審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案

1、20XX年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)模擬題及答案一、單項(xiàng)選擇題 （以下每小題各有四項(xiàng)備選答案。其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共 分。每小題 1 分。 ）1. 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)是：A. 初次審計(jì) B. 再次審計(jì)C.后續(xù)審計(jì) D. 定期審計(jì)【答案】 B【解析】此題考察的是再次審計(jì)的概念2. 在下列關(guān)于委托審計(jì)的說法中，正確的是：A. 審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為B. 國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)委托其他機(jī)構(gòu)辦理的行為C. 被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)D.

2、 對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)【答案】 A【解析】本題考核委托審計(jì)的概念。委托審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的 行為。3. 下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍的敘述中，錯(cuò)誤的有：A. 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定B. 涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)C. 審計(jì)署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，具體確定審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍D.對(duì)于中央被審機(jī)構(gòu)的審計(jì)已經(jīng)劃定了審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的不得隨意更改【答案】 D【解

3、析】此題考核的是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中， D 項(xiàng)的錯(cuò)誤是審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī) 構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工限制。A. 審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育B. 審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低C. 審計(jì)人員可以采取任何手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)D. 審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)【答案】 A【解析】此題考核社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德。社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)接受后續(xù)教育。5. 審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作、 或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)， 它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是：A. 審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)B. 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)C. 審計(jì)質(zhì)量控

4、制標(biāo)準(zhǔn)D. 審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】 C【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的涵義。審計(jì)質(zhì)量控制是有審計(jì)人員和審計(jì)組織依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各 項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。6. 下列不屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的是：A. 審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終發(fā)表意見B. 專門審計(jì)組織和人員C. 審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D. 審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制【答案】 B【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的客體。審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既 包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如 審

5、計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能 的控制?？梢?ACD 都包括在范圍之內(nèi)。7. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正 確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：A. 層層審核方法B. 分析性復(fù)核方法C. 監(jiān)盤方法D. 計(jì)算方法【答案】 B【解析】此題考核的是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目估計(jì)所使用的方法。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常 是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估 計(jì)。8. 下列各項(xiàng)證據(jù)中

6、，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：A. 被審計(jì)單位提供的其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等B. 其他單位對(duì)被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明C. 其他單位對(duì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明D. 其他單位對(duì)接受被審計(jì)單位寄來的財(cái)務(wù)的說明【答案】 A【解析】此題考核的是對(duì)不同來源的審計(jì)證據(jù)的理解。內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)， 只有 A 項(xiàng)符合。 BCD 三項(xiàng)都為外部證據(jù)。9. 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是：A. 親歷證據(jù) B. 內(nèi)部證據(jù)C. 基本證據(jù) D. 輔助證據(jù)【答案】 C【解析】 此題考核的是對(duì)不同分類形成的不同的審計(jì)證據(jù)的理解。 AB 項(xiàng)是審計(jì)證據(jù)按照

7、來源的不同而產(chǎn)生的分類。 CD 項(xiàng)為審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系的分類，其中 C 項(xiàng)符合題干。10. 下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)管理類工作底稿的是：A. 審計(jì)工作方案 B. 審計(jì)通知書C. 審計(jì)日記 D. 借用資料登記簿答案】 C【解析】此題考核的是管理類審計(jì)工作底稿。管理類審計(jì)工作底稿使之與展開項(xiàng)目審計(jì)工作有關(guān)的計(jì)劃、組織、協(xié) 調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。審計(jì)日記不屬于這方面內(nèi)容。11. 在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是：A . 賬目基礎(chǔ)審計(jì) B . 制度基礎(chǔ)審計(jì)C .系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì) D . 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)【答案】 A【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的具體模式。

8、賬目基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等 記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。12. 如果內(nèi)部控制比較健全， 尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷， 它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為：A. 最高 B. 中等 C.最低 D.忽略不計(jì)【答案】 B【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或 缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性;低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

9、和會(huì)計(jì)資 料大部分失控。13. 誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響：A . 審計(jì)效率 B . 審計(jì)效果C .樣本的選擇 D . 審計(jì)質(zhì)量控制【答案】 B【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效率。14. 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)財(cái)政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是：A. 審計(jì)報(bào)告 B. 審計(jì)移送處理書C. 審計(jì)決定書 D.審計(jì)建議函答案】 C解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的復(fù)核的內(nèi)容。對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬

10、審計(jì)決定書。15. 對(duì)于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B. 審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證C. 進(jìn)行分析程序D. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【答案】 B【解析】審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于未于函證的應(yīng)收帳款測(cè)試的替代程序。16. 通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的認(rèn)定是A. 存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù)C.表達(dá)和披露D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮?D【解析】考核點(diǎn)為管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定。分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。17. 在審查被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，首先應(yīng)采取A. 向代管機(jī)構(gòu)函證 B.親往代管機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)C.

11、檢查公司股票債券存根簿 D.同代管機(jī)構(gòu)逐筆核對(duì)記錄【答案】 A【解析】向代管機(jī)構(gòu)函證是證實(shí)被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在的有效測(cè)試程序。18. 下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制 , 應(yīng)提出改進(jìn)建議的是A. 每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B. 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C. 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D. 每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)答案】 B【解析】登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員職責(zé)要分開。19. 審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，應(yīng)指出不正確的是( )。A. 受所在國(guó)外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司B. 根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)

12、政策的子公司C. 母公司以間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D. 母公司以直接間接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司【答案】 A20. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：A . 人事政策 B . 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D . 職責(zé)分工【答案】 D【解析】控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。21. 下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：A. 相關(guān)內(nèi)部控制失效B. 難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C. 相關(guān)內(nèi)部控制健全有效D. 相關(guān)內(nèi)部控制不健全【答案】 C【解析】在被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好，則審計(jì)人員可以

13、評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。22. 如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是：A. 無保留意見 B. 保留意見C. 否定意見 D. 無法表示意見答案】 D23. 審計(jì)報(bào)告的編寫要求不包括：A. 陳述要客觀B. 要詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C. 內(nèi)容要完整D. 編制程序要規(guī)范【答案】 B【解析】審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：在形式結(jié)構(gòu)方面;在表達(dá)內(nèi)容方面 ;在行文用語方面。24. 審計(jì)人員在審查樣本項(xiàng)目后，如果必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：A.樣本差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率大致相同B. 樣本差錯(cuò)率小于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率C. 樣本

14、差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率D. 樣本審查中有個(gè)別重要問題【答案】 C25. 審計(jì)人員在隨機(jī)抽取 20 筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：A . 差異估計(jì)法推斷B . 屬性抽樣法C .隨機(jī)數(shù)表選樣法D . 發(fā)現(xiàn)抽樣法【答案】 C26. 關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的說法中，下列說法不正確的有：A.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)B. 信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)的內(nèi)容之一C. 審計(jì)人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查D. 信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)答案】 D27. 審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

15、屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：A . 自我保護(hù)法 B . 風(fēng)險(xiǎn)回避法C .風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法 D . 風(fēng)險(xiǎn)承受法【答案】 A【解析】自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì) 量控制。28. 被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A. 出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B. 報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C. 支票與印章由不同人保管D. 出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【答案】 A【解析】現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登

16、記。29. 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A . 抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章B . 對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤C.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例D. 函證銀行存款余額【答案】 A【解析】 A 屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。 BCD 屬于實(shí)質(zhì)性審查程序30. 審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：A . 固有風(fēng)險(xiǎn) B . 控制風(fēng)險(xiǎn)C .抽樣風(fēng)險(xiǎn) D . 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 D【解析】無論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，由此承 擔(dān)響應(yīng)的責(zé)任，

17、即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確答案為D 。二、多項(xiàng)選擇題 （ 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的。全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分， 也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得 0.5 分。本題共 40分。每小題 2 分。）31. 按審計(jì)的主體，可將審計(jì)分為：A . 全部審計(jì) B . 國(guó)家審計(jì)C .內(nèi)部審計(jì) D . 局部審計(jì)E . 社會(huì)審計(jì)【答案】 B C E【解析】此題考察的是按主體標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審計(jì)的分類?？煞譃閲?guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。32. 審計(jì)客體是指接受審計(jì)人員審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者，它包括：A. 國(guó)務(wù)院各部門 B. 地方各級(jí)政府c.企業(yè)事業(yè)組織 D.地方各級(jí)政府所屬

18、部門E. 財(cái)政金融機(jī)構(gòu)【答案】 ABCDE33. 下列說法正確的是：A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙、雜志等新聞媒介上登廣告擴(kuò)大知名度B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過降低收費(fèi)的方式來招攬業(yè)務(wù)C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以允許其他單位和個(gè)人借本人或本組織名義承接業(yè)務(wù)D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金或回扣E. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)【答案】 DEABC 項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許的業(yè)務(wù)。解析】此題考核的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接過程中的職業(yè)道德。其中34. 下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的說法中，正確的有：A. 內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)越低B

19、. 當(dāng)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定得較低時(shí)，審計(jì)人員必須收集大量的審計(jì)證據(jù)C. 較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所需收集的審計(jì)證據(jù)就越少D. 較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所需收集的審計(jì)證據(jù)就越多E. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)確定得越低【答案】 ABCE【解析】此題考核的是各種不同的風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)以及不同風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。35. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯(cuò)誤的是：A. 審計(jì)人員間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠B. 經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更為可靠C. 被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比內(nèi)部取得的證據(jù)更為有效D. 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計(jì)

20、證據(jù)更為可靠E. 以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為可靠【答案】 AB【解析】此題考核的是對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的判定。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證 據(jù)的具體環(huán)境。 一般來將， 受個(gè)人支配程度越小， 被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少， 證據(jù)就越可靠。 AB 項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了， 應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。36. 下列關(guān)于順查法的說法中正確的是：A. 審計(jì)質(zhì)量高B. 工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C. 適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D. 適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E. 審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)答案】 A B D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的優(yōu)缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程

21、全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無 巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被 審計(jì)單位。37. 下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：A. 預(yù)計(jì)總體項(xiàng)目差異越大，需要的樣本規(guī)模越大B. 預(yù)計(jì)總體項(xiàng)目差異越小，需要的樣本規(guī)模越大C. 要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D. 要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大E. 總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比【答案】 AC【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是樣本量的影響因素。影響樣本量的因素有四個(gè)：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論 的精確程度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度?？傮w容量越大，抽樣所需的樣

22、本量越大?？傮w項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量也越 大。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。38. 影響審計(jì)證據(jù)決策的因素有：A. 風(fēng)險(xiǎn)因素 B. 法律因素C.成本效益因素 D.重要性因素E. 違法違規(guī)因素【答案】 ACD【解析】本題考核影響審計(jì)證據(jù)決策的因素。39. 數(shù)據(jù)采集是電子數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)工作，做好數(shù)據(jù)采集工作對(duì)下一步的審計(jì)工作非常重要，數(shù)據(jù)采集的特征有：A .多樣性 B .靈活性 C .目的性 D . 隨機(jī)性 E .選擇性【答案】 C E【解析】審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審前所提出的數(shù)據(jù)需求，來確定本次數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有選擇地采集所需要 的數(shù)據(jù)。審

23、計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)的目的，在掌握第一手資料、把握總體的情況下，為審計(jì)準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。40. 對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即 ( ) 。A. 從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證B. 從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬C. 從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬D. 從銷貨合同追查明細(xì)賬E. 從總賬追查至明細(xì)賬【答案】 ABC41. 驗(yàn)證應(yīng)付帳款是真實(shí)存在的，可通過 ( )程序測(cè)試。A. 將應(yīng)付帳款清單加總B. 從應(yīng)付帳款清單追查賣方發(fā)票和賣方對(duì)帳單C. 函證應(yīng)付帳款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目D. 對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試E. 對(duì)未列入本期的預(yù)付帳款進(jìn)行測(cè)試【答案】 BC【解析】 A為簡(jiǎn)單

24、加總，與驗(yàn)證應(yīng)付帳款存在性無關(guān) ;D E 為完整性測(cè)試程序，與驗(yàn)證真實(shí)存在性無關(guān) .42. 對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析性復(fù)核的主要指標(biāo)及措施有( )。A. 分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)B. 分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)C. 分析存貨周轉(zhuǎn)率D. 分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E. 分析流動(dòng)比率【答案】 ABD43. 甲公司購(gòu)入一批價(jià)值 58萬元的貨物 20XX 年12月 25日貨物已到， 20XX 年1月3日發(fā)票到達(dá)，貨款尚未支付。 甲公司 20XX 年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：A. 甲公司 20XX 年年末存貨虛減 58 萬元B. 甲公司 20XX 年年末應(yīng)付賬款虛減

25、 58 萬元C. 甲公司的處理是正確的D. 甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理 .同時(shí)在 20XX 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明E. 甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理 .但應(yīng)在 20XX 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明【答案】 AB【解析】 對(duì)于此類期末單據(jù)到達(dá)， 但貨物尚未到達(dá)的情況， 在會(huì)計(jì)上期末應(yīng)作暫估入賬處理， 下月初再用紅字沖銷， 待貨物到達(dá)時(shí)按正常處理。所以在 20XX 年末應(yīng)暫估入賬，也就是應(yīng)記錄存貨和應(yīng)付賬款。44. 下列審計(jì)程序中 . 可以用于審查未入賬的長(zhǎng)期借款的有：A. 向債權(quán)人詢證負(fù)債金額B. 查閱被審計(jì)單位管理部門的會(huì)議記錄和文件資料C. 向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書D. 分析利息費(fèi)用賬戶 .驗(yàn)證利息支

26、出的合理性E. 審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)【答案】 ABCD45. 根據(jù)審計(jì)使用的專業(yè)領(lǐng)域的不同，審計(jì)軟件可分為：A . 通用審計(jì)軟件 B . 專業(yè)審計(jì)軟件C .聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件 D . 非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件E . 全過程管理審計(jì)軟件【答案】 A B【解析】選項(xiàng) C和 D 劃分的根據(jù)是：是否采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)。沒有 E選項(xiàng)所劃分的審計(jì)軟件。46. 審計(jì)抽樣樣本的選取方法包括：A.屬性抽樣法B. 整群選樣法C. 分層選樣法D. 系統(tǒng)選樣法E. 貨幣單位選樣法【答案】 CD47. 下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B. 人事政策和員工素質(zhì)C. 不相容職責(zé)的分離D. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)

27、物的防護(hù)措施E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置【答案】 ABE48. 在內(nèi)部控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B. 誤受風(fēng)險(xiǎn) C. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 C D49. 在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)評(píng)價(jià)意見的內(nèi)容是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)財(cái)政收支的：A.合法性 B.合理性C.有效性 D.真實(shí)性E. 效益性【答案】 A D E【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見的內(nèi)容。審計(jì)評(píng)價(jià)意見即根據(jù)不同的是審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié) 果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。50. 審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí) .應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：A.證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)

28、表合并范圍的正確性B. 證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性C. 證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性D. 證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的一貫性E. 證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄的正確性【答案】 ABCD三、案例分析題 （本題包括 3個(gè)案例.每個(gè)案例 10分.共30分。每個(gè)案例包括 3道或 3道以上的小題。每遒小 題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案 1 分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案 的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得 O.5 分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至 65。）案例一（一）資料甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) 20XX 年乙股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

29、，注意到以下情況：1. 經(jīng)法定程序決議后，乙股份有限公司董事會(huì)同意自20XX 年1 月1 日起，為適應(yīng)高新技術(shù)的發(fā)展，乙股份有限公司的固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。經(jīng)查證，固定資產(chǎn)折舊方法的變更合理合法，且乙公司在報(bào)表附注 中對(duì)此給予了充分適當(dāng)?shù)呐丁?.20XX 年 12 月份，據(jù)公司內(nèi)部人揭發(fā)，公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向查證時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司 20XX 年 20XX 年的共虛構(gòu)存 貨 5000 萬元。3.20XX 年 8 月，乙股份有限公司購(gòu)買了丙公司 70%的具有表決權(quán)的股份， 12 月 31 日將丙公司納入合并報(bào)表。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。51.

30、根據(jù)資料 1 的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)考慮這種情況應(yīng)該發(fā)表：A. 保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 否定意見的審計(jì)報(bào)告C. 無保留意見的審計(jì)報(bào)告D. 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【答案】 C【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)報(bào)告的類型。審計(jì)報(bào)告的類型有四種，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相 關(guān)的會(huì)計(jì)制度在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按規(guī)定實(shí)施了審計(jì)，在審計(jì)過程中未 受到限制時(shí)，應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。52. 在資料 2 的情況下， 如果乙股份有限公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整存貨期初數(shù)額的建議時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮 發(fā)表：A. 保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 否定意見的審計(jì)報(bào)告C. 無保

31、留意見的審計(jì)報(bào)告D. 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【答案】 A B【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)報(bào)告的類型。在資料 2 的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見的 審計(jì)報(bào)告。53. 在資料 3的情況下， 如果乙公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出在報(bào)表附注中披露合并報(bào)表情況的建議，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考 慮發(fā)表：A. 保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C. 無保留意見的審計(jì)報(bào)告D. 否定意見的審計(jì)報(bào)【答案】 A D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)報(bào)告的類型的區(qū)別。在資料 3 的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定 意見的審計(jì)報(bào)告。54. 讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的情況是：A.注冊(cè)會(huì)

32、計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選用方面存在分歧C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的作出方面存在分歧D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面存在分歧【答案】 A B C D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況。在以上四種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意 見的審計(jì)報(bào)告，并應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 ”之后、 “審計(jì)意見段 ”之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表 意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。55. 社會(huì)審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告又包括：

33、A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 保留意見的審計(jì)報(bào)告C. 否定意見的審計(jì)報(bào)告D. 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【答案】 A B C D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。案例二（一）資料某審計(jì)組于 20XX 年 4 月對(duì)某公司 20XX 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)，然后 對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1 .以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉(cāng)庫出庫單未連續(xù)編號(hào)。2 .2008 年 4

34、 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫保管員代記。3 .每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4 .20XX 年 12 月 31 日，應(yīng)付賬款賬面金額是 5000 萬元，由 50 筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?50 筆 賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至 050 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 876 萬元，經(jīng)審定實(shí) 際應(yīng)為 1， 030 萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。56. 對(duì)建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施應(yīng)該負(fù)責(zé)任的是：A .審計(jì)人員 B .被審計(jì)單位 C .會(huì)計(jì)人員 D

35、 .其他人員【答案】 B【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的實(shí)施者。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，而審 計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。57. 審計(jì)人員對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的方法有：A . 業(yè)務(wù)程序測(cè)試B . 統(tǒng)計(jì)抽樣法C .經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D . 功能測(cè)試【答案】 A D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可以選擇兩種方法：統(tǒng)計(jì)抽 樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。58. 如果審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，則說明：A . 內(nèi)部控制的可依賴程度很低B . 審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍C .內(nèi)部控制的可依賴程度

36、很高D . 審計(jì)人員應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍【答案】 C D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是關(guān)于內(nèi)部控制的問題。審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試后，如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水 平，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。59. 對(duì)審計(jì)人員列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)采用的方法是：A . 選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審計(jì)B . 選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行審計(jì)C .詳細(xì)審計(jì)的方法D . 不做檢查【答案】 C【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法; 對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)， 一般采用抽樣審計(jì)的方

37、法， 選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審計(jì) ; 對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍 的業(yè)務(wù)，可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。60. 通過計(jì)算應(yīng)付賬款審計(jì)值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計(jì)值與記錄值的比率， 進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對(duì)原記 錄值的正確性作出評(píng)價(jià)的變量抽樣法是：A. 比率估計(jì)法B. 單位均值估計(jì)法C. 差異估計(jì)法D. 統(tǒng)計(jì)抽樣法【答案】 A【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是變量抽樣法的三種基本方法。包括比率估計(jì)法、單位均值估計(jì)法和差異估計(jì)法。題目 中描述的是比率估計(jì)法的定義。案例三(一 ) 資料20XX 年 6 月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè) 20XX 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。 A 和 B 分別擔(dān)任該項(xiàng)目的審 計(jì)組組長(zhǎng)和主審，審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)組在 7月 1日之前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組進(jìn) 行了以下工作：1. 在確定審計(jì)組其他成員時(shí)， A 挑選了以下幾名審計(jì)人員，并說明理由。(1) X 是具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，而且參加過上一次對(duì)該企業(yè)的審計(jì)，熟悉情況。(2) Y