實(shí)訓(xùn)六成本會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)

1、址新資料推薦成本核算綜合實(shí)訓(xùn)（-）實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生明確實(shí)際工作中，絕大多數(shù)企業(yè)同時(shí)采用幾種不同的成本核算方 法，熟悉成本核算的程序,掌握各種成本計(jì)算方法的實(shí)際應(yīng)用，使學(xué)生畢業(yè)后能勝任大中 型企業(yè)成本核算崗位的會(huì)計(jì)工作（二）實(shí)訓(xùn)資料1、企業(yè)概況：紅光機(jī)器廠為單件小批生產(chǎn)的中型國有企業(yè)，生產(chǎn)過程分為鑄工、加 工（下設(shè)兩個(gè)生產(chǎn)車間）、和裝配三個(gè)步驟，從事HG3130磨床、HG_M250鉆床 和HG-5140銃床的生產(chǎn)。另外設(shè)有機(jī)修和供汽兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。生產(chǎn)工藝流程是：鑄工車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃澆鑄各種鐵鑄件，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交自制 半成品倉庫：加工車間分別從倉庫領(lǐng)用各種鑄件，經(jīng)不同工序加工制成各種不

2、同的 零部件，直接送交裝配車間；裝配車間將收到的零部件連同由倉庫領(lǐng)來的外購件等 組裝成各種機(jī)床，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交成品倉庫。2、產(chǎn)品成本計(jì)算規(guī)程：該廠實(shí)行廠部和車間兩極核算，成本計(jì)算方法以分步為主， 結(jié)合運(yùn)用品種法和分批法。鑄工車間以鐵鑄件和鋁鑄件作為成本計(jì)算對(duì)象，采用品 種法計(jì)算鑄件成本：鑄工車間一半成品倉庫一加工車間之間，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)的 方法結(jié)轉(zhuǎn)各種鑄件成本；加工車間和裝配車間以磨床、鉆床和銃床三種產(chǎn)品作為成 本計(jì)算對(duì)象，采用分批法計(jì)算各機(jī)床成本：加工車間和裝配車間之間采用平行結(jié)轉(zhuǎn) 的方法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。鑄工車間月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，故不計(jì)算月末在產(chǎn)品成本。加工車間按泄額比 例法計(jì)算怨產(chǎn)品應(yīng)

3、il入最終完工產(chǎn)品成品的份額，由于在產(chǎn)品的種類和生產(chǎn)工序繁 多，計(jì)算月末在產(chǎn)品的原材料左額費(fèi)用和泄額工時(shí)工作量很繁重，因而采用簡化的 倒擠方法進(jìn)行計(jì)算。裝配車間按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入最終完工產(chǎn)品成本的 份額，由于直接材料費(fèi)用數(shù)額較大，在產(chǎn)品只負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用，而不負(fù)擔(dān)加工費(fèi)用。為簡化核算，成本項(xiàng)目只設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三大項(xiàng)目。半成品 （鑄件）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)岀半成品成本采用月末一次加權(quán)平均法。3、各項(xiàng)間接費(fèi)用分配方法：外購水電費(fèi)按耗用數(shù)戢比例分配：輔助生產(chǎn)費(fèi)用按計(jì)劃 成本分配方法分配，成本差異計(jì)入管理費(fèi)用；鑄工車間間接材料費(fèi)用按鑄件重量比 例分配：裝配車間間接材料費(fèi)用按各產(chǎn)品本

4、期宜接材料實(shí)際費(fèi)用比例分配：基本生 產(chǎn)車間其他間接費(fèi)用均按各產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分配。4、各項(xiàng)間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)：鑄工車間鑄件重量：鐵鑄件42850公斤，鋁鑄件2950 公斤。其他分配標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)中提供。最新資料推薦生產(chǎn)工時(shí)情況統(tǒng)計(jì)表2004年5月份主管：王鍵審核：張濤制表：趙力鑄件名稱鑄工車間車間別 產(chǎn)品名稱加工（1） 車間加工（2） 車間裝配車間鐵鑄件7820HG313磨床445039002700鋁鑄件3680HG313鉆床218016402140合計(jì)11500HG313銃床187073601860介汁8500129006700裝配車間在產(chǎn)品數(shù)量及投料程序表主管：王鍵審核：鄭民制表：劉立產(chǎn)品名稱計(jì)

5、量單位月初在產(chǎn)品本月投入本月完工月末在產(chǎn)品投料程度HG313磨床臺(tái)32斗195%HG313鉆床臺(tái)15斗290%HG313銃床臺(tái)223195%加工車間各產(chǎn)品有關(guān)定額資料車間份額月初廣義在產(chǎn) 品本月投入完工產(chǎn)品車間份額宦額直 接材料定額 工時(shí)立額直接 材料費(fèi)用定額工時(shí)單位定額產(chǎn)量（臺(tái)）泄額直 接材料 費(fèi)用泄額工 時(shí)直接材 料工時(shí)加 工1車 間HG-313O 磨床64750364045250214019562.511304782504520HG-4250 鉆床21240600102760280()20712.55504828502200HG-5140銃床35450124036750131018050

6、6303541501890合計(jì)121440548018476062502152508610加 工11車 間HG-313O 磨床11024537507207526503507098041402803920HG-4250 鉆床1834072081260216015362.54204614501680HG-5140 銃床323701260341301320162506203487501860合計(jì)160955573018746561302504807460最新資料推薦5紅光機(jī)器廠5月初各車間在產(chǎn)品成本資料如下：5月初在產(chǎn)品成本表車間及產(chǎn)品成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)加 工1車 間HG-3130

7、 磨床80486.6420382.9715022.00115891.61HG-4250 鉆床87495.7411523399349.20108368.33HG-5140 銃床59642-4211277.5711872.8082612.79小計(jì)227444.8043183.9336244.00306872.73加 工11車 間HG-3130 磨床132480.6621247.7823870.00177598.44HG-4250 鉆床81237.2911821.5313316.00106374.82HG-5140 銃床42798.456884.95836.005551935小計(jì)256516.403

8、9954.2143022.00339492.61裝 配 車 間HG-3130 磨床42943.0042943.00HG-4250 鉆床20383.0820383.08HG-5140 銃床15534.5715534.57合計(jì)78860.6578860.65合計(jì)562821.8583138.1479266725225.99最新資料推薦6.根據(jù)5月份領(lǐng)退料憑證.編制“發(fā)料憑證匯總表”如下發(fā)料憑證匯總表（一）2004年4月H i八蝦料汁 合本井差率 成差異M材劃I- » 直材計(jì)成-八本IFr鑄E 牟間4鐵件0092 ti15000055鑄 鋁件0003500500-5000220(x)-20

9、80458045工I車加，間31磨HG3O床00652III-42鉆IIG5O床5099 1nnn-51銃HG40床O45ob 1、15工H車加，間31磨HG3O床III-42鉆IIG5O床00206nnn-51銃HG40床0098* 100255®31磨HG3O床uu973u最新資料推薦IIG-4250鉆 床32560-651.20IIG-5140銃 床26840536.80小計(jì)3838. 333838. 33-3838129250-2585合計(jì)1521003838. 3320003838. 33-3838129250-258545804580137.40輔助生產(chǎn)機(jī)修車間16903

10、87. 1()387供汽車間500500-560186018180. 54臺(tái)汁1690500500-5387. 1()38760186018180. 54BIT387. 103.87300363.43749.23最新資料推薦發(fā)料憑證匯總表（二）2004年4月應(yīng)借帳戶 應(yīng)貸帳戶原材料（輔助材料）低值易耗品（勞保用品）合計(jì)計(jì)劃成本成本差 異（差異 率-1%）計(jì)劃成本成本差異 （差異率-1%）計(jì)劃成本成本差異制 造 費(fèi)用鑄工車間260.0026.59加工（1）車間200.0077.52加工（11）車間250.0064.90裝配車間200.0052.45機(jī)修車間400.0021.95供汽車間250.0

11、018.80小計(jì)1560.00262.21管理車間200.0040.00合計(jì)1760.00302.212062.21-14.577根據(jù)各車間.部門的工資結(jié)算憑證等資料，編制“工資及福利費(fèi)匯總表”如下:工資及福利費(fèi)匯總表2004年4月車間或部門生產(chǎn)工人管理人員合計(jì)口工資福利 費(fèi)小計(jì)工資福利 費(fèi)小計(jì)工 資福 利 費(fèi)工資 及福 利費(fèi)生 產(chǎn) 車 間鑄工車間11436.001601.0413037.041540.00215.601755.60加工（1）車間9428.571320.0010748.571370.00191.801561.80加工仃1）車間9842.801377.9911220.791150

12、.00161.001311.00裝配車間6534.50914.83744933794.00111.16905.16機(jī)修車間5218.40730.585948.98325.0045.50370.50供汽車間4765.20667.135432.33480.0067.20547.20最新資料推薦小計(jì)47225.476611.5753837.045659.00792.266451.26管理部門13540.001895.6015435.60合計(jì)47225.476611.5753837.0419199.002687.8621886.86主管：審核：制表:8根據(jù)固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)計(jì)算資料，編制“固定資產(chǎn)折舊

13、計(jì)算表”如下:固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2004年4月份單位：元使用單位和固定資產(chǎn)類 別上月已提 折舊額上月增加 的固定資 產(chǎn)應(yīng)計(jì)提 的折舊額上月減少的 固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提的折舊額本月應(yīng)計(jì)提 折舊額鑄工車間廠房120232160.00機(jī)器設(shè)備1239.28400.00640.00小計(jì)2441.60560.00640.00加工（1）車間4510.991000.00加工（11）車間4004.94140.00裝配車間2781.52機(jī)修車間2034.11供汽車間1622.77廠部管理部門5550.38合計(jì)2294631700.001640.00主管：審核：制表:9各車間、部門本月耗用的水電費(fèi)如下:外購電費(fèi)分配表

14、2004年4月車間、部門動(dòng)力用電照明用電用電度數(shù)分配金額（分配率：)用電度數(shù)分配金額（分配率：）生鑄工車間104204500產(chǎn)加工（I）車間153404700車加工（II）車間148104800間裝配車間112304400機(jī)修車間48703100供汽車間73003050廠部管理部門23950合計(jì)639704850012610主管：審核：制表:最新資料推薦外購水費(fèi)分配表2004年4月車間、部門用水?dāng)?shù)量（噸）分配金額（分配率：)生鑄工車間2100產(chǎn)加工（I）車間1800車加工（II）車間1950間裝配車間2050機(jī)修車間1200供汽車間1350廠部管理部門2850合計(jì)133007980口 P|1.

15、QJUU/主管：審核：制表:10輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量如下:輔助生產(chǎn)供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量匯總表2004年4月耗用單位勞務(wù)項(xiàng)目備注汽（噸）修理（工時(shí)）供汽車間：一般消耗190計(jì)劃單位成本：機(jī)修車間：一般消耗130汽4.50元/噸鑄工車間：產(chǎn)品消耗1020修理2.40元/工時(shí)一般耗用4401200加工（I）車間：產(chǎn)品耗用1020一般耗用4401140加工（II）車間：產(chǎn)品消耗980一般耗用4501260裝配車間：產(chǎn)品消耗1000一般耗用4201170企業(yè)管理部門3502580小計(jì)62507540主管：審核：制表:11.其他費(fèi)用從略，假定已登記到有關(guān)賬戶之中。（三）實(shí)訓(xùn)要求址新資料推薦1、設(shè)置“基本生產(chǎn)成

16、本”總賬、二級(jí)賬（按車間別的設(shè)宜）和明細(xì)賬（按各車間 成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置），登記期初余額。為簡化核算手續(xù)，“輔助生產(chǎn)”、“自制半 成品”、'制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等總賬及明細(xì)賬的設(shè)置和登記從略。2、分配材料費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。3、分配工資及福利費(fèi)，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。4、計(jì)提固九資產(chǎn)折舊費(fèi)，編制記賬憑證，登記賬戶從略。5、分配水電費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。6、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。7、分配各基本生產(chǎn)車間間接材料費(fèi)用，登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。8、分配各基本生產(chǎn)車間間接加工費(fèi)用，登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。9、歸集和分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用（割據(jù)前列各項(xiàng)資料，已登記各基本生