稅源分析顯疑點實地調(diào)查補稅款

1、稅源分析顯疑點實地調(diào)查補稅款 一、企業(yè)基本狀況 周口某縣有限責任公司，為有色金屬冶煉及壓延加工企業(yè)，注冊資本200萬元，流淌資金1400萬元，成立于2003年8月27日，2003年10月31日被認定為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營鉬鐵、鈦鐵、鈮鐵產(chǎn)品。主要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，屬縣級重點稅源。2006年企業(yè)申報銷售收入113582155.07元，增值稅銷項稅額19308965.45元，增值稅進項稅額17801862.71元，進項稅額轉(zhuǎn)出200000元，應納稅額1854443.36元，實際入庫稅額為2054443.36元，稅收負擔率1.81%. 2007年13月申報銷售收入31833293.8

2、9元，增值稅銷項稅額5411659.72元，增值稅進項稅額4929028.34元，進項稅額轉(zhuǎn)出4526.33元，應納稅額339817.09元，實際入庫稅額為339817.09元，稅收負擔率1.07%. 二、案例介紹 （一）分析選案 1、選案背景 近幾年，國際鉬鐵市場價格持續(xù)高漲，在市場經(jīng)濟較好的大形勢下，而該企業(yè)稅負卻沒有相應提高，且低于同行業(yè)其他企業(yè)稅負。 2、基礎(chǔ)分析 2007年4月份，評估人員從ctais中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)的納稅相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對企業(yè)的2006年1月12月和2007年1月3月份企業(yè)稅收申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行了對比分析。該企業(yè)屬于有色金屬冶煉及壓延加工企業(yè)，2006

3、年度全省行業(yè)平均稅負為3.63%，而該企業(yè)稅負為1.81%，與全省相比低1.82個百分點，2007年1月3月份增值稅稅負只有1.07%，稅負更低。 從利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析 2006年1月12月，主營業(yè)務(wù)收入為113582155.07元，主營業(yè)務(wù)成本為112055952.24元，企業(yè)毛利率為1.34%；2007年1月3月主營業(yè)務(wù)收入為31833293.89元，主營業(yè)務(wù)成本為31618371.67元，企業(yè)毛利率為0.68%. 從資產(chǎn)負債表的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析 2006年12月底資產(chǎn)總額為19752620.59元，其中應收賬款期末余額為15645691.89元，存貨為919068.27元；負債總額為

4、17565506.43元，其中，應付賬款為1588417.26元 2007年3月底資產(chǎn)總額為21978357.99元，其中應收賬款期末余額為14212851.89元，存貨為2081062.75元；負債總額為19665429.24元，其中，應付賬款為18074731.26元， 稽查狀況：2006年7月份縣稽查局已經(jīng)檢查了該公司2005年度2006年1月至6月份的各種賬簿，發(fā)覺企業(yè)鋼材實物庫存與賬簿庫存鋼材相差213.308噸，即實際庫存比賬面庫存少213.308噸。因而企業(yè)少申報銷售收入833176.78元，少繳增值稅141640.05元，扣除該批鋼材銷售成本787068.12元，該批鋼材利潤4

5、6108.66元，少繳企業(yè)所得稅15215.86元。 根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的納稅評估管理方法和省局制定的納稅評估工作規(guī)程，評估成員集體溝通，探討日常管理、評估此類行業(yè)企業(yè)的經(jīng)驗，分析可能出現(xiàn)問題的方面，同時對企業(yè)申報的資料進行關(guān)鍵指標的分析，收集電子稅源檔案中的具體稽查信息，綜合確定該戶存在的問題，作為評估疑點制定有針對性的評估方案。 3、發(fā)覺疑點 從以上幾個方面的分析，評估人員確定了企業(yè)很可能存在以下幾項疑點，并打算對該企業(yè)2006年1月12月和2007年1月3月的納稅狀況進行納稅評估。 （1）企業(yè)利潤表和申報資料反映出的企業(yè)毛利率極低與稅負不匹配，該企業(yè)年銷售收入偏大，但應納稅額小，稅負偏低，可能存在少計收入的問題，主要把疑點指標鎖定在少計收入上。該企業(yè)銷售收入大，成本也特別大，投入產(chǎn)出率低，懷疑該企業(yè)有多列成本的疑點，同時該企業(yè)應收帳款、應付賬款長期余額較大，結(jié)合多方原因，把收入、成本計算是否精確作為第一核查疑點； （2）企業(yè)2006年度有新增基建項目，可能存在進項稅額未做轉(zhuǎn)出； （3）稅收管理員在日常巡查巡管中也發(fā)覺企業(yè)存在有以下不正常