交易性金融資產(chǎn)審計程序表

1、索引號:交易性金融資產(chǎn)審計程序表客戶:編制:日期:所審計會計期間：復(fù)核：日期：1、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和 義務(wù)計價和 分攤列報a資產(chǎn)負債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是存在 的。b所有應(yīng)當記錄的交易性金融資產(chǎn)均已記錄。c記錄的交易性金融資產(chǎn)由被審計單位擁有或 控制。i）交易性金融資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報 表屮，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。e交易性金融資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定 在財務(wù)報表中作出恰當列報。vv二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 目標可供選擇的審計程序工作底稿 索引執(zhí)行者 簽名de1獲取或編制各項交易性金融資產(chǎn)的變動明細表，復(fù)核加計正 確，

2、并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；與資產(chǎn)負債表中本年、 上年金額及上年審計報告核對相符。1. 1檢查非記賬木位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折算是 否正確；1.2與被審計單位討論以確定劃分為交易性金融資產(chǎn)是否符 合企業(yè)會計準則的規(guī)定；1.3與上年度明細項目進行比較，確定與上年度分類相同。交 易性金融資產(chǎn)包括企業(yè)為交易目的所購的有活躍市場報價的股 票、債券投資、基金投資等以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價 值計量口其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。審計 目標可供選擇的審計程序工作底稿 索引執(zhí)行者 簽名2.實質(zhì)性分析程序。2. 1復(fù)核交易性金融資產(chǎn)金額的合理性，對兩個年度間核算內(nèi) 容的一致性、金額的合理性

3、進行復(fù)核，并對被審計單位業(yè)務(wù)理解 的基礎(chǔ)上對任何明顯的疏漏進行復(fù)核；2.2計算交易性金融資產(chǎn)收益占利潤總額的比例，分析被投資 單位對交易性金融資產(chǎn)收益的依賴程度，判斷其盈利能力和穩(wěn)定 性。ce3.就被審計單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意 圖獲取審計證據(jù)，并考慮管理層實施該意圖的能力。應(yīng)向管理層 詢問，并通過下列方式對管理層的答復(fù)予以印證：3.1考慮管理層以前所述的對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的意 圖的實際實施情況；3.2復(fù)核包括預(yù)算、會議紀要等在內(nèi)的書面計劃和其他文件記 錄；3.3考慮管理層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由；3.4考慮管理層在既定經(jīng)濟環(huán)境下實施特定措施的能力。ade4.確

4、定交易性金融資產(chǎn)余額正確，有價證券存在。4.1獲取股票、債券、基金等賬戶對賬單，與明細賬余額核對, 需要時，向證券登記公司等發(fā)函詢證，以確認其存在。如有差異, 查明原因。作出記錄或進行適當調(diào)整：4. 2會同被審計單位的主管會計人員盤點庫存有價證券，編制 “有價證券盤點表”。注冊會計師實施監(jiān)盤，并檢杳有價證券名 稱、數(shù)量、票面價值、票面利率等內(nèi)容，并與相關(guān)賬戶余額進行 核對；如有差異，查明原因。作出記錄或進行適當調(diào)整；4.3如有價證券在審計工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原 始憑證，以確認其在審計截止口存在；4.4在外保管的有價證券等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，必要時可 向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)

5、果。了解在外保管的有價證券 實質(zhì)上是否為委托理財，如是，則應(yīng)詳細記錄，分析資金的安全 性和可收回性，提請被審計單位重新分類，并充分披露。bc5.確定交易性金融資產(chǎn)的會計記錄完整，并確定所購入有價證 券歸被審計單位所有。5. 1取得證券交易賬戶流水單，對照檢查賬面記錄是否完整， 檢查購入證券是否有本企業(yè)控股公司的股票；5. 2分別自木期增加，木期減少中選擇適量樣木，追查至原始 憑證，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準，確認有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的購入、 發(fā)生的交易費用、售出、處置及投資收益確認與計量的金額正確, 記錄完整。并確認所購入有價證券歸被審計單位所有。d6.確定交易性金融資產(chǎn)的計價正確。6. 1復(fù)核交易性

6、金融資產(chǎn)計價方法，檢查其是否按公允價值計 量，前后期是否一致；審計 目標可供選擇的審計程序工作底稿 索引執(zhí)行者 簽名6.2復(fù)核公允價值取得依據(jù)是否充分。公允價值與賬面價值的 差額是否計入公允價值變動損益科目。通常情況下以股票等有價 證券投資的市值，為交易性金融資產(chǎn)的公允價值。dc7.檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)，如有，則查 明情況，作岀記錄。d8.檢查非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組時取得或轉(zhuǎn)出交易性金融 資產(chǎn)的會計處理是否正確。9 針對識別的舞弊等特別風(fēng)險等因素增加的審計程序。9. 1根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險評估程序識別的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的進一步 審計程序；9. 2通過實施實質(zhì)性測試程序，針對識別的特別風(fēng)