施工項(xiàng)目部的成本分析

1、施工項(xiàng)目部的成本分析 1 成本構(gòu)成 對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級(jí)管理，所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜?；緞澐秩缦?1) 公司管理費(fèi)用 2) 公司直接用于某項(xiàng)目的費(fèi)用 3) 項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用 4) 用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用 用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用又分成： * 直接用于工程實(shí)體的消耗，其中包括： 材料消耗 中小型機(jī)械消耗 人工消耗 * 間接用于工程實(shí)體的消耗，其中包括： 大型機(jī)械的消耗 其他的消耗 2 分析重點(diǎn) 對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目部可控的成本是項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用和用于工程項(xiàng)目的直接費(fèi)用，其他是公司管理者考慮的問(wèn)題。對(duì)于可控的這部分成本，用于工程項(xiàng)目

2、的直接費(fèi)用所占比例最大，也最難掌握，所以這部分的管理掌握工作成為項(xiàng)目部日常工作的重點(diǎn)。 3 分析內(nèi)容 分析重點(diǎn)確定了，那么從什么地方入手呢？筆者認(rèn)為要從四算對(duì)比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、計(jì)劃成本、實(shí)際成本。 31四算的含義 * 第一算合同預(yù)算，又稱(chēng)之為中標(biāo)概算，是工程項(xiàng)目的收入依據(jù)。 * 第二算施工預(yù)算，又是承包預(yù)算，是公司根據(jù)施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司根據(jù)企業(yè)定額編制，它將作為項(xiàng)目部的掌握限額。項(xiàng)目部在施工過(guò)程中必需把各種費(fèi)用的發(fā)生掌握在該預(yù)算內(nèi)。另外，依據(jù)實(shí)際狀況，施工預(yù)算在不同的狀況下起著不同的作用。在解決承包計(jì)劃成本快速估算問(wèn)題時(shí)，第二算是承包預(yù)算的概念，是起替代施工計(jì)劃的作

3、用的；而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問(wèn)題時(shí)，第二算的概念是施工預(yù)算，是起替代中標(biāo)預(yù)算的作用的。 * 第三算計(jì)劃成本，是依據(jù)指導(dǎo)施工的各項(xiàng)計(jì)劃匯總形成的成本，是事前和事中對(duì)施工實(shí)際成本的估算和掌握指標(biāo)。在編制過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算，假如實(shí)際狀況無(wú)法達(dá)到，那么最終嚴(yán)格掌握在中標(biāo)預(yù)算以?xún)?nèi)。否則，工程確定會(huì)虧損。 * 第四算實(shí)際成本，實(shí)際消耗的匯合，代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過(guò)程中，要時(shí)時(shí)和計(jì)劃成本作對(duì)比，用計(jì)劃成本考核實(shí)際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要準(zhǔn)時(shí)紀(jì)錄，保證成本資料的全面、完整、真實(shí)。 32“四算”的作用。 * 標(biāo)明各級(jí)掌握目標(biāo)，明確各級(jí)利潤(rùn)。如圖（一）所示各算之間的差額是預(yù)期的利潤(rùn)。同

4、時(shí)也明確了，實(shí)際成本突破哪一級(jí)，那么哪一級(jí)的利潤(rùn)消逝了。 * 分清各算的作用。合同預(yù)算嚴(yán)格掌握承包預(yù)算的編制，計(jì)劃成本則參照承包預(yù)算編制，計(jì)劃成本要嚴(yán)格掌握實(shí)際成本的發(fā)生。 * 明確計(jì)劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是根據(jù)工程總體編制的，在總量上可以掌握，在施工過(guò)程中就很難起到掌握作用了。為此，參考承包預(yù)算和施工方案編制的計(jì)劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。 * 承包時(shí)解決計(jì)劃成本快速估算問(wèn)題 * 施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問(wèn)題 4 分析方法 成本分析的動(dòng)因源自“成本成因分析”的動(dòng)議？，項(xiàng)目上確定要關(guān)心成本形成的原因以及帶來(lái)的影響程度，對(duì)于集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因

5、此，把握合適的分析方法對(duì)成本管理至關(guān)重要，只有把握合適的分析方法，才能準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)成本管理問(wèn)題，才能找出產(chǎn)生原因，才能對(duì)癥下藥解決問(wèn)題。 施工項(xiàng)目成本分析與一般問(wèn)題分析的方法基本相同，應(yīng)當(dāng)遵循對(duì)比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法，詳細(xì)表現(xiàn)為幾個(gè)方面。 4.1 對(duì)比分析的原則 分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對(duì)比得到的，因此，數(shù)據(jù)對(duì)比是分析的基本原則，對(duì)比分析要把握兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。 * 比較基準(zhǔn)：財(cái)務(wù)上一般以時(shí)間（月度）為準(zhǔn)，對(duì)于施工項(xiàng)目成本分析不僅要考慮時(shí)間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具有可比性。 * 比較內(nèi)容：我們已經(jīng)分析施工項(xiàng)目管理中存

6、在四個(gè)層面的數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計(jì)劃成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對(duì)比說(shuō)明不同的問(wèn)題，參見(jiàn)圖二，在分析時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同分析要求定義不同的分析報(bào)表，用以說(shuō)明不同的問(wèn)題。在施工成本管理種幾種常用的分析表格用途和內(nèi)容設(shè)置 表格用途 對(duì)比內(nèi)容 盈虧分析 中標(biāo)預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際消耗費(fèi)用對(duì)比 計(jì)劃執(zhí)行狀況分析 計(jì)劃量與實(shí)際量對(duì)比 鋼筋用量分析 預(yù)算量、計(jì)劃量與實(shí)際量對(duì)比 商混用量分析 預(yù)算量與實(shí)際量對(duì)比 。 。 4.2由粗到細(xì)由表及里的分析方法 1）匯總成本分析表，從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差異。 2）關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目，逐一排查因虧原

7、因。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括：分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商混費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)料費(fèi)用盈虧、機(jī)械使用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。 3）對(duì)于大額虧損項(xiàng)做量?jī)r(jià)分析，項(xiàng)目上一般應(yīng)先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實(shí)例詳細(xì)步驟 *首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際消耗數(shù)據(jù)在時(shí)間和部位上的同步。 *比較預(yù)算用量和實(shí)際用量，找出虧損原因是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。 *假如是實(shí)際消耗問(wèn)題，查找計(jì)劃、選購(gòu)、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問(wèn)題，假如有問(wèn)題責(zé)成相應(yīng)人員整改，假如沒(méi)問(wèn)題可能就是預(yù)算太低。 *假如是預(yù)算過(guò)低應(yīng)重新審核預(yù)算，并與甲方協(xié)商處理。 4）在量差分析沒(méi)有問(wèn)題的基礎(chǔ)上，假如還有虧損，則要考慮價(jià)差問(wèn)題，要做價(jià)差分析，成本價(jià)差差額實(shí)際耗量×價(jià)差。價(jià)差往往不取決于項(xiàng)目部，但項(xiàng)目部