財務(wù)會計三版貨幣資金

1、 第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 了解貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容。了解貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容。 明確現(xiàn)金和銀行存款管理的主要內(nèi)容。明確現(xiàn)金和銀行存款管理的主要內(nèi)容。 掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。 熟悉各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。熟悉各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。 掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)的掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、庫存現(xiàn)金的清查核對、銀行存款的清查核對。賬務(wù)處理、庫存現(xiàn)金的清查核對、銀行存款的清查核對。學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 財

2、務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例 支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法 中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法 內(nèi)部會計控制規(guī)范（貨幣資金）內(nèi)部會計控制規(guī)范（貨幣資金）學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)- -主要參考法規(guī)主要參考法規(guī) 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 貨幣資金的性質(zhì)、范圍及內(nèi)部控制。貨幣資金的性質(zhì)、范圍及內(nèi)部控制。 庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。 庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算。庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算。 庫存現(xiàn)金清查的核算。庫存現(xiàn)金清查的核算。 定

3、額備用金及非定額備用金的核算。定額備用金及非定額備用金的核算。 銀行存款的開戶與結(jié)算管理。銀行存款的開戶與結(jié)算管理。 各種銀行結(jié)算方式的使用范圍及結(jié)算程序。各種銀行結(jié)算方式的使用范圍及結(jié)算程序。 銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算。銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算。 銀行存款清查及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款清查及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 其他貨幣資金核算。其他貨幣資金核算。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)- -學(xué)習(xí)要點學(xué)習(xí)要點 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 貨幣資金內(nèi)部控制的原則和規(guī)定貨幣資金內(nèi)部控制的原則和規(guī)定 庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)容。庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)容。 庫存現(xiàn)金收支的核算。庫存現(xiàn)金收

4、支的核算。 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款結(jié)算方式的特點。結(jié)算方式的特點。 銀行存款的核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款的核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)- -重點、難點問題重點、難點問題 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、貨幣資金的概念及范圍一、貨幣資金的概念及范圍 （一）貨幣資金的概念（一）貨幣資金的概念 指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性很強的一種資產(chǎn)。那部分

5、資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性很強的一種資產(chǎn)。 （二）貨幣資金的范圍（二）貨幣資金的范圍 1 1、庫存現(xiàn)金。、庫存現(xiàn)金。狹義的現(xiàn)金、廣義的現(xiàn)金。狹義的現(xiàn)金、廣義的現(xiàn)金。 2 2、銀行存款。、銀行存款。指企業(yè)存放在銀行或其他金融指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。機構(gòu)的貨幣資金。 3 3、其他貨幣資金。、其他貨幣資金。指除庫存現(xiàn)金、銀行存款指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。以外的其他各種貨幣資金。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、貨幣資金的內(nèi)部控制二、貨幣資金的內(nèi)部控制 （一）貨幣資金內(nèi)部控制原則（一）貨幣資金內(nèi)部控制原則 1.1.嚴(yán)格職責(zé)分工。

6、嚴(yán)格職責(zé)分工。 2.2.加強現(xiàn)金管理，實行交易分開。加強現(xiàn)金管理，實行交易分開。 3.3.實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查。實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查。 4.4.實施定期輪崗制度。實施定期輪崗制度。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定（二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員 對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

7、 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理 加強銀行預(yù)留印鑒的管理加強銀行預(yù)留印鑒的管理 建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度 第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、庫存現(xiàn)金的特點一、庫存現(xiàn)金的特點 企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。幣現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種貨幣庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種貨幣資產(chǎn)資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金作為商品交換的媒介，具有普遍的可庫存現(xiàn)金作為商品交換的媒介，具有普遍的可接受性接受性 財務(wù)會

8、計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（一）規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍（一）規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍支付給職工的工資、津貼；支付給職工的工資、津貼；個人勞務(wù)報酬，包括稿費及其他專門工作報酬；個人勞務(wù)報酬，包括稿費及其他專門工作報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝 術(shù)、體育等各種獎金；術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的 其他支出；其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人

9、員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；零星支出；零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）核定庫存現(xiàn)金限額（二）核定庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。 （三）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（三）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

10、 企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付企業(yè)的支出。接用于支付企業(yè)的支出。 用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支坐支”。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社（四）庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定四）庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定 不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購 財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守“管賬不管錢，管錢不管賬，管賬不管錢，管錢不管賬，賬款分開管理賬款分開管理”的原則，配備專職出納員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的原則，配備專職出納員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作。的收付保管工作。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)

11、行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存數(shù)額相符。金賬面余額與實際庫存數(shù)額相符。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算 （一）庫存現(xiàn)金收支的憑證（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證 企業(yè)各項現(xiàn)金收入與支出，必須以合法的原始憑證企業(yè)各項現(xiàn)金收入與支出，必須以合法的原始憑證為依據(jù)，經(jīng)主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn)人員審批后，才能據(jù)為依據(jù)，經(jīng)主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn)人員審批后，才能據(jù)以收支款項。以收支款項。 現(xiàn)金收入與支出核算所依據(jù)的原始憑證現(xiàn)金收入與支出核算所依據(jù)的原始憑證 企業(yè)發(fā)生的每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有

12、關(guān)原企業(yè)發(fā)生的每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有關(guān)原始憑證編制始憑證編制“現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證”或或“現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證”，作為登記，作為登記現(xiàn)金日記賬和總賬的依據(jù)?，F(xiàn)金日記賬和總賬的依據(jù)。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算（二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算 庫存現(xiàn)金的核算賬戶庫存現(xiàn)金的核算賬戶（p29p29） 庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)收入現(xiàn)金時，應(yīng)借記企業(yè)收入現(xiàn)金時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶；按照現(xiàn)金賬戶；按照現(xiàn)金的來源貸記有關(guān)賬戶。支出現(xiàn)金時；按照現(xiàn)金的用途借記的來源貸記有關(guān)賬戶。支出現(xiàn)金

13、時；按照現(xiàn)金的用途借記有關(guān)賬戶，貸記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶。賬戶。 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)賬務(wù)處是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)賬務(wù)處是（p29p29例例2-12-1、 例例2-22-2、 例例2-32-3、 例例2-42-4 （三）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（三）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （p30p30表表2-12-1） 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、庫存現(xiàn)金清查四、庫存現(xiàn)金清查 庫存現(xiàn)金清查包括出納人員每日的清點核對和組成庫存現(xiàn)金清查包括出納人員每日的清點核對和組成清查小組進(jìn)行的定期和不定期的盤點與核對。清查小組進(jìn)行的定期和不定期的盤點與核對。 庫存現(xiàn)金清查方

14、法是實地盤點，并將現(xiàn)金庫存數(shù)與庫存現(xiàn)金清查方法是實地盤點，并將現(xiàn)金庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)立即查明現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)立即查明原因，及時更正。原因，及時更正。 對有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，先通過對有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，先通過“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶核算。賬戶核算。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 屬于庫存現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額，借記屬于庫存現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額，借記“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸

15、記賬戶，貸記“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶；賬戶； 屬于現(xiàn)金溢余，實際溢余的金額，借記屬于現(xiàn)金溢余，實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬賬戶。戶。 待處理現(xiàn)金短缺查明原因后的處理（待處理現(xiàn)金短缺查明原因后的處理（p30p30） 待處理現(xiàn)金溢余查明原因后的處理（待處理現(xiàn)金溢余查明原因后的處理（p30p30） 現(xiàn)金溢余或短缺業(yè)務(wù)的核算舉例（現(xiàn)金溢余或短缺業(yè)務(wù)的核算舉例（p31p31例例2-52-5、 例例2-62-6、 例例2-72-7、 例例2-8 2-8 。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出

16、版社高等教育出版社 五、備用金五、備用金 指企業(yè)財會部門撥付給內(nèi)部用款單位或職工個人作指企業(yè)財會部門撥付給內(nèi)部用款單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項。為日常零星開支的備用款項。 備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。 備用金設(shè)置備用金設(shè)置“備用金備用金”賬戶進(jìn)行核算，或在賬戶進(jìn)行核算，或在“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款-備用金備用金”賬戶核算。賬戶核算。 （一）定額備用金（一）定額備用金 定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金。業(yè)定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金。業(yè)務(wù)核算舉例務(wù)核算舉例 （p31p31例例2-92-9、 例例2-10 2-10 （二

17、）非定額備用金（二）非定額備用金 非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個人不按固定定非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個人不按固定定額持有的備用金。業(yè)務(wù)核算舉例額持有的備用金。業(yè)務(wù)核算舉例 （p32p32例例2-11 2-11 、 例例2-12 2-12 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行人民銀行銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法的各項規(guī)定。的各項規(guī)定。 （一）銀行存款開戶的管理（一）銀行存款開戶的管理 企業(yè)在銀行

18、開立的存款賬戶按其用途不同分為：企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為： 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）銀行存款結(jié)算管理（二）銀行存款結(jié)算管理 企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算制度。行的結(jié)算制度。 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；銀行信用； 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票

19、據(jù)，套取銀行和他人資金；的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金； 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 “結(jié)算結(jié)算”指企業(yè)與國家、其他單位或個人之間由指企業(yè)與國家、其他單位或個人之間由經(jīng)濟往來而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按其支付方式不經(jīng)濟往來而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按其支付方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 現(xiàn)金結(jié)算是指收付款雙方直接用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收現(xiàn)金結(jié)算是指收付款雙方直接用現(xiàn)金進(jìn)

20、行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)；付的結(jié)算業(yè)務(wù)； 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是收付款雙方通知銀行，以轉(zhuǎn)賬劃撥方轉(zhuǎn)賬結(jié)算是收付款雙方通知銀行，以轉(zhuǎn)賬劃撥方式進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)，也稱非現(xiàn)金結(jié)算。式進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)，也稱非現(xiàn)金結(jié)算。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式: : 銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、 托收承付、委托收款、信用卡、信用證等托收承付、委托收款、信用卡、信用證等 不同轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的核算賬戶，不同轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的核算賬戶， 銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡銀行匯票存款、銀行本票存

21、款、外埠存款、信用卡存款和信用證保證金存款存款和信用證保證金存款-“-“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶；賬戶； 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算-“-“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”或或“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶 支票、匯兌、托收承付、委托收款支票、匯兌、托收承付、委托收款-“-“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （一）銀行匯票（一）銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。無

22、條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行匯票的特點是：適用范圍廣泛，單位和個人銀行匯票的特點是：適用范圍廣泛，單位和個人向異地支付各種款項都可以使用；票隨人到，有利于向異地支付各種款項都可以使用；票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和及時采購，使用靈活和兌現(xiàn)單位和個人的急需用款和及時采購，使用靈活和兌現(xiàn)性強等。性強等。 銀行匯票提示付款期自出票日起一個月，銀行匯銀行匯票提示付款期自出票日起一個月，銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。票的收款人也可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。匯

23、票也可以用于支取現(xiàn)金。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序 （p34p34文字說明和圖文字說明和圖2-12-1） 銀行匯票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：銀行匯票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑據(jù)編制收款憑證；據(jù)編制收款憑證； 付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項，應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證，進(jìn)行賬余款項，應(yīng)

24、根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。務(wù)處理。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）銀行本票（二）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 特點：無論單位和個人凡需要在同一票據(jù)交換區(qū)特點：無論單位和個人凡需要在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項的，都可以使用銀行本票；由銀行簽域支付各種款項的，都可以使用銀行本票；由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽高，支付功能強。發(fā)，保證兌付，信譽高，支付功能強。 可以用于轉(zhuǎn)賬，注明可以用于轉(zhuǎn)賬，

25、注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金。 提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。 收款人也可以在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。收款人也可以在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序 （p35p35文字說明和圖文字說明和圖2-22-2） 銀行本票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：銀行本票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位按照規(guī)定受理本票后，應(yīng)將銀行本票連收款單位按照規(guī)定受理本票后，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行退回的進(jìn)

26、賬同進(jìn)賬單一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。 付款單位在填送付款單位在填送“銀行本票申請書銀行本票申請書”并將款項交并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。存根聯(lián)編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收

27、款人或者持票人的票據(jù)。 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的出票人是交易中的收款人或付款人。商業(yè)匯票的出票人是交易中的收款人或付款人。 商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過超過6 6個月。提示付款期限自匯票到期日起個月。提示付款期限自匯票到期日起1010日內(nèi)。日內(nèi)。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 按承兌人不同分為

28、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 1 1、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。 指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的購貨單位。易中的購貨單位。 承兌時購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載承兌時購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌承兌”字樣和字樣和承兌日期并簽章。商業(yè)承兌匯票到期時，購貨單位的開承兌日期并簽章。商業(yè)承兌匯票到期時，購貨單位的開 戶銀行將票款劃給銷貨單

29、位。戶銀行將票款劃給銷貨單位。 如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，付款人開戶銀行應(yīng)填制付款人未抗辯事由拒絕支付的，付款人開戶銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書或取得付款人的拒絕付款證明，連同商業(yè)付票款通知書或取得付款人的拒絕付款證明，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)持票人，銀行不負(fù)責(zé)付承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)持票人，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理?？?，由購銷雙方自行處理。 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（p36p36文字說明和圖文字說明和圖2-32-3） 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版

30、社高等教育出版社 2 2、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票 指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。查同意承兌的票據(jù)。 出票人是購貨企業(yè)，承兌人和付款人是購貨企業(yè)的出票人是購貨企業(yè)，承兌人和付款人是購貨企業(yè)的開戶銀行，承兌銀行應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之開戶銀行，承兌銀行應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。五的手續(xù)費。 出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日

31、或到期日后的見票當(dāng)日支付票承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承款。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序（p37p37文字說明和圖文字說明和圖2-42-4） 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 3 3、商業(yè)匯票的選用及收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證、商業(yè)匯票的選用及收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證 上述兩種承兌

32、匯票，由收款人和付款人協(xié)商選用。上述兩種承兌匯票，由收款人和付款人協(xié)商選用。經(jīng)銀行承兌的匯票，收款人有更充分的保證。當(dāng)收款人經(jīng)銀行承兌的匯票，收款人有更充分的保證。當(dāng)收款人認(rèn)為付款人的商業(yè)信用不強時，通常要求付款人簽發(fā)由認(rèn)為付款人的商業(yè)信用不強時，通常要求付款人簽發(fā)由銀行承兌的匯票。銀行承兌的匯票。 采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的，收款單位將到期的采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的，收款單位將到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收賬商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證。采用銀行承兌匯票結(jié)算方通知時，據(jù)以編制收款憑證。采用銀行承兌匯票結(jié)算方式的，收款單位將到

33、期的銀行承兌匯票、解訖通知連同式的，收款單位將到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單編制進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單編制收款憑證。無論哪種商業(yè)匯票，付款單位均在收到銀行收款憑證。無論哪種商業(yè)匯票，付款單位均在收到銀行付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （四）支票（四）支票 出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

34、 支票分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票支票分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。 支票的提示付款期限為自出票日起支票的提示付款期限為自出票日起1010天內(nèi)，中國人天內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。民銀行另有規(guī)定的除外。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 轉(zhuǎn)賬支票根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 簽發(fā)

35、支票時，出票人在開戶銀行的存款應(yīng)足以簽發(fā)支票時，出票人在開戶銀行的存款應(yīng)足以支付支票金額，銀行見票即付。支付支票金額，銀行見票即付。 出票人簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支出票人簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。出票人不得簽票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；禁止簽發(fā)空出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；禁止簽發(fā)空頭支票，即簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。頭支票，即簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版)

36、 )高等教育出版社高等教育出版社 轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序 （p38p38文字說明和圖文字說明和圖2-52-5） 轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位對于收到的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)在收到支票當(dāng)收款單位對于收到的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)在收到支票當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對于開出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時于開出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。編制付款憑證。 財務(wù)會計財務(wù)會

37、計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （五）匯兌（五）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。委托銀行通過電報方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。 便于匯款人向異地的收款人主動付款，其手續(xù)簡便于匯款人向異地的收款人主動付款，其手續(xù)簡便，劃款迅速，應(yīng)用廣泛，單位和個人各種款項的結(jié)便，劃款迅速，應(yīng)用廣泛，單位和個

38、人各種款項的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。算均可使用匯兌結(jié)算方式。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序 （p39p39文字說明和圖文字說明和圖2-62-6） 匯兌結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：匯兌結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。財務(wù)會計財務(wù)會計(

39、(三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （六）托收承付（六）托收承付 根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算付款人收取款項，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。方式。 適用范圍：適用范圍： （1 1）收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷）收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （2 2）辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品）辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商

40、品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 具備條件：具備條件： （1 1）收付雙方必須簽有符合）收付雙方必須簽有符合經(jīng)濟合同法經(jīng)濟合同法的購銷的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 （2 2）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。沒有發(fā)運證件，可憑其他有關(guān)證件辦理。件。沒有發(fā)運證件，可憑其他有關(guān)證件辦理。 （3 3）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。信用。 托

41、收承付結(jié)算每筆的金額起點為托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000010000元，新華元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為書店系統(tǒng)每筆的金額起點為10001000元。元。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序 （p40p40文字說明和圖文字說明和圖2-72-7） 托收承付結(jié)算購貨方拒絕付款情況分析托收承付結(jié)算購貨方拒絕付款情況分析 （p40p40文字說明）文字說明） 托收承付結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：托收承付結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位對于托收的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通收款單位對于托收的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知

42、和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證；知時，根據(jù)收賬通知和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)承付通知和付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （七）委托收款（七）委托收款 收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。 便于收款人主動收款，在同城異地均可以辦理，且便于收款人主動收款，在同城異地均可以辦理，且不受金額

43、限制，無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯不受金額限制，無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，采用該結(jié)算方式辦票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，采用該結(jié)算方式辦理款項的結(jié)算理款項的結(jié)算。還適用于收取水電費、電話費等付款人。還適用于收取水電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)等有關(guān)款項。眾多、分散的公用事業(yè)等有關(guān)款項。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序 （p41p41文字說明和圖文字說明和圖2-82-8） 委托收款結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證：委托收款結(jié)算收付雙方業(yè)務(wù)核算憑證： 收款單位對于托收款項，應(yīng)在收到

44、銀行的收賬通收款單位對于托收款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位根據(jù)委知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位根據(jù)委托收款的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑托收款的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。證。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （八）信用卡（八）信用卡 指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。載體卡片。 按使用對象分為單位卡、個人卡；按信譽等級分為按使用對象

45、分為單位卡、個人卡；按信譽等級分為金卡、普通卡。金卡、普通卡。 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請單位卡。申請單位卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。 單位卡不得用于單位卡不得用于1010萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金?？铐椀慕Y(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。信用卡在規(guī)

46、定限額持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。信用卡在規(guī)定限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支期限最長為和期限內(nèi)允許善意透支，透支期限最長為6060天。天。 單位或個人申請信用卡，應(yīng)按照規(guī)定填申請表，連單位或個人申請信用卡，應(yīng)按照規(guī)定填申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。款賬戶，并發(fā)給信用卡。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （九）信用證（九）信用證 是開證行根據(jù)開證申請人（付款人）的申請，向

47、是開證行根據(jù)開證申請人（付款人）的申請，向受益人（收款人）開出的有一定金額、并在一定期限受益人（收款人）開出的有一定金額、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的付款承諾書。內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的付款承諾書。 主要特點：主要特點： 1 1、銀行（開證行）承擔(dān)第一付款人的責(zé)任、銀行（開證行）承擔(dān)第一付款人的責(zé)任 2 2、信用證是獨立文件，不依附于貿(mào)易合同、信用證是獨立文件，不依附于貿(mào)易合同 3 3、信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)，一切都以單據(jù)為準(zhǔn)、信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)，一切都以單據(jù)為準(zhǔn) 是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可以辦理是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

48、國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。 受益人（收款人）應(yīng)根據(jù)銀行退還的信用證等有受益人（收款人）應(yīng)根據(jù)銀行退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；進(jìn)口人（付款人）在接到開證關(guān)憑證編制收款憑證；進(jìn)口人（付款人）在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。編制付款憑證。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算 （一）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（一）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算 銀行存款核算的總分類賬戶（銀行存款核算的總分類賬戶（p43p43） 銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)將款項

49、存入銀行時，借記企業(yè)將款項存入銀行時，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，賬戶，按存款來源貸記按存款來源貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等賬戶；提取應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等賬戶；提取或支出存款時，按存款用途借記或支出存款時，按存款用途借記“材料采購材料采購”、“應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”、“管理費用管理費用”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 銀地存款收支業(yè)務(wù)核算舉例：銀地存款收支業(yè)務(wù)核算舉例：（p44p44例例2-132-13、 例例2-142-14、 例例2-152-15、

50、例例2-162-16 （二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（p45p45表表2-22-2） 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 為了保證銀行存款核算的真實、準(zhǔn)確，及時糾正為了保證銀行存款核算的真實、準(zhǔn)確，及時糾正銀行存款賬目可能發(fā)生的差錯，準(zhǔn)確掌握企業(yè)可運用銀行存款賬目可能發(fā)生的差錯，準(zhǔn)確掌握企業(yè)可運用的銀行存款實有數(shù)，保證銀行存款賬實相符，企業(yè)必的銀行存款實有數(shù)，保證銀行存款賬實相符，企業(yè)必須做好銀行存款核對工作。須做好銀行存款核對工作。 （一）銀行存款清查的內(nèi)容（一）銀行存款清查的內(nèi)容 1.1.

51、銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互 相核對，做到賬證相符。相核對，做到賬證相符。 2.2.銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。做到賬賬相符。 3.3.銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實相符。到賬單相符，從而達(dá)到賬實相符。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 未達(dá)賬項：未達(dá)賬項：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的

52、時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。 未達(dá)賬項具體有四種情況：未達(dá)賬項具體有四種情況： （1 1）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項。知而未記賬的款項。 （2 2）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項。知而未記賬的款項。 （3 3）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項?？铐?。 （4 4）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項。）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的

53、款項。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 “ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。的編制。 企業(yè)應(yīng)通過編制企業(yè)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)賬，對未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)節(jié)。項進(jìn)行調(diào)節(jié)。 具體編制方法是：具體編制方法是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款，減去各自的未付款，然后基礎(chǔ)上，加上各自的未收款，減去各自的未付款，然后再計算出各自的余額。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，再計算出各自的余額。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤，該余額就是企業(yè)銀行存款一般說明雙方記賬沒有錯

54、誤，該余額就是企業(yè)銀行存款的實有數(shù)；雙方余額如果不相等，表明記賬有差錯，應(yīng)的實有數(shù)；雙方余額如果不相等，表明記賬有差錯，應(yīng)立即查明錯誤原因更正。立即查明錯誤原因更正。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制舉例：的編制舉例： （p46p46例例2-172-17和表和表2-32-3） 注：注：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為記賬依據(jù)。不能作為記賬依據(jù)。 第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、其他貨幣資金的范圍與性質(zhì)一、其他貨幣資金的范圍與性質(zhì) 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金是

55、企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。資款等。 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 為了核算和反映企業(yè)各種其他貨幣資金的增、減變?yōu)榱撕怂愫头从称髽I(yè)各種其他貨幣資金的增、減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶。該賬賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末

56、借方余額反映其貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （一）外埠存款（一）外埠存款 指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立采購專戶企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立采購專戶時，借記時，借記“其他貨幣資金其他貨幣資金- -外埠存款外埠存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行銀行存款存款”賬戶。收到采購員交來供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等報賬戶。收到采購員交來供應(yīng)單

57、位的發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記銷憑證時，借記“材料采購材料采購”、“原材料原材料”、“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等賬戶，貸記應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等賬戶，貸記“其他貨幣其他貨幣資金資金- -外埠存款外埠存款”賬戶。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行賬戶。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸賬戶，貸記記“其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款”賬戶。賬戶。 外埠存款核算舉例：（外埠存款核算舉例：（p48p48例例2-182-18） 財務(wù)會計財務(wù)會計( (三版三版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）銀行匯票

58、存款（二）銀行匯票存款 指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)在填送企業(yè)在填送“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記借記“其他貨幣資金其他貨幣資金-銀行匯票存款銀行匯票存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀銀行存款行存款”賬戶。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)購貨發(fā)票等賬戶。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證，借記原始憑證，借記“材料采購材料采購”或或“原材料原材料”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“其他貨幣其他貨幣資金資金-銀行匯票存款銀行匯票存款”賬戶。收到多余款項時，根據(jù)賬戶。收到多余款項時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知，借記銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知，借記“銀行存款銀行存款”賬