檔案管理承包商的選擇和檔案管理采購定價采購流程分析采購流程分析采購合同的訂立、審批及修改采購合同的訂立、審批及修改購貨程序付款管理采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。采購未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟虺绞跈?quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。 4 驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。 5 付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資

34、金損失或信用受損。采購應(yīng)用指引采購應(yīng)用指引- -關(guān)注的主要風(fēng)險關(guān)注的主要風(fēng)險采購風(fēng)險分析采購風(fēng)險分析付款的申請付款的申請、審批與執(zhí)、審批與執(zhí)行行請購與請購與審批審批供應(yīng)商的供應(yīng)商的選擇與審選擇與審批批采購合同協(xié)議采購合同協(xié)議的擬訂、審核的擬訂、審核與審批與審批采購、驗采購、驗收與相關(guān)收與相關(guān)記錄記錄不相容崗位至少包括：職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)不相容崗位職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)不相容崗位控制活動控制活動控制活動控制活動企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)

35、賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位輪換職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位輪換職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)審批職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本責(zé)權(quán)限應(yīng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。和費用?？刂苹顒涌刂苹顒勇氊?zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)會計系統(tǒng)控制職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)會計系統(tǒng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購

36、、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。互核對工作?？刂苹顒涌刂苹顒硬少徤暾堉贫炔少徤暾堉贫绕髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或

37、人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃?？刂苹顒涌刂苹顒宇A(yù)算控制預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)由審批人對請購申請進(jìn)行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)當(dāng)由請購部門對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)?？刂苹顒涌刂苹顒硬少弻徟贫?/p>

38、采購審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實際需要對請購申請進(jìn)行審批?？刂苹顒涌刂苹顒又贫鹊慕⒅贫鹊慕? 2企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求1 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整

39、。3 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定控制活動控制活動采購方式采購方式1大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；2一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；3小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；4企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式應(yīng)情況確定采購方式控制活動控制活動采購價格形成機制采購價格形成機制1大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)

40、則。2其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。3 以低于最高采購限價進(jìn)行采購的可以適當(dāng)方式予以獎勵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。4 委托中介機構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督?？刂苹顒涌刂苹顒硬少弮r格的確定采購價格的確定1企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。2小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。3對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度?？刂苹顒涌刂苹顒域炇镇炇?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定

41、的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應(yīng)商等各方共同對所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。2對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理?？刂苹顒涌刂苹顒拥谖逭赂犊羁刂频谖逭赂犊羁刂?退貨管理退貨管理企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。財會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件付款管理控制付款管理控制企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件

42、以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議。發(fā)票等對付款申請進(jìn)行復(fù)核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款?？刂苹顒涌刂苹顒痈犊罟芾砜刂聘犊罟芾砜刂?應(yīng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進(jìn)行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進(jìn)行綜合判斷。2 對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。3 由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項?？刂苹顒涌刂苹顒? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折

43、扣條件等管理應(yīng)付款項。第五章付款控制第五章付款控制 定期對帳定期對帳企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第五章付款控制第五章付款控制 定期對帳定期對帳企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。四、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例四、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例案例一、采購與付款案例一、采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（采購計劃）存在的風(fēng)險（1）：案例一采購與付款案例一采購與付款風(fēng)險 控制措施 f1 采購部沒有編制采購計劃，導(dǎo)致大量緊急采購，采購的物資質(zhì)量出現(xiàn)問題，可能影響生產(chǎn)。f1.1 制造本部應(yīng)提前提

44、供準(zhǔn)確的生產(chǎn)排產(chǎn)計劃；采購部依據(jù)制造部提供的排產(chǎn)計劃、技術(shù)中心的數(shù)據(jù)庫表及材料定額單、倉庫庫存量編制采購計劃。f2 由于庫存量不準(zhǔn)，采購未能參考庫存量進(jìn)行采購。f2.1 倉庫中心要及時提供準(zhǔn)確的庫存信息，以供采購參考。針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購計劃）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單（1）材料采購：采購本部、生產(chǎn)協(xié)作部根據(jù)技術(shù)部門提供的數(shù)據(jù)大卡（bom表）及材料定額單、生產(chǎn)部門提供的生產(chǎn)計劃（落實到具體日期）和倉庫庫存量數(shù)據(jù)編制采購計劃。數(shù)據(jù)大卡（bom表）、材料定額單、生產(chǎn)計劃表（2）整機采購：對外合作部根據(jù)銷售部門提供的銷售訂單及技術(shù)中心提供的技術(shù)資料（圖

45、紙、數(shù)據(jù)大卡（bom表）等 ）編制采購計劃。數(shù)據(jù)庫、銷售計劃表、倉庫庫存量報表針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購計劃）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（價格評審）存在的風(fēng)險（2）：風(fēng)險 控制措施 f1 價格評審：對于老供應(yīng)商報價沒有變化的，不經(jīng)過價格評審就進(jìn)行采購；沒有結(jié)合市場價格對其進(jìn)行審價。f1.1 價格評審：價格評審要和市場結(jié)合起來，以市場價格作為價格的評審基礎(chǔ)，所有采購價格都經(jīng)過評審。f2價格審批：沒有進(jìn)行價格評審就進(jìn)行采購。f2.1價格審批：所有采購價格都應(yīng)在采購前進(jìn)行審批f3選擇供應(yīng)商：對供應(yīng)商的扣分記錄可清除，影響對供應(yīng)商的評審，供應(yīng)商的資質(zhì)直接會影響

46、所采購質(zhì)量。f3.1選擇供應(yīng)商：對供應(yīng)商的評審記錄和扣分記錄應(yīng)作為選擇供應(yīng)商的重要依據(jù)，對供應(yīng)商的考評應(yīng)多角度。f4采購合同：部分采購沒有簽訂合同，存在不確定風(fēng)險，可能導(dǎo)致公司利益受損。f4.1 采購合同：采購部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)合同，所有采購都是經(jīng)過簽訂合同的情況下采購。案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（價格評審）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（價格評審）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）根據(jù)采購計劃，對已簽訂長期采購協(xié)議的，向供應(yīng)商發(fā)出要貨通知單進(jìn)行采購；未簽訂采購協(xié)議的，則選擇供應(yīng)商進(jìn)行詢價。材料定額單（2

47、）詢價后確認(rèn)是新供應(yīng)商還是老供應(yīng)商。對老供應(yīng)商，每年對其資質(zhì)評審一次；對新供應(yīng)商，先由采購部、技術(shù)中心、檢測中心、企劃部對其資質(zhì)進(jìn)行評審；評審應(yīng)參考供方管理系統(tǒng)中對供應(yīng)商的扣分情況。供應(yīng)商評定表（3）對于采購本部、生產(chǎn)協(xié)作部的正常材料采購：將所詢的價格寫在材料定額單上；對于對外合作部的整機采購：將所詢的價格及銷售價格同時寫在數(shù)據(jù)庫表上；報預(yù)算審計部審價。數(shù)據(jù)庫（4）預(yù)算審計部將評審后的價格報送總經(jīng)理審批；如果所批準(zhǔn)的價格不能采購，采購員寫明其原因進(jìn)行二次評審、審批。價格評審表（5）采購員按總經(jīng)理批準(zhǔn)的價格與供應(yīng)商簽訂采購合同，部門經(jīng)理把關(guān)，由采購員進(jìn)行采購。采購合同案例一采購與付款案例一采購與

48、付款企業(yè)原采購與付款流程（采購）存在的風(fēng)險（3）：風(fēng)險 控制措施 f1 貨到時沒有及時填寫入庫單入賬，導(dǎo)致倉庫數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)與實物不一致。f1.1 倉庫保管員收到貨物后及時辦理入庫手續(xù)，同時開具入庫單登記材料數(shù)量賬，并交由材料記賬員登記材料數(shù)量金額明細(xì)賬核算。f2 貨到時檢測人員沒有及時到現(xiàn)場進(jìn)行質(zhì)量檢驗，實物入庫后采購人員才填寫進(jìn)貨報驗單、檢測中心進(jìn)行檢驗，導(dǎo)致入庫的物資質(zhì)量沒有保證，增加質(zhì)量成本。f2.1貨到時，檢測人員要及時到現(xiàn)場進(jìn)行質(zhì)量檢驗，出具檢驗報告，以保證所購物資質(zhì)量。f3 直發(fā)貨的采購，相關(guān)的單據(jù)在業(yè)務(wù)完成時沒有及時交財務(wù)部，財務(wù)部只能在發(fā)票到時才入賬，財務(wù)確認(rèn)滯后。f3.1直

49、發(fā)貨的采購，對外合作部應(yīng)及時把送貨單與外協(xié)直發(fā)用戶申請單報送到財務(wù)部門，在發(fā)票未到時，財務(wù)據(jù)此暫估入賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單(1)與供應(yīng)商簽訂合同之后，采購員開具連續(xù)編號的一式四聯(lián)的要貨通知單，注明送貨明細(xì)及時間地點，一聯(lián)交供應(yīng)商通知其備貨送貨，一聯(lián)交倉庫等貨到時驗收貨物

50、數(shù)量，一聯(lián)交檢測中心提前作好檢驗準(zhǔn)備，一聯(lián)采購部門留底，（待發(fā)票到時，隨入庫單、發(fā)票一起）。一式四聯(lián)的要貨通知單(2)貨到時，倉庫保管員及時通知檢測人員到現(xiàn)場進(jìn)行質(zhì)量檢驗，檢測人員出具一式三聯(lián)的檢驗報告：一聯(lián)給采購部門，一聯(lián)給倉庫，一聯(lián)檢測中心留底；倉庫保管員根據(jù)要貨通知單進(jìn)行驗收入庫，保管員填寫一式四聯(lián)的入庫單：一聯(lián)采購部門，一聯(lián)保管員，一聯(lián)記賬員，一聯(lián)留底。檢驗報告、一式四聯(lián)的入庫單(3)與外協(xié)加工方簽訂合同之后，采購員填寫連續(xù)編號的一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單：一聯(lián)給生產(chǎn)車間進(jìn)行發(fā)貨，一聯(lián)給加工方，一聯(lián)給門衛(wèi)放行，一聯(lián)生產(chǎn)協(xié)作部留底。一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單(4)

51、貨物加工完成后，送回生產(chǎn)車間時，生產(chǎn)車間相關(guān)人員及時通知檢驗員到現(xiàn)場進(jìn)行質(zhì)量檢驗，出具一式三聯(lián)的檢驗報告：一聯(lián)給生產(chǎn)車間進(jìn)行驗收，一聯(lián)給生產(chǎn)協(xié)作部，一聯(lián)檢測中心留底。生產(chǎn)車間相關(guān)人員根據(jù)外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單及檢驗報告進(jìn)行驗收。檢驗報告(5)采購員根據(jù)送貨單、檢驗報告、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單（已經(jīng)車間驗收人員簽字的）填寫一式兩聯(lián)的直列產(chǎn)品零件及加工費用單，再將外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費用單報送財務(wù)部門（如果月底發(fā)票不到，財務(wù)部據(jù)此暫估外部加工費入賬）。(6)與供應(yīng)商簽訂合同之后，將技術(shù)資料（圖紙、數(shù)據(jù)庫）提供給供應(yīng)商，讓其進(jìn)行生產(chǎn)裝配，完工后，檢測中心的檢驗

52、員到供應(yīng)商現(xiàn)場進(jìn)行檢驗，合格后出具一式三聯(lián)的檢驗報告：一聯(lián)給銷售部門，一聯(lián)給對外合作部，一聯(lián)檢測中心留底。檢驗報告(7)銷售部與對外合作部根據(jù)合格的檢驗報告共同填寫連續(xù)編號的一式四聯(lián)的（外協(xié)）直發(fā)用戶申請單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，一聯(lián)交供應(yīng)商據(jù)此提貨，一聯(lián)連同供應(yīng)商的送貨單（經(jīng)發(fā)運部門簽字的）給財務(wù)部，兩聯(lián)留對外合作部。一式四聯(lián)的（外協(xié)）直發(fā)用戶申請單(8)對外合作部將經(jīng)發(fā)運部門簽字的送貨單與（外協(xié)）直發(fā)用戶申請單進(jìn)行核對，報送財務(wù)，月底發(fā)票未到時，財務(wù)部據(jù)此暫估入賬。送貨單、（外協(xié)）直發(fā)用戶申請單、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（發(fā)票到時）存在的風(fēng)險（4）：風(fēng)險 控制

53、措施 f1采購員在收到供應(yīng)商的發(fā)票時才開具入庫單，入庫單與實物實際入庫時間不同步。f1.1 收到實物時由倉庫填寫入庫單，采購員在收到發(fā)票時無需填寫入庫單。案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（發(fā)票到時）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（發(fā)票到時）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）發(fā)票到時，采購員將發(fā)票與入庫單、要貨通知單相核對。發(fā)票、入庫單、要貨通知單（2）采購員將核對無誤后，將發(fā)票、入庫單及要貨通知單報送預(yù)算審計部審核，經(jīng)審核無誤后送財務(wù)入賬。發(fā)票、入庫單、要貨通知單、記賬憑證（3）發(fā)票收到后，采購員將發(fā)票與外

54、出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單相核對，無誤后填寫直列產(chǎn)品零件及加工費用單。發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費用單（4）將發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單及直列產(chǎn)品零件及加工費用單報送預(yù)算審計部審核后交財務(wù)入賬。發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費用單、記賬憑證（5）發(fā)票到時，采購員將發(fā)票、送貨單及直發(fā)客戶申請單相核對。發(fā)票、送貨單、直發(fā)客戶申請單（6）報送預(yù)算審計部審核，無誤后交財務(wù)入賬發(fā)票、送貨單、直發(fā)客戶申請單、記賬憑證（7）發(fā)票到時，采購員將發(fā)票與入庫單、要貨通知單相核對。發(fā)票、入庫單、要貨通知單（8）采購員將核對無誤后，將發(fā)票、入庫單及要貨通知單

55、報送預(yù)算審計部審核，經(jīng)審核無誤后送財務(wù)入賬。發(fā)票、入庫單、要貨通知單、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（退貨）存在的風(fēng)險（5）：風(fēng)險 控制措施 f1 退貨時，未由倉庫保管員在物資退貨單上簽字，不能確認(rèn)貨物已經(jīng)實際退回。f1.1 退貨時，倉庫保管員需在物資退貨單上簽字，以確認(rèn)實際已經(jīng)退貨。f2 退貨時，給供應(yīng)商開具藍(lán)字發(fā)票，會導(dǎo)致虛增收入。f2.1 退貨時，應(yīng)由供應(yīng)商品銷售開具紅字發(fā)票入賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（退貨）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（退貨）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表

56、單涉及業(yè)務(wù)表單（1）返加工或換貨：檢測中心出具的不合格單（經(jīng)技術(shù)部門及評審組評審），如果是返加工或換貨，采購員從車間或倉庫發(fā)貨給供應(yīng)商，同時采購員填寫一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給車間或倉庫待實物返回時驗收，一聯(lián)給門衛(wèi)放行出門，一聯(lián)給供應(yīng)商。不合格單、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單（2）貨物返回來：車間相關(guān)人員或倉庫保管員及時通知檢驗員到場進(jìn)行檢驗，檢驗人員出具一式三聯(lián)的檢驗報告，一聯(lián)留底，一聯(lián)給采購部，一聯(lián)給車間或倉庫進(jìn)行實物驗收。外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、驗收報告（3）退貨：檢測中心出具的不合格單（經(jīng)技術(shù)部門及評審組評審），采購部據(jù)此辦理退貨，由倉庫發(fā)貨給供應(yīng)商

57、，采購員填寫填寫一式五聯(lián)的物資退貨單（連續(xù)編號）：一聯(lián)倉庫，一聯(lián)財務(wù)部，一聯(lián)供應(yīng)商，一聯(lián)門衛(wèi)，一聯(lián)采購留底；同時開具一式兩聯(lián)的質(zhì)量責(zé)任理賠單：一聯(lián)留底，一聯(lián)隨發(fā)票一起交由財務(wù)部入賬。物資退貨單、質(zhì)量責(zé)任理賠單記賬憑證（4）收到紅字發(fā)票到時，采購員將紅字發(fā)票、質(zhì)量理賠單及物資退貨單相核對，并交財務(wù)審核、入賬。物資退貨單、質(zhì)量責(zé)任理賠單、發(fā)票、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（付款）存在的風(fēng)險（6）：風(fēng)險 控制措施 f1 沒有編制付款計劃，不利于資金安排，同時可能影響公司信用。f1.1 應(yīng)編制月度、季度、年度付款計劃。f2 沒有與供應(yīng)商定期對賬，不利于應(yīng)付賬款的管理。f

58、2.1要求供應(yīng)商每月月底及時提供對賬單，與其進(jìn)行對賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（付款）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對原有風(fēng)險優(yōu)化后的采購與付款（付款）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）編制付款計劃：采購部編制月度、季度付款計劃匯總表（經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批），財務(wù)部做相應(yīng)的資金安排計劃。付款計劃匯總表（2）填寫付款申請建議單：采購員根據(jù)付款計劃及供應(yīng)商情況填寫付款建議單，由財務(wù)部確認(rèn)欠款金額。pc-11（付款申請建議單）（3）采購員填寫申請金額，并由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。付款申請建議單（4）審批：將付款申請單交由總經(jīng)理批準(zhǔn)，交

59、由財務(wù)總監(jiān)確議付款日期及付款方式。（5）付款：交由出納員按批準(zhǔn)的付款方式及日期付款。（6）財務(wù)入賬。（7）財務(wù)定期或不定期與供應(yīng)商進(jìn)行對賬。案例一采購與付款案例一采購與付款案例二、倉儲案例二、倉儲案例二案例二倉儲倉儲風(fēng)險改進(jìn)的控制措施f1: 供應(yīng)商送的貨可能不是訂購的貨f1.1倉儲中心按采購部向供應(yīng)商開出的要貨通知單對所送貨物進(jìn)行驗收，對非采購部訂購的貨物拒收。f2: 倉儲中心未開具入庫單，以送貨單做賬f2.1貨到時，倉儲中心依據(jù)送貨單開具入庫單，以入庫單登賬（或erp物流軟件） 。f3: 貨到時，記賬員暫估存貨入庫記錄不準(zhǔn)確、不完整 貨到時，由于記賬員是以計劃價格入賬，記賬員應(yīng)以入庫單登記數(shù)

60、量金額式明細(xì)賬（或erp軟件）。f4、f5: 發(fā)票到時，采購部門開具入庫單f4.1、f5.1 入庫單應(yīng)于貨到入庫時由倉庫保管員開具。f6: 領(lǐng)料單由倉儲中心保管員開具，不相容崗位未分離，領(lǐng)料單無審批手續(xù)f6.1 領(lǐng)料單由制造本部開具，領(lǐng)料單應(yīng)增加審批手續(xù)。f7:暫估存貨入庫記錄不準(zhǔn)確、不完整f7.1 采購部月末對貨已到、發(fā)票未到的物質(zhì)采購進(jìn)行匯總，并與財務(wù)部核對存貨暫估入庫（沖回）明細(xì)表 ，以確保財務(wù)月未對貨到票未到的材料進(jìn)行暫估入庫。f8:產(chǎn)成品報繳單不是固定一式幾聯(lián)預(yù)先印刷好的單據(jù)f8.1 應(yīng)采用一式幾聯(lián)連續(xù)編號連續(xù)編號的單據(jù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)。f9: 產(chǎn)成品退貨，未附審批單f9.1 對于產(chǎn)成品退貨