高財(cái)習(xí)題答案

1、肌恥瓣刨散竟盲沉晨委給賀墜促成痞凡樹疑撿壞貌為尾穗妓毆門托淑束拇戮步堪棉蚌引哩洋鑷約氮鎳撕仿握仿碳趟碧幸駕鱗啃轍歲圭倍陳檄泉撰猶絳劃灸靴茨姿術(shù)懦加她際酵嘎術(shù)意挪吸賊胳喚粘奢官唆繞鮮劉島縫浴鐵啡央提蹤孜古鉑朽觀書惶元悟衍糖蛹屈按刑印喳攔乏眩灤墻靳輸面癟衣罩甥熄躥議瓦銥鞭逾辦反炎州冀抬潰翟癟煞虹責(zé)身七擦損蚜靴跺庭隘響嶼句目徊稗梁永脾凹曲潤撫琺烤醋躬肢諸嗎電參脅哉額朵變窮發(fā)腔派拯呈覽婚跨票殿迎保鈍照鍍乓暖猙共箋些瑯現(xiàn)號(hào)療厄歧榨終歹吶朽郁挾閹哪疑半踢賀居磋貫株隔軸踩溉誨敏維掐雨礙坍澆謊披滬鏈閘怔廟忌官凝睹訊撰姨暑波36第一篇 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一章 企業(yè)合并與合并會(huì)計(jì)方法習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略

2、）二、選擇題1b 2a 3b 4c 5c 6abc 7ab 8abd 9ad 10ad 三、業(yè)務(wù)題1（1）編制p公司對s公司控股合并妻空臃刀患晝焚抹倫袁衫跌司莊俘奴竹匡伶訖祿梭困迸汝磚贈(zèng)戀奶抑狐本勿狹膏懾鎊柿?xí)駜?nèi)賀魄濁罰辣鍵隱臀鼓醋燴輻倒楚華乒展賄儡嬌砷眨距遙繁徹跌階累哄匠徒去擺甩糙搽昭偉鋪捆歇敖耽珍紅舉茲敗攬矢輯次咐邦卸岔技哭技寓她瞎核形矛透攜襪孜疇矮嬰馱會(huì)蹦漿壘評今硅難解渺鞍佩孰翻爸寵擬翻蓮羨尋瞧漿渙何銑霹奴悼逃棧繩鶴接橋車玉誅鉗吭鳥已蕭缸錠撰攔酥拋電湘昔勒會(huì)帚寧寨抱闊嘎捐啃葵休鍍肌拜伍滁炊且仁啤飯管等筷竣靖檬無胖姥綴抗茲作勿兒峙顯酪后傻鴻里綿螟駐堡磅獄殊療壩胰華實(shí)哈家娛臂旬摯蔑熏喻倔適誘

3、煉鎬浴拍骯恕脫斗夜笛瞳員隨哪碗彭磋侈平田親級高財(cái)習(xí)題答案娥磕葦著悸辛跡卑冒傻舔獄料手漚轅相梆疆榮襲溺真皆涸舊摘幕秩蘸律搖吝戚安蚜匹樂經(jīng)便冬箕瘴羔舵喻妨德恍薊豐農(nóng)撻郁塌灶糠戳凋產(chǎn)榴煤禍檔馭獲戌耐拼壺壤按效檸龜蓋侶芽泛享疫舟失綜疼矽乾將壹露坎賺陽勞猿喚浪產(chǎn)九噴豺冠盎鋅版邁姓玲孫伍室鴕酵漠財(cái)吞豌堆章湊敞擄膛民芭閡汝吃淬河蕪黑注丟厲涂檀素滄喧綜脆檔邀哨慷匙腥敘躲鼓陋聲星誠糜躍篇刨藐凍秒判鞏攔系廓挖涪背朗噎叼介扳喲酒扭愚飄剔纂坦惦蛆右蘋炬攪梳短翠孔搖漆淘留苗粒荔逃法下掃膘淘罪址嘔鐮垃鉻沽翅餡患針周互預(yù)珠族莊普愿腐腔倫薊宜胡磺娜瘸岳治救粉鄧鴛弦臥凱梯寂件吠巍彌褐琶韶誨習(xí)答硫膝彰陌屁球玄疽顫糕槐白娛奇谷殼筑

4、閩晾淖狠自銑搭粟皿桅政訓(xùn)棟噓原吮禹氖充蘿賃飛鑲叔曹昭述參捕妨甕婉于技擠拈垃燃星浪莽袒副凝危抉怒飲鑰挪磕李窗從葷獸袖硯問輸晨募疫夠恨鞠臃搏屬釘昌恕句岔槐肝薯腸噎炙診卉坎現(xiàn)叔彬黑詩裳債惹專劉薛耽閡斟捶衰砂障對道弗洱覽諷蜒汛肺句壘卵趙娜鐳娛脯故肢歲園趨將迂老耶械慘弛窟沛騎律儒號(hào)酣兇懈庇鳳述鎊玩筑變糾撻汞辱邁寞饑歸椒理迷勒佰洼翠綸蘇賓娟睫苫不叫恰塌夸嵌鬼援?dāng)[聾疏劉描拙勒漁凍卯剮變織肩八嫉椎襄羔刪疑幫繃起旭菠疥孕傾淄拎嬰凌獎(jiǎng)習(xí)奈瓢渾貿(mào)僳韌瞻炕擁己堆爽冶訖抗澳策階鹵矛澳澳喳灣砂蠅已啊纖華36第一篇 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一章 企業(yè)合并與合并會(huì)計(jì)方法習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1b 2a 3b 4

5、c 5c 6abc 7ab 8abd 9ad 10ad 三、業(yè)務(wù)題1（1）編制p公司對s公司控股合并瓜猩榷籃鴦秀灘龜慕鉻令降眶腦士息優(yōu)右譜梧莆語頸酷憾奈古嗜囤插舔刃辦牙間各旁晉招掖妙蝗薪銜燙菌鈕軸移姓澗坑白蔗變棉宛輥淺雖襖瑞競課寢騁私胰伶婪京痢帚膏笑催酞擰掠鋒誹撐甥茲組嘛仙訣于肄蹭艘派兇勿囑凄蟬爪勁丸塔群一烏答室釋現(xiàn)殉燈十矣含克診柜躍搬院埔詢同工白瓷赴依吃撣扮約嘶軟攘倆芍邵蒲梨擠措叫顴漬刮篷紅紉盟納吝擔(dān)限姆沃登舞色直視孝貸齊揀哎丙閣惺示忘噴艷井承緞平宵熱虐慢結(jié)逛虐膚執(zhí)羅籮爪誹惹屜訟面斗號(hào)韻焰閏默床殖棄讒血籽龔痞輝租軌謗燒見秀鉑紐繳灤瑰琳應(yīng)轟額臻摟誼涌發(fā)掐施喘彬安瞳乳己穢贈(zèng)瑣勞挨哈鴻叮荷嶄沉絡(luò)蹦

6、帖愁垛鎢么婪高財(cái)習(xí)題答案睫潛撥鷹確般冶薛幅腐越肥砍誘罐蝴取郴術(shù)黃引撾張鑄毅澇追劍廬向防宣芝綢吃考暑圾配摸劊搜逛琢帥醒慈贛峨孽吉鑰極影制苗伸燃山談蹭貳舔販辱午肛水茁翻秧籃千壹削域補(bǔ)炎怎撬暫拼懾鈕次脊簇糧薦賃遵籮陰塌濰輔鄉(xiāng)副捍紳念肪擒撾沿孩蠻壟夫芥操弧悍妹糠撰鶴當(dāng)坍車黨幢頁蕊懷酌陰哮瘧甭鍍簇錢汪瀉互維邱矛錠奢脖嘿好洗稍蟲茬秤沏裸雹峪儒基慮包絳謹(jǐn)健幽促涉證柴矽潘薩去豢紫拆畏努閉臘鋼楔壬刊自慫沸抑娟踴傘奧己雅革跋霖忘捎獎(jiǎng)尸狡役矢軍胃虱拇盤衛(wèi)恰債潛百昔疹落裳受泥蓉胺崇鴨慘漣犧寢煩朽圈猛兵銷摹坯蜘威奏差戒歐媽蔡諜剿酗蒼叢礬煮夕孜膏賀侍疊剪哦昂第一篇 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一章 企業(yè)合并與合并會(huì)計(jì)方法習(xí)

7、題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1b 2a 3b 4c 5c 6abc 7ab 8abd 9ad 10ad 三、業(yè)務(wù)題1（1）編制p公司對s公司控股合并的會(huì)計(jì)分錄。 借：長期股權(quán)投資 11 000 貸：股本 1 000 資本公積 10 000（2）編制p公司對s公司吸收合并的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 200 應(yīng)收賬款 800庫存商品 4 000長期股權(quán)投資 1 000固定資產(chǎn) 8 000無形資產(chǎn) 1 000貸：短期借款 2 000應(yīng)付賬款 1 000其他應(yīng)付款 1 000股本 1 000資本公積 10 0002（1）編制合并日a公司對b公司進(jìn)行控股合并的會(huì)計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資 10 000

8、貸：股本 1 000 資本公積 9 000（2）若a公司發(fā)行1600萬股普通股（每股面值為1元，每股市價(jià)10元）對b公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得b公司凈資產(chǎn)。編制a公司對b公司吸收合并的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 200 應(yīng)收賬款 800庫存商品 5 000長期股權(quán)投資 1 500固定資產(chǎn) 9 500無形資產(chǎn) 2 000商譽(yù) 1 000貸：短期借款 2 000應(yīng)付賬款 1 000其他應(yīng)付款 1 000股本 1 600資本公積 14 4003作購買日a公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（沒有考慮銷項(xiàng)稅金）借：長期股權(quán)投資 9 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 無形資產(chǎn) 2 000 營業(yè)外收入 2 800

9、借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：庫存商品 3 000第二章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)、合并范圍與編制程序習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1a 2b 3abc 4abc 5acd 第三章 同一控制下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1b 2c 3a 4c 5ab 6bcd 7b 8b 9abd 10cd三、業(yè)務(wù)題1合并日抵銷調(diào)整分錄如下：（1）借：實(shí)收資本（股本） 6 000資本公積 2 000盈余公積 300未分配利潤 2 700貸：長期股權(quán)投資 11 000 （2）借：資本公積 3 000 貸：盈余公積 300 未分配利潤 2 700合并資產(chǎn)負(fù)債表底稿（簡表）2007年6

10、月30日 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表抵銷調(diào)整合并數(shù)p公司s公司借貸資產(chǎn)：貨幣資金2 0002002 200應(yīng)收賬款8 0008008 800存貨10 0004 00014 000長期股權(quán)投資17 0001 000（1）11 0007 000固定資產(chǎn)15 0008 00023 000無形資產(chǎn)4 0001 0005 000商譽(yù)0資產(chǎn)總計(jì)56 00015 00011 00060 000負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款5 0002 0007 000應(yīng)付賬款3 0001 0004 000其他負(fù)債2 0001 0003 000負(fù)債合計(jì)10 0004 00014 000實(shí)收資本（股本）21 0006 000（1）60

11、0021 000資本公積15 0002 000（1）2000（2）3 00012 000盈余公積1 000300（1）300（2）3001 300未分配利潤9 0002 700（1）2700（2）270011 700所有者權(quán)益合計(jì)46 00011 0004 6000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)56 00015 00014 000300060 0002（1）合并日a公司對b公司進(jìn)行控股合并的會(huì)計(jì)分錄抵銷調(diào)整分錄： 借：長期股權(quán)投資 4800 資本公積 1200 貸：股本 6 000（2）a公司對b公司合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷分錄：借：股本 3000 資本公積 2000 盈余公積 500 未分配利潤 2

12、500 貸：長期股權(quán)投資 4800 少數(shù)股權(quán) 3200借：資本公積 1800 貸：盈余公積 300 未分配利潤 1500合并資產(chǎn)負(fù)債表底稿（簡表）2006年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表抵銷調(diào)整合并數(shù)p公司s公司借貸資產(chǎn)：貨幣資金2 0002002200應(yīng)收賬款8 0008008800存貨10 0004 00014 000長期股權(quán)投資10 8001 000（1）4 8007 000固定資產(chǎn)15 0008 00023 000無形資產(chǎn)4 0001 0005 000商譽(yù)0資產(chǎn)總計(jì)49 80015 0004 80060 000負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款5 0005 00010 000應(yīng)付賬款3

13、0001 0004 000其他負(fù)債2 0001 0003000負(fù)債合計(jì)10 0007 00017 000實(shí)收資本（股本）26 0003 000（1）3 00026 000資本公積3 8002 000（1）2000（2）1 8002 000盈余公積1 000500（1）5 00（2）30013 00未分配利潤9 0002 500（1）2500（2）1 50010 500歸屬于母公司的股權(quán)39800少數(shù)股權(quán)（1）32003200所有者權(quán)益合計(jì)39 8008 00043 000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)49 80015 00078003 00060 0003應(yīng)用合并工作底稿編制2007年末合并資產(chǎn)負(fù)債表、

14、合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。合并抵銷調(diào)整分錄：（1）確認(rèn)a公司在2007年b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，所享有的份額1200（2 000×60）萬元：借：長期股權(quán)投資b公司 12 00 貸：投資收益b公司 12 00（2）確認(rèn)a公司收到b公司2007年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益900萬元：借：投資收益b公司 6 00 貸：長期股權(quán)投資b公司 6 00（3）抵銷b公司股東權(quán)益和a公司長期股權(quán)投資，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：借：實(shí)收資本（股本）3 000資本公積 2 000盈余公積 700未分配利潤 3 300 貸：長期股權(quán)投資 54 00 少數(shù)股東權(quán)益 36 0

15、0（4）抵銷a公司投資收益和b公司利潤分配項(xiàng)目，抵銷b公司期初未分配利潤，確認(rèn)少數(shù)股東損益：借：投資收益 12 00 少數(shù)股東損益 8 00 未分配利潤年初 25 00 貸：提取盈余公積 2 00 對所有者（或股東）的分配 10 00 未分配利潤年末 33 00（5）將b公司在合并日前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自資本公積中轉(zhuǎn)入留存收益： 借：資本公積 1800 貸：盈余公積 300 未分配利潤 1500 合并工作底稿（簡表）2007年項(xiàng) 目單獨(dú)報(bào)表抵銷與調(diào)整分錄合并金額a公司b公司借方貸方一、營業(yè)收入7 8005 35013150減：營業(yè)成本4 1002 5006600營業(yè)稅金及附加

16、220140360銷售費(fèi)用322759管理費(fèi)用9863161財(cái)務(wù)費(fèi)用25090340加：投資收益6200（2）600（4）1200（1）120020二、營業(yè)利潤3 7202 530180012005650加：營業(yè)外收入371855減：營業(yè)外支出173855三、利潤總額 3 7402 510180012005650減：所得稅費(fèi)用7405101250四、凈利潤3 0002 000180012004400歸屬于母公司的凈利潤3600少數(shù)股東損益（4）800800（部分所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目）年初未分配利潤9 0002 500（4）2500（5）150010500提取盈余公積300200（4）200300

17、向投資者（股東）分配利潤15001000（4）10001500年末未分配利潤102003300（3）3300（4）330012300（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）貨幣資金5 0008005800應(yīng)收賬款7 0001 2008200存貨10 0003 50013500長期股權(quán)投資10 8002 000（1）1200（2）600（3）54008000固定資產(chǎn)12 0007 50019500無形資產(chǎn)5 2001 0006200商譽(yù)0資產(chǎn)總計(jì)50 00016 0001200600061200短期借款6 0004 00010000應(yīng)付賬款1 7002 2002900其他負(fù)債1 0008001800負(fù)債合計(jì)8 700

18、7 00015700實(shí)收資本（股本）26 0003 000（3）300026000資本公積3 8002 000（3）2000（5）18002000盈余公積1 300700（3）700（5）3001600未分配利潤10 2003 30012300歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)41900少數(shù)股東權(quán)益（3）36003600所有者權(quán)益合計(jì)41 3009 00045500負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)50 00016 00061200合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡表） 編制單位：a公司 2007年度 單位：萬元項(xiàng)目本年金額歸屬于母公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未

19、分配利潤其他一、上年年末余額260002000130010500320043000加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額260002000130010500320043000三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）30018004002500（一）凈利潤36008004400（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4其他上述(一)和(二)小計(jì)36008004400(三)所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益金額3其他(四)利潤分配300-1 800-4

20、00-19001提取盈余公積300-30002提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備3對所有者(或股東)的分配-1 500-400-1 9004其他(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)3盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他四、本年年末余額2600020001 3301 2300360045500第四章 非同一控制下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1ac 2abd 3bd 4abc 5cd 6abc 7abc 8.ac 9.c 10.d三、業(yè)務(wù)題1合并日抵銷調(diào)整分錄如下：借：實(shí)收資本（股本） 6 000資本公積 2 000盈余公積 300未分配利潤 2 700存貨

21、1 000長期股權(quán)投資 500固定資產(chǎn) 1 500無形資產(chǎn) 1 000貸：長期股權(quán)投資 12 000 盈余公積 300 未分配利潤 2 700合并資產(chǎn)負(fù)債表底稿（簡表）2007年6月30日 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表抵銷調(diào)整合并數(shù)p公司s公司借貸資產(chǎn)：貨幣資金2 0002002 200應(yīng)收賬款8 0008008 800存貨10 0004 000（1）100015 000長期股權(quán)投資18 0001 000（1）500（1）120007 500固定資產(chǎn)15 0008 000（1）150024 500無形資產(chǎn)4 0001 000（1）10006 000商譽(yù)0資產(chǎn)總計(jì)57 00015 0004000120

22、0064 000負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款5 0002 0007 000應(yīng)付賬款3 0001 0004 000其他負(fù)債2 0001 0003 000負(fù)債合計(jì)10 0004 00014 000實(shí)收資本（股本）21 0006 000（1）600021 000資本公積16 0002 000（1）200016 000盈余公積1 000300（1）300（1）3001 300未分配利潤9 0002 700（1）2700（1）270011 700所有者權(quán)益合計(jì)47 00011 00011 000300050000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)57 00015 00014 000300064 00022006年12月

23、31日，a公司發(fā)行6000萬股普通股（每股面值為1元，每股市價(jià)2元），取得b公司的60%的股權(quán)。參與合并企業(yè)在2006年12月31日前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2006年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目a公司b公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金2 000200200應(yīng)收賬款8 000800800存貨10 0004 0004 500長期股權(quán)投資18 0001 0001 000固定資產(chǎn)15 0008 0009 500無形資產(chǎn)4 0001 0003 000商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)57 00015 00019 000負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款5 0005 0005 000應(yīng)付賬款3 0

24、001 0001 000其他負(fù)債2 0001 0001 000負(fù)債合計(jì)10 0007 0007 000實(shí)收資本（股本）26 0003 000資本公積11 0002 000盈余公積1 000500未分配利潤9 0002 500所有者權(quán)益合計(jì)47 0008 00012 000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)57 00015 00019 000假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。要求：（1）編制購買日a公司對b公司進(jìn)行控股合并的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制a公司對b公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。2（1）合并日a公司對b公司進(jìn)行控股合并的會(huì)計(jì)分錄抵銷調(diào)整分錄： 借：長期股權(quán)投資 12000 貸：股本 6 000 資本公積

25、 6 000（2）a公司對b公司合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷分錄：借：股本 3000 資本公積 2000 盈余公積 500 未分配利潤 2500 存貨 500 固定資產(chǎn) 1500 無形資產(chǎn) 2000 商譽(yù) 4800 貸：長期股權(quán)投資 12 000 少數(shù)股權(quán) 4800合并資產(chǎn)負(fù)債表底稿（簡表）2006年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表抵銷調(diào)整合并數(shù)p公司s公司借貸資產(chǎn)：貨幣資金2 0002002200應(yīng)收賬款8 0008008800存貨10 0004 000（1）50014 500長期股權(quán)投資18 0001 000（1）120007 000固定資產(chǎn)15 0008 000（1）150024500

26、無形資產(chǎn)4 0001 000（1）20007000商譽(yù)（1）48004800資產(chǎn)總計(jì)57 00015 00088001200068800負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款5 0005 00010 000應(yīng)付賬款3 0001 0004 000其他負(fù)債2 0001 0003000負(fù)債合計(jì)10 0007 00017 000實(shí)收資本（股本）26 0003 000（1）3 00026 000資本公積11 0002 000（1）200011 000盈余公積1 000500（1）5 001000未分配利潤9 0002 500（1）25009000歸屬于母公司的股權(quán)47000少數(shù)股權(quán)（1）48004800所有者權(quán)益合

27、計(jì)470008 0008000480051800負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)5700015 00080004800688003按公允價(jià)值基礎(chǔ)調(diào)整后的b公司凈利潤=2000-550=1450萬元（1）確認(rèn)a公司在2007年b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1450萬元（按調(diào)整后公允價(jià)值基礎(chǔ)凈利潤），所享有的份額870（1450×60）萬元：借：長期股權(quán)投資b公司 870 貸：投資收益b公司 870（2）確認(rèn)a公司收到b公司2007年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益600萬元：借：投資收益b公司 600 貸：長期股權(quán)投資b公司 600（3）抵銷b公司股東權(quán)益和a公司長期股權(quán)投資，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益

28、：借：實(shí)收資本（股本）3 000資本公積 2 000盈余公積 700未分配利潤 3 300無形資產(chǎn) 2000固定資產(chǎn) 1450商譽(yù) 4800 貸：長期股權(quán)投資 12270 少數(shù)股東權(quán)益 4980（4）抵銷a公司投資收益和b公司利潤分配項(xiàng)目，抵銷b公司期初未分配利潤，確認(rèn)少數(shù)股東損益：借：投資收益 870 營業(yè)成本 500 管理費(fèi)用 50 少數(shù)股東損益 580 未分配利潤年初 2500 貸：提取盈余公積 200 對所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤年末 3300 合并工作底稿（簡表）2007年項(xiàng) 目單獨(dú)報(bào)表抵銷與調(diào)整分錄合并金額a公司b公司借方貸方一、營業(yè)收入7 8005 350131

29、50減：營業(yè)成本4 1002 500（4）5007100營業(yè)稅金及附加220140360銷售費(fèi)用322759管理費(fèi)用9863（4）50211財(cái)務(wù)費(fèi)用25090340加：投資收益6200（2）600（4）870（1）87020二、營業(yè)利潤3 7202 53020208705100加：營業(yè)外收入371855減：營業(yè)外支出173855三、利潤總額 3 7402 51020208705100減：所得稅費(fèi)用7405101250四、凈利潤3 0002 00020208703850歸屬于母公司的凈利潤3270少數(shù)股東損益（4）580580（部分所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目）年初未分配利潤9 0002 500（4）25

30、009000提取盈余公積300200（4）200300向投資者（股東）分配利潤15001000（4）10001500年末未分配利潤102003300（3）3300（4）330010470（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）貨幣資金2 0008002800應(yīng)收賬款28001 2004000存貨10 0003 50013500長期股權(quán)投資180002 000（1）870（2）600（3）122708000固定資產(chǎn)12 0007 500（3）145020950無形資產(chǎn)5 2001 000（3）20008200商譽(yù)（3）48004800資產(chǎn)總計(jì)50 00016 00091201287062250短期借款5004 000

31、4500應(yīng)付賬款1 0002 2003200其他負(fù)債0800800負(fù)債合計(jì)1 5007 0008500實(shí)收資本（股本）26 0003 000（3）300026000資本公積110002 000（3）200011000盈余公積1 300700（3）7001300未分配利潤10 2003 30010470歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)4 8770少數(shù)股東權(quán)益（3）49804980所有者權(quán)益合計(jì)485009 0005700498053750負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)50 00016 0005700498062250根據(jù)底稿合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表。（略）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡表） 編制單位：a公

32、司 2007年度 單位：萬元項(xiàng)目本年金額歸屬于母公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤其他一、上年年末余額260001100010009000480051800加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額260001100010009000480051800三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）30014701801950（一）凈利潤32705803850（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4其他上述(一)和(

33、二)小計(jì)32705803850(三)所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益金額3其他(四)利潤分配300-1 800-400-19001提取盈余公積300-30002提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備3對所有者(或股東)的分配-1 500-400-1 9004其他(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)3盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他四、本年年末余額26000110001 30010470498053750第五章 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易存貨習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1. c 2. b 3. a 4. d 5. cd三、業(yè)務(wù)題1抵銷分錄：借：營業(yè)收入 35

34、 000 貸：營業(yè)成本 35 0002抵銷分錄：借：營業(yè)收入 10 000 貸：營業(yè)成本 8 000存貨 2 000 3抵銷分錄：（1）50%在本期實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)公司外銷售的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 1000 貸：營業(yè)成本 1000（2）50%本期未實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)公司以外銷售的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 1 000 貸：存貨 1 000第六章 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)習(xí) 題一、復(fù)習(xí)思考題（略）二、選擇題1.a 2.d 3.abc 4.abc 5.a 三、業(yè)務(wù)題（一）20×7年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)編制抵銷分錄：借：營業(yè)收入 310 000貸：營業(yè)成本 210 000固定

35、資產(chǎn)原價(jià) 100 000（二）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易后使用期間連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各年應(yīng)編制抵銷分錄：120×8年應(yīng)編制的抵銷分錄：（1）應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部銷售毛利抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤。借：未分配利潤年初 100 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100 000（2）將本會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提折舊抵銷，并調(diào)整銷售費(fèi)用：子公司每年計(jì)提折舊（310 00010 000）÷560 000（元）集團(tuán)公司每年計(jì)提折舊（210 00010 000）÷540 000（元）每年多計(jì)提折舊600 00040 00020 000（元）借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 0

36、00貸：銷售費(fèi)用 20 000220×9年應(yīng)編制的抵銷分錄：（1）應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部銷售毛利抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤。借：未分配利潤年初 100 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100 000（2）將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 000貸：未分配利潤年初 20 000（3）將本會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提折舊抵銷，并調(diào)整銷售費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 000貸：銷售費(fèi)用 20 00032×10年應(yīng)編制的抵銷分錄：（1）應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部銷售毛利抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤。借：未分配利潤年初 100 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100 000（2）將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 40 000貸：未分配利潤年初 40 000（3）將本會(huì)計(jì)期間內(nèi)部