非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作指引

1、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作指引非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作指引一、文件根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法以下簡稱稅收征管法及其施行細(xì)那么稅務(wù)登記管理方法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法的通知國稅發(fā)20093號二、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律規(guī)定或者合同商定對非居民企業(yè)挺直負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。三、源泉扣繳所得工程扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)獲得來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳：一股息、紅利等權(quán)益性投資收益；二利息、租金、特許權(quán)用法費(fèi)所得；三轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得；四其他所得。四、扣繳程序及要求一扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所

2、得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議以下簡稱合同的，自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。二合同備案扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同包括修改、補(bǔ)充、延期合同之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表見附件2、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。三帳簿設(shè)置扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，精確記錄企業(yè)所得稅的扣繳

3、狀況。四稅款扣繳、入庫每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。到期應(yīng)支付的款項，是指支付人根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)本錢、費(fèi)用的應(yīng)付款項。每次代扣代繳稅款時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表以下簡稱扣繳表及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。五稅額計算扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率應(yīng)納稅所得額：1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)用法費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。3、其他所

4、得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。實(shí)際征收率：企業(yè)所得稅法及其施行條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。合同中商定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)獲得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅，計算公式：含稅所得不含稅所得 /1實(shí)際征收率六回絕代扣稅款報告因非居民企業(yè)回絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面狀況說明。七扣繳稅款清算對屢

5、次付款的合同工程，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最終一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。五、法律責(zé)任一扣繳義務(wù)人未根據(jù)規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，根據(jù)稅務(wù)登記管理方法第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。二股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)登記管理方法第四十二條的規(guī)定處理。三扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限報送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限報送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，根據(jù)稅收征管法及其施行細(xì)那么

6、的有關(guān)規(guī)定處理。六、施行時間扣繳義務(wù)人向非居民企業(yè)支付款項日或按合同規(guī)定到期支付日發(fā)生在2009年1月1日后的，按非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法執(zhí)行。附件： 1、扣繳義務(wù)人登記表2、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表2009年2月25日附件1：扣繳義務(wù)人登記表用法說明1.本表根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法施行細(xì)那么第十三條設(shè)置。2.適用范圍：本表適用于具有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記時用法。3.填表說明：1組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼：辦理組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書的扣繳義務(wù)人填寫質(zhì)量技術(shù)監(jiān)視部門核發(fā)的9位國標(biāo)碼，未辦的不填寫；2納稅人識別名：辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人填寫；3開戶銀行、帳號：扣繳義務(wù)人用于繳納稅款的開戶銀行的全稱及銀行帳號；4代扣代繳、代收代繳稅款